这一问题非常普遍且后果严重。媒体上时常见到某某单位出纳挪用公款长达数年才被发现的消息，就是因为这方面内部控制缺陷所造成的。遗憾的是，直到今天，仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果。   不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。     货币资金是企业最易发生舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。从笔者了解的情况看，80%以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象，究其原因，主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制余额调节表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患。 出纳人员是企业资金管理的关键岗位，出纳人员的素质直接关系到企业资金的安全。出纳人员如果不具备良好的职业操守，就很容易利用自己的职务之便，通过伪造对账单、在余额调节表上做手脚等手段，侵占企业资金。 出纳人员领取银行对账单、编制余额调节表，是企业资金管理过程中的一个重要环节。如果出纳人员不具备相应的专业知识和技能，就很容易在领取银行对账单、编制余额调节表的过程中出现错误，从而导致企业资金损失。 例如，出纳人员在领取银行对账单时，如果没有认真核对对账单上的金额，就很容易出现错误。如果出纳人员在编制余额调节表时，没有掌握正确的编制方法，就很容易出现差错。这些错误都有可能导致企业资金损失。 因此，为了避免企业资金损失，企业应当加强对出纳人员的管理，提高出纳人员的专业素质。企业应当要求出纳人员具备良好的职业操守，并掌握相应的专业知识和技能。企业还应当建立健全出纳管理制度，规范出纳人员的行为。 企业应当建立健全出纳管理制度，主要包括以下内容： 1. 明确出纳人员的职责和权限。 2. 制定出纳人员的管理办法。 3. 建立出纳人员的培训制度。 4. 建立出纳人员的考核制度。 5. 建立出纳人员的责任追究制度。 6. 建立出纳人员的岗位轮换制度。 7. 建立出纳人员的监督制度。 8. 建立出纳人员的保密制度。 9. 建立出纳人员的财产保险制度。 10. 建立出纳人员的应急预案。 通过建立健全出纳管理制度，可以有效规范出纳人员的行为，提高出纳人员的专业素质，降低企业资金损失的风险。

会计岗位是企业核心管理部门之一，预防会计岗位廉洁风险关键在于企业制度的设计，这对中小型企业尤其重要。会计岗位的廉洁风险主要在以下三点： 一、支付审核审批环节； 债务人可能出于自身利益，与企业会计勾结操作货款提前支付、超额支付等损害企业利益行为。企业在制度设计上不能让会计一人负责款项支付审批； 二、银行票据盗用、挪用； 如现金支票、银行本票、银行承兑汇票等支付性、流通性都很强的银行票据，不能让会计一人就有权调用。收到这些票据首先要向管理者报备，使用时须有其他岗位如出纳等会同调用； 三、收款岗位要有稽核； 不仅是会计与出纳两个岗位开票不收款，收款不开票这种单一相互牵制，还可让销售部门、物流部门参与确认。 会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。古义是集会议事。我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为“计”，一年总盘算为“会”，两者合在一起即成“会计”。 1、参与公司内部会计制度和财务管理制度的修订和完善； 2、参与日常财务核算、收入及成本合同管理，对公司的经营活动、往来款项、财务物资如实进行全面的记录、反映、监督； 3、接受税务、审计等部门的检查、监督，及时、准确提供所需的各项资料，与各方保持良好的沟通及协调； 4、负责或参与公司年度预算的制定、月度资金使用计划，并与实际执行情况进行对比分析； 5、协助有关部门对公司的财产物资进行清查盘点、做到帐实相符; 6、财务，会计，经济等相关专业专科以上学历；应届毕业生； 7、较好的会计基础知识； 8、熟悉现金管理及银行结算，财务软件操作； 9、良好的职业操守及团队合作精神，较强的沟通、理解和分析能力；  

一、财务规范 (一)、资金营运活动的业务流程 一，资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。   二，企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。   三，财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。   四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。   (二)、资金运营内部控制的关键控制点及控制措施 资金营运内部控制的关键控制点主要包括： 一是审批控制点。 把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务;使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项;经办人员在原始凭证上签章;经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。   二是复核控制点。 复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。企业上市微信公众号TL18911835315前者是指上级主管对下级活动的复核;后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证;凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。   三是收付控制点。 资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账;主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。   四是记账控制点 资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账。   