会计学院 – Page 20 – 道伽会计事务所

目录一、预算执行审计（调查）查出主要问题二、财政决算审计（调查）查出主要问题三、专项资金审计（调查）查出主要问题四、行政事业审计（调查）查出主要问题五、固定资产投资审计（调查）查出主要问题六、金融审计（调查）查出主要问题七、外资运用项目审计（调查）查出主要问题八、企业审计（调查）查出主要问题九、经济责任审计查出主要问题（责任划分）十、效益审计（调查）查出主要问题具体解释一、预算执行审计（调查）查出主要问题 1、预算编报不真实：系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项。 2、违规变更预算：系指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。 3、预算编制批复不规范：部门未按国家有关规定编制预算，未按规定批复预算。包括：预算批复不及时、不合规、不全面等。 4、未按规定征收、缴纳预算收入：系指预算收入征缴部门违反规定减免、少征或者应缴未缴预算收入。具体分为：财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓征税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入系指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。 5、隐瞒转移截留预算收入：隐瞒、转移系指财政、税务等部门违反国家规定，将预算收入挂“暂存”，存入在国库外设立的过渡性账户，转作预算外[内审网注:各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网查阅参考]的款项；截留预算收入系指采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入的款项。 6、政策性税收流失：系指由于地方自行制定的招商引资、税收优惠的政策，导致的政策性税收流失的金额。具体包括：地方政府为了招商引资，违反规定出台的先征后返的金额；在各种开发区内注册，但在区外经营，享受开发区的税收优惠政策造成的税收流失金额。但不包括税收征管部门应缴未缴的税款和纳税义务人偷逃漏的税款。 7、财政收入核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反国家总预算会计制度等有关规定，在财政收入核算的过程中存在虚增或虚减的行为金额。 8、资金滞留闲臵：系指反映财政、税务和预算执行单位不按规定及时将预算收入征收入库，或不按规定批复、拨付预算资金的问题，导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲臵的问题金额。 9、财政支出核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反总预算会计制度等有关规定，由于估报决算支出，以拨款数列报基建等原因造成的财政支出核算不实。 10、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。 11、超预算列支：系指违反预算管理的规定，所列支的金额或项目超过被批准的预算内容。 12、账外资产：系指违规金额中，被审计（调查）单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。 13、未落实收支两条线和专户管理规定：系指按照有关规定，应实行收支两条线管理经费的单位或组织，未实行收支两条线管理所涉及的金额；应纳入专户管理各种资金，但未纳入专户管理的资金额。 14、违规采购：系指违反国家关于政府采购规定的行为金额。 15、违规担保：系指违反国家法律规定进行担保的行为金额。 16、决算草案编报不完整：系指决算草案在编报时，没有将应纳入部门决算的单位、项目和金额等编报完整。 17、预算结余不实：系指决算草案或会计报表所反映的预算结余与部门（单位）年度预算执行结束后真实的结余情况不符。 18、资产核算不实：系指决算草案或会计报表所反映的资产与部门（单位）所属资产的真实情况不符。 19、损失浪费：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。其中决策失误指因立项不准、政策失误、措施不当等造成损失的金额；管理不善指因内控机制不健全、疏于管理等造成损失的金额。 20、审计发现侵害人民群众利益：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。 21、审计后挽回（避免）损失：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。二、财政决算审计（调查）查出主要问题 1、决算编制不规范：系指部门未完全按照编制要求编制的决算,包括：少汇、漏汇所属单位资产，多计、少计收入、支出、结余等。 2、未按规定征收、缴纳财政收入：系指违反规定减免、少征或者应缴未缴的财政收入。 3、隐瞒转移截留财政收入：系指将应收或应纳入预算的财政资金未收或未纳入预算管理的问题。 4、财政收入核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反国家总预算会计制度等有关规定，在财政收入核算的过程中存在虚增或虚减的行为金额。 5、财政支出核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反总预算会计制度等有关规定，由于估报决算支出，以拨款数列报基建等原因造成的财政支出核算不实。 6、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计[内审网注:各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网查阅参考]（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。 7、擅自动用支配国库库款：系指预算收入征收部门和经营国库业务的银行，未经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构同意办理退库，将国库库款挪作他用，不及时收纳、留解预算收入，或者延压、占压国库库款，将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户，不及时将预算拨款划入用款单位账户，占压政府财政部门拨付的预算资金等方式动用库款的行为金额。 8、虚报冒领：系指通过弄虚作假报计划、结算、决算等形式套取、冒领资金的行为。 9、违规办理结算或批复决算：违规办理结算系指财政部门或其他部门违反规定办理财政结算的金额；违规批复决算系指财政部门或其他部门违反规定批复办理财政决算的金额。 10、损失浪费：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。 11、审计发现侵害人民群众利益：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。 12、审计后挽回（避免）损失：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。三、专项资金审计（调查）查出主要问题 1、违规改变项目计划和资金用途：系指未按规定的程序报批，擅自改变项目、规模、地点和资金投向等，包括调整项目内容，改变项目的概预算，变更项目设计等涉及的金额。 2、应缴未缴专项资金：系指未按比例或未足额将专项收入上缴专户，以及将专项收入直接作为事业收入使用的金额。 3、虚报冒领：系指通过弄虚作假报计划、结算、决算等形式套取、冒领资金的行为。 4、违规有偿使用资金：系指违反规定将财政无偿资金作为有偿使用，收取利息、资金占用费等金额。 5、虚列支出：系指财政部门和预算单位违反国家规定，以拨作支，或将实际未发生的支出列为支出的金额。 […]

