近日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上发表重要讲话强调，聚焦权力规范运行，充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。纪检监察机关要深入学习贯彻习近平总书记重要讲话精神，加强与审计机关协调配合，用好审计监督成果，不断健全完善纪检监察监督、巡视巡察监督同审计监督贯通融合、协调协同的有效路径，持续强化监督合力。 　　纪检监察监督在党和国家监督体系中处于主干位置，审计监督是党和国家监督体系的重要组成部分，都是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。党的十八大以来，在党中央集中统一领导下，纪检监察机关积极发挥协助引导推动功能，巡视机构、审计机关主动配合，纪巡审协调联动的步伐加快，进一步整合了监督资源，发挥了监督制度优势，有力查处了一大批腐败案件。党的二十大对健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系作出战略部署。二十届中央纪委二次全会对推进纪检监察监督、巡视巡察监督与审计监督贯通协调作出具体部署。新征程上，要坚定不移落实党中央决策部署，强化各项监督特别是纪巡审监督的贯通协调，在力量整合、程序契合、工作融合上下更大功夫，凝聚反腐败工作合力，推动全面从严治党向纵深发展。 　　健全完善制度机制，促进协调配合更加科学高效。去年6月，中央纪委机关、国家监委、中央审计办、审计署、中央巡视办联合印发有关指导意见，为推进纪巡审贯通协同提供了坚强制度保障。不少地方也建立相应机制、出台实施意见，对监督协作配合的内容和方式予以明确，不断拓宽协作渠道。要落实好相关制度规定，并在实践中把有益做法及时上升为制度机制。纪检监察机关要主动做好对接，顺畅日常沟通协作，运用好组建工作专班、定期召开专题联席会、组织重大监督事项会商研判、联合监督检查、重要情况通报、违纪违法问题线索定期移交等各项机制，实现信息资源共享、审计审查协同。从实践看，审计移送问题线索精准性强、成案率较高，特别是要完善问题线索移送机制，规范审计发现问题线索移送、查办等工作，更加有力有效查处重大违纪违法问题。 　　强化优势互补，放大监督贯通融合叠加效应。纪检监察机关和审计机关各有专长优势，关键是各展其长、同题共答。要深刻把握政治监督与经济监督内在逻辑，坚持用政治眼光研判审计监督发现的问题线索，通过分析经济问题、经济责任，发现并处理政治问题、政治责任，放大“党中央重大决策部署到哪里，政治监督就跟进到哪里”和“公共资金运行到哪里，审计监督就延伸到哪里”的叠加效应，推动政治监督走深走实，共同促进把党中央决策部署贯彻好、落实好。在巡视巡察、审查调查等工作中用好审计力量。比如，抽调审计人员参加巡视巡察，提供强有力的专业技术支撑。在查处重大疑难复杂案件中，通过调阅审计报告、邀请审计人员进行专业解读分析等，提高发现问题线索的能力。强强联手、协同作战，充分发挥反腐治乱监督合力。 　　深化成果互用，做深做实“后半篇文章”。此次中央审计委员会会议强调，审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。纪检监察机关要立足职能职责，将审计发现问题和整改情况作为日常监督、巡视巡察、政治生态分析研判的重要内容和参考，强化监督检查，确保真改实改改到位。对整改不力、敷衍整改、虚假整改的，严肃追责问责。同时，纪检监察机关在监督执纪执法、审查调查、巡视巡察中发现的和审计密切相关的情况及时反馈审计机关，对典型性、普遍性和倾向性问题，推动做好专项审计或审计调查。纪巡审联动，进一步以扎实举措深化协调配合，共同抓好以案促改、以案促治工作，将更多监督成果转化为治理效能。

中国核工业集团有限公司（以下简称“中核集团”）是经国务院批准组建，中央直接管理的国有大型重点骨干企业。其历史可以直接追溯至新中国成立初期。为充分保障新中国的国防安全，一大批建设者在沙漠里争分夺秒研发核技术，于是有了20世纪60年代震惊世界的“蘑菇云”。新国从此迈入核大国行列，核工业不断发展壮大。 作为中国核科技工业的开拓者，中核集团先后创造了“中国第一颗原子弹爆炸成功”“中国第一颗氢弹爆炸成功”“中国第一艘核潜艇成功下水”“中国第一座自行设计建造核电站——秦山核电站”“中国自主知识产权三代核电技术——“华龙一号”全球首堆、海外首堆投入商运”等多项“新中国第一”。同时，积极拓展核能应用范围，拥有极少数国家才具备的完整核科技工业体系。 2018年1月，党中央、国务院作出中核集团和原中核建集团合并重组的重大决策。新的中核集团建立起先进核能利用、天然铀、核燃料、核技术应用等核心产业，以及核产业服务、新能源、健康医疗等市场化新兴产业，形成更高水平的核工业创新链和产业链，显著提升了我国核工业的竞争实力。 新的历史时期，中核集团以“强核强国、造福人类”为己任，提出了“建设先进的核科技工业体系、打造具有全球竞争力的世界一流集团、推动我国建成世界核工业强国”的“三位一体”奋斗目标。为了保障这一目标的落地落实，中核集团内部审计部门坚持守土有责，凭借“离得近、看得清、响应快”的优势，积极发挥内部审计强监督、控风险、促发展的职能作用。 强监督 新时代，党中央成立中央审计委员会，审计监督的地位和作用得到不断强化。进一步强化审计监督，也是中核集团等中央企业的历史使命和重大任务。 中国核能电力股份有限公司（以下简称“中国核电”）是中核集团资产体量最大的子公司，是中核集团安全发展和创新发展的主力军，是核电业务的开发主体和先进科技成果转化的主通道。 从中国大陆核电实现“零的突破”，到“华龙一号”投入商运，再到“玲龙一号”落地海南、示范快堆在霞浦核电高效建设、燕龙低温供热堆、高温气冷堆等协同推进，中国核电支撑起我国核电事业的半壁江山。截至2021年，中国核电拥有控股子公司28家，参股公司10 家，合营公司1家，总资产规模超3900 亿元，员工总数约1.5万人。 面对这一核心业务板块，如何强化内部审计监督作用，为国有企业高质量发展精准护航？中国核电的应对策略是，推行风险与价值双导向、人员与任务双集中的“大集约”管理模式，创新构建高效集约的审计监督机制。在中核集团审计与法务部副主任栾韬看来，这种管理模式提高了公司规范治理水平，充分发挥了内部审计在独立监督、服务战略、防控风险、增加价值等方面的作用。 中国核电审计中心（以下简称“审计中心”）自2017年7月挂牌成立以来，即开始不遗余力地推行“大集约”审计中心模式。在该模式下，中国核电本部及各成员单位60余名审计人员全部纳入审计中心统一调度和管理。通过强化核电板块内部审计工作一体化垂直管理，内部审计工作实现审计计划统一下达、审计力量统一调配、审计标准统一制定，使有限的审计资源获得高效配置。 审计中心的高效运作及内部审计工作的有效开展，不仅实现了中国核电与所属单位内部审计的一体化管理，全面集约核电系统内部审计资源，而且在不增加额外投入的前提下，从管理体制上确保了内部审计的独立性和高效高质运作，审计的权威性得到了增强，效率效果得到了明显提升。 2017年，审计中心通过审计调查发现，部分运行电站库存金额与单堆库存超过相关指导库存标准。 中核集团内部审计人员赴项目现场开展工程物资盘点核查工作 公司党委高度重视审计发现的问题，认为“这不利于库存压降，容易隐藏风险，必须加大审计监督力度”。经公司党委研究同意，一支来自审计、采购、库存管理等领域的专业人员很快组建了审计组，秉承“看一件、干一件、想一件”的原则，对库存管理开展了为期3年的持续专项审计和跟踪落实审计。 2018年，为摸清运行电站库存情况，以问题倒逼库存领域管理提升，审计中心对一家典型运行电站开展解剖式审计。通过摸底发现库存管理问题6项，促进承办管理控制，推进板块内库存领域的管理提升。 2019年，审计中心对其余4家运行电站开展全面库存审计，实现了运行核电库存管理审计全覆盖。审计在发现问题的同时，针对5家运行电站库存管理情况进行综合分析和总结，发现存在采购需求等8个方面的共性问题，并提出改进建议，促进提升库存管理能力和科学化水平，降低了库存。 2020年，审计中心继续开展了对5家运行电站库存整改及管理提升的审计，重点检查整改落实情况及取得的成效等。 针对审计发现问题，各成员单位积极落实整改，有力促进了库存管理和压降，建立了库存管理长效机制，整改后库存增长趋势得到有效扭转，开始出现明显下降。 “以‘大集约’为特征的审计中心模式为公司改革发展、经营管理提供了重要支撑，实现了审计资源集中、任务共定、高效运作的良好机制。”原中国核电纪委书记兼总审计师胡松表示。 据胡松介绍，审计中心2017至2019年还持续对所属18家成员单位采购领域开展专项审计工作，审计资金量数十亿元。专项审计促进相关成员单位节约了大量采购资金，推动了采购领域改革，使企业改革成果得到了巩固。 核电项目建设周期长、投资巨大，工程管控复杂。因此，工程管理审计一直是中国核电专项审计的重点。2019至2020年，审计中心分别组织对两家电厂4台机组工程建设及管理情况开展在建工程审计，共发现问题24个，提出审计建议11条，同时对工程投资、现场安全管控、主设备制造三方面风险进行揭示分析。工程管理审计为后续核电建设项目工程管理管控等提供了经验，对于高质量推进“华龙一号”示范工程建设具有重要现实意义。 仅在2021年，审计中心开展审计业务121项，审计资金量1480亿元，提出审计建议317条，审计整改率均达到100%。通过审计监督，促进企业高质量发展成效得到充分彰显。 控风险 防控风险是内部审计保障企业高质量发展的应有之义。企业内部审计面对的风险包括重大项目管理风险、改革改制风险、经营管理风险、会计信息质量风险、境外资产风险等。中核集团审计部门在具体审计工作中，注重及时揭示风险隐患，促进被审计单位及时堵塞漏洞、完善管理，为公司深化改革，实现高质量发展提供审计支持。 中国原子能科学研究院（以下简称“原子能院”）是我国唯一的基础性、前瞻性、先导性、工程性核科学技术研究综合基地。基地建成后，以第一座重水反应堆和第一台回旋加速器的建成为标志，新中国进入了原子能时代。以此为基础，原子能院在我国‘两弹一艇’研制攻关中做出了历史性贡献。 原子能院总审计师李树源介绍，原子能院承担的主业为纵向科研，每年承担国家不同渠道的科研项目。