五是对账控制点 对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。   六是银行账户管理控制点 企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。   七是票据与印章管理控制点 印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。   资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施 审批 合法性未经授权不得经办资金收付业务;明确不同级别管理人员的权限 复核 真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核 1、收支点 2、收入入账完整，支出手续完备 3、出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记 4、记账 5、真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账 6、对账   真实性和财产安全 账证核对、账表核对与账实核对 保管   财产安全与完整 1、授权专人保管资金 2、定期、不定期盘点   银行账户管理 1、 […]

随着会计实务工作的不断发展，结合企业不同发展阶段的特点，笔者总结十几年来的财务工作经验认为，对出纳岗位的工作应有一个新的定位，现在从以下几方面进行分析： 一、出纳岗位的基本职责和权限 出纳岗位是财务会计控制工作的重要环节，明确出纳岗位的职责和权限，是做好出纳工作的基本条件。 1、根据(《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳岗位主要职责：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务，不出租、出借银行账户；根据国家和企业会计制度的规定，审核与现金和银行存款收、付业务有关的原始凭证；及时编制资金报表，按期汇报资金收支状况；保管库存现金、票据和各种有价证券的安全与完整；保管有关印章、空白票据等，并及时做好相关的使用和注销登记。 2、出纳岗位的权限：维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假的行为；参与货币资金收支计划编制及定额管理；管好、用好货币资金。 3、出纳岗位的限制：涉及现金和银行存款的收付，尤其是支付，必须由会计主管人员审核、批准，出纳方可办理；工资、奖金及各种福利的发放，须经人事部门核算并审批后，方可办理；库存现金应日清、日结、日核对，保证账实相符，会计主管人员应随时抽查盘点，平时尽量减少现金大额收支行为，以银行收付为主。 二、出纳岗位的特殊性和风险防范 出纳岗位涉及的是现金收付、银行结算等具体业务活动，而这些又直接关系到职工个人、企业乃至国家的经济利益，工作出了差错，将会造成不可挽回的损失。如，甲企业2000年汇给山东乙企业27万元空调系统预付款，因出纳疏忽将款项汇给了山东丙企业，时隔3年后，甲企业空调系统验收时才发现此笔错误，而此时丙企业已破产1年多了。 出纳岗位的风险从行为主体上可以分为两类：主观性风险和客观性风险。主观性风险是指在明知道有关财经法规等禁止条款的情况下，出于个人的私心故意出错的风险，如篡改他人报销的票据，私自增加私人票据套现行为；客观性风险是指因为企业相关制度不完善造成的风险，如出纳与业务串通将未开票的收款不入账，私设小金库的行为。 出纳岗位的风险从业务性质上也可以分为两类：票据丢失和工作失误。票据丢失存在比较严重的风险，有单据管理混乱造成的，也有单据传递丢失造成的，甚至还有内部人员故意造成的。工作失误包括多付或少付款、收受假币、汇款信息出错、内部监控不力等。 为防范因出纳工作缺乏监管而造成的风险，企业应建立并加强制约机制，针对可能出现的风险，提前加以预防，让在这个岗位工作的人员“不能想、不敢想、想了也不能得逞”，同时配备必要的工具，避免非人为因素造成的失误和差错。 在选人、用人环节，应从加强品德、素质教育出发，在源头上尽可能杜绝主观性风险的发生，做好入职前信誉调查工作；通过明确工作流程的环节和关键控制点，采取交叉稽核、过程跟踪控制、分级授权审批等方法化解和防范可能出现的客观性风险。出纳人员在工作中应遵守如下职业道德：(一)热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求；(二)熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，认真进行监督并结合工作进行广泛宣传；(三)认真按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行出纳工作，保证所提供的信息合法、真实、准确、及时、完整；(四)办理出纳事物实事求是、客观公正；(五)熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的专业方法，为改善企业内部管理，提高经济效益服务；(六)保守本企业的商业秘密，除法律规定和企业负责人同意外，不得私自向外界提供或泄漏企业的会计信息。 从业务处理流程来讲，一方面要从做好单据交接等基础工作做起，明确每一个环节的单据保管责任，完善已归档档案的借阅审批手续，从而减少票据丢失风险；另一方面通过做好现金日记账和银行存款日记账的及时登记，做到日清月结，现金及票据实行专人专柜保管，杜绝非出纳人员接触现金，增强假币识别能力，增加会计复核程序等手段，加强资金管理，从而最大限度地减少工作失误风险；另外，按照内部控制的要求，通过对不同业务设置不同的流程，在不同的流程中设置不同的审核人员，不同的审核人员授予不同的审批权限等方式，逐步完善互相制约、互相监督的管理体制。 三、出纳岗位现状分析及展望 调查发现，出纳岗位随着企业规模的不断增大，工作内容呈不断细化的趋势。 在设立初期的中小型企业中(一般3年以内)，由于受企业规模、业务量等因素的制约，企业普遍需要“一专多能”式的人才，出纳岗位往往承担了更多非财务会计范围内的工作，以满足企业“控制成本”的管理需要，而基于上述出纳岗位的特点和《会计法》的有关强制性规定，出纳岗位在企业是必不可少的。