中小企业内控频频失效的原因

内控管理是企业经营中不可缺少的部分，但实际大多数中小企业在施行的过程中，经常会因为各种各样的原因导致内控失效，各种制度流程形同虚设，在增加了成本的同时并没有达到控制风险的目的。导致内控失效的原因是什么？ 1、治理结构不完善公司应该分为管理层和治理层，管理层负责企业的经营决策，治理层执行监督和控制，两者会起到相互制衡的关系。但在中小企业中，公司的集权比较严重，管理和治理的职能都集中在公司的控制人身上，这样就会导致控制人凌驾于公司内部控制之上，最简单也是最常见的表现就是老板一言堂。同时一言堂还经常伴随朝令夕改，频繁的变动会创造一种不安定的工作氛围，导致企业内人心浮动、人员流动性增加。这种频繁的变动映射到组织架构上，会影响各部门职权和责任的划分，出现授权不清的情况，后续会因为工作而出现部门之间的矛盾，影响公司的运营效率。 2、内部控制‘度’的把握所谓“度”的把握，就是制度流程设置的松紧。制度和流程太松，会遗漏潜藏风险的关键环节，可能会促使舞弊等情况出现；制度和流程太紧，繁复的程序会增加员工的抵触心理，同时流程审批环节太多会拖慢企业运营的效率，同时相关部门需要增加相应的时间成本进行公司内关于制度和流程的培训。最合适的松紧，就是在风险和企业期望达到的控制目标之间寻找一个平衡点，让制度和流程可以覆盖企业经营过程中存在风险的环节，同时保证整体的运营效率，也要考虑例外情况和紧急情况的处理。 3、部门间缺少沟通和协调内部控制不仅仅是一个部门的工作，企业完整的内控体系需要公司各部门的协同和支持。如果企业内部信息传递不顺畅、部门间缺少沟通渠道，那么在各部门就会形成信息差。信息差会导致同一个流程，流程中各部门所知道的信息是不同的。另一方面这种信息差也会在部门之间制造矛盾，当出现问题的时候，各部门就会开始推诿责任。这种情况可能会让问题进一步扩大，为企业带来更大的损失，也会影响各部门之间的团结。 4、制度流程脱离实际内控体系的建设需要符合企业的行业特性以及实际情况，制造业的制度流程不能照搬到文化传媒行业。另一种脱离实际的情况就是当企业的战略和业务方向发生变化的时候，制度和流程没有随之进行更新。导致原有的制度或是流程无法适应新的业务，增加了企业运营的风险。制度和流程在制定的时候，如果缺少配套的表单、流程图等等，只是用文字进行描述，遣词用句的不严谨可能会引起歧义，导致内控管理无法落地，也是脱离企业实际情况的一种表现。 5、缺少监督机制内控管理的执行过程和结果需要相应的部门进行监督，最有效的机制是在企业中设立独立的内控内审部门进行监控。部门的独立性可以保证内控管理不会受到管理层的制约，能够更加深入挖掘企业经营中的风险。但中小企业通常让财务部来承担这部分责任，如果财务部在企业中缺少话语权或是相应的专业能力，那么内控管理就很难执行下去。

