随着大数据控税及信息化管理日渐完善，加上企业业务多样化的操作，商业模式的层出不穷和企业内部管理的综合性，财务人员应如何及时进行风险排查，从而更好地化解企业所面临的涉税风险？ 1资产负债表主要会计科目潜藏风险 1. 货币资金未及时清理 金税四期上线之后，对资金的监控将会更为严格，所有现金和银行存款及其他货币资金发生的原始单据，应按发生时间顺序做好账务处理，保证账务的准确、及时，不要有遗漏单据，本月有遗漏如果再调整就属于跨年调整事项了；其次核对银行存款日记账与银行对账单，如果有差异做好银行余额调节表，调整后银行存款余额一致，做好银行票据等盘点工作。 涉税风险点：现金比对成本费用是否合理；是否存在大额的、频繁与法人、股东、员工及第三方自然人的资金往来款；月平均现金持有量是否与生产经营所需存在较大的差异；资金充足为什么还有大量的财务费用支出；支付给个人的支出是否存在没代扣代缴个税的风险等。 2. 企业的往来挂账过大 （1）应收及预付账款项目余额大，企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计可能发生的坏账准备，对预计不能收回的，应当计提坏账准备。应收及预付账款确定无法收回，根据国家税务总局公告2011年第25号公告的规定，及时收集相关资料并留存备查。 （2）预收账款，企业应当逐笔核实“预收账款”是否存在未及时按规定结转收入的情况，避免存在推迟确认企业所得税的风险。以及核实预收的租金等款项，是否按照规定及时缴纳了增值税。若长期挂账或大额余额，预收账款的减少与收入的增加不配比，是否存在发出货物后，没有将全部收入结转货款，没有及时足额交税，企业存在补缴增值税和企业所得税的风险。 （3）应付账款，企业应主动检查是否存在长期挂账且确实无法支付的款项，若存在，则需要在汇算清缴时及时进行纳税调整。如果存在应付未付的款项，要关注款项是否不再需要支付，是否需要确认为营业外收入。尤其若存在大额应付账款长期挂账，是否存在购买成本费用发票冲减利润的操作，企业面临补税、罚款、滞纳金，甚至是刑事责任等风险。 （4）其他应收款，重点关注关联关系间的借款及其涉税处理。尤其需要关注是否存在股东从企业借款、关联企业间的借款但在年度终了前尚未归还的情形。对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，应视为企业对个人投资者的红利分配，企业需依照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税。 若公司将资金借给个人股东，股东年底未归还的情况，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条的规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”若员工向公司借款用于应急，年底未归还借款的，税法上并没有规定这种情况要按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，从公司角度来看，无偿向个人提供贷款服务，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第十四条第一项规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”需视同提供贷款服务缴纳增值税。 3. 企业存货、资产周转率增强潜在风险 随着金税四期的上线，以及随着税务大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层、水下和背后的交易事项会很快漏出水面。企业应及时检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。存货周转率过低，（存货周转率=主营业务成本/平均存货（次）），主要与同行业、本公司以前年度相比。但存货周转率过低有可能说明企业存在不计、少计或者忘计收入的情况。通过对总资产和存货周转情况的分析，可以推测出企业的销售能力与纳税情况的关系，如果出现加快的现象，说明企业销售能力有所增长或增强。如果企业应纳税额却出现了减少或增长幅度偏低，可能存在隐瞒收入或虚增成本的现象。 4.所有者权益类项目潜在风险 （1）实收资本，企业是否存在抽逃注册资本。 （2）盈余公积，关注企业当期没有利润，而盈余公积增加的原因。 （3）未分配利润持续为负数，所有者权益小于注册资本，而资产总额和负债却在不断增加时，值得关注。 2利润表主要会计科目潜藏风险 1. 收入类科目潜在风险 部分企业在纳税申报时，主营业务收入对应的增值税纳税申报表，应当有“未开具发票销售额”的金额申报，否则将存在纳税风险预警，根据过去涉税案件统计以及对零售纳税人调查及国有商业零售企业无票收入占总销售收入比例等佐证，绝大部分商业零售或服务型企业无票收入一般应大于销售收入的30%，其无票收入一般在总收入的30%–70%之间。营业外收入项目主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。如：企业出现固定资产处置时，很就可能就应该有适用3%税率（减征按2%）涉税收入申报。 2. 成本及费用类潜在风险 主要审核同行业的成本利润率和毛利率，有无虚增成本现象或者多结转成本少确认收入现象。对于费用类科目，主要测算本期和上期的管理费用及销售费用比，找出出现异常变动的原因。对于营业外支出项目，是否有税收滞纳金及行政性罚款支出。是否存在特殊重组、专项申报需要备案事宜。 3总结 金税三期，实现了对国税、地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。因此企业应当回归业务的真实的商业本质，无中生有的账务处理和税务处理必将给自己带来巨大风险！

一、出纳工作发生差错的原因 1．制度不严，无章可循。有些单位不按账款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这也是导致出纳工作出现差错的重要原因。 2．手续不全，疏于防范。有的出纳员填写现金支票、编制证账凭证不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事;有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。 3．工作不勤奋，粗心大意。 4．监督不力，管理混乱。 5．动机不良，知错犯错。 二、避免差错的防范措施 1．健全制度，按章办事。严格执行《现金管理暂行制度》，实行现金、存款内部控制。严格执行账款分管制度，出纳员不登记会计记录，非现金出纳员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库”；现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额;加强票证管理，严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票。 2．规范操作，杜绝漏洞。填写支票要认真，做到字迹清晰，数码规范，大写前不留空，小写前注明均，避免给坏人可乘之机;编制证账凭证，要按原始单据的自然张数填写附件张数，并用胶水粘牢，以防脱落和避免原始单据被别有用心的人拙掉销毁、嫁祸于人；领款、借款要严格履行手续，领款必须有领款人签字盖章，借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务领导审批。 3．爱岗敬业，忠于职守。出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，要真正做好这一工作，必须做到“三勤、三心”。“三勤”就是：业务生疏要勤问，重要业务工作勤向领导汇报;经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔收付业务，要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结，账款相符；联系银行要腿勤，每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速更正。“三心”就是：学习业务要虚心，不懂的问题要虚心请教，不要不懂装懂；办理业务耍细心，每一笔收付业务郡要亲自过手、过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成差错；日常工作要有责任心，任何时候都要保持高度警惕，谨慎从事，尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。 4．加强监管，民主理财。一是加强会计监督，特别是出纳员要主动接受会计人员的监督，主动为现金盘库提供条件，对账时主动为会计员报出现金库存数，只有这样，才能检查出账款是否真正相符以及避免不必要的失误。二是加强审计监督，平时对财务收支要进行定期或不定期的检查、审计，年终进行全面清理审计，对检查、审计中发现的问题，要区别情况，及时处理。三是推行民主理财制度，经群众民主推荐、选举，产生民主理财小组，理财小组定期召开理财会议，检查财务收支情况和财务制度的执行情况，定期公布财务收支账目，接受群众监督。 5．廉洁自律，防微杜渐。出纳员经常与金钱打交道，一定要做到手脚干净，一尘不染，绝不能心存一丝一毫的侥幸心理，绝不能动用和侵占国家和集体的一分一厘，否则，一失足成千古恨，钱迷心窍只会自毁人生!