因此，在实务工作中，出纳岗位除“不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”以外，一般还可兼管固定资产、库房、办公用品等资产的管理，另外纳税申报、保险申报、合同统计管理、发票使用管理等工作出纳也可参与；这既符合《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)中对不相容职务进行分离控制的基本要求，又培养了出纳岗位的综合处理能力，对该岗位以后的职业发展也有更为广泛的选择空间；同时，由于减少了数据的中间传递环节，也能使企业的工作效率得以提高。但需要强调的是，这些工作同样也需要其他人员的复核，以控制可能出现的风险。需要说明的是，在企业设立之初，往往都使用兼职会计或实行代理记账制，因此，票据传递可以说也是出纳岗位必须细心做好的工作，出纳起到了沟通企业业务与会计工作的桥梁作用。 随着企业规模的不断扩大，业务量会逐步上升，财务会计管理工作会越来越正规化、专业化、职能化，上述出纳岗位兼管的库房、办公用品等资产的管理工作以及保险申报、合同统计管理等工作，由于与财务会计工作的紧密程度不同，会逐渐设置专门的部门来管理，逐步实现专业化，这个过程一般需要3年以上。 随着企业规模的继续扩大，业务量快速上升，财务部门内部也会分工越来越细，逐步实现专业化，如固定资产、纳税申报等工作会由专门的会计人员来处理；当企业规模足够大时，出纳岗位的工作也会更专业化，可按照现金与银行存款、银行存款的不同户头、票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工，也可将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤进行分工，对于企业内部“结算中心”中的出纳，还可按照不同分公司、子公司定岗定人管理。 随着计算机、打印机、扫描仪、读卡器、密码器等高科技产品在工作中的不断普及，以及会计软件记账、企业ERP管理、网上银行的使用、网上纳税银行代扣代缴等现代化手段的应用，财务会计人员逐步摆脱了手工记账的冗繁工作，从事后控制逐步走向事中、事前监控的综合管理阶段，为参与企业经营决策提供准确的数据支持；而出纳岗位的工作也会随着财务部门对上述新技术的使用，不断提高工作效率，尤其是对资金的管控方面将发挥更大的作用，如投资、融资、票据管理、资金控制分析等方面，为公司重大经营决策提供更为详实的基础信息。 经济危机的爆发可以说很大程度上是资金管理失控造成的。国内外很多上市公司虽然报表业绩年年提高，但资金管理到位且年年都有盈余，甚至资金净流量增长大于利润增长幅度的几乎微乎其微，这也从另一个侧面反映出出纳工作越来越重要了，这一点在中国的房地产行业尤为突出。 总之，出纳岗位工作是一项富有挑战性、风险性、特殊性和成长性的工作，出纳岗位的相关知识培训是财务人员的必修课，出纳岗位是财会人员的事业起点。 出纳管理制度的完善研究 【摘要】随着经济体制改革的深入，出纳员地位和作用变得更加重要而敏感，市场化的推进，各级的核算单位要保证资金安奎运用，而出纳员同银行的业务接触频繁，与外界各种人员发生往来的事情增多，捕获各种经济信息的机会较多。由于出纳员的这种特殊工作定位会为企业决策提供依据，甚至直接参与相应决策，所以，企业内部更要不断完善出纳的管理制度．创建安全保障制度以确保对出纳工作的合理监督。本文从出纳的职责、现令先进的出纳管理体系出发就如何创建合理的出纳管理制度作出了阐述。 【关键词】明确职责　现金管理　结算原则　掌握法规 随着经济体制改革的深入，出纳员地位和作用变得更加重要而敏感，市场化的推进，各级的核算单位要保证资金安全运用，而出纳员同银行的业务接触频繁，与外界各种人员发生往来的事情增多，捕获各种经济信息的机会较多。由于出纳员的这种特殊工作定位会为企业决策提供依据，甚至直接参与相应决策。所以，企业内部更要不断完善出纳的管理制度，创建安全保障制度以确保对出纳工作的合理监督。 一、出纳的基本职责 1、出纳工作的基本职责 出纳工作大致包括：现金的收进、付出、结存工作。由于是负责日常货币资金的收付业务，登记现金日记账、银行日记账(手工)，所以必须及时与实物、总账进行核对，确保准确无误反映经济业务，保证货币资金的安全收付、账实相符。 2、出纳工作人员的基本职责 出纳工作人员既出纳员，是指经办现金收进、给出、管理库存的专职财会人员。要求能够合理准确的完成出纳工作．依法准确、清晰地开具收据。保证负责企业的资金核对工作，完成账务的清理工作．具备安全防范意识、服务意识，及时将工作中发现的问题向负责人反映，能积极完成领导交给的其他各项工作。 二、建立完善的出纳管理制度 出纳员与会计员都是经济岗位上的重要工作人员。是相对独立的核算单位。由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，而货币的流动功能很大，相对的使用后果也是惊人的。专人管理资金与专管帐目的会计员形成相互制约的有机整体。这样的一个整体资金运用单元不仅要有专业的结算人员，更要有相对先进的管理制度。 1、制定好现金管理制度 现金是一种相对固定的资产，它虽然无法快速的产生余额，但是为了满足日常营运的需要，企业必须在日常工作中持有一定量的现金．以防不时之须、掌握商机，以及偿还贷款。企业为了管理好这些现金就必须有一套管理现金的方法。正确掌握在一段时间内，必须持有的现金数额。现金管理不同于人员管理，它要求用制度来说话，用制度来约束人，而不是用人来管人。制定现金管理制度要做到以下几点：①明确国家相应的现金管理要求。如《现金管理暂行条例》等的相关要求。②设立集中银行。转账结算凭证在经济往来企业以服务地区和各销售区的账单数量为依据，指定一个收款中心(通常是设在公司总部所在地的银行)的账户为集中银行。这样更便于依靠银行的相应法律法规来整合制约集团化的资金流失。③完善现金盘点制度。企业应规定出纳人员定期定时进行库存现金的盘点。制度要要求出纳人员建立邮局锁箱系统．进行现金整理。现金盘点要由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登账，并由企业专业人员同时进行盘点和账目检查。总之，现在的现金管理并不等同于资金管理。它是对企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核的工作．是财务管理的重要组成部分，必须在企业内部完善管理制度。 