内部审计年度工作总结及计划模板参考

在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20xx年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20xx年度审计工作总结如下: 一、完成主要工作 20xx年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。 1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20xx年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。 2、开展专项经营考核审计 20xx年7月，公司为扭转XX汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认XX汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。 3、完善投资企业审计，带给投资评估依据为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20xx年度省深汕、粤深、太壹等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。 4、加强离任审计，带给人事管理参考 20xx年，宝XX原总经理、新X湖副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。 5、完善基建工程审计 20xx年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20xx年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843.44万元，核减金额286。84万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1，392.40万元，核减金额384.39万元。根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20xx年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228.13万元，核减金额119.93万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。二、主要工作体会 1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键 20xx年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。 2、加强过程管控，提升内审质量质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。 3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实 20xx年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。三、存在问题与今后打算 1、存在问题由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家孙子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。 2、今后打算坚持学习，提高专业知识与专业应用潜力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业潜力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中用心探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业潜力，为集团审计工作发展积攒力量。 20xx年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。（以上作者：容城付劲勇）年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分。内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。年度审计计划应在下半年度开始前编制完成，并报组织相应管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作。内部审计应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计工作。制定好年度审计计划，认真地实施年度审计计划，并对年度审计计划的执行情况进行检查和考核，可以保证年度审计工作协调进行，有利于年度审计任务的完成和审计目标的实现，有利于合理利用审计资源，提高审计效率。年度审计计划应当包括以下基本内容： 1、内部审计年度工作目标。 2、需要执行的具体审计项目及其先后顺序。 3、各审计项目所分配的审计资源。 4、后续审计的必要安排。年度审计计划范文一一、年度内部审计工作目标（一）每季度向集团财务经理报告季度工作计划执行情况和季度工作报告。（二）对公司经济活动做到事前了解情况、事中审计监督、事后总结报告.对重大合同、对外担保、关联交易、大额度资金往来进行重点监控，确保财务信息的合法性、合规性、正确性。（三）加强公司内部控制制度的执行力度，强化公司治理结构，完善公司从事高风险投资防范治理机制。二、审计资源根据计划，内审部拟配备三名工作人员，工作的开展主要通过财务资料、归档文件、部门管理文件、OA流程等资料的获取，以及对相应工作人员的访谈，获取所需资料。三、年度内部审计项目（一）对各子公司今年年度财务报告及明年年季度报、半年报财务信息进行内部审计审计级次：一级（重点项目）审计安排：全年审计目标：20**年各子公司年报，20**年各子公司季度、半年报财务报表合法性、合规性、真实性和完整性的内部审计。 […]