在很多人心里，出纳工作就是简单地收款、付款，在各个银行和企业之间来回走动，或者填写一张支票单就可以完成工作。事实上情况并非如此，出纳工作琐碎又繁杂。出纳工作状况直接关系到整个会计核算体系的工作质量，需要出纳人员十分细心才行。 关注出纳日常工作流程中的普遍问题以及有可能引发潜在财务风险的业务细节，并建立规范的工作制度，采用相应策略进行优化和防范是保障企业健康、可持续发展的必要措施。 1 企业出纳工作的特点   从本质来分析，出纳工作不但具备会计的特性，还有其自身明显的特征，大致表现在以下方面： 社会性。出纳工作是一个公司整体资产经营活动的基础：即现金银行存款的收缴与存放。 从宏观视角来看，资本经营活动的进行离不开企业整体经营运作，当公司出现商品购销活动，公司出纳人员必然会与这种经营活动产生必不可少的关联。出纳工作的社会属性较为突出，对于国家政策要有敏锐的感知力，当政策更新之后，大部分出纳工作人员都会立即进行政策解读并迅速应用。 此外，出纳工作的社会性还体现在人际交往以及经济往来的复杂性等方面，很多出纳人员都会与银行、社会企业管理人员等群体有着紧密的交集。从这些角度来说，出纳工作具有社会性不容置疑。 专业性。对一般规模的公司而言，出纳工作是整个公司经营活动的基石，具有至关重要的意义。不但需要出纳工作人员具备专业技能，还要对出纳工作中的基本原则有清晰的了解。 出纳工作人员在填报单据和登记账簿等工作过程中既要进行标准化的规范操作，也要注意各个细节的准确性。 为了提升工作品质，出纳还要定期进行基本业务知识和专项工作技术等基本技能的训练。在经营活动中，出纳要根据有关法律法规填制原始单据，包括现金银行企业日记账，大到数额，小到单据编号均应根据相应规定来执行。 政策性。出纳工作是财务管理的关键环节，和一般企业会计人员的工作性质相同，都属于政策性很强的岗位，每一环节都必须严格依据国家的法规行事。 如在处理现金支付业务或者银行结算业务时，要严格按照国家有关现金管理的法律规范去执行。 在会计从业资格考试结束后，财务人员还必须学习初级阶段的法律知识，如《初级会计实务》《经济法基础》等专业书籍。同时，身为出纳从业人员要熟练掌握上述法律基础知识和法规，否则就可能由于不了解相关法律规定，给本人以及所属公司造成工作困扰与经济损失。   2 企业出纳工作的重要性   出纳工作是企业财务工作的主要内容，在企业日常财务管理、资金流动过程中发挥着不可替代的作用。 首先，出纳工作有助于对市场经济信息进行及时反馈，也有助于精准把握市场风向变动，从而为企业的战略发展与经济决策提供数据支撑； 其次，出纳工作实际上也具备经济监督功能，可在一定程度上保证财务管理工作的科学合理性，让企业的经济业务往来有迹可循，出现问题时快速定位问题源头，保证货币交易的合法性； 最后，出纳工作对于企业资金流动也有一定监督作用。资金流动在企业发展过程中起着重大作用，而出纳工作是企业资金安全流动的重要保障，不仅可以有效监控资金账户，还可以及时把握资金流动去向，帮助所在企业尽量减少财务风险的发生概率。 3 出纳工作中存在的问题 精神激励小、地位低。和其他财会职位相比，出纳工作表面上看似简单，实际工作中却非常复杂。例如上至成百上千万的款项收付，下至小额资金的准确核算，都需要财务部门出纳工作人员一遍又一遍核算和确认，工作涉及的所有活动都需要严格遵循法律法规和制度来完成。 因此，出纳员们看似单纯的工作常常需要大量时间完成。当前环境下，出纳的薪水一般不如其他财会工作岗位的收入高，或者是财会岗位中相对最低的。这些责任与实际收入不成正比的现象，造成了出纳员对本职工作不积极、不主动、不上心甚至不喜欢担任出纳这个岗位。公司管理人员对这些现象必须加以重视，同时想方设法改善出纳工资制度。 经济收入与责任不成正比。出纳工作十分严谨，在出纳工作过程中不容许出现任何问题，并且所有的处理过程都必须严格按照国家的相关政策法规来进行，所有的细节都有明文规定，比如数字的大小写以及填写的位置等都有着明确规定。 在这种情况下，出纳工作人员必须异常谨慎，在填写完之后要认真检查，特别是对于一些填写规范以及格式问题等，要进行一审再审。如果工作程序出错或者审核单出现明显错漏，只要在上面签了字，不管任何原因出纳人员都要担负法律责任。 一旦选择不进行支付，由相关工作人员依法依规经办、审核，其他员工会认为出纳工作人员做事呆板、人际交往能力差，不但延误了双方正常工作对接，也有可能影响出纳与其他员工之间的人际关系，甚至出现与职工失和的情况。所以，关系复杂也是造成出纳工作人员内部存在问题的间接原因。 4 企业出纳环节漏洞的防范策略 建立健全财务管理制度。公司在财务管理规章制度方面要制订出富有针对性的具体规定和权限，依据规章制度实施严格监督管理。公司在对出纳工作人员的管理上，也可以实行统一领导与分级管理相结合的管理模式。 为了做好出纳的基本工作，在账款分管工作方面：出纳工作人员无权从事出纳的财务管理，而会计及其他业务人员也不能经手现款的操作流程；出纳工作人员应当凭借齐全且有效的凭证单据入账支取现款，不得坐支、挪用公款等。 