2、制定好结算原则 企业单位之间因商品交易、劳务供应或资金调拨等原因所发生的货币收、付业务的清算称为结算。结算是指根据交易的有关规定对会员交易保证金、盈亏、手续费、交割货款和其他有关款项进行的计算、划拨，也包括交易所对会员的结算和期货经纪公司会员对其客户的结算。因为结算的计算结果将被计人客户的保证金账户．所以结算原则必须明确。①实行保证制度。时刻确保及时对库存现金、银行存款、往来账款、在途资金等账户进行清理②每日无负债制度。要求出纳员日清月结，即每天下班前把现金清点，再与账面对数，如发现长短款应马上找原因，保证每日无负债，保险箱每日留存数目不应少于核算结果。③风险准备制度等。要求出纳员和会计在进行现金支付时保管好有关的票据，在一般情况下应填写收款人、金额等。④报表制度。既按月编制材料结算月报表。总之，制定现金结算、转账结算、收付结算制度。保证结算合理、票据完整。 3、管理制度与现行法规相结合 出纳的特殊工作性质要求出纳人员必须知法懂法，我们制度的完善也必须与相应的法律法规相结合，做到主体一致，具体细致。在企业现行的管理制度前加入建立有关法规提示，现行的《会计法》、《现金管理暂行条例》等都要登记在制度管理上，要按时组织出纳员在内的事业单位财会人员学习和贯彻《会计法》、《现金管理暂行条例》等有关法规和规章制度，并把这种学习活动作为制度进行适当的规范和考核，牢固树立起坚决按照法律法规办事的观念，确保事业单位财务收支的合法性和合规性，做到时时学法、时时用法，这是执行好出纳管理制度的根本基础和保障。 4、保证制度分I明确 使现金管理落实到实处，制度的内容全面是一项要求，但也要有相应的分工制度，现金的收支什么情况下如何做都有明确规定，能不能执行制度，还要看财务人员能不能自觉地去坚持制度，按照制度办事．能不能积极主动想方设法解决疑难问题。所以，在执行管理制度过程中要对相应的工作内容和负责内容有明确的规定，做到层层管理，层层负责签字的真正的“负责制”。往往遇到难解的问题，出纳员既不能放弃原则，又不能消极地不解决问题，本身又受到权职的限制。如：有人要求报销规定之外的开支等，这时无论理由多么充足，出纳员都不能擅自做决定而必须请示财务主管或由主管领导审批来帮助解决，这就避免了出纳员的专职问题，确保了企业的利益。 5、制定好出纳员选派制度 现在企业的出纳员还有内部确定、领导指派的现象，因为出纳工作十分重要，肩负的任务是很艰巨的，选派一个好的出纳员从事出纳工作就显得特别有必要．也就成为做好出纳工作的先决条件和保证。企业要想长久的立足于市场经济中，必须做好出纳员的选派工作，做好工作就要建立相应的选派制度，避免人浮于事。(1)制度要明确人员的学历要求。(2)制度要确保层层把关，集体选派。(3)要制定出纳员的试用期(4)制定出纳员的工作经验要求。一般出纳员要做到在本单位工作3年以上。总之，一名合格的出纳员必须要做到为人正派，忠诚可靠。正派遵守规矩．光明磊落，办事公道．同时也要有较强的业务能力能够解决一些实际问题。要维护单位的合法利益。 总之．出纳工作是财务工作的一个重要组成部分，其职能涉及到企业的资金调度、监督管理、货币核对、账目记录。出纳制度的健全是企业走向集团化的一项要求．要做到资金运用合理、完整核算、全方位交流就要用制度去制约、去完善。这样才会最大限度的确保企业的利益。

随着大数据控税及信息化管理日渐完善，加上企业业务多样化的操作，商业模式的层出不穷和企业内部管理的综合性，财务人员应如何及时进行风险排查，从而更好地化解企业所面临的涉税风险？ 1资产负债表主要会计科目潜藏风险 1. 货币资金未及时清理 金税四期上线之后，对资金的监控将会更为严格，所有现金和银行存款及其他货币资金发生的原始单据，应按发生时间顺序做好账务处理，保证账务的准确、及时，不要有遗漏单据，本月有遗漏如果再调整就属于跨年调整事项了；其次核对银行存款日记账与银行对账单，如果有差异做好银行余额调节表，调整后银行存款余额一致，做好银行票据等盘点工作。 涉税风险点：现金比对成本费用是否合理；是否存在大额的、频繁与法人、股东、员工及第三方自然人的资金往来款；月平均现金持有量是否与生产经营所需存在较大的差异；资金充足为什么还有大量的财务费用支出；支付给个人的支出是否存在没代扣代缴个税的风险等。 2. 企业的往来挂账过大 （1）应收及预付账款项目余额大，企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计可能发生的坏账准备，对预计不能收回的，应当计提坏账准备。应收及预付账款确定无法收回，根据国家税务总局公告2011年第25号公告的规定，及时收集相关资料并留存备查。 （2）预收账款，企业应当逐笔核实“预收账款”是否存在未及时按规定结转收入的情况，避免存在推迟确认企业所得税的风险。以及核实预收的租金等款项，是否按照规定及时缴纳了增值税。若长期挂账或大额余额，预收账款的减少与收入的增加不配比，是否存在发出货物后，没有将全部收入结转货款，没有及时足额交税，企业存在补缴增值税和企业所得税的风险。 （3）应付账款，企业应主动检查是否存在长期挂账且确实无法支付的款项，若存在，则需要在汇算清缴时及时进行纳税调整。如果存在应付未付的款项，要关注款项是否不再需要支付，是否需要确认为营业外收入。尤其若存在大额应付账款长期挂账，是否存在购买成本费用发票冲减利润的操作，企业面临补税、罚款、滞纳金，甚至是刑事责任等风险。 （4）其他应收款，重点关注关联关系间的借款及其涉税处理。尤其需要关注是否存在股东从企业借款、关联企业间的借款但在年度终了前尚未归还的情形。对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，应视为企业对个人投资者的红利分配，企业需依照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税。 若公司将资金借给个人股东，股东年底未归还的情况，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条的规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”若员工向公司借款用于应急，年底未归还借款的，税法上并没有规定这种情况要按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，从公司角度来看，无偿向个人提供贷款服务，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第十四条第一项规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”需视同提供贷款服务缴纳增值税。 