原子能院内部审计部门将重大项目、科研项目等审计作为年度重点任务。坚持把握大局，突出重点，致力于防范风险，不断提升内部审计工作效率和效果，切实发挥内部审计在查错纠弊、决策支持和价值增值等方面的重要作用。 2020年，原子能院在内部审计中发现某外协加工合同存在潜在风险漏洞。其中加工产品模拟件，合同价格构成料工比例巨大。即使考虑到充分的加工损耗等情况，模拟件产品单价也达到审计测算产品模拟件单价的数倍。而且，后续定型批量生产件的单价与模拟件单价相比差距过小，批量生产件价格明显过高，毛利率远高于正常的市场水平。审计分析原因，主要在于原子能院委托加工的设备属创新型设计，非标制造，无先例，科研人员不掌握成本计价的科学方法，对如何合理测算外协件加工成本手段不足，议价能力也有所欠缺。 为合理控制成本，防范国有资金流失风险，内部审计部门建议引入合同价格预审核机制，对新型设备、构件等外协加工或采购，特别是金额较大、单一来源的采购，聘请第三方专业机构实施价格预审核工作。 审计报告引起原子能院领导及主管部门的高度重视，切实落实了审计建议，聘请专业机构协助，开展价格预审核工作。截至目前，内部审计部门已对6家承制单位开展了12次价格预审核工作，成功降低合同报价8175万元，有效节约了项目资金，实现对重大项目保驾护航的作用。 “审计部门有责任担当重大项目验收前的最后一道防线。”李树源表示，对重大项目管理和经费使用要求越来越高，审计监督力度不断加强。 对此，原子能院内部审计部门顺应新形势的发展要求主动作为，围绕院科研生产和建设中心任务，开展重大项目预审计工作，守好项目验收前“最后一道防线”。建立“计划—自查—预审—整改”四步走流程，科学分析被审计单位审计需求、确定年度项目审计计划、项目事前自查、项目预审计、定期跟踪项目整改情况。持续增强重大项目审计监督的针对性、有效性和系统性。 通过持续对重点重大项目开展年度经费使用情况财务决算预审计，实现了及时有效监督，审计发现的问题及时得到整改。原子能院某项目在验收审计时，被确定为“零审计问题、零资金审减”，“项目把关、揭示问题、预警风险、服务发展”的审计监督服务作用得到充分体现。 原子能院每年承担较多的科研项目，项目批复购置的设备，由项目单位根据要求及时办理资产登记、保管手续。内部审计部门在开展某科研项目审计时发现，科研项目研制工作中形成的设备，由于实验装置较大，受场地影响，对此方式形成的科研样机大部分放置于外协厂家，存放在异地，未进行定期盘点，未建立资产台账，未对实物进行有效管理，且缺乏对此类资产的保管、使用及研制期结束后如何处置等相关管理制度。 中核集团内部审计人员在核电站开展库存盘点审计 此问题得到原子能院领导的高度重视。在内部审计部门的建议下，相关单位对异地存放，外协形成的科研样品样机按资产进行管理，建立资产管理制度及样品样机信息统计表，明确此类资产的保管、使用、研制期结束后处置等内容，确保资产的准确完整性，避免出现风险隐患，为后续资产有效管理奠定基础。 “立足内部审计职能，及早识别、预警和有效防控潜在重大风险，深入分析可能存在的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，推动企业持续健康发展，一直是我们努力践行的方向。”中核集团审计与法务部审计处处长李祥表示。 促发展 如何围绕主责主业，发挥内部审计独特优势，在促发展上用心用力？中核集团各级内部审计部门紧扣公司改革发展主题主线，紧扣重大工程建设、重大科研攻关、重大经营活动、重大改革举措等重点领域和关键环节开展审计，用实际行动做出了回答。 中国铀业有限公司（以下简称“中国铀业”）是中核集团天然铀产业的经营主体，也是我国天然铀资源的保障主体，肩负着为国防建设和核电发展提供铀资源保障的崇高使命。 中国铀业内部审计部门开展下属单位负责人经济责任审计工作现场 新疆伊犁铀矿资源丰富。中国铀业下属新疆中核天山铀业有限公司的铀矿资源综合利用示范基地项目是国家首批矿产资源综合利用示范基地之一，对于提高国内天然铀资源供给能力、建设绿色矿山具有重要示范意义。项目周期4年，总投资约10亿元。该项目建成后，由中国铀业审计与法务部组织实施了具体审计。 为确保项目完成最终验收，尽快投入天然铀生产，中国铀业审计与法务部抢抓时机，迅速抽调熟悉项目、财务、采购管理等方面的专家组成审计组，拟好审计实施方案后立即奔赴新疆开展审计工作。 隆冬腊月，伊犁寒风刺骨。内部审计人员每天加班加点，抢时间、抓进度，不定期召开碰头会，讨论项目进度和发现的主要问题，坚持三级复核制度，确保审计质量。本次审计中，最困难的是现场盘点工作。虽然项目现场已经大雪封山，可内部审计人员为了审计质量不打折扣，仍然坚持到现场盘点钻孔数据及设备。在零下二十多摄氏度的低温下，他们踏着过膝深的积雪，顶着凛冽的寒风，脚上套着两个大塑料袋当雨鞋，带着技术员翻山越岭，举着定位仪跑点测线核实钻孔、盘点井场抽注设备。 审计组通过大数据技术方法筛查地质资料，应用“卫星定位选点+现场核实”的审计方法，准确识别出承包商钻孔施工的偏差，审计出数万米无效的钻探工作量和一批与建设内容无关的仪器设备。该项目共计审减资金、促进节约投资数千万元，为项目完成验收提供了保障。 中国铀业总审计师周小平认为，天然铀绿色矿山示范基地建设项目审计，保障了全国首批绿色矿山示范基地建设项目按期高质量建成，为我国战略资源安全稳定供应奠定了基础。 中国原子能工业有限公司（以下简称“中国原子能”）是中核集团独资设立的核燃料产业公司，是国内唯一的核燃料生产商、供应商及贸易服务商。内部审计部门紧密围绕中国原子能改革发展中心任务，以促进公司持续健康发展和提质增效为目标，为公司实现高质量发展保驾护航。 2021年，中国原子能所属某科研事业单位内部审计机构对其全资子公司总经理进行经济责任审计过程中，穿透公司“业绩表现符合预期 ”的表象，深挖经营管理过程中的堵点、难点，针对经营决策机制不健全和权责不清晰、科研能力提升和经济增长缺乏后劲、产权管理不规范等深层次问题，有针对性地提出审计建议。 审计发现问题得到了上级单位党委高度重视，在后续推进审计整改中结合国有企业改革三年行动果断施策，通过完善公司党的组织、修改子公司章程，与子公司经营班子签订任期制契约化责任状，进一步健全法人治理结构，完善市场化的激励约束机制，激发经营班子干事创业的活力与动力。 整改成效是检验审计能否真正促发展的关键。为了将整改落实到位，中核集团内部审计人员对此颇下功夫。中国原子能所属某单位是我国最早建设的核燃料生产基地，是我国核燃料生产重要骨干企业，曾为我国第一座核电站提供了合格的核燃料。审计发现一些问题牵涉公司多个单位、部门，如项目批复、监管方面的问题涉及战略部、基建办等部门，采购方面的问题涉及商务中心，建设过程中出现的问题涉及所属建设单位等。但审计报告提出的整改要求，在多部门协调推进方面存在落实难的问题，没有引起足够重视，甚至出现“边改边犯”的情况。 针对上述情况，公司不断完善审计整改制度流程，在审计建议中针对不同部门涉及的问题提出具体整改要求并单独定期报送整改情况，将部门整改情况纳入绩效考核。通过这一方法，问题及时得到整改，审计成效得到公司领导层的高度肯定。 中国原子能党委书记、董事长辛锋认为，内部审计要把握工作方向，围绕中心、服务大局，体现高质量发展要求。特别要围绕问题、短板和风险点开展审计，突出审计成果运用，要“治已病”、更要“防未病”，不断提升内部审计工作效能。

炎热的午后，刘丽匆匆吃完饭，便继续入户调查村民领取强农惠农财政补贴资金情况。同行的村干部劝道：“天儿太热了，辛苦了一上午，休息一下再调查吧。”刘丽回答：“只差最后几户了，下午还有其他工作任务。”村干部多次劝说无果，笑着调侃道：“这娃儿看着温柔，办起事来可真是牛脾气，倔得很！” 刘丽是村里年轻的党员干部，工作认真负责，对待工作一丝不苟。她从小生长在农村，对农民的生活和困难十分了解，因此在工作中总是能设身处地为农民着想，想方设法帮助他们解决实际困难。 在一次入户调查中，刘丽了解到村民王大爷家中年迈多病，生活十分困难。王大爷有两个儿子，但都外出打工，很少回家，家中只有王大爷和老伴相依为命。刘丽得知这个情况后，十分着急，她立即联系村委会，协调相关部门为王大爷申请了低保。同时，刘丽还联系了村里的志愿者，为王大爷家进行了一次大扫除，还给他们送去了米面油等生活用品。 王大爷和老伴非常感谢刘丽的帮助，他们说：“刘丽书记真是好人，我们老两口这辈子都不会忘记她的恩情！” 刘丽的善举感动了村民们，他们都说：“刘丽书记是好干部，我们村有她这样的干部，我们村的明天一定会更加美好！” 刘丽的经历告诉我们，一个好干部应该心系群众，为群众办实事，解决群众的实际困难。只有这样，才能真正赢得群众的支持和拥护。 这位脾气倔强的姑娘是四川省青神县审计局的审计干部刘丽。自进入审计系统以来，她就把工作当成一种信仰、把奉献作为一种习惯，用满腔热爱潜心耕耘，逐渐成长为局里中坚力量。 创新发展勇突破 2010年，刘丽进入青神县审计局，先后承担办公室、法制审理等工作，收发文件、承办会议、项目审理、财务报账等都是她的职责范围。为尽快熟悉工作岗位，做好本职工作，她办公室的灯经常亮到深夜。 法制审理是审计质量控制的关键环节。刘丽深知岗位责任重大。为尽快进入角色，她从最基础的审计法律法规学起，细心翻阅审计档案，虚心向领导同事请教，笔记本上密密麻麻地记录着学习心得。 面对日新月异的审计领域、不断更新迭代的审计技术，陈丽明白，要做好审计工作，不能故步自封，必须不断创新发展、敢于突破。她认真学习大数据审计相关知识，在全局率先成立审计数据小组，广泛运用审计信息化技术开展“智慧审计”。为进一步整合资源，刘丽积极探索“巡审联动”机制，将领导干部经济责任审计与巡察工作有机结合，形成工作同向、成果共享的监督合力，充分发挥审计监督作用。 2017年，《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》出台，对各级审计机关深入开展领导干部自然资源资产离任审计提出具体要求。面对新类型的审计项目、全新的评价规则，没有成熟的经验可以借鉴，刘丽就带领团队一起学习摸索。每次审计前，她都组织审计组员认真系统地学习相关法律法规，科学制订审计工作方案，细化实施步骤，注重对重点、难点、热点问题的分析与研判，推动解决自然资源资产管理和生态环境领域突出问题。 无私奉献解民忧 作为一名有着20年党龄的共产党员，刘丽把全心全意为人民服务作为行动宗旨，始终践行无私奉献的孺子牛精神。 