提高出纳人员的综合素质。当前，对出纳人才综合能力的需求日益增加，但有些出纳工作人员的业务能力仍然停留在初级阶段。财务管理知识是需要不断更新的，身为财务人员一定要跟上时代脚步，准确熟悉和把握最新颁布的政策法令，在对这些政策进行精准解读的基础上，将其融入日常工作中，防止由于专业知识欠缺而导致管理工作中的疏忽，给企业和自身造成无谓的经济损失。 为了确保出纳制度得到严格执行，公司需要从两个方面努力。 一方面，要培养和提高出纳的自律能力，自律精神能更好发挥其个人积极性和主动性，这也是全面执行出纳制度的有效措施。公司应从多角度入手，提高出纳的自我成长意识，让他们积极高效地工作，严格要求自己，严格遵守出纳制度。 另一方面，为了加强公司的监督系统，有关部门可以定期检查出纳工作，督促出纳制度的全面实施。

一、出纳岗位风险类型 1、法律风险和制度风险 法律风险，指因违反国家法律、法规而受到法律制裁的风险。 出纳日常工作涉及较多的法规主要有财务会计法规、工商税务法规和银行结算方面的法规。如，《会计法》、《增值税发票管理条例》、《票据法》和《支付结算管理办法》等。 制度风险，指因违反公司制度、流程而受到行政处分和经济考核等。 2、主观风险和客观风险 主观风险，指出纳人员在明知道违反财经法规和公司管理制度，却出于个人的私心杂念或懒惰贪图方便，没有按规定办理业务带来的风险。 客观风险指因客观方面原因，岗位本身所固有的风险，如，因公司制度不健全、经理人的风险意识薄弱和会计没有发挥审核监督职能等带来的风险。 当然，主观风险和客观风险并非绝对分离，有时候客观风险可以通过主观努力来降低和化解。 二、如何降低和化解职业风险？ 1、坚持原则，照章办事 2、及时记账，日清月结 3、引导客户，规范运作 4、公私分明，提高素养 注释：引导客户规范运作除了规范单据管理外，尽可能采用银行结算，减少现金收受额度，避免现金保管风险，如果收到大额的现金，必须及时缴存银行，避免加大运送现钞带来的风险。 三、审计主要发现以下方面问题： 1、截留价差，私设小金库，经理、会计和出纳共同受罚。 2、收到货款不及时缴存银行，侵占、挪用货款。侵占公款达5000元以上，即可立案处理。 2、不登记及时现金日记帐，不与会计核对现金收支情况，交付票据给会计也没有办理确认手续。会计多记收入或少记支出，导致出纳个人补交现金。 3、不按规定装订保管好任期出纳联现金收付款单据和单据移交手续（凭资金日结表移交），出现单据丢失，与会计扯皮不断。 4、开具现金收据不规范，具体表现为收到客户现金，随意私自开具白条收据，不经会计审核签章，收款变为个人行为，事后与客户扯皮事情多。 5、白条抵库，未办妥付款审批手续，直接支付现金，会计不进行帐务处理，事后与内部职工扯皮事情多。 最后强调，出纳要加强职业风险控制时，要提高自我保护意识，既要积极配合会计工作，又要注意互相监督，互相稽核，共同管好公司资金。

出纳在工作中如何规避自己的风险?出纳在工作中需注意哪些方面? 记住必须要他打借条，都怪不到你头上，表明你开的收据真实有效，老板肯定会经常找你拿钱。如果你在小公司上班出纳工作其实很单纯，你只牢记任何业务都必须有原始凭证，特别是付款。反正收付款必须是会计或者你的老板审核过，出了事情只有会计有风险，并签了字才能办理。你只要做好现金日记账和银行存款日记账，还需要有老板（至少要有你的上级）签字确认，领款人还需出具收条（转账支票需领用人签字）；收款的时候要付款人在你开的收据上签字，因为很多“情况”都是会计操作的，收付款业务就行了，其他的什么都不用管，除了任何问题，付款方认账，要不然现金全在你的头上，而且借条要交给会计做账，要是借款条出了问题都得你赔。 要怎么样避免出纳人员不会把公司钱拿走？首先是信任。既然任命他做出纳,就信任他。 至于避免,就要建立完善的财务制度、业务流程及内控体系。 怎样合理避免出纳人员私下挪用公款？在财务管理制度中有关于内部牵制的相关原则,只要按制度执行,财务上就不会有挪用公款的事情发生,也不会有… 如何避免出纳截留挪用现金？1、银行预留印鉴必须分开保管。 2、定期、不定期监盘现金。 3、严格控制现金余额。 会计怎样避免犯法? 知法才能不犯法。 我是父亲公司里的出纳,进出全是我的帐号,现在我成家了,请问我如何避免家里的资金和公司资金不冲突? 你的问题,我以前也涉及到了,其实也很简单就是给每个工作人员发工资,不管是不是你爸或是其他家里人。 老板要求公司货款打到出纳个人账户再付给其他个人公司做内账这对出纳有什么风险出纳怎么做能避免承担责任？对于个人而言,在一定的条件下,可能承担意料不到的法律责任。 怎样避免会计与出纳合谋,使内部控制有效？建立完善的财务管理制度,避免会计和出纳是同一关系人担任,而且还需要定期不定期审计! 出纳会计容易付错钱发错工资吗，怎样才能避免这样的事情发生？你好,一点通网校回答你的问题 出纳依据收款凭证收款,依据付款凭证付款,收款凭证与付款凭证都是经过审核。