3. 企业存货、资产周转率增强潜在风险 随着金税四期的上线，以及随着税务大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层、水下和背后的交易事项会很快漏出水面。企业应及时检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。存货周转率过低，（存货周转率=主营业务成本/平均存货（次）），主要与同行业、本公司以前年度相比。但存货周转率过低有可能说明企业存在不计、少计或者忘计收入的情况。通过对总资产和存货周转情况的分析，可以推测出企业的销售能力与纳税情况的关系，如果出现加快的现象，说明企业销售能力有所增长或增强。如果企业应纳税额却出现了减少或增长幅度偏低，可能存在隐瞒收入或虚增成本的现象。 4.所有者权益类项目潜在风险 （1）实收资本，企业是否存在抽逃注册资本。 （2）盈余公积，关注企业当期没有利润，而盈余公积增加的原因。 （3）未分配利润持续为负数，所有者权益小于注册资本，而资产总额和负债却在不断增加时，值得关注。 2利润表主要会计科目潜藏风险 1. 收入类科目潜在风险 部分企业在纳税申报时，主营业务收入对应的增值税纳税申报表，应当有“未开具发票销售额”的金额申报，否则将存在纳税风险预警，根据过去涉税案件统计以及对零售纳税人调查及国有商业零售企业无票收入占总销售收入比例等佐证，绝大部分商业零售或服务型企业无票收入一般应大于销售收入的30%，其无票收入一般在总收入的30%–70%之间。营业外收入项目主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。如：企业出现固定资产处置时，很就可能就应该有适用3%税率（减征按2%）涉税收入申报。 2. 成本及费用类潜在风险 主要审核同行业的成本利润率和毛利率，有无虚增成本现象或者多结转成本少确认收入现象。对于费用类科目，主要测算本期和上期的管理费用及销售费用比，找出出现异常变动的原因。对于营业外支出项目，是否有税收滞纳金及行政性罚款支出。是否存在特殊重组、专项申报需要备案事宜。 3总结 金税三期，实现了对国税、地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。因此企业应当回归业务的真实的商业本质，无中生有的账务处理和税务处理必将给自己带来巨大风险！

一、出纳工作发生差错的原因 1．制度不严，无章可循。有些单位不按账款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这也是导致出纳工作出现差错的重要原因。 2．手续不全，疏于防范。有的出纳员填写现金支票、编制证账凭证不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事;有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。 3．工作不勤奋，粗心大意。 4．监督不力，管理混乱。 5．动机不良，知错犯错。 二、避免差错的防范措施 1．健全制度，按章办事。严格执行《现金管理暂行制度》，实行现金、存款内部控制。严格执行账款分管制度，出纳员不登记会计记录，非现金出纳员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库”；现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额;加强票证管理，严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票。 2．规范操作，杜绝漏洞。填写支票要认真，做到字迹清晰，数码规范，大写前不留空，小写前注明均，避免给坏人可乘之机;编制证账凭证，要按原始单据的自然张数填写附件张数，并用胶水粘牢，以防脱落和避免原始单据被别有用心的人拙掉销毁、嫁祸于人；领款、借款要严格履行手续，领款必须有领款人签字盖章，借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务领导审批。 3．爱岗敬业，忠于职守。出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，要真正做好这一工作，必须做到“三勤、三心”。“三勤”就是：业务生疏要勤问，重要业务工作勤向领导汇报;经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔收付业务，要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结，账款相符；联系银行要腿勤，每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速更正。“三心”就是：学习业务要虚心，不懂的问题要虚心请教，不要不懂装懂；办理业务耍细心，每一笔收付业务郡要亲自过手、过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成差错；日常工作要有责任心，任何时候都要保持高度警惕，谨慎从事，尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。 4．加强监管，民主理财。一是加强会计监督，特别是出纳员要主动接受会计人员的监督，主动为现金盘库提供条件，对账时主动为会计员报出现金库存数，只有这样，才能检查出账款是否真正相符以及避免不必要的失误。二是加强审计监督，平时对财务收支要进行定期或不定期的检查、审计，年终进行全面清理审计，对检查、审计中发现的问题，要区别情况，及时处理。三是推行民主理财制度，经群众民主推荐、选举，产生民主理财小组，理财小组定期召开理财会议，检查财务收支情况和财务制度的执行情况，定期公布财务收支账目，接受群众监督。 5．廉洁自律，防微杜渐。出纳员经常与金钱打交道，一定要做到手脚干净，一尘不染，绝不能心存一丝一毫的侥幸心理，绝不能动用和侵占国家和集体的一分一厘，否则，一失足成千古恨，钱迷心窍只会自毁人生!