在2019年夏天组织开展的保障性住房审计中，刘丽在排查房屋受损情况时，发现一对失独贫困夫妻居住的房屋出现严重裂缝，存在较大安全隐患。她第一时间向局党组和相关部门报告，经过审计局及相关单位协调，为他们争取到3万元房屋改造资金，并帮忙联系建筑工程队修缮房屋。老两口的住房安全隐患得以排除，居住环境也得到极大改善。 在此次审计的一次走访过程中，刘丽还了解到，留守儿童小林因家庭困难，早已到了入学年龄却一直未上学。她主动向其家人介绍义务教育学生资助政策，协调帮助小林申请补助金，并时常登门看望，为小林送去生活物资和学习用具。现在，刘丽帮扶的这个家庭已经脱贫，日子越过越好，孩子的学习成绩也稳步提升。 2020年年初，新冠肺炎疫情突发。刘丽响应党组织的号召冲锋在前，积极参与社区值守。工作中，她发现有的独居老人不习惯使用智能手机，无法使用健康码、健康通等小程序，造成出行不便。她一遍遍指导，耐心地讲解扫码、聊天、视频等功能。为提高疫苗接种率，刘丽与社区工作人员锁定疫苗接种人群，开展针对性宣传，有条不紊地推动疫苗接种全覆盖。 担当作为勇向前 审计担负着为国而审、为民而计的重任，选择了审计事业，也就选择了一份沉甸甸的责任。一直以来，刘丽用实际行动践行着审计人员的初心和使命。任何时候，只要工作需要，她都会毫不犹豫地冲上去、扛下来，敢于查真相、说真话、报实情。 春夏交替之际，风和日暖。走村入户对于普通人来说或许是一次美好的乡村旅行，但对于紫外线严重过敏，却是一种考验。既定的审计任务不能拖延，她义无反顾地走进乡间。没过一会儿，她的面部和胳膊上就长满了红疹，奇痒难忍，但她毫不退缩，专注工作。在她的带领下，审计组保质保量地完成了审计任务。 为了帮助青年干部练就过硬本领，刘丽积极做好“传帮带”工作。白天工作繁忙，她就利用休息时间，一遍遍修改青年干部的取证单，帮助他们校正思路、规范语言。在审计实践中，她采取组合结对、互帮互学的工作思路，为青年干部压担子、搭舞台，提供各种学习锻炼机会。青年干部小陈第一次参加审计项目，同行的刘丽察觉到她的紧张，便利用每天早上一起通勤的时间，结合自己的工作经历，传授审计经验，帮助答疑解惑。 一路走来，凭借谦逊的工作态度、刻苦的钻研精神，刘丽逐渐成长为一名优秀的审计业务骨干。前行路上，她始终保持蓬勃朝气、满腔热忱勇往直前。

宁夏回族自治区作为全国唯一全境属于黄河流域的省份，素有“塞上江南”的美誉。党的十八大以来，习近平总书记两次亲临宁夏并发表重要讲话，擘画了建设经济繁荣、民族团结、环境优美、人民富裕的美丽新宁夏的宏伟蓝图，赋予了宁夏努力建设黄河流域生态保护和高质量发展先行区的时代使命。自2018年以来，宁夏回族自治区党委审计委员会办公室（以下简称“自治区党委审计办”）在自治区党委审计委员会的领导下，始终坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神、视察宁夏重要讲话精神，加强研究谋划、沟通协调、服务保障、督察督办，努力推动构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，以高质量审计监督为黄河流域生态保护和高质量发展先行区建设保驾护航。 坚持和加强党对审计工作的集中统一领导，不断强化“政治机关”意识 自治区党委审计办聚焦“集中统一”，不断强化“政治机关”意识，把坚持和加强党对审计工作的集中统一领导作为首要政治任务，完善制度机制，强化工作统筹，严格请示报告，切实把党的领导落实到审计工作全过程各方面。 深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神。及时提请传达学习。推动自治区各级党委审计委员会把学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神作为重大政治任务，列为第一议题，准确把握精神实质和实践要求，确保审计工作正确方向。定期组织集中学习。2021年以来，累计组织召开全区党委审计办主任会议、举办专题研讨班6次，组织全区审计系统领导干部深入学习，开展经验交流和专题研讨，推动学深悟透做实。有效促进经常性学习。编发学习手册，作为全区审计干部的案头书，加强日常学习，确保学以致用，提高履职能力。积极督促“一把手”学习。通过党校专题讲座、审计进点会宣讲等，促进市、县（区）党政主要领导干部深入学习领会习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神，深化思想认识，强化责任担当。 巩固深化审计管理体制改革成果。健全党委审计委员会会议议题储备机制。将审议年度审计项目计划、年度本级预算执行和其他财政支出情况审计报告、年度审计查出问题整改情况报告等列为固定事项，将审议出台审计领域重要制度、听取专项工作汇报等作为机动事项，丰富议题设置，提高会议质量。健全重要文稿报送机制。按照计划总结、审计结果、制度信息等分类，并明确主要内容、办理流程和报送要求，确保报送工作规范有序、运转顺畅。健全党委审计委员会成员单位工作协调推进机制。建立党委审计委员会成员单位工作协调会议和联络员制度，推动中央和自治区党委审计委员会议定事项的落实。健全重大事项督察督办机制。将贯彻落实习近平总书记关于审计工作重要讲话和重要指示批示精神、全国审计工作会议精神、自治区党委审计委员会会议精神等6项内容纳入督察督办范围。2021年以来，已组织开展巩固深化审计管理体制改革成果、审计查出问题整改等专项督察4次，有力推动重大事项事事有着落、件件有回音。 严格执行重大事项请示报告制度。协助做好向中央审计委员会请示报告工作。积极发挥参谋助手作用，严格执行《省级党委审计委员会重大事项请示报告实施办法》，2021年以来，向中央审计委员会及其办公室报告报备重要工作情况、重要审计报告、重要审计制度等35件，做到行动迅速、规范性强、差错率低，受到中央审计委员会办公室秘书局通报表扬。认真做好向本级党委审计委员会请示报告工作。坚持重要事项首先向本级党委审计委员会报告，2021年以来，向自治区党委审计委员会报送各类请示、报告、信息等41件，其中20件得到自治区领导肯定性批示。 不断加强全区审计工作统筹。加强对市、县（区）党委审计委员会及其办公室工作的组织领导和业务指导，提请自治区党委审计委员会审议出台《关于加强自治区各级党委审计委员会工作的实施意见》《市、县（区）党委审计委员会重大事项请示报告实施办法》等制度。建立“一周一提醒、一月一简报、一季一通报、一年一汇报”工作机制，全面掌握市、县（区）重点审计工作开展情况。加强综合分析研判，通过业务培训、信息交流、督察督办等方式，推动做好年度审计项目计划、年度审计报告、年度审计整改报告等重点工作，提高整体工作能力。 推动依法全面履行审计监督职责，做好常态化“经济体检”工作 自治区党委审计办聚焦“全面覆盖”，坚决贯彻落实党中央决策部署，认真贯彻落实自治区党委各项安排部署，紧扣中央和自治区中心工作，立足“审计监督首先是经济监督”定位，聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业，推动做好常态化“经济体检”工作。 沟通协调，深入推进审计全覆盖。认真落实党中央对审计工作的部署要求，研究起草并提请自治区党委审计委员会审议出台《关于深入推进审计全覆盖的实施意见》，明确审计机关应当对本级预算执行、决算草案和一级预算单位每年审计，对其他审计对象一般5年轮审一遍，提出政策跟踪、财政金融、扶贫民生、资源环境、经济责任等八个方面重点审计任务。组织全区审计机关，通过数据采集、数据整理、数据分析、疑点核查，连续三年对2083个一级预算单位实现审计全覆盖。 立足长远，研究提出审计工作发展规划。自治区党委审计办牵头成立审计工作发展规划起草组，根据《“十四五”国家审计工作发展规划》《宁夏国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标》，立足自身实际，坚持守正创新，从审计工作发展环境和面临形势、总体要求、主要任务、保障措施等方面，研究提出《“十四五”宁夏审计工作发展规划》，并经自治区党委审计委员会会议审议通过后印发执行，切实发挥规划引领作用。 聚焦重点，系统谋划年度审计项目。完整、准确、全面贯彻新发展理念，主动融入新发展格局，紧紧围绕黄河流域生态保护和高质量发展先行区建设，科学安排年度审计项目，服务经济社会发展全局。正确把握审计全覆盖与突出重点的关系，围绕中央经济工作会议、自治区党委经济工作会议确定的目标任务，找准审计发力点，加大对重大政策措施、重大风险隐患、重点民生资金和重大政府投资等领域审计力度，提升审计监督效能。强化审计组织管理，采用融合式、“1+N”等审计项目组织方式，最大限度做到“一审多项”“一审多果”。统筹调配审计资源，统一组织全区审计力量对重大事项开展审计。 依法履职，着力提升审计监督效能。近三年来，紧紧围绕“六稳”“六保”，三大攻坚战，自治区“六权”（用水权、土地权、排污权、山林权、用能权、碳排放权）改革，实施居民收入、移民致富、教育质量、健康水平、文明素养、城乡面貌“六大提升行动”等中央和自治区重点工作加强审计监督，共组织实施预算执行、政策跟踪、经济责任、资源环境、国资国企等各类审计项目112个，查出管理不规范及违规资金258亿元，促进被审计单位和有关部门完善制度314项，统筹盘活、加快拨付资金59亿元，加快实施项目213个，为促进自治区高质量发展做出积极贡献。 促进全面提升审计质量和水平，严守审计工作“生命线” 自治区党委审计办聚焦“权威高效”，不断加强研究谋划，推进审计理念、思路、方法创新，抓实抓好重点工作，全面提升审计工作质量和水平。 做实研究型审计。在自治区审计系统组织开展“研究型审计推进年”活动，将研究型审计理念贯穿审计工作全过程各方面，提出增强审计项目计划科学性、做好审前研究等8个方面24项具体任务，逐一细化工作要求和进度安排。通过探索试点审计，建立完善审计对象数据库、审计项目库和政策法规库，做实做细审计实施方案，通过组织开展审计项目后评估、归纳提炼审计模型等，切实做到有“研”在先、以“研”促审，不断提高审计质效。近三年来，全区有5个审计项目被评为全国审计机关优秀审计项目。 深化“一盘棋”审计。推动横向协作，与审计署驻西安特派员办事处联合出台相关意见，促进优化资源配置，更好发挥审计监督作用。