基于流程图分析法的公立医院出纳工作风险识别及应对探讨 在公立医院财务管理中，出纳即是最基础的环节，也是内控的重要环节。出纳工作质量的好坏，直接关系着医院的资金安全，关系着医院财务管理水平的高低。因此，做好对出纳工作的风险识别与应对，显得尤为重要。 一、概念解释 1、出纳 出，即支付；纳，即收入，一出一进构成出纳。广义出纳，是指涉及一切货币资金、有价证券、票据的收付、核对、保管工作。它既包括会计部门专设出纳岗位或人员，也包括各业务部门的货币收付岗位。本文提到的出纳，指侠义出纳，即会计部门专设的出纳岗位或人员，门诊、住院的收付业务不在本文的讨论范围之内。 医院出纳工作内容按类别分为收入和支出两大类。收入主要包括科研合作经费、管理费、进修费、培训费、实习费、房租、废品款、押金、保证金等业务资金的收取。值得一提的是，此处的收入并不是严格意义上会计概念的收入，而是指以现金、支票或银行汇款等方式收到的货币资金。诸如押金、保证金之类，需要在一定时间，满足一定条件后予以退还，它们表现的是现金的流入，而非收入的确认。支出包括但不限于差旅费、会议费、进修费、资料费、生病慰问、押金、保证金等业务资金的支付，表现为现金的流出。通常是以现金或打卡方式对各专项所产生的业务活动费用或从医院大帐上进行的各项费用的报销，排除从专门的银行汇款渠道公对公支付的药品款、耗材款等（另有专岗负责）。 2、流程图分析法 流程图分析法是一种风险管理的技术方法。其通过对流程的每一阶段、每一环节、逐一进行调查分析，从而发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险可能带来的损失或不利影响。医院出纳工作流程图分析法的实施主要为三步：一是绘制出纳工作的业务流程图；二是识别流程图上各业务节点的风险因素；三是根据风险因素，提出对应措施。 二、医院出纳工作流程图 笔者根据一般公立医院出纳工作流程， 医院出纳工作主要为收和支两部分内容。从收入来讲，当收到现金或银行来款时，对能确定的收款项目，开具发票或收据；无法确认的收款项目，需要明确收款事由后再进行开具。另对某些特殊业务，经领导批准，可在款项尚未收到时先开具发票。从支出业务来讲，一种是凭票直接报销的业务，不需要填写费用报销单，直接依据发票打印预算单，经领导签批，出纳复核后予以报销。另一种需要出纳进行计算的报销，需填写费用报销单，其他流程同上。报销的支付方式分为现金和刷卡两种。每天工作结束，进行对账，填写现金日记账，原始凭据交由会计人员进行账务处理。结合每日现金余额，决定是否上交款及约款。 三、医院出纳工作实务中风险点的识别 1、收入中存在的风险点 根据出纳收款业务流程可识别的风险点主要有来源性风险、完整性风险和先开票据风险。 1.1 收入来源性风险。收入的第一步，即能否收款，可识别出收入来源性风险。有人认为，收入是现金的流入，是对医院有利的，因而没有风险，其实不然。在收入这一环节，必须有确定的依据，要确保收入来源合法合规。收入来源不确定，一是增加了后期账务处理的难度，不易辨别收入的性质，容易导致账务混乱；二是针对收支对应的业务，收入若不合规，支出则难以实现；三是一定程度上容易滋生腐败，诸如某些捐助，是否有附加条件，是否能收，必须弄清来源，严格把关，严防腐败。 1.2 收入及时性及完整性风险。款项收至医院，在需要开票确认收入这一环节，可识别出收入及时性及完整性风险。这一风险的产生主要来源于各单位通过银行汇款形式汇至医院的各项款项。公立医院，特别是三甲公立医院，规模大，业务多，这也导致了出纳岗上汇集了大量无人认领的银行进账回单。进账的单位多，进账原因复杂，财务部门并不能全部了解进账的来源及归属部门，因而月底或年底总有无法确认的收入，造成收入的及时性及完整性风险。 1.3 先开票据风险。医院某些业务要求医院对外先出具票据，这容易产生两种风险：一是票据已开，但款项无法收回风险；二是款项到后，由于业务部门经办人员的更换或者不专业以及财务人员的疏忽，重复开票风险。 2、支出中存在的风险点 支出业务流程中可识别的风险点主要分为两类：一是非主观故意所造成的报销工作错误的风险，二是廉政风险。 2.1 报销错误风险。报销的整个流程涉及其他各个部门。非财务部门往往对报销的各项规定不能透彻掌握，容易出现各种纰漏。出纳作为报销的最后把关环节，需要审核票据、预算单（归口管理）、签字权限、复核计算金额，存在报销错误风险。报销涉及的各项规章制度细致且类别繁多，假如对各项规定掌握不透，或者工作不仔细，极易造成报销工作出现纰漏。（1）在票据审核过程中，对于不能报销的票据或事由给予报销。比如对于非财政监制或税务局出售的票据，俗称“白条”予以报销；对于购置物资应由物流请款，公对公汇款的事由予以现金报销。（2）在归属部门及签字权限审核中，对于不符合流程，归属部门不对应，签字权限不符，签字不齐全的事项予以报销。比如出国参会必须经外事办备案签批，但对其他职能部门签批的也予以报销。（3）报销金额计算错误。比如对需要计算填制差旅费报销单的，因不同地点不同级别甚至不同时间的差旅费标准是不相同的，假若对这一规定不熟悉，将会导致差旅补贴计算错误；或者工作繁忙之际，单纯的数字核算错误。 