工程竣工结算审核10大要点梳理

竣工结算，指在工程完工后，根据竣工图纸、会议纪要、设计变更和现场签证等所有与工程造价相关的资料编制的最终工程造价。是项目或各分项竣工验收后的最终总结，应确保结算范围、内容及计价标准与合同范围相一致；竣工图纸所示的工程量与实际完成相一致，并进行精准计算；完成的工程和服务、供应的物料和设备必须符合合同约定的质量要求并通过验收。结合竣工备案、利润决算，审核人应注意把握好结算审核的策略和节奏。结算中常见问题的原因分析：结算争议多，导致编审不及时甚至严重拖期。首先在于产品定位模糊，设计随意变更，造成合同总价或单价难以覆盖并锁定。其次，招标图纸深度不够。一方面，设计院不提供材料及设备的技术规格要求，造成技术要求模糊，合同界面不清，风险界定不明，招标单位无法编制出完整的工程量清单，清单项目或描述不清或多漏项，招标单位无法精准报价，价格的竞争型受限，开发商或建设施工单位难以合理评定标价；另一方面，由于设计图深度不够等问题不得不延至施工阶段解决，建设施工单位不得不采用开口合同，致使合同严密性差，争议和现场签证多，成本难以锁定，而建设施工单位也不得不花费大量时间和人力加以协调。再次，合同分拆过细。一方面，建设施工方将大量材设采用甲供合同或甲定乙供合同予以分拆，合同数量少则几十多则上百，为此不得不安排大量人力负责材设的确认、采购、协调、管理及收验货；另一方面，合同分拆导致项目合同关系更为复杂，建设施工方不得不承担直接管理责任及总承包方应承担的部分责任，在工程进展及结算中常发生互相推诿扯皮的现象，从而造成无效成本，乃至进度拖延。最后，承包商不及时编制施工图预算，不积极与投资监理核对预结算，其原因就在于总包填资（至结构封顶）施工、合同暂估价或利润水平较高，或其内部管理混乱。工程结算审核的10大要点： 01 做好结算审核的准备工作首先，应要求承包商或指定分包或供应商在递交结算供审核时，附上结算价款不再调整的承诺。其次，应详细审核项目或分项的合同文本，了解合同范围、与其他承包商之间的界面划分和计价模式等。再次，应检查竣工资料的完整性和准确性，特别是设计变更内容是否完整体现在竣工图纸上。最后，应及时与工程管理部、现场监理联系、交流，以充分了解项目或分项工程的现场情况，利于结算审核工作的完整性。此外，计划编制也很重要，以恒大为例，恒大成本控制中心根据总工室施工图的出图时间制定各项目的预算编制计划；成本控制中心根据工程管理中心提供结算资料时间编制项目结算审核计划；成本控制中心按承包商上报结算时间编制工程结算审核计划。 02 审核建筑面积一方面，应关注设计变更可能引起的建筑面积调整，提醒造价咨询公司注意施工图纸与实际的建筑面积差异，必要时与建筑师或造价咨询公司或承包商计算的面积逐层进行对比。另一方面，若建筑面积与结算不同，要求各方就面积差异取得一致；如建筑面积有调整，应及时检查机电专业结算相关数据。 03 审核结算资料结算资料除了通用要求外，还有个性化要求 (以恒大为例)：土方工程结算上，须提供经过甲方现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同确认的交付场地标高图和完成面标高图。标高图中必须有明确的边界线/放坡/工作面等实际情况(合同中约定不计放坡/工作面的除外，须划分详细的方格网计算图（10×10）及相关的计算书；桩基工程结算上，桩基工程打桩原始现场记录，包括桩号/桩规格/现状土标高/桩顶设计标高/送桩长度等，须有甲方现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同的签字确认；部品工程结算上，施工单位必须做出详细的竣工图纸供工程管理中心现场工程师、总工室设计师核对后确认，并提交招标图纸及变更签证作为结算依据，以便对照。园建/绿化工程类结算上，结算资料在报送甲方工程管理中心工程师之前须经过园建/绿化相关工程师的确认，并由园建/绿化工程师签注结算核实意见；样板房工程上，样板房工程由工程管理中心工程师接管相应的结算资料交接工作；需提供通过验收意见的样板房现状说明书及其附表；在招标时主材价为暂定的，须由成本控制中心按设计要求确认相应的主材价格。材料设备类结算上，须提供经供货方/监理（无监理的情况除外）/总包/甲方四方签字核实的《材料设备验收单》和配套的《材料设备价格清单》原件作为结算依据。结算资料核对要点包括：资料是否齐全，是否有复印件价结算的情况；竣工验收合格报告中内容填写是否完整，特别注意验收报告中完工日期，建筑面积等一应说明是否填写完整；工程结算工作交接单中内容填写是否完整，工程管理中心负责人是否签署；特别留意交接单中有关竣工图纸，指令变更的描述以及往来款项的说明。 04 检查多计项结算出现多计项的错误，通常是由于设计或竣工图纸所表述的内容超过标段或承包合同范围；或是承包合同约定的工程量计算规则与常规的认识不同。所以，在具体检查结算前，应仔细阅读承包合同（或按常规假定标段划分）和工程量计算规则，确保结算内容与承包合同所述内容以及计算规则相一致。常见的多计项包括但不限于如下6种：一是已约定需含在钢筋单价或措施项目中的大底板架立筋；二是已约定需含在土方开挖单价中的1m³内的砼块料；三是墙地面内粉刷、洗手间防水层等，这是土建总包与二次装修分包工作界面；四是电气排管排线、开关插座、空调风口、冷热给水排管、弱电排管排线等，这是机电与二次装修分包工作界面；五是穿管、预埋件、设备基础，这是土建总包与机电分包的配合界面；六是土建总包与幕墙分包的配合界面的预埋件。 05 做好价格复核一是审核单价。 […]

什么是审计“四严禁”“八不准”