在很多人心里，出纳工作就是简单地收款、付款，在各个银行和企业之间来回走动，或者填写一张支票单就可以完成工作。事实上情况并非如此，出纳工作琐碎又繁杂。出纳工作状况直接关系到整个会计核算体系的工作质量，需要出纳人员十分细心才行。 关注出纳日常工作流程中的普遍问题以及有可能引发潜在财务风险的业务细节，并建立规范的工作制度，采用相应策略进行优化和防范是保障企业健康、可持续发展的必要措施。 1 企业出纳工作的特点   从本质来分析，出纳工作不但具备会计的特性，还有其自身明显的特征，大致表现在以下方面： 社会性。出纳工作是一个公司整体资产经营活动的基础：即现金银行存款的收缴与存放。 从宏观视角来看，资本经营活动的进行离不开企业整体经营运作，当公司出现商品购销活动，公司出纳人员必然会与这种经营活动产生必不可少的关联。出纳工作的社会属性较为突出，对于国家政策要有敏锐的感知力，当政策更新之后，大部分出纳工作人员都会立即进行政策解读并迅速应用。 此外，出纳工作的社会性还体现在人际交往以及经济往来的复杂性等方面，很多出纳人员都会与银行、社会企业管理人员等群体有着紧密的交集。从这些角度来说，出纳工作具有社会性不容置疑。 专业性。对一般规模的公司而言，出纳工作是整个公司经营活动的基石，具有至关重要的意义。不但需要出纳工作人员具备专业技能，还要对出纳工作中的基本原则有清晰的了解。 出纳工作人员在填报单据和登记账簿等工作过程中既要进行标准化的规范操作，也要注意各个细节的准确性。 为了提升工作品质，出纳还要定期进行基本业务知识和专项工作技术等基本技能的训练。在经营活动中，出纳要根据有关法律法规填制原始单据，包括现金银行企业日记账，大到数额，小到单据编号均应根据相应规定来执行。 政策性。出纳工作是财务管理的关键环节，和一般企业会计人员的工作性质相同，都属于政策性很强的岗位，每一环节都必须严格依据国家的法规行事。 如在处理现金支付业务或者银行结算业务时，要严格按照国家有关现金管理的法律规范去执行。 在会计从业资格考试结束后，财务人员还必须学习初级阶段的法律知识，如《初级会计实务》《经济法基础》等专业书籍。同时，身为出纳从业人员要熟练掌握上述法律基础知识和法规，否则就可能由于不了解相关法律规定，给本人以及所属公司造成工作困扰与经济损失。   2 企业出纳工作的重要性   出纳工作是企业财务工作的主要内容，在企业日常财务管理、资金流动过程中发挥着不可替代的作用。 首先，出纳工作有助于对市场经济信息进行及时反馈，也有助于精准把握市场风向变动，从而为企业的战略发展与经济决策提供数据支撑； 其次，出纳工作实际上也具备经济监督功能，可在一定程度上保证财务管理工作的科学合理性，让企业的经济业务往来有迹可循，出现问题时快速定位问题源头，保证货币交易的合法性； 最后，出纳工作对于企业资金流动也有一定监督作用。资金流动在企业发展过程中起着重大作用，而出纳工作是企业资金安全流动的重要保障，不仅可以有效监控资金账户，还可以及时把握资金流动去向，帮助所在企业尽量减少财务风险的发生概率。 3 出纳工作中存在的问题 精神激励小、地位低。和其他财会职位相比，出纳工作表面上看似简单，实际工作中却非常复杂。例如上至成百上千万的款项收付，下至小额资金的准确核算，都需要财务部门出纳工作人员一遍又一遍核算和确认，工作涉及的所有活动都需要严格遵循法律法规和制度来完成。 因此，出纳员们看似单纯的工作常常需要大量时间完成。当前环境下，出纳的薪水一般不如其他财会工作岗位的收入高，或者是财会岗位中相对最低的。这些责任与实际收入不成正比的现象，造成了出纳员对本职工作不积极、不主动、不上心甚至不喜欢担任出纳这个岗位。公司管理人员对这些现象必须加以重视，同时想方设法改善出纳工资制度。 经济收入与责任不成正比。出纳工作十分严谨，在出纳工作过程中不容许出现任何问题，并且所有的处理过程都必须严格按照国家的相关政策法规来进行，所有的细节都有明文规定，比如数字的大小写以及填写的位置等都有着明确规定。 在这种情况下，出纳工作人员必须异常谨慎，在填写完之后要认真检查，特别是对于一些填写规范以及格式问题等，要进行一审再审。如果工作程序出错或者审核单出现明显错漏，只要在上面签了字，不管任何原因出纳人员都要担负法律责任。 一旦选择不进行支付，由相关工作人员依法依规经办、审核，其他员工会认为出纳工作人员做事呆板、人际交往能力差，不但延误了双方正常工作对接，也有可能影响出纳与其他员工之间的人际关系，甚至出现与职工失和的情况。