2.2 廉政风险。出纳报销岗位每天与金钱打交道，存在一定的廉政风险。一是通过篡改报销凭据，使篡改金额大于原报销金额而获取多余的报销款项。二是挪用现金。 四、规避风险点的控制措施 1、规避收入风险点的控制措施 1.1 利用收款通知单明确收入来源，严格把关。对于收入来源的确定，可通过收款通知单来实现。收款通知单的设计内容可包含收款原因、收款项目、收款金额、有无协议或合同、经办科室、经办人员。通过收款通知单一方面对收入的情形有一个总体的了解，确认收入的性质；另一方面加深了经办科室经办人员的责任感，一旦发现问题可以做到有责可追。 1.2 利用共享信息系统促使收入及时准确入账。银行入账回单不能及时准确入账的根本原因是信息不对称，消除信息不对称的一个有效手段是利用信息共享系统。医院可在原有的信息系统之上开放一个银行回单信息查询系统，每月财务部门将无人认领的银行回单上传至银行回单信息查询系统。指定各职能部门确定人员操作，定期查讯认领，提高收入确认的及时性及完整性。年底，对于无人认领的收入再次清查，降低收入的漏确认风险。 1.3 利用借款单及催款通知单联合作用规避先开票风险。对于先开票据，从源头采取谨慎态度。填开借款单，注明先开票缘由、开票金额、开票单位，用途写明借发票，借款人、批准人签字。开具发票之后，将此类借款单单独保存。定时通过医院传达室发送催款通知单，及时办理销账及入账手续。对于超过一定期限，款项仍未汇至我院的，予以警示，或者追回票据，对于没有合理解释的，予以处罚，从而达到规避风险的目的。 2、规避支出风险点的控制措施 2.1 加强财务人员业务素养及廉政教育。加强出纳人员对财务法规、各项报销制度的学习，夯实理论基础，做到理论指导实践游刃有余。实际工作中能够熟知医院各职能处室分管的业务、领导的签字权限，提高综合职业素养。加强对财务人员的廉政教育，提高财务人员的职业认同感、荣誉感，从思想上重视舞弊的危害，严防舞弊的发生。 2.2 发挥信息系统作用，合理设置报销流程。对各项报销事项，由分管部门打印预算单，根据金额大小，由具有相应权限的领导签字。在这一流程的设置中，减少人为干预因素，提高信息系统的强制作用，降低流程错误。对于不符合归属部门的报销业务，系统设置无法打印预算单；对于一定金额的报销，强制有权限的领导授权后方可打印。同时，将医院预算系统与各科研系统、专项系统、会计账务处理系统对接。预算单一旦打印，账务处理系统能直接调取数据审核，规避了手动改动报销凭据的可能性，从而规避出纳舞弊风险。 2.3 完善内控，加强监督。取消大额现金支出，对于超过1000元的现金报销采用打卡支付方式。对于大额打卡支付，增加授权制。采用备用金制度，对每日现金留存额予以限制，定期抽查。现金支票、印鉴章分开保存管理。加强现金支票使用管理，严控约款的随意性，严格现金日记账及支票的核对。票据的核销，设置专人进行把关。

出纳是会计工作中的一个重要的环节，在很多人看来这是再平常不过的一个岗位。但事实上“会计无小事”，要想把出纳这个工作做好，也不是件容易的事。作为出纳人员，必须对其工作任务有个全面的认识，了解出纳工作的特点，熟知出纳的纪律和原则，明确自身的工作任务和权限，只有具备了相应的业务素质和职业道德，才能成为一名优秀称职的专业出纳人员。 在实际工作中，由于种种原因，企业的出纳岗位风险日益突出，现归纳如下： 一、人员选择： 现状：一般认为出纳岗位业务简单，不需要很多的专业知识，诚实、心细一点的人即可胜任。 风险点：（1）由于出纳员专业技能较低，未能很好地按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益。（2）工作出了差错，有时会造成不可挽回的损失。 对策：出纳岗位，它要求出纳人员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨的工作作风。所以在用人方面应从政策水平、业务技能、工作作风、安全意识、道德修养等方面加以考察。 二、报销制度 现状：企业未能形成真正有效的报销制度，有权审批人签字落实不到位，特别是家族式企业，出纳人员碍于情面，往往使报销制度形同虚设。甚至出现原始凭证无相关人员签字的情况。 风险点：（1）影响财务信息的真实性，产生大量的个人往来帐。（2）容易导致产权不清，股东纠纷。（3）极易发生经济犯罪。 对策：（1）建立报销制度，企业全体人员共同遵守。（2）出纳人员把好关，遵守财经纪律，切实维护企业利益。对企业的各种经济业务。特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 三、保险柜管理： 现状：（1）出纳人员保管的保险柜一般置放于财务室，输密码时未能有效回避他人视线，特别是保管印鉴或支票的会计人员。（2）保险柜说明书丢失，无法更改密码。（3）密码一成不变。（4）密码锁坏了，将保险柜改装成小挂锁。（5）密码记录在笔记本或小纸条上，与保险柜钥匙同放一处。（6）未指定专人单线移交。 风险点：容易造成密码泄露，增加他人拥有钥匙和密码的机会，加大经济犯罪隐患。 