-1- 审计“四严禁”工作要求一、严禁违反政治纪律和政治规矩，不严格执行请示报告制度。二、严禁违反中央八项规定及其实施细则精神。三、严禁泄露审计工作秘密。四、严禁工作时间饮酒和酒后驾驶机动车。违反上述工作要求的，严格按照规定追究责任。 -2- 审计“八不准”工作纪律一、不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交通、通讯、医疗等费用。二、不准接受被审计单位和个人赠送的礼品礼金，或未经批准通过授课等方式获取报酬。三、不准参加被审计单位和个人安排的宴请、娱乐、旅游等活动。四、不准利用审计工作知悉的国家秘密、商业秘密和内部信息谋取利益。五、不准利用审计职权干预被审计单位依法管理的资金、资产、资源的审批或分配使用。六、不准向被审计单位推销商品或介绍业务。七、不准接受被审计单位和个人的请托干预审计工作。八、不准向被审计单位和个人提出任何与审计工作无关的要求。违反上述工作纪律的，严格按照规定追究责任。 -3- “四严禁”释义第一条严禁违反政治纪律和政治规矩，不严格执行请示报告制度。（一）加强党中央对审计工作的领导，坚决维护习近平总书记党中央的核心、全党的核心地位，坚决维护党中央权威和集中统一领导。（二）自觉做到“四个服从”，严防“七个有之”。（三）不准散布违背党的理论和路线方针政策的言论，不准制造、传播政治谣言及丑化党和国家形象的言论。（四）不折不扣贯彻落实中央决策部署，做到令行禁止，决不允许搞上有政策、下有对策。（五）严格执行请示报告制度，遇有突发情况和审计工作中发现的重大问题等，要及时请示报告，不允许该请示不请示、该报告不报告问题的发生。（六）严格执行民主集中制，认真落实会议制度，该上会的上会，不允许个人说了算。第二条严禁违反中央八项规定及其实施细则精神。（一）大兴调查研究之风，调查研究要严格执行差旅费管理、公务接待管理等要求，不得走过场、搞形式主义。（二）严格会议管理，切实改进会风，坚持开短会、讲短话。（三）严格文件简报管理，切实改进文风，没有实质性内容、可发可不发的文件、简报一律不发。（四）严格按照规定乘坐交通工具和安排住宿、就餐。（五）严格执行因公出国（境）管理有关规定。（六）厉行勤俭节约，严格执行办公用房、住房、用车等规定要求，认真遵守财经纪律。第三条严禁泄露审计工作秘密。（一）严格遵守国家保密法和审计机关内部保密管理规定，严防失泄密问题的发生。（二）不准违反规定和程序向无关人员泄露审计工作进展情况、审计发现的违纪违法违规问题线索和处置情况、审计机关和审计组内部会议讨论情况等。（三）不准违反规定和程序向无关人员泄露审计工作中获取的数据资料。第四条严禁工作时间饮酒和酒后驾驶机动车。（一）不准在工作时间和工作日中午饮酒。（二）异地现场审计期间的工作日（含非工作日加班）24小时不得饮酒。（三）任何时间、任何场合都不得酗酒。（四）严格遵守道路交通安全法，坚持文明出行。（五）不准酒后驾驶机动车，坚决杜绝酒驾、醉驾。 -4- “八不准”释义第一条不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交通、通讯、医疗等费用。（一）本规定中所提及的被审计单位和个人是指审计中涉及的所有单位和个人，包括正在接受审计的单位或个人，延伸审计和调查涉及的单位或个人，以及其他与被审计单位相关、有可能影响审计独立性的单位或个人。本规定约束的时间范围从审计项目计划正式下发至审计报告出具和审计事项移送办结时。规定中所述条款在约束审计组成员行为的同时，也适用于审计组以外的其他审计人员。（二）补贴包括“明补”和“暗补”。“暗补”系被审计单位在未告知审计组的情况下，为审计组支付的各项费用。 […]