加强上下联动，实现上下级审计机关审计计划和审计项目有效衔接与成果共享，提高审计效率。推动出台《关于进一步加强和改进内部审计指导监督工作的实施意见》等制度，促进加强内部风险防控，有效运用内部审计成果，实现国家审计与内部审计优势互补，消除监督盲区。规范聘请社会审计人员，有效调动社会审计力量，积极发挥社会审计作用。 强化大数据审计。坚持向科技要出路、向信息化要资源、向大数据要效率，稳步推进“金审工程”三期建设。不断规范与完善数据采集和定期报送机制，着力培养大数据审计人才，提高大数据审计能力，推广运用数字化审计模式。2021年，依托大数据分析平台，配合自治区纪委监委开展工程建设政府采购等重点领域突出问题专项治理，完善开发分析模型52个，移交招标投标领域问题线索及辅助数据2833件，已核实的266件问题线索查实率达52.6%。2022年，推动大数据分析向国有产权、土地矿产等领域拓展，截至2022年7月底，已移送问题线索及辅助数据1506件。 建立健全审计查出问题整改长效机制，做好审计“下半篇文章” 自治区党委审计办聚焦做好审计监督“下半篇文章”，认真落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，着力完善制度机制，压实整改责任，提升整改成效。 着力完善制度机制。把建立健全审计整改长效机制摆在突出位置。2019年，提请自治区党委办公厅、政府办公厅出台《关于进一步加强审计整改工作的意见》，要求完善审计整改督察、会商、联动、问责、公告、考核6项机制。2022年，提请自治区党委审计委员会审议出台《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的实施意见》，推动健全审计整改工作领导、监督和落实机制，夯实被审计单位主体责任、主管部门监督管理责任、审计机关督促检查责任，进一步细化工作要求，明确责任单位。 着力推动问题整改。把审计整改工作作为一项重大政治任务抓紧抓实。建立完善审计整改台账。组织自治区审计机关全面梳理2018年以来各级审计机关审计查出问题，针对2212个审计项目查出的15646个问题，建立完善整改台账，动态更新整改情况，实行整改销号制度。深入开展审计整改专项督察。自2021年起，对中央和自治区本级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改等开展专项督察，全面检查审计查出问题整改和审计建议落实情况，及时通报整改情况，推动真实完整合规整改。着力推动重点难点问题解决。认真研究梳理审计整改中的重点难点问题，深入分析问题背后的体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞，有针对性地提出意见建议，提请自治区党委审计委员会专题研究解决政策性粮食储备管理相关政策落实审计等查出问题整改工作，提请自治区召开领导干部经济责任审计查出问题整改推进会，压实整改主体责任，确保“新官要理旧账”。 着力增强整改合力。加强与纪检监察、组织人事、巡视巡察等各类监督的贯通协作，形成整改合力。联合自治区纪委监委、党委巡视办制定《关于进一步发挥改革效能有力推进纪检监察监督巡视巡察监督与审计监督贯通协同高效的实施意见》，提出3个方面15项工作措施，将审计移交重要事项和问题整改情况作为纪检监察、巡视巡察日常监督及各类调研、督导、督查及“回头看”工作“必谈”“必听”“必核”内容，健全审计整改约谈和责任追究机制。联合自治区党委组织部召开领导干部经济责任审计反馈会，提出整改要求，压实整改责任。联合自治区农业农村厅、乡村振兴局等部门，召开相关领域审计整改推进会，强化监督管理，推动问题整改。 2022年是党的二十大召开之年，也是实施“十四五”规划承上启下的重要一年。自治区党委审计办紧紧围绕党中央决策部署和自治区党委工作安排，认真履行职责，更好发挥作用，努力为黄河流域生态保护和高质量发展先行区建设做出更大贡献。

浙江是习近平生态文明思想的重要萌发地，“绿水青山就是金山银山”理念的发源地和率先实践地。2015年，审计署在包括浙江省湖州市在内的9个地区首次开展领导干部自然资源资产离任审计试点工作。根据审计署统一部署，浙江省审计厅也同步开展县级党政主要领导干部自然资源资产离任审计试点，积极探索土地、水和森林等自然资源资产审计内容和技术方法，探索应用评价指标体系对领导干部履责情况进行客观评价，出具了全省首个领导干部自然资源资产离任审计报告。七年来，浙江省审计机关在审计署和省委、省政府的坚强领导下，在不断总结经验的基础上，持续扎实开展领导干部自然资源资产离任审计，积极构建领导干部自然资源资产离任审计工作“浙江模式”，既算“经济账”又算“生态账”，促进领导干部牢固树立绿色发展理念，推动出台和完善生态文明相关政策制度，为浙江绿色生态高质量发展添劲助力。 坚持政治首位，有力推进领导干部自然资源资产离任审计全覆盖 开展领导干部自然资源资产离任审计，是加强生态文明建设、建立完善生态环境保护体系的重要制度安排。浙江省审计厅切实将政治首位意识贯穿领导干部自然资源资产离任审计工作全过程、各环节，在先行先试、拓展深化中扎实推进审计工作。 提高政治站位，践行使命担当。党的十八届三中全会以来，浙江省审计机关认真贯彻以习近平同志为核心的党中央关于领导干部自然资源资产离任审计工作的一系列重要指示精神，全面落实党中央、国务院，省委、省政府和审计署的决策部署，坚决扛起先行先试的使命担当，推动形成自然资源资产离任审计全省“一盘棋”工作格局。截至2021年年底，全省审计机关共组织开展领导干部自然资源资产离任审计项目520个，审计领导干部967名。 优化顶层设计，推进全面覆盖。以立法制规为引领，实现审计范围全域化、审计对象全类型、审计内容全口径，推进领导干部自然资源资产离任审计全覆盖。2015年，《浙江省审计条例》首次在地方性法规中列示了对领导干部自然资源资产管理责任进行审计的内容。2019年，省委办公厅、省政府办公厅印发《浙江省领导干部自然资源资产离任审计实施办法（试行）》，为全省常态化开展工作提供了重要的制度支撑。2021年，《浙江省审计事业发展“十四五”规划》系统谋划了“十四五”时期重点工作，明确了高质量推进自然资源和生态环境审计全覆盖的目标任务。 聚焦中心大局，找准工作方位。以推动高质量发展为主题，以生态文明建设为主线，确立领导干部自然资源资产离任审计工作方位。围绕重大政策、重要项目和资金，重点关注大气、土壤、水、固废、节能降耗等重点领域，结合区域主体功能定位、自然资源资产禀赋特点，与时俱进，因地制宜开展审计，充分体现“时代味”“浙江味”。 坚持审事评人，有力促进领导干部保持生态文明建设战略定力 通过科学精准评价、督促问题整改、促进结果运用，将审计“上半篇文章”和“下半篇文章”有机贯通，着力推动领导干部树立正确的发展观、政绩观，深入践行“绿水青山就是金山银山”理念，坚定走好以生态优先、绿色发展为导向的高质量发展新路子。 2021年11月，浙江省审计厅党组书记、厅长毛子荣（右一）在湖州市南太湖新区长东片区项目建设现场调研 科学评价提升精度。坚持审评结合，以审定评，不断探索构建领导干部自然资源资产离任审计评价指标体系。2019年，综合被审计领导干部任期内自然资源资产实物量、资源利用、环境质量、环境治理等4大类24个指标和重大资源损毁或环境破坏事件发生情况，开展定性与定量评价。2021年，优化完善形成“3+2”评价指标体系，通过对约束性指标和目标责任制完成情况、自然资源资产管理情况、生态环境保护情况等3大类及特定事项正反两方面进行量化评分。2022年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于建立健全领导干部自然资源资产离任审计评价指标体系的意见》，省审计厅迅速在县级地方党政主要领导干部自然资源资产离任审计项目中进行试用，积累评价经验，并结合浙江实际，探索构建具有浙江辨识度的全系列领导干部自然资源资产离任审计评价指标体系。 督促整改提升力度。将领导干部自然资源资产离任审计发现重大问题清单纳入全省“七张问题清单”，协同联动形成合力，推动落实整改。在全国率先出台建立健全审计查出问题整改长效机制的实施意见，明确和规范重大审计问题整改程序、标准、责任，探索构建由党委审计办组织实施、各地各有关单位牵头参与、各责任单位具体落实的条块结合、网格化管理的审计整改责任体系和闭环管理机制，推动各级党委、政府和有关部门落实问题整改，有力助推生态文明制度建设。 结果运用提升效度。与省委组织部共同开展会商研判，将审计结果作为领导班子和领导干部年度实绩分析和综合评价的重要依据，作为年度考核和干部选拔任用的重要参考。不断深化与纪委监委、公检法等部门工作对接，形成审前有重点、审中有共享、审后有反馈的协作模式。2017至2021年，全省审计机关向有关部门移送事项共142例。同时，不断更新资源环境审计发现共性问题清单，在列明问题表现形式、分析原因基础上提出对策建议，充分发挥审计建设性作用。 坚持科技强审，有力推动领导干部自然资源资产离任审计提质增效 近年来，浙江省审计厅充分研判数字化改革新形势，不断加强科技强审建设，深入推动领导干部自然资源资产离任审计高质量发展和审计监督现代化先行。 着力构建大数据审计平台体系。探索建立高效的数据协同工作平台，破解市县两级审计机关长期存在的大数据审计取数难、分析难困境。省审计厅逐步构建形成资源环境大数据审计“1314”体系，即通过构建1个大数据审计平台入口，建立数据资源库、方法分析库、成果运用库3个数据库，以1张需求清单实现供需对接，不断完善需求响应机制、数据汇集机制、方法分析机制、成果运用机制4项工作机制并有效运转，全面提高审计质效。 以数字赋能统筹审计组织管理。深化数字化改革中领导干部自然资源资产审计的组织模式创新，配合落实领导干部常态化“经济体检”应用建设，贯通“审计计划—实施—成果运用”全链条，开展综合分析研判，实现资源调配、工作方案、数据分析、调查了解、问题核查等统一。更新形成7方面26类审计技术方法，利用大数据分析精准筛查疑点数据，不断完善“数据分析+现场核查”数字化审计组织模式。 以技术应用夯实现场专业保障。推动测绘与地理信息技术、装备等在现场审计阶段的普及应用，与省自然资源厅等部门开展战略合作，充分借助专业力量，聘请第三方专业协审人员，运用无人机航空摄影测量、高光谱成像等技术辅助人工外业核查，有效节省审计资源和成本，缩短现场实施时间，提高发现问题的全面性和精准性。 