所以，关系复杂也是造成出纳工作人员内部存在问题的间接原因。 4 企业出纳环节漏洞的防范策略 建立健全财务管理制度。公司在财务管理规章制度方面要制订出富有针对性的具体规定和权限，依据规章制度实施严格监督管理。公司在对出纳工作人员的管理上，也可以实行统一领导与分级管理相结合的管理模式。 为了做好出纳的基本工作，在账款分管工作方面：出纳工作人员无权从事出纳的财务管理，而会计及其他业务人员也不能经手现款的操作流程；出纳工作人员应当凭借齐全且有效的凭证单据入账支取现款，不得坐支、挪用公款等。 提高出纳人员的综合素质。当前，对出纳人才综合能力的需求日益增加，但有些出纳工作人员的业务能力仍然停留在初级阶段。财务管理知识是需要不断更新的，身为财务人员一定要跟上时代脚步，准确熟悉和把握最新颁布的政策法令，在对这些政策进行精准解读的基础上，将其融入日常工作中，防止由于专业知识欠缺而导致管理工作中的疏忽，给企业和自身造成无谓的经济损失。 为了确保出纳制度得到严格执行，公司需要从两个方面努力。 一方面，要培养和提高出纳的自律能力，自律精神能更好发挥其个人积极性和主动性，这也是全面执行出纳制度的有效措施。公司应从多角度入手，提高出纳的自我成长意识，让他们积极高效地工作，严格要求自己，严格遵守出纳制度。 另一方面，为了加强公司的监督系统，有关部门可以定期检查出纳工作，督促出纳制度的全面实施。

一、出纳岗位风险类型 1、法律风险和制度风险 法律风险，指因违反国家法律、法规而受到法律制裁的风险。 出纳日常工作涉及较多的法规主要有财务会计法规、工商税务法规和银行结算方面的法规。如，《会计法》、《增值税发票管理条例》、《票据法》和《支付结算管理办法》等。 制度风险，指因违反公司制度、流程而受到行政处分和经济考核等。 2、主观风险和客观风险 主观风险，指出纳人员在明知道违反财经法规和公司管理制度，却出于个人的私心杂念或懒惰贪图方便，没有按规定办理业务带来的风险。 客观风险指因客观方面原因，岗位本身所固有的风险，如，因公司制度不健全、经理人的风险意识薄弱和会计没有发挥审核监督职能等带来的风险。 当然，主观风险和客观风险并非绝对分离，有时候客观风险可以通过主观努力来降低和化解。 二、如何降低和化解职业风险？ 1、坚持原则，照章办事 2、及时记账，日清月结 3、引导客户，规范运作 4、公私分明，提高素养 注释：引导客户规范运作除了规范单据管理外，尽可能采用银行结算，减少现金收受额度，避免现金保管风险，如果收到大额的现金，必须及时缴存银行，避免加大运送现钞带来的风险。 三、审计主要发现以下方面问题： 1、截留价差，私设小金库，经理、会计和出纳共同受罚。 2、收到货款不及时缴存银行，侵占、挪用货款。侵占公款达5000元以上，即可立案处理。 2、不登记及时现金日记帐，不与会计核对现金收支情况，交付票据给会计也没有办理确认手续。会计多记收入或少记支出，导致出纳个人补交现金。 3、不按规定装订保管好任期出纳联现金收付款单据和单据移交手续（凭资金日结表移交），出现单据丢失，与会计扯皮不断。 4、开具现金收据不规范，具体表现为收到客户现金，随意私自开具白条收据，不经会计审核签章，收款变为个人行为，事后与客户扯皮事情多。 5、白条抵库，未办妥付款审批手续，直接支付现金，会计不进行帐务处理，事后与内部职工扯皮事情多。 最后强调，出纳要加强职业风险控制时，要提高自我保护意识，既要积极配合会计工作，又要注意互相监督，互相稽核，共同管好公司资金。

出纳在工作中如何规避自己的风险?出纳在工作中需注意哪些方面? 记住必须要他打借条，都怪不到你头上，表明你开的收据真实有效，老板肯定会经常找你拿钱。如果你在小公司上班出纳工作其实很单纯，你只牢记任何业务都必须有原始凭证，特别是付款。反正收付款必须是会计或者你的老板审核过，出了事情只有会计有风险，并签了字才能办理。你只要做好现金日记账和银行存款日记账，还需要有老板（至少要有你的上级）签字确认，领款人还需出具收条（转账支票需领用人签字）；收款的时候要付款人在你开的收据上签字，因为很多“情况”都是会计操作的，收付款业务就行了，其他的什么都不用管，除了任何问题，付款方认账，要不然现金全在你的头上，而且借条要交给会计做账，要是借款条出了问题都得你赔。 要怎么样避免出纳人员不会把公司钱拿走？