哪些采购情形，必须招标？

适用《政府采购法》的项目，必须招标的情形有哪些？一、政府采购货物、服务项目政府采购中，公开招标应作为主要采购方式。达到公开招标数额标准的政府采购货物、服务项目，一般都应该采用公开招标方式；因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。政府采购货物或者服务的公开招标数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《国务院办公厅关于印发中央预算单位政府集中采购目录及标准（2020年版）的通知》（国办发〔2019〕55号），中央预算单位目前的公开招标数额标准为：政府采购货物或服务项目，单项采购金额达到200万元以上的，必须采用公开招标方式。地方预算单位的公开招标数额标准，按规定由省、自治区、直辖市人民政府自行确定。《地方预算单位政府集中采购目录及标准指引（2020年版）》规定，地方预算单位政府采购货物、服务项目公开招标数额标准不应低于200万元。目前，重庆、辽宁、吉林、新疆、西藏、广西、浙江等地货物和服务项目公开招标数额标准为200万元；上海、江苏、天津、广东、山西、内蒙古、山东等地货物和服务项目公开招标数额标准为400万元。河南的公开招标数额标准，省级及郑州市本级为400万元，市级（不含郑州市）和县级为200万元。采购人不得规避公开招标。在一个财政年度内，采购人将一个预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务采用公开招标以外的方式多次采购，累计资金数额超过公开招标数额标准的，属于以化整为零方式规避公开招标，但项目预算调整或者经批准采用公开招标以外方式采购除外。二、政府采购工程项目政府采购工程以及与工程建设有关的货物、服务，采用招标方式采购的，适用《招标投标法》及其实施条例；采用其他方式采购的，适用《政府采购法》及其实施条例，应当使用竞争性谈判、竞争性磋商或者单一来源采购方式采购。适用《招标投标法》的项目，必须招标的情形有哪些？在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标： 1.大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目； 2.全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目； 3.使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。依法必须进行招标的工程建设项目的具体范围和规模标准，由国务院发展改革部门会同国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。《招标投标法》从“必须进行招标的范围”和“必须进行招标的规模标准”两个维度来规定必须招标的项目。也即属于必须进行招标的范围并且达到必须进行招标的规模标准的项目，就必须招标。两个维度只满足其一的，不属于依法必须进行招标的工程建设项目。根据《必须招标的工程项目规定》（国家发展和改革委员会令第16号）以及《必须招标的基础设施和公用事业项目范围规定》（发改法规规〔2018〕843号），“必须进行招标的范围”和“必须进行招标的规模标准”分别如下。必须进行招标的范围一、全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目包括： 1.使用预算资金 200 万元人民币以上，并且该资金占投资额 10%以上的项目； 2.使用国有企业事业单位资金，并且该资金占控股或者主导地位的项目。二、使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目包括： 1.使用世界银行、亚洲开发银行等国际组织贷款、援助资金的项目； 2.使用外国政府及其机构贷款、援助资金的项目。三、不属于上述一和二规定情形的大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目，必须招标的具体范围包括： 1.煤炭、石油、天然气、电力、新能源等能源基础设施项目； 2.铁路、公路、管道、水运，以及公共航空和A1 级通用机场等交通运输基础设施项目； 3.电信枢纽、通信信息网络等通信基础设施项目； 4.防洪、灌溉、排涝、引（供）水等水利基础设施项目； 5.城市轨道交通等城建项目。必须进行招标的规模标准上述一、二、三规定范围内的项目，其勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购达到下列标准之一的，必须招标： 1.施工单项合同估算价在 400 万元人民币以上； 2.重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在 200万元人民币以上； 3.勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在 100万元人民币以上。同一项目中可以合并进行的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，合同估算价合计达到前款规定标准的，必须招标。

制度管理审计怎么审？

制度管理审计与财务、工程类审计不同，没有现成的法律法规和规范可以直接参考，需要审计人员结合单位制度管理的实际情况并结合单位业务的重要性，提出有价值的审计意见和建议。 ■ 关注重要业务制度有没有的问题比如：资金管理制度？采购管理制度？合同执行评价管理制度？主营业务管理制度？等等。可能习惯性延续有很多做法，但是制度的流程化、流程的标准化等工作才能存在缺位或不到位现象。 ■ 关注与法律法规不相符的制度问题比如：《招标投标法》修订后，单位内部的《招标管理规定》是否相应做了调整？是否符合修订后的法律法规？ ■ 关注制度管理办法的建立与执行问题一般情况下单位会有制度管理办法或规定来规范制度的发起、审核、修订、发布等流程。往往新制度从修改到审核到发布，历时时间长甚至多年都难以下发，新的制度发布之日起即是不合时宜之始。 ■ 关注实际流程与管理制度要求脱节的问题比如：制度规定的管理流程与实际的管理流程发生了较大偏差，要重点分析是制度过时阻碍了业务流程？还是流程绕开了必要的内部控制制度？ ■ 关注业务管理制度的实际执行效果有的制度仅仅是挂在墙上的制度，制度规定是一套，实际执行是另外一套，需要审计人员深入现场做调查和研究。 ■ 关注制度管理迭代和更新的频率有的制度沿用的是多年前的制度，但企业在进化，制度也需要随着企业发展适时优化和调整。