坚持协同贯通，有力提升领导干部自然资源资产离任审计与其他监督融合的乘数效应 着力推进领导干部自然资源资产离任审计监督与其他监督的协同贯通，聚合各类监督的资源和优势，共同打造系统集成、协同高效的监督矩阵，贯通监督成果转化为治理效能的新通道。 服务人大国有自然资源资产监督。浙江省审计厅每年向省人大常委会报告国有自然资源资产审计情况，审计发现问题及整改情况直接体现在省人大常委手机APP的国有资产管理模块中。主动对接了解人大在国有自然资源资产监督方面对审计工作的需求，积极配合人大做好专题调研、专题询问等工作，并根据要求在审计报告中加大对资源利用管控、生态修复、执法监管等问题的揭示力度。 建立与自然资源督察执法协作机制。与省自然资源厅建立自然资源督察执法与领导干部自然资源资产离任审计工作协作机制，在制订项目计划、会诊疑难问题、研判定性定责、督办整改落实等方面，加强双方会商研判。共享审计及督察执法过程中发现的阶段性、苗头性、普遍性问题信息。协同应用省域空间治理数字化平台，集成和分析各类自然资源资产管理基础信息数据。加强成果运用，打通审计、自然资源督察整改“最后一公里”。 建立国家审计与内部审计协同机制。与省生态环境厅、省林业局签订内部审计协同机制，建立会商沟通、咨询指导、信息通报、成果利用和交流推广机制及联合培训制度。充分运用生态环境与林业主管部门内部审计成果，通过“以审代训”的方式加强对内部审计工作的指导，实现领导干部自然资源资产离任审计和内部审计监督效能的双提升。

审计是党和国家监督体系的重要组成部分。近年来，重庆市委、市政府高度重视审计查出问题整改工作，多次对市委审计委员会办公室（以下简称“市委审计办”）、市审计局报送的审计结果做出批示，要求相关单位抓好整改。市委审计办、市审计局深入学习贯彻习近平总书记关于审计整改工作的重要指示批示精神，始终把扎实推动审计整改作为践行“两个维护”的具体体现，积极主动作为，健全工作机制，加强督促检查，着力增强审计整改的权威性、精准性和实效性，推动各区县、各部门将审计整改成果转化为治理效能，助力全市经济社会高质量发展。 一、健全制度机制， 增强审计整改权威性           重庆市委审计办、市审计局牢牢把握政治机关定位，学深悟透党中央关于加强审计整改工作的重大决策部署，切实加强制度建设，建立健全审计整改长效机制。 （一）一个文件“管总”，强化审计整改统筹谋划 重庆市委审计办、市审计局准确把握党中央、国务院关于建立健全审计查出问题整改长效机制的要求，推动市委审计委员会出台《中共重庆市委审计委员会关于进一步加强审计整改工作的意见》（以下简称《意见》）。《意见》坚持以政治建设为统领，强调把加强党对审计工作的集中统一领导贯穿审计整改工作的全过程各环节，分类明确了“三个责任”，即被审计单位的整改主体责任、主管部门的监督管理责任、审计机关的督促检查责任；健全了“六项机制”，即审计整改报告、销号、公告、问责、监督协作以及结果运用机制。《意见》的出台，为全市抓实审计整改提出了总体要求、明确了具体路径，标志着重庆市审计整改工作的制度设计更加健全成熟，对推动审计整改制度化、规范化具有重要意义。《意见》印发后，各区县、各部门及时贯彻落实，制定完善审计整改制度办法50余项，做好审计整改工作的政治站位显著提高，责任意识明显增强。 （二）一套流程“对内”，加强审计整改跟踪督查 重庆市审计局立足落实督促检查责任，优化审计整改跟踪督查工作机制，探索形成“汇总问题清单—认定整改结果—反馈整改情况—后续整改督促—对账销号管理”的审计整改跟踪督查闭环机制。一是优化内部机构设置。专门成立审计整改机构，负责审计整改跟踪督查牵头和协调工作，审计组负责整改情况的收集、结果审核认定、日常督促检查、提请销号等具体工作，确保环环相扣、责任明晰。二是实行台账销号管理。各审计组收集整改情况，提交审计整改机构汇总，形成年度审计查出问题整改台账，根据问题类型采取不同方式进行督促检查、限时销号，提升审计整改成效。三是加强整改结果检查。对被审计单位提交的整改情况，各审计组采取“回头看”、列入下次审计重点等方式进行检查，确保审计发现问题真改实改、取得实效。截至目前，已将2020至2022年出具的417份审计报告中的9755个问题纳入整改台账，向被审计单位发送整改督办函132份，清单中92.32%的事项已销号。 （三）一项机制“联外”，凝聚审计整改工作合力 重庆市审计局进一步加强与纪检监察、巡视巡察、党委和政府督查以及行业主管部门的沟通联系，健全完善整改督查共促机制，推动形成审计整改工作合力。一是加强与纪检监察、巡视巡察、组织人事等党内监督的贯通协同。对未在规定时限内整改到位且未说明原因或原因不充分，拒不整改、推诿整改、敷衍整改、虚假整改等造成影响的责任单位和人员，按规定提请纪检监察机关、组织部门追责问责，将领导干部经济责任审计结果及整改情况纳入党风廉政检查考核、领导班子民主生活会以及述责述廉的重要内容，并作为考核、任免、奖惩干部的重要参考。二是加强与政务督查的联动协作。定期开展审计整改“回头看”，将结果纳入市级部门单位和区县政府绩效目标考核，以专项督查通报形式进行通报，对整改态度不积极、措施不到位或成效不明显的单位做扣分处理。三是加强与行业主管部门的沟通会商，健全完善联动协作机制。与市财政局建立沟通会商制度，推动将预算执行审计结果及整改情况作为评分指标，与市级财政预算安排挂钩。此外，与市检察院、市公安局建立联合执法和公益诉讼协作机制，推动自然资源和生态环境领域的问题整改、案件办理。 二、做好基础工作， 增强审计整改精准性 重庆市审计局坚持问题导向，积极探索创新，贯穿“精准”要求，扎实做好审计整改基础性工作，提升审计整改工作质效。 （一）做好报告起草，提升整改成效 重庆市委审计办、市审计局坚持把做实做优年度预算执行和其他财政收支审计整改情况报告作为抓好审计整改工作的重要载体，将审计整改成果体现到报告中，通过持续优化审计整改报告起草流程，形成整改任务分解、工作部署、收集情况、审核资料、汇总报告、现场督查、提交审议、后续跟踪的工作流程，促进提升审计整改成效。同时，坚决贯彻落实为基层减负的要求，进一步减少被审计单位报送整改情况的频次，提高工作效率。 （二）做好现场督查，确保整改到位 为切实做到揭示问题与解决问题相统一，推动解决疑难问题，重庆市审计局不断加大审计整改现场督查力度，提升审计整改的精准性、真实性。一方面，扩大现场督查的覆盖面和影响力。定期对区县、高校、国有企业等开展审计整改现场督查。联合乡村振兴、财政等主管部门采取验证督查、随机抽查、明察暗访等方式，对以往年度25个区县扶贫资金审计查出的350个问题开展审计整改督办及“回头看”3次，审计查出问题整改率达到99.4%。另一方面，创新现场督查方式方法。由审计整改督查专职人员与审计实施人员组成联合督查组开展现场核查，及时召开核查结果反馈会，既指出问题和不足，又挖掘工作亮点。比如，抽调市区两级审计人员组成10个现场督查组，对全市40个区县住房和城乡建设委员会审计整改情况开展全覆盖“回头看”，通过市政府督查办通报核查结果，整改率达到93.12%。 （三）做好宣传引导，营造整改氛围 一是强化结果公开。坚持每年向社会公告年度预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况，发挥社会公众和媒体的舆论监督作用，督促被审计单位主动做好后续整改工作。二是加强正面宣传。围绕审计整改工作，邀请7名区县、市级部门、国有企业“一把手”在《重庆日报》、华龙网等主流媒体发表署名文章，推出“政策解读”“报告一图读懂”“审计整改服务为民”等系列报道。结合内部审计业务培训、经济责任审计结果反馈会等，宣传审计整改的重要性、必要性，推动被审计单位增强整改主体责任意识。三是总结整改经验。开展审计整改调查研究，对15个区县审计整改工作进行实地调研，听取基层工作经验和意见建议，深入总结分析审计整改工作现状并推动问题解决。四是深化理论研究。完成《国家治理视角下审计整改工作制度体系构建研究》专项课题研究，指导工作实践。 三、推动成果转化， 增强审计整改实效性            在重庆市委审计委员会的统筹谋划下，在各区县、各部门的支持配合下，重庆市审计整改工作态势持续向好，审计整改质效进一步提升。 （一）落实责任、抓实整改的意识更强 各区县、各部门高度重视审计整改工作，成立审计整改专班、召开专题会议，加强督查督办，细化任务分工，明确责任落实。在2020年度审计查出问题整改过程中，21个区县、5个市级部门、8家市属重点国有企业成立审计整改工作领导小组，召开专题会议研究部署整改工作；23个单位及时制订审计整改工作方案，细化整改工作任务；3个市级部门单位和13个区县发挥政务督查、内部审计指导作用，积极推动问题整改。 （二）以审促改、解决问题的成效更明显 在近年开展的行业性、系统性审计中，各被审计单位以审计整改为契机，积极采纳审计建议，梳理制定整改措施，确保整改落实到位。在2021年度实施的优化营商环境审计中，推动11个区县清退涉企保证金，9个区县退还违规收取费用，切实将惠企利企政策落到实处。在成渝地区双城经济圈建设政策措施落实情况专项审计调查中，通过边审边改、立行立改等方式，推动相关市级部门和区县完善制度6项，解决5个项目建设用地问题，助力8个项目筹集建设资金、下达财政资金及统筹使用闲置资金。 （三）举一反三、建章立制的措施更有力 审计助力各被审计单位深入分析查找管理漏洞和薄弱环节，健全完善制度机制，进一步强化规范管理、防范风险，累计出台制度办法2677项，有效发挥审计“治已病、防未病”作用。在减税降费政策措施落实情况审计中，重庆市税务局进一步明确残疾人就业安置企业缴纳城镇土地使用税优惠政策，统一欠税滞纳金征收范围及征缴程序，确保税收优惠政策应享尽享。在2021年实施的固体废物污染防治审计中，市生态环境局、市城市管理局等部门编制了固体废物处置、建筑垃圾治理等专项规划，并制订工作方案或行动指南，以制度管长远，有力推动各项工作落地见效。