对策：（1）增强出纳人员的防范意识，切实做好保险柜密码的保密工作。（2）输密码时做好遮掩。（3）密码要经常更换。钥匙做到随身携带，不与密码条放在一处。（4）人员变动时钥匙、密码应单线移交（自始自终管钥匙的人不管密码，管密码的人不管钥匙），双方当面清点保险柜内实物，并做好交接记录，及时更换密码。 四、交接制度 现状：实物、账册保管人员变动时无交接记录或未能当面交接，缺乏监督机制。 风险点：容易产生实物、账册丢失现象；责任不清。 对策：（1）保管人日常应设登记簿登记各类实物、账册。（2）人员变动时交接双方应当面清点实物，与相关账册核对。核对不符的应及时查找、注明原因，做好交接记录。交接记录应环环相扣，不错不乱。对较重要的实物、账册交接（如人员变动），企业应指定专人监交。（3）所有交接记录视为会计档案，按《会计法》中规定的会计档案保管年限保管。 五、对账制度 现状：银企对账、出纳员与会计人员之间的对账、出纳员与相关人员资金往来的对账，一般只核对余额，不核对发生额，或者根本不对账。 风险点：（1）日积月累，发生差错不易查找，最终导致账务混乱。（2）容易发生业务入账不及时，贪污、挪用等违规现象。 对策：（1）日常对账，出纳人员每日做好现金日记账、银行存款日记账的记载工作，做到日清月结。经常与会计人员的现金、银行存款总账、分户账核对，还有表外科目的核对，做到账、实、款相符。（2）银企对账，每月根据银行对账单，逐笔勾对，查看是否存在漏记、串户等差错。核对不符时，及时查明原因，如属未达账项造成的，应编制“银行存款余额调节表”，如属于银行方差错，应及时与银行联系，进行差错更正。（3）与相关人员的资金往来核对应当面核实，并做好记录。（4）会计主管定期与不定期相结合对现金、银行存款、有价证券、重要物品进行清查，并做好记录。 六、网上银行管理 现状：（1）岗位级别设置不合理，对外转账金额权限过大，易发生差错。（2）密码未能及时更换。（3）输密码时未能有效回避他人视线，特别是拥有网上银行操作权的会计人员。 风险点：（1）岗位级别设置过低，不利于业务操作，级别设置过高，不利于监督，容易产生差错事故。（2）密码和U盾管理不到位，加大经济犯罪隐患。 对策：（1）密码与U盾的管理可参照保险柜的钥匙与密码的管理。（2）岗位级别设置应根据企业的业务特点，合理设置级别。（3）为防止转入户名、账号差错，可要求转入方提供书面的户名与账号，这样即可防止差错，又可避免发生差错时责任不清，产生不必要的纠纷。 七、真假币识别 现状：（1）出纳人员未能真正掌握真假币辨别方法。（2）误收假币时，企业规定可承担部份损失。 风险点：容易给贪小便宜的人钻空子，给企业造成损失。 对策：（1）配备验钞机，并能正确使用。请专业人员传授辨别真假币方法。（2）误收假币责任自负，以增强出纳人员的责任心。 八、银行预留印鉴及空白支票的保管 现状：未能真正实现分管，在人员请假或变动时，随意交由他人代管。 风险点：容易产生银行预留印鉴及空白支票一人保管，存在安全隐患。 对策：（1）可参照保险柜的钥匙与密码的管理。（2）设登记簿登记支票使用情况，建立支票领用人签收制度。 九、缴款、领款安全问题 现状：对领取、缴交大额现金单人前往办理。 风险点：目前社会治安较差，容易发生尾随抢夺事件。 对策：（1）对大宗交易，尽量使用转账结算方式，特别是使用网上银行办理业务。（2）发放职工工资可采用银行代发。（3）对确需领取、缴交大额现金的，企业应派人、派车护送，确保安全。  

出纳的主要工作是办理银行结算和现金收支业务，保管财务印章、票据以及库存现金等，因要与资金直接打交道，而成为财务部门最敏感的岗位。 随着会计信息化应用，网银与公务卡、个人银行卡等的普遍使用，出纳业务大幅减少，现金盘点、银行余额调节、未达账项、高风险的票据业务等一去不复返，出纳甚至不用跑银行了。但无论如何变化，作为原始凭证的收集者、会计信息的汇总者、单位决策信息的提供者，出纳工作资金结算的内核不会变，对出纳工作严格内控监管的要求不会变，其承担的反映、监督职能也不会变。从内控角度看，出纳既是财务风险控制的最后审核人，也是弥补内控缺憾的最终环节，出纳岗位风险防控不容忽视，应引起行政事业单位单位高度重视。 信息化为出纳工作带来新变化 在会计信息化背景下，会计职能由核算型向管理型转变，对出纳岗位的专业性要求也随之提高。新时代要求出纳人员不仅要掌握会计法律制度，熟练运用各种财务软件和办公软件，对资金运行进行事前、事中、事后全过程的监控，还要结合本单位业务工作，提出在会计信息化下的内控管理措施，参与单位决策，合理制定单位预算，编制部门年度决算，提升单位财务管理水平。现阶段，大多出纳人员受传统思维影响，习惯于按部就班完成工作，缺乏创新意识，没有形成自觉学习的习惯，缺乏更新知识、积极转型的紧迫性。 在国库集中支付制度下，部分行政事业单位领导简单地认为资金进入了国库集中支付就如同资金进了保险箱，网络风险控制意识淡薄，财务监管机制不健全。