工会常见审计问题

梳理列出了工会预算执行情况审计中常见问题及定性依据，但由于现实中经济业务活动形式多样、纷繁复杂，列出的问题只是其中一部分。工作中，要根据实际情况，灵活应用。同时，定性依据主要是中央和实务层面的部分制度规定，各地经审组织要根据上级和当地有关规定，进行细化完善。一、预算管理方面 1.未编制预算定性依据：（1）党政机关应当遵循先有预算、后有支出的原则，严格执行预算，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第二十五条：各级工会、各预算单位应当按照本办法规定的收支范围, 依法、真实、完整、合理地编制年度收支预算。 2.预算编制不完整定性依据：《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第十八条：预算由预算收入和预算支出组成。工会及所属预算单位的全部收入和支出都应当纳入预算。 3.上年项目结转资金未编入年度预算定性依据：《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第三十一条：各级工会上一年度未全部执行或未执行、下年需按原用途继续使用的项目资金, 作为项目结转资金,纳入下一年度预算管理, 用于结转项目的支出。 4.专项转移支付未按项目编制定性依据：《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第三十三条：专项转移支付是上级工会给下级工会用于专项工作的补助, 应当根据工作需要, 分项目编制。 5.预算支出结构不合理定性依据：（1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第二十八条：各级工会支出预算的编制, 应当贯彻勤俭节约的原则, 优化经费支出结构, 保障日常运行经费, 从严控制 “三公” 经费和一般行政性支出, 重点支持维护职工权益、为职工服务和工会活动等工会中心工作。（2）预算支出的编制（一）市级工会用于服务基层、服务职工方面日乐购的支出（含职工活动支出、维权支出、补助下级支出等）一般不得低于年度总支出的60%。 6.未及时批复预（决）算定性依据：（1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十一条：各级工会本级预算经批准后，应当在二十日内批复所属预算单位。（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第五十八条：各级工会本级决算经批准后，应当在十五个工作日内批复所属预算单位。 7.未严格执行预算定性依据：（1）完善预算执行管理办法，严把预算执行关，增强预算执行的严肃性，提高预算执行的准确率，防止年底突击花钱等现象发生。（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十五条：预算批准后，按照批准的预算执行。 8.截留、挪用、拖欠工会经费定性依据：（1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十三条：各级工会应按照年度预算积极组织收入。按照规定的比例及时、足额拨缴工会经费，不得截留、挪用。（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第六十二条：各级工会、各预算单位有下列行为之一的,责令改正,对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。 (一)未按本办法规定编报本级预 (决)算草案、预算调整方案和批复预 (决)算的; (二)虚列收入和支出的; (三)截留、挪用、拖欠拨缴经费收入的; (四)未经批准改变预算支出用途的。 9.超预算、超计划拨款定性依据：《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第三十一条：各级工会应根据年度支出预算和用款计划拨款。未经批准，不得办理超预算、超计划的拨款。 10.擅自改变预算资金用途定性依据：（1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：各预算单位的支出必须按照预算执行，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得擅自改变预算资金用途，不得虚假列支。（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第六十三条：各级工会、各预算单位及其工作人员存在下列行为之一的,责令改正,追回骗取、使用的资金,有违法所得的没收违法所得,对单位给予警告或者通报批评;对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分: (一)虚报、冒领预算资金的; (二)违反规定扩大开支范围、提高开支标准的。 11.有关事项未按规定经集体研究决定定性依据：（1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十四条：送温暖支出、突发事件支出和本级工会已确定年度重点工作支出等需提前使用的，必须经集体研究决定。（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十七条：当年预算执行中，县级以上工会因处理突发事件、政策性增支及其他难以预计的开支，需要增加预算支出的，可以由本级工会财务管理部门提出预备费的动用方案，报经本级工会集体研究决定。 12.项目预算支出执行率偏低定性依据：（1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第七条：工会预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：县级以上工会必须根据国家法律法规和全国总工会的相关规定，及时足额拨付预算资金，加强对预算支出的管理和监督。 13.未按规定进行预算调整定性依据： […]

内部审计实务：7大核心程序