  “小金库”的问题由来已久，成因复杂、手段多样、形式隐蔽、分散，从近几年的审计工作实践看，追查行政事业单位的“小金库”可以采取以下十种方法： 一、突击盘点 不打招呼、突击盘查库存现金，通常单位的“小金库”账目不指定专人保管而是由單位出纳代管，单位账面现金与“小金库”资金混在一起交错使用。采取突击盘点的方法，让财务人员措手不及，若查出库存现金与账面金额不符，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交出“小金库”账册。同时还应注意保险柜中保管的房产证、土地证、记事本、钥匙、条据等实物资料，从中可能会发现一些线索，对于保险柜中发现的存折、存单、银行卡等，不管是以单位或个人名义开户的，都有可能是公款私存的账外资金。 二、核查银行账户 在审计过程中，审计人员应当注意观察分析被审计单位的账户往来情况，重点关注资金往来频繁、金额较大的业务，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。如果发现该单位在审计自查表以外存在账户，或者对账单反映的银行存款余额与账面不符，应进一步追查。同时还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或以奇异的代名代号的存款，如果其收支频繁，数额较大，也可能是公款私存的“小金库”。 三、对比分析单位历年收入 一般情况下，除了受到某些政策性变化的影响，执收单位的各项收费或罚没收入各年度差异不会太大，审计人员可通过将被审计单位收入与历史数据进行对比或者与同期数据进行对比，从而发现是否存在隐瞒收入，私设“小金库”的情况。 四、票据审核 对于有收费的行政事业单位，对收费票据进行核查是发现“小金库”的一种有效方法。在检查票据时，先摸清收费单位领用票据的数量，检查票据存根是否连续编号，有无断号、缺号等现象，票面项目是否填写齐全、复写字迹是否一致、有无涂改现象，作废的票据是否盖有“作废”戳记、联次是否齐全，然后将确定有效的票据金额进行统计与账面的收入数进行核对，如发现票据金额大于账面金额，该单位就可能存在收入不入账、私设“小金库”的问题。 五、核查固定资产出租、报废、转让情况 通过实地察看、职工座谈、外部调查等方法，掌握了解被审计单位的土地、房屋、设备等资产的使用情况，掌握固定资产是否存在出租、转让及报废处置收入，然后与该单位账面进行核对，检查分析，判断有无未入账收入。通过单位的水、电费抄表登记，经营性收费收入与成本的对比，弄清其资产使用及出租情况[内审网注:更多审计干货关注公众号内审网]。对于报废的固定资产，核查其程序是否合规，残值收入是否全部入账，从而判断其存在“小金库”的可能性。 六、查阅会议记录 行政事业单位的会议记录，既是领导班子成员集体决策的记载，也是分担责任、承担风险的依据。单位各项重大经济决策、福利资金的安排、其他资金的调度使用无不涉及到资金来源。对账面未做反映、而实际已经使用资金，逆向检查这些资金的来源，要顺藤摸瓜、深挖细究。 七、查看工作总结 单位及领导个人的工作总结是其工作成绩的概括，单位相关人员为了彰显自己的工作能力和政绩，将单位所实现的各类收入、创造的各种公共福利等全部列入单位或个人的工作总结中，将总结中列明的收入以及根据支出追溯的收入来源与账面“收入”进行对比，就有可能找出“小金库”的线索。 八、延伸关联单位或人员 重点关注教育、卫生、民政、环保、城建、计宣站、农经站、法律服务所等涉及服务对象广泛的单位。了解该单位的收费标准及范围，通过对接受这些单位服务对象调查、询问，审查该单位是否存在向服务对象不开具票据或使用违规票据收费的问题，从而追踪其账外资金情况。 九、追查专项资金去向 各类专项资金都有专项用途，检查这些资金的使用是否与审批的项目及用途一致，项目是否真实存在，财政部门是否将资金拨付给实施单位，项目实施单位是否将资金拨付承建单位，拨付的款项是否与项目决算报告及审计结果相一致，有无承建单位将资金退回实施单位，用于实施单位发放职工福利或列支违反规定的费用，从而形成“小金库”。 十、现场勘查 通过到被审计单位办公场所进行实地察看，观察办公场所有无门面房或闲置房屋租赁、通讯机站、传媒广告设施等情况，这些都有可能为单位带来额外收入，审计人员可以此为线索，发现单位“小金库”。

一、什么是管理效益审计 所谓管理效益审计是通过审计监督检查,发现管理中的问题,及时分析原因,提出改进措施,从而实现管理出效益的目的的一种宏观审计。 二、管理效益审计的主要内容 (一)建设项目审计 这是目前管理效益审计最直接有效的突破口,要分阶段确定重点,主要审查建设项目在项目开工前,工程项目计划、资金落实情况,开工条件具备情况,以及施工队伍待定、承包合同签订情况等的合法性、合规性;审查建设项目预结算的真实性、合法性和准确性;重点审计建设单位管理费中有无乱开支,及挤占挪用项目资金的情况。从总体上抓住投资决策、资金使用、建设管理和投资效果四个环节开展审计。有些单位还对项目后评估审计进行了探索,这种审计方式对后续建设项目或者新建项目有很好的借鉴意义,值得进一步探索。 (二)经济责任审计 1、年度审计应侧重审查、评价企业的经营情况、各项承包指标的完成情况、财务收支的真实性、合法性,以及盈亏的真实性等。 2、届满和离任审计应侧重于界定、核实出资者资产保值、增值;任期内经营目标及经济指标完成情况;重大投资决策和相应的运营管理情况;盈亏情况;债权债务的真实性、合法性及清理情况;有无超投资挂账、经济纠纷等。 (三)内部控制审计 建立健全完整配套和相互制约的内部控制制度是部门单位规范管理、促进经营的前提条件,也是堵塞漏洞、杜绝浪费,提高效能的重要举措。内部经济责任审计的过程,也是对内部控制制度符合性测试的全过程。 (四)价格审计 价格的高低直接影响到企业的经济效益水平,价格审计就是对企业购销过程中的价格行为进行审查,确认其真实性、合理性、合法性和效益性,进而提出审计意见和建议,为企业公开、公平、公正地进行价格决策服务,价格审计包括购价审计、成本价审计、销价审计、投资价格审计和造价审计[更多审计干货关注公众号内审网]。 (五)经济合同审计 主要审计经济合同立项、签订、主要条款内容及合同履行情况及合同终结。要重点关注合同项目是否列入计划或者经有关领导、部门批准;是否经过可行性分析研究或者项目评估,项目资金来源是否可靠,合同当事人、经办人和代理人是否具备合法资格,是否具备相应行为能力;合同内容是否符合国家法律和行政法规规定;合同标的及其数量和质量是否具体、明确、合法;价款和酬金、履约方式及违约金的约定是否合理;出现合同纠纷时是否严肃、合法等。当经济合同履行终结后,应就其合同执行的效益性进行评估,并对未如约履行的合同要审查其原因、违约责任及所造成的后果,对终止合同还应当审计终止行为对企业利益、国家利益的影响程度。 (六)风险管理审计 风险管理更重要的是要发现舞弊和错误导致的风险,现代企业面临的风险因素很多,包括国际国内的政治、经济、科技、管理等各方面因素。因此,风险成了现代内部控制的主要防范对象,风险同时存在着创造潜在效益的机会。审计人员通过恰当评估风险,为企业可持续发展出谋划策,提高经济运行的质量,是管理效益审计的重要内容及价值所在。 二、管理效益审计的方式 (一)专项审计调查是现阶段开展管理效益审计的主要形式 专项审计具有程序简便、灵活机动、宏观目的性明确、工作时效性和针对性强的、效果明显等特点,能够针对宏观管理中存在的突出问题,侧重于加强研究,提出审计建议,更有利于发挥审计监督的建设性功能。 (二)既可采取单独立项也可采取与财务收支审计结合的方式开展管理效益审计 单独立项的管理效益审计,是以评价项目业绩为主要目标,并作为效益审计项目单独立项的审计项目。与财务收支审计结合开展的效益审计,是在对某一单位开展经济责任审计或者其他形式审计的同时,开展效益审计。这类效益审计项目在制订审计方案时,明确审计目标除注意发现被审计单位的违法违规问题外,还要对其中存在的效益问题给予关注和分析。整个审计项目的审计内容、重点、审计的步骤安排以及报告内容上,都应包含效益分析和评价的内容。 (三)跟踪审计是对专项资金和建设项目开展效益审计的一种有效方式 跟踪审计的特点是审计介入提前,全过程跟踪监督,能迅速反馈意见、及时纠正问题,重点是节约项目资金和规范项目管理。对一些重点专项资金或重点建设项目进行跟踪审计,能够促使被审计单位及时纠正存在的问题,改进和完善建设工作,使专项资金和建设项目得以规范、有序和有效进行,从而取得最佳效益,因此是当前开展管理效益审计的一种有效方式。 (四)与经济责任审计相结合 在充分把握财务收支真实、合法的基础上,特别关注资金的管理方式,投资方向和使用效益,重点分析重大经济事项决策和国有资产管理是否有序、有效,从而界定经济责任的履行程度。 (五)计算机审计是提高绩效益审计效率、系统进行效益分析的关键 积极探索在计算机环境下从账目转向数据的审计方法,通过审计数据和财务数据的对比分析,运用系统思维方法从整体上把握要素之间的相互联系,并将获取的信息进行加工处理,充分发挥计算机数据分析、处理、集成的优势,寻找和揭示问题产生的内在规律,为效益审计奠定基础。 三、管理效益审计瓶颈问题 (一)审计资源的整合机制 审计人员少与审计任务多的矛盾始终是审计部门面临的困境,如何科学地把审计部门内部彼此相关却又彼此分离的职能,把审计部门外部既有相同使命又完全独立的各种组织机构整合成一个审计资源系统,通过组织制度安排和管理运作协调,从而取得事半功倍的审计效果,应是当务之急。 (二)效益评价的约束机制  效益审计的关键在评价。目前开展的效益审计缺少相应的衡量标准,如在经济效益、社会效益甚至环境效益评价中,项目发挥的社会作用,对环境的影响及后果,就只能用简单的好与差来评价,不仅给评价工作带来一定难度,也影响效益审计结果的客观性、公正性,更导致效益审计结果缺乏约束力和权威性,更不用说上升到宏观管理层面加以评价。  (三)问责长效机制 问责制是建设以法治企,促使企业负有道德与社会责任的一种重要途径,目的就是把那些负有经营责任的无所作为、不作为和滥作为、给企业造成重大损失的企业领导人员予以清除,提高企业管理效率,将经营管理不善带来的损失降到最小程度。如何使效益审计问责常态化、制度化、逐步建立起行政问责的长效机制,遏制财经违法行为,促进依法治企,提高管理效能,应是效益审计实践中探索的全新课题。