这些单位把国库集中支付系统等同于单位的内部控制，没有建立会计信息化下的内控授权审批机制，对会计信息化下的会计岗位没有明确职责和合理分工，依然使用传统的会计控制方式进行单位内部会计控制，重视纸质凭证审核，忽视计算机操作业务风险点控制和网络风险防范。在部分人员编制较少的单位，出纳人员身兼数职，忽略了不相容岗位相分离的原则。部分单位出纳职责不清，对现金、印章、空白支票、空白收据、有价证券等缺乏保管。有些单位会计代替领导履行国库集中支付系统资金审核审批职责，从资金申请到资金支付全程在国库集中支付系统操作，出纳被“架空”。内控未与信息化紧密结合，不仅不利于岗位的互相制约、互相监督，也极易造成财务监管漏洞，形成财务风险，导致违法行为发生。 内部审计和监督检查是确保会计岗位合理分工、明确职责、相互牵制，正常履职、防止舞弊的重要手段。尤其是在信息化背景下，支付信息化的普及和电子数据修改的无痕性特点，使得内部舞弊案件更具隐蔽性，不易察觉。而现阶段，单位内部监督和审计机制尚不完善，不能完全适应信息化条件下的会计监管工作要求，对出纳监督检查力度因其业务的大幅减少而弱化。这就导致一些单位隐性的问题无法及时发现，甚至出现白条抵库、私设小金库等现象，不利于资金的监管。 从国库集中支付制度对单位现金支出的规定来看，单位使用现金必须接受国库支付的审核和监督，以监控资金流向。在实践中，国库支付部门对单位的授权支付、直接支付可以通过国库集中支付系统实时预警监督，而对于单位现金支出，虽采用了公务卡和现金支出确认单等制度降低现金支出，但难以有效控制现金支出的实际流向，使单位出纳在现金使用上随意性较大。出于单位利益的考量，部分单位出纳大额提现现象普遍，存在现金支出通过零余额账户打到出纳个人账户规避现金监管等现象。此外，财政、审计部门在审计检查时也缺乏针对单位内控的专项审计，往往忽略出纳岗位的内部控制检查，形成监管死角，不利于资金的安全使用。 做好出纳工作风险防范 行政事业单位出纳岗位是一项政策性、时效性较强的管理工作。作为资金支出重要关口，出纳人员应积极转变传统思维，注重知识更新，不断提高自身素质，以具备良好职业道德和业务素质，努力创新，积极转型以适应新时代会计信息化要求。单位除了给予出纳必要的工作支持外，还应通过加强教育培训，让出纳参与单位业务管理等措施，使他们跳出财务看财务，站在全局角度为单位出谋划策，实现业务与财务工作的有机结合，推动财务从核算型向管理型转变。 同时，行政事业单位应重视国库集中支付制度下会计信息化的系统组织控制,建立与单位职能配置相适应的内部控制并予以有效实施，确保向社会公众提供合格的公共服务。比如，通过完善内部授权审批制度，明确权责分配，规范业务运行程序，强化风险管理、实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行；通过完善岗位职责分配，人员合理分工，明确职责，健全岗位责任制，制定相应的组织和管理控制制度等措施，建立适应国库集中支付流程的会计信息化内部控制系统，覆盖单位国库集中支付流程中各个环节，确保各环节分工协作、相互牵制，杜绝会计出纳相互代办业务，违规非法操作现象，形成全面完整的会计信息化内部控制系统；针对出纳岗位特点定期不定期进行绩效考核，建立问责、激励机制，依据绩效考核进行奖惩，以增强岗位人员责任感，调动工作积极性。 此外，行政事业单位要建立适应信息化要求的单位内部财务内部监控、监督体系。以强化出纳岗位资金支付管控，加强零余额账户额度管理，提高财政直接支付比例，提高公务卡使用率，减少现金使用，提升内控管理水平。单位内部审计要按照规定定期检查检查账务记载情况，强化对出纳岗位资金使用控制，查找存在漏洞，及时防控风险，确保单位出纳工作与其他会计岗位分工明确、职责明晰、相互牵制、相互监督、规范运行。 财政部门还应强化对单位现金支出的控制，积极探索信息化形势下与国库集中支付相适应的现金支出流向管控措施，以促使单位出纳加强现金支出管理，杜绝大额套取现金等违法现象。同时，应配合审计部门强化对单位内控建设的监督检查力度，加大对资金违规行为的惩处力度，促使单位不断改进内控，实现内控与信息化的有机结合，确保出纳岗位内控有效，确保资金安全。

村级财务工作是农村整体工作的重要组成部分，而“会计”与“出纳”，则是整个村级财务的重心。随着社会经济的发展，以及村账乡(镇)代管模式的不断完善，村级出纳员在村集体和村账乡(镇)代管中心之间担任着重要桥梁作用。在财务管理工作中，不少人往往把管控的着力点放在了记账会计方面，而忽略了村出纳的重要性与风险性。本文通过分析安徽省固镇县村级出纳岗位存在的问题，探索如何加强村级出纳岗位的风险防控。 　　一、村级出纳岗位存在的问题 财会人员专业水平不高。目前，村级财会人员普遍存在着文化业务素质偏低的情况，绝大部分财会人员没有经过专业知识培训，由此便产生了账务处理随意、违反会计基础规范要求的问题。如，乱收乱支现象仍然时有发生，乱发乱补现象无法杜绝，白条列收列支现象常常发生，原始凭证审核审批不规范，记账不日清月结、报表不及时。 村级出纳由非财务人员兼职。