关于企业内部审计： 内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进企业加强经济管理，实现经济目标。 目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，尚存在一些突出问题， 主要表现在： 1、内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。 2、企业领导对内部审计工作不够重视。 3、内部审计人员结构不合理、知识单一， 大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，不仅理论水平和业务技能比较低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，而且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，严重制约了企业内部审计工作的正常开展。 由于存在上述问题，导致内部审计不能充分发挥其作用，为此，我们特地编发了本期稿件，从如下几个方面来讨论如何完善和发展企业内部审计的质量和效率。 一、机构设置的模式(不合理)     由于我国内部审计机构建立较晚，加之在借鉴国外经验方面不尽一致，内部审计机构的设置存在多种模式，如设在企业财会部门、隶属于总会计师、隶属于总经理、设在监事会以及隶属于董事会下设的审计委员会等。       需要考虑的问题不仅是内部审计机构的设置有没有统一的模式，更重要的是能否保证内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计能对企业管理层的经济责任、经营行为和各职能部门实施有效监督和控制，保证企业目标的顺利实现。 二、企业内审的风险   审计计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。企业内审的风险成因有很多种，比如： 1、内部审计机构模式设置不合理； 2、内部审计法规体系不健全； 3、内部审计人员自身素质的影响； 4、内部审计人员选用审计程序和方法的影响。 随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，为了增强风险意识，防范和避免审计风险，应对内部审计风险的根本起点和成因进行深刻、全面的认识，才能有效地促进企业内部审计事业的发展。 三、企业内审的发展方向  就我国现状来看，内部审计。尤其是企业的内部审计与市场经济体制和现代企业制度的要求还不相适应，内部审计未能充分发挥其评价和改进单位风险管理，提高控制管理效率，从而为实现企业的经营管理目标服务的职能作用。因此在这种创业知识、信息提供与创新能力快速发展、提高的背景下，内部审计也有必要进行相应更新转换，包括内审观念的改变；审计人员及组织机构的变化；内部审计职能的转换以及适应计算机网络化对内部审计工作的要求等等。 内部审计和外部审计既有区别，也有联系，两者在业务上更多的是合作。要妥善处理好内部审计与外部审计之间的关系，应当保持内外审计机构良好的沟通和交流，以及强化内部审计与外部审计的合作。 一般说来，外部审计在权威性和独立性方面具有优势，而内部审计在审计深度和力度方面有其特长，两者既有区别又有联系，但更多的是合作，其关系可以用“外审撒网，内审捕鱼”来概括。 一内部审计与外部审计的差异内部审计和外部审计的差异  包括审计性质、业务独立性、审计方式、工作范围、服务对象、审计报告的作用、审计权限、监督方式以及审计依据等方面， 下面选择其中的几个重要方面进行介绍。 01 在审计独立性方面存在差异 企业内部审计机构，通常叫做“内部审计部”，也有的叫做“内部控制部”，绝大部分都是企业组织机构的一部分，通常直接向企业管理层报告工作；上市公司或投资公司收购的企业则向监事会以及董事会下属的由独立董事组成的审计委员会报告工作。但无论是向管理层还是审计委员会报告工作，内部审计机构都是向股东拥有的企业内部组织报告工作，这就决定了内部审计在独立性方面无法作到真正的独立。    外部审计师则属于社会审计，其组织、资金来源都不受被审计单位的影响。因此，外部审计相比内部审计而言就具有更强的独立性，一般是经过政府部门审批的公共会计师和审计师事务所。由于这种差异的存在，导致了内外审计在看待和处理企业某些问题方面的不同。 案例一：对待内部审计部门的归属问题 某公司管理层受传统思想影响，一直将内部审计部安排在企业管理层的一个中层职能部门中，内部审计工作直接向公司总经理汇报。长期以来该公司的内部审计工作虽然没有什么太大成绩，但公司也没有发生什么特别重大的意外损失事件，管理层包括董事会也认可这种结构。但是，该公司的外部审计师在考察了内部审计机构后，每年的年度审计报告都要质疑其内部审计机构的相对独立性问题，在管理建议书中多次建议公司董事会将内部审计机构从总经理的直接领导下转为直接向审计委员会报告工作。    但公司决策层和管理层一直没有认可这个建议，因为该公司的审计委员会除了参加董事会外，通常情况下并无活动，而且委员会的成员（一些外聘的独立董事）平时更不过问公司的具体业务，将该公司的内部审计部直接置于该委员会的领导之下没有什么实际意义，对于这类非上市公司而言，公司股东一般还是认可将内部审计部置于总经理的直接领导下。后来，该公司计划上市募股，董事会只能接受外部审计师提出的将内部审计部转为直接向董事会下属的审计委员会报告工作，但同时也间接向总经理通报审计工作。 02  工作范围有所不同 在工作范围上，内部审计包括了企业运营管理的许多方面，特别是以内控部为标志的企业，其内部审计的范围更是涵盖了所有的管理流程，包括内控体系的审计、管理风险预防和公司治理等。而外部审计则基本集中在检查财务管理流程和财务信息的真实性方面。 案例二：发现质量退货问题 某公司在年末处理一批年内陆续从客户处退回的三包退货，这些货物分散存放在公司外地客户处的中转库里。虽然退货已经过公司质检处的检验，但由于考虑到年终绩效考核问题，公司管理层没人对该批退货是否应该核销当年销售收入作出处理决定。公司的外部审计师在审核公司年度报表并对销售收入进行符合性测试时，没有条件对该公司众多的外部中转库存货情况进行全面盘点，因此无法及时发现该公司的这批质量退货。最后还是公司的内部审计师在检查质量部工作报告时发现了线索，并最后追踪到了这批外库质量退货，及时向该公司管理层提出了核销销售收入和调整存货的意见。本案说明，内部审计由于工作范围广，时间长，所以有机会发现更多的管理问题。 03 对具体业务的审计深度不同  外部审计师通常需要同时关注所有市场上的单位，受其本身条件限制，如具体审计人员的职业素质、审计时间、对企业业务状况的连接，特别是对企业文化背景的感悟等等，决定了其对被审计单位的具体业务在现实情况下无法进行非常深入的调查研究和分析。相反，作为内部审计师则可以根据需要对高风险业务进行非常深入的调查研究，有些问题在表面上看可能并不属于高风险项目，但由于直接影响到财务数据的准确性，也需要内部审计的深入调研。 案例三：固定资产“拆拼”活动对资产负债表的影响 某公司下属企业因为现金短缺，在年度内发生了几台设备损坏无钱购买维修备件的问题，设备部为保证生产运行，决定将另外暂停使用的几台同型号设备上的好部件拆下来供维修用，这在企业内部通常叫做“拆拼”。按规定，这需要对被拆件设备进行重新估价，做减值准备或者直接办理报废手续。但该公司管理层同样由于考虑到年终绩效考核问题，没有对这些被拆件设备进行报废和减值处理，继续以封存设备名义放在固定资产科目内，由于外部审计师受业务能力和审计时间等条件限制，无法及时发现该项“拆拼”事务。此后，该公司的内部审计师在检查设备管理部门业务过程中，特别是在听取企业介绍节约现金的介绍中发现了线索并据此查明了事情的全部经过，根据公司管理政策规定，鉴于该设备已无修复价值，内部审计师要求企业管理层对该设备作了报废处理并调整了年度财务报告。 04 审计权限不同 对于重视企业内部控制和审计的企业来说，内部审计通常会被赋予对潜在风险预防提出管理纠正的权利，有些甚至可以直接向高层提出免除下属业务单位主管负责人的建议。外部审计师虽然在其审计报告中也可以对潜在的管理风险提出预防建议，但一般不涉及处理被审计单位的管理人员。 案例四：内部审计对管理层的奖惩建议权 某公司的一家下属企业，自开业后多年来始终处于亏损状态。虽然该公司的设备一流，而且有跨国公司的大投入做后盾，产品的市场需求极大。但公司总经理盲目自信，随意滥用董事会赋予的投资权利，超预算购买大批进口设备。加上内部管理混乱，费用开支巨大，管理层之间信息沟通不佳，所以产品质量和数量长期不能满足客户需要，导致该公司长期不能达到董事会确定的目标。公司内部不断有员工揭发总经理利用采购设备的机会接受外国供应商的好处，包括带领全家出国旅游、收受好处等问题。最后，公司首席执行官指示内控部联合其他投资、财务等部门组成联合审计组对该公司总经理进行特别审计。 经过一周的特别审计后，根据具体的审计证据和总经理目前的经营方针以及发展计划，审计组决定在审计报告中向董事会提出了包括撤换总经理在内的一系列建议。而过去外部审计师虽然也多次对该公司进行年度审计，也有许多管理建议，但都没有涉及该公司总经理的去留问题。 此外，该公司的内部审计机构通常还派人参加企业的年度和季度的绩效考核工作。内部审计师在评价下属企业管理层的绩效中有奖惩建议的权力。 05 服务深度不同 […]