由于人手不足、用工成本高等原因，不少村级出纳由非财会人员兼任，兼职财务经办人员业务水平参差不齐，时常造成核算不准确、账务混乱，不能及时有效地完成财务工作。导致村级账务混乱。 存在“先转账、后审批”现象。在日常工作中，有些村集体为抓紧时间完成任务，要求财务出纳“先转账、后审批”，出纳人员碍于情面，往往先完成转账，再去补充报账审批手续，这就造成经济业务的真实性与合法性没有经过严格审查，报账审批制度形同虚设。从财务的严谨性、完整性上来看，这种现象存在很大风险，一旦转账出去的资金使用出现问题，出纳首当其冲成为问责对象。 内控制度不健全。村级财务制度建设薄弱，对财务的收支管理比较松散，缺乏严格的内部控制制度，主要存在以下风险点：一是有些资金因金额小不受重视，领导决策凌驾于制度之上，易出现乱用、挪用等现象。二是有些项目资金规模较大，对资金使用规范化建设要求较高，但往往项目管理制度建设跟不上，存在违规使用或不规范使用项目资金的现象。 村账乡(镇)代管中心对村级财务监管不严。一是部分村级出纳员拿票据到乡(镇)代管中心报账时，强调票据款已经垫付，要求把票据款打到个人账户，村账乡(镇)代管中心对这部分票据缺乏有效监管以及完善的转账审核机制，从而造成资金往来存在较大安全隐患。二是部分村级出纳员与乡(镇)代管中心不及时对账，有的只核对余额，未核对发生额，甚至根本不对账;有些代理会计仅凭银行流水记账，或者不及时记账、积累数年才记账，出纳违规转账等问题可能历经数年也无人发现。对出纳岗位监管上的缺失，容易引发挪用资金、私设“小金库”的现象，滋生腐败风险。 二、村级出纳岗位风险管控措施 强化制度建设与财务审批执行。一是严格按照农村集体经济组织财务制度和其他财务会计管理制度，完善财务审批、现金管理、专项资金管理等内控制度，以制度管人管事管钱，切实加强村级资金使用全程监管，确保村级资金使用规范、方向精准。二是强化财务岗位管理机制，严格分离岗位，建立健全定期轮岗交流、离职交接、离任审计制度，实现财务人员相互制约、相互监督，严防工作出现偏差和管理漏洞。三是严格执行财务审批流程，无论资金大小、事情急缓，都要依照审批流程履行审批手续，保证资金使用安全。 加强村级账户与资金管理。一是加强村级账户管理，大多数村居设立村经济股份合作社账户，一定要明确各个岗位办理业务的权限、范围和相关责任，不能由一人全过程办理货币资金业务，不能由一人保管收付款项所需的全部印章、全部网银U盾以及支付密码，制单人和审核人不能为一人，强化单位内控制度的执行。二是加强大额资金的支付监管，重大的资金支出应实行集体决策和审批，村民主理财小组要全程参与，可采取银行短信提醒等方式，让领导实时掌握资金的规模和流向，强化资金风险管控。三是加强现金盘点，要定期和不定期核查盘点现金，确保账实相符。 强化内外部审计监督机制。一是充分发挥村民主理财小组的审查监督作用，对村级资金收支使用、村级资产管理、发包租赁合同等经济活动进行全覆盖、有重点的监督。财会人员和民主理财小组成员要定期接受农村集体经济财务会计、农业承包合同管理、减轻农民负担政策等业务培训，培训合格后才能上岗。二是强化外部审计，村集体可根据需要聘请会计师事务所实施审计，通过外部监督弥补内控短板，实现审计监督的制度化、常态化和精准化。 提高村级出纳的综合素质和服务意识。一是农村集体经济组织要聘用能力强、素质高的财务人员，并定期对财务人员进行廉政教育，使其树牢廉洁奉公的思想。二是村级出纳要加强《会计法》《会计人员职权条例》等法规的学习，将财会法规政策与出纳工作融会贯通，规范管理和使用村级资金，保障村级资金的完整与安全。三是村级出纳要积极主动地向上级领导反映村级经济活动的新进展和出现的新情况、新问题，提出合理化建议，将出纳工作的事后反馈与事前决策相结合，真正发挥当好家、理好财的作用，成为领导决策的参谋和助手。

出纳岗位廉政风险点 01 隐瞒现金收入，据为己有。 02 未经批准私自将银行存款转出，挪做他用。 03 改动报销凭证，将他人已报账的凭证金额改大，骗取现金。 04 在他人已报账的凭证后插入粘贴支出票据，增大报销金额，骗取现金。 05 抽取他人前已报账凭证，重新报销一次，骗取现金。 造成风险原因 出纳人员没有树立正确的人生观、价值观，缺乏良好的职业道德，经不起金钱的诱惑，在金钱面前失去理智，置法律法规于不顾，中饱私囊，满足一己之利。 防范财务关键岗位廉政风险点的相关措施 01 加强财务法规学习，夯实理论基础。组织财务人员开展《会计法》等财务相关法律、法规和财经纪律知识学习。提高财务人员理论水平，做到从思想上重视、业务上熟练，为财务廉政风险防范打下坚实基础。 02 规范管理，加强监督。严格执行国家会计基础规范要求，认真落实资金管理的有关规定，制订了严格的内控制度和明细的岗位职责，做到责任明确到人，管理落到实处。设置了岗位间的相互监督，明确的职责分工有效的制约了工作权力的使用。加强财务公开制度，以便干部职工监督。 03 加强对现金、票据、固定资产的管理。建立健全有关现金、票据、固定资产的管理制度，开展定期核查，从日常工作中防止和杜绝各类不廉洁行为的发生。