 一、编制审计方案的目的和作用  审计方案的编制是计划审计工作的一项重要内容和技术，它是将审计过程中计划阶段和检查阶段的工作有机地、紧密地联系起来的一座桥梁。简单地说，审计方案就是指导审计工作有效地进行的一套书面指令，是在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上，对现场审计工作进行具体部署所形成的一个正式的书面文件；是为帮助内部审计人员，在错综复杂的组织体系和浩如烟海的记录文件中，寻找和收集充分可靠的与一个或多个审计目标相关的审计证据而确定的对涉及审计范围、审计目标和审计步骤等一系列事项的综合描述。  对内部审计人员来说，审计方案就象航海员手中的航海图、驾驶员面前的交通图一样意义重大。一份良好的审计方案应该象一张清晰明确的道路图，标明了审计的工作方向和步骤，为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供行动指南；同时，它又应该成为内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段，保证以效率和效果的方式在规定的时间和费用预算范围内达到审计目标，完成审计任务。《内部审计专业实务标准》要求内部审计人员在制订审计计划的过程中编制审计方案。正式的书面审计方案具有以下方面的目的和作用。  (一)编制审计方案的目的  1，指导内部审计人员实地收集与审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据，保证所有的审计步骤和方法都能够被实施和使用，减少遗忘重要审计步骤的风险，降低未能揭示实际存在重大问题的可能性。  2．督促审计监督员与其他内部审计人员认真讨论准备工作过程中所掌握的信息，确定审计目标和重点审计范围，写出详细、具体的审计步骤，下达准确的指令，以指导审计人员，尤其是那些经验不多需要较多帮助的审计人员的工作。  3．为组织和编制审计工作底稿、保存原始的工作记录提供符合逻辑的结构。  4．为完成的每一部分工作提供保存责任记录(日期、批准人、检查人)的便利手段。  5．为审计报告的撰写提供符合逻辑的结构和内容。一般而言，一份完整的审计报告应该包括审计目标、审计范围、调查结果、审计结论和建议等方面的内容。在这方面，审计方案能够提供一般性指导。  (二)编制审计方案的作用  1．审计方案是督促现场审计按指令进行，掌握工作进展情况的一种工具。通过审计方案，审计监督员可以全面把握审计工作的整体部署，包括时间预算和人员安排。完成规定工作内容的一般审计人员也可凭借审计方案来衡量其工作进程和质量，知道已经完成的和尚需集中精力完成的有哪些工作内容，使其在整个现场审计过程中实现自我控制和自我指导。  2．审计方案为调整年度审计计划或初步的时间预算，具体分配审计人员提供了较可靠的依据。审计方案的确定进一步明确了审计目标、审计重点范围和审计步骤，从而对完成方案中规定的每一部分工作内容所需要的时间和知识技能的估计较为准确。据此，就能有针对性地分配审计人员，并对完成现场审计和撰写审计报告的日程作出具体安排，统筹安排有关事宜。  3．审计方案是对现场审计工作进行监督和检查的依据。通过将实际工作与审计方案进行比较，就可以分析发现哪些工作内容尚未完成或完成得不够理想．需要在剩余的时间里及时予以补救和改进，监督审计人员圆满完成委派的工作任务。  4．审计方案是提高审计工作效率和效果的必要措施。实施良好的．审计方案可以使内部审计人员从被审单位复杂系统的信息迷宫里摆脱出来，避免在大量枝节问题上纠缠不清，而将时间和精力集中于风险较大或可能存在重大问题的领域，强化对之检查和评价的深度和力度；由此，内部审计人员可以减少不必要的审计瞬间，降低审计费用并保证工作质量符合质量控制的要求，以更经济有效的方式实现审计目标，完成审计任务，达到审计目的。  二、编制审计方案的准备工作  从某种意义讲，计划阶段的最后一项工作就是编制正式的审计方案。编制审计方案就是要将已经确定的审计目标、审计范围和准备执行的具体审。计步骤和方法形成书面文件。一份卓有成效的审计方案绝不是内部审计人员独自在封闭的办公室里空想出来的，而是在对被审单位的基本情况有了初步了解，完成了必要的准备工作之后，依据对被审计活动的风险评估结果而精心设计而成的。它是一个对计划阶段的工作成果进行符合逻辑的分析判断和总结的结果。在编制审计方案之前，内部审计人员应该努力完成一些必要的准备工作，其主要目的是熟悉和掌握被审计单位的基本情况，取得对被审计活动的充分理解，为编制审计方案提供足够的信息和根据。这些与编制审计方案相关的必要准备工作包括两个部分：一是在审计人员办公室完成的初步准备工作；二是在被审计单位所在地进行的现场调查工作。  (一)在审计人员办公室完成的初步准备工作  编制审计方案的初步准备工作极为广泛，可以说，在进驻被审计单位以前为完成某项审计任务所进行的一切相关工作都属于初步准备工作的范围。系统的初步准备工作被喻为是圆满完成项目审计任务，达到审计目的的基础，其目标主要是了解和熟悉有关被审计单位的背景信息。在初步准备过程中，内部审计人员应该拟订初步的审计计划，查阅有关背景资料和文献，从档案资料中了解被审计单位的过去、现状和未来的发展方向，并设计供现场调查所用的问题调查表，其主要工作集中在以下几个方面：  1．拟订初步审计计划  初步审计计划应该根据企业管理当局或董事会审计委员会批准的年度审计计划并结合他们的一些特殊要求来确定。一般来说，在制定初步审计计划之前，由于对被审计单位，尤其是那些过去未曾审计过的单位的基本情况不甚了解或没有了解，因此，初步审计计划只能是一个项目计划大纲，只能在总体上对所需的时间和人力资源作出估计，对审计目标和审计范围也只能提出大致的要求和说明。但是，这个计划大纲是对整个审计过程实行有效控制的一种手段，它不仅能够向被审计单位和审计人员提供有关该次审计活动的目标和范围以及审计目的的宏观认识，有助于被审单位配合审计工作；还能够为有效地、充分地完成其他审计准备工作(例如，组建审计队伍，决定是否需要、如何与外部审计协作等)提供合理的安排和保证。 2．查阅有关被审计单位的档案资料  通常，内部审计部门都建立了一个贮存各种与内部审计活动有关信息资料的档案室。这种档案室应该收集整理并妥善保管有关组织各方面的重要信息，包括每个子公司、分公司、分支机构或部门的各类有助于内部审计人员熟悉被审单位与审计相关的基本情况。这些资料是内部审计人员在现场调查，乃至现场审计过程中不可缺少的信息来源。《内部审计专业实务标准》要求，内部审计人员应该在审计活动中收集有关被审计单位背景情况方面的信息，并进一步指出这些信息是制订审计计划所不可缺少的。在准备工作中，内部审计人员应该查阅那些有助于理解和把握被审计单位的目标、资源拥有和分布状况、控制系统和实际或潜在风险等方面的背景资料。（更多审计实务干货资料，请关注内审网公众号，内审网注）下面是应该存入档案室，并在初步准备工作中应予查阅的有关资料： (1)说明组织的方针、政策的书面文件； (2)说明职责和权限的书面文件； (3)组织机构图和部门机构图； (4)重要岗位及其工作标准的说明文件； (5)目标管理和经营责任制的说明文件； (6)系统流程图或系统文字说明文件； (7)标准操作规程； (8)各种类型的重要业绩报告； (9)内部控制系统的作业流程； (10)所选用的会计政策和原则； (11)预算和实际执行结果的差异报告以及管理部门对此所作的解释和说明； (12)会计核算体系的书面说明文件； (13)所有企业管理当局关心事项的备忘录； (14)以前，尤其是上一次审计报告、工作底稿和被审单位对审计报告的答复，以及对重要问题后续审计的报告。  在具体的审计工作中，内部审计人员可以根据不同的审计类型所需要的信息来确定应该查阅哪些方面的档案资料，获取所需要的背景信息。例如，对财务审计来说，就未必一定要查阅有关工艺流程和生产管理方面的资料；对经营审计来说，掌握有关会计岗位设置和核算体系方面的信息就显得不那么重要了。一个富有经验的内部审计人员能够根据不同的审计目标选择相关的资料，而不是上述的全部资料。  3．查阅有关审计文献  在整个审计过程中，尤其是检查阶段，内部审计人员随时都可能通过参考一些审计文献，来取得已经遇到的或现场审计中可能遇到的问题的帮助和指导。通常，在初步准备工作中，内部审计人员可能还没有遇到亟需解决的实际问题，查阅审计文献的方向或针对性不够明确，再加上严格的时间控制，使得这项工作得不到重视，甚至被忽略。事实上，有选择地阅读有关审计文献，对拟订初步审计计划，掌握适当的审计技术和方法，提高审计工作的效率和效果都有颇多的好处。例如，检查和评价内部控制是内部审计工作的一项主要任务，几乎所有的审计项目都涉及到内部控制的评审，因此，许多文章对如何研究和评价内部控制系统的适当性和有效性进行了详尽的讨论，提出了许多新观点和新方法；怎样对合资企业、工程项目、电子数据处理和管理职能进行审计，是近年来审计杂志、刊物讨论的主题；另外，有些文章还对如何编制流程图、设计问题调查表、运用统计抽样和数学模型等审计技术进行了较深入的探讨和阐述。这些审计文献所蕴含的知识和信息能够为有效地进行现场调查、现场审计乃至完成审计报告的工作提供科学的审计技术和方法，其中有些文章是审计工作的经验总结，它能够提醒内部审计人员关心那些由其他审计人员发现的问题和在实现组织目标的过程中实际存在的或潜在的风险领域，并告诉审计人员应该“查什么、怎样查”。因此，在初步准备过程中，查阅有关审计文献是必要的，应该引起内部审计人员的高度重视，它能够提供有成效的审计技术和方法。  一般来说，内部审计部门应该有一个专业图书室，收集和保存有关审计理论和实务、内部控制、管理和会计等方面的书籍，同时，还应该配备有关审计学方面的期刊杂志，以及执业会计师协会、内部审计师协会等职业团体颁布的各类研究报告及其解释和说明的公告、专题文章等方面的文献资料。这些文献资料是内部审计人员开阔思路、启迪智慧的信息源泉。  4．设计问题调查表  问题调查表是帮助内部审计人员熟悉被审计单位的基本情况的一种极为有效的工具。控制问卷是问题调查表的一种具体形式，但两者设计思想和方法基本相同，都采用“是”与“否”的逻辑选择来反映调查的结果。内部审计人员应该在办公室设计好问题调查表，以供现场调查使用，这有助于减少在被审计单位的工作时间，降低审计费用，提高现场工作的效率。问题调查表应该根据总的审计目标、被审计单位的基本情况，并参照审计文献中其他一些典型的问题表来编制，使之既规范、又有针对性，能够反映审计的目的和应予关心的重要方面。一般而言问题调查表的调查方面和范围应该覆盖与被审计活动相关的所有重要方面，其总的调查方面和范围大致包括： (1)组织的方针政策、政府的法律条例和行业标准的遵循情况； (2)被审计单位哪些活动是最重要的、最难以处理的，为什么； (3)各种业绩标准是如何确定的，上一次业绩评估的结果怎样； (4)内部控制系统(包括管理控制和内部会计控制)是否适当和有效，关键性控制环节和措施有哪些； (5)工作的重心是什么，是如何确定工作重点的； (6)经营方面近年来是否有重大的改变，哪些方面有变化，有什么影响； (7)选择的会计政策和原则是什么，近年来有无重大改变，有什么影响； (8)会计核算体系怎样、是怎样形成的； (9)资源的使用是否经济有效； (10)职员是如何接受培训的，效果怎样； (11)人员的流动情况怎样，是否存在不良的流动趋势，为什么； (12)业务信息和会计信息是否真实、可靠； (13)被审计单位与组织内部哪些单位发生联系，联系的方式和渠道是什么； […]