首先是信任。既然任命他做出纳,就信任他。 至于避免,就要建立完善的财务制度、业务流程及内控体系。 怎样合理避免出纳人员私下挪用公款？在财务管理制度中有关于内部牵制的相关原则,只要按制度执行,财务上就不会有挪用公款的事情发生,也不会有… 如何避免出纳截留挪用现金？1、银行预留印鉴必须分开保管。 2、定期、不定期监盘现金。 3、严格控制现金余额。 会计怎样避免犯法? 知法才能不犯法。 我是父亲公司里的出纳,进出全是我的帐号,现在我成家了,请问我如何避免家里的资金和公司资金不冲突? 你的问题,我以前也涉及到了,其实也很简单就是给每个工作人员发工资,不管是不是你爸或是其他家里人。 老板要求公司货款打到出纳个人账户再付给其他个人公司做内账这对出纳有什么风险出纳怎么做能避免承担责任？对于个人而言,在一定的条件下,可能承担意料不到的法律责任。 怎样避免会计与出纳合谋,使内部控制有效？建立完善的财务管理制度,避免会计和出纳是同一关系人担任,而且还需要定期不定期审计! 出纳会计容易付错钱发错工资吗，怎样才能避免这样的事情发生？你好,一点通网校回答你的问题 出纳依据收款凭证收款,依据付款凭证付款,收款凭证与付款凭证都是经过审核。

基于流程图分析法的公立医院出纳工作风险识别及应对探讨 在公立医院财务管理中，出纳即是最基础的环节，也是内控的重要环节。出纳工作质量的好坏，直接关系着医院的资金安全，关系着医院财务管理水平的高低。因此，做好对出纳工作的风险识别与应对，显得尤为重要。 一、概念解释 1、出纳 出，即支付；纳，即收入，一出一进构成出纳。广义出纳，是指涉及一切货币资金、有价证券、票据的收付、核对、保管工作。它既包括会计部门专设出纳岗位或人员，也包括各业务部门的货币收付岗位。本文提到的出纳，指侠义出纳，即会计部门专设的出纳岗位或人员，门诊、住院的收付业务不在本文的讨论范围之内。 医院出纳工作内容按类别分为收入和支出两大类。收入主要包括科研合作经费、管理费、进修费、培训费、实习费、房租、废品款、押金、保证金等业务资金的收取。值得一提的是，此处的收入并不是严格意义上会计概念的收入，而是指以现金、支票或银行汇款等方式收到的货币资金。诸如押金、保证金之类，需要在一定时间，满足一定条件后予以退还，它们表现的是现金的流入，而非收入的确认。支出包括但不限于差旅费、会议费、进修费、资料费、生病慰问、押金、保证金等业务资金的支付，表现为现金的流出。通常是以现金或打卡方式对各专项所产生的业务活动费用或从医院大帐上进行的各项费用的报销，排除从专门的银行汇款渠道公对公支付的药品款、耗材款等（另有专岗负责）。 2、流程图分析法 流程图分析法是一种风险管理的技术方法。其通过对流程的每一阶段、每一环节、逐一进行调查分析，从而发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险可能带来的损失或不利影响。医院出纳工作流程图分析法的实施主要为三步：一是绘制出纳工作的业务流程图；二是识别流程图上各业务节点的风险因素；三是根据风险因素，提出对应措施。 二、医院出纳工作流程图 笔者根据一般公立医院出纳工作流程， 医院出纳工作主要为收和支两部分内容。从收入来讲，当收到现金或银行来款时，对能确定的收款项目，开具发票或收据；无法确认的收款项目，需要明确收款事由后再进行开具。另对某些特殊业务，经领导批准，可在款项尚未收到时先开具发票。从支出业务来讲，一种是凭票直接报销的业务，不需要填写费用报销单，直接依据发票打印预算单，经领导签批，出纳复核后予以报销。另一种需要出纳进行计算的报销，需填写费用报销单，其他流程同上。报销的支付方式分为现金和刷卡两种。每天工作结束，进行对账，填写现金日记账，原始凭据交由会计人员进行账务处理。结合每日现金余额，决定是否上交款及约款。 三、医院出纳工作实务中风险点的识别 1、收入中存在的风险点 根据出纳收款业务流程可识别的风险点主要有来源性风险、完整性风险和先开票据风险。 1.1 收入来源性风险。收入的第一步，即能否收款，可识别出收入来源性风险。有人认为，收入是现金的流入，是对医院有利的，因而没有风险，其实不然。在收入这一环节，必须有确定的依据，要确保收入来源合法合规。收入来源不确定，一是增加了后期账务处理的难度，不易辨别收入的性质，容易导致账务混乱；二是针对收支对应的业务，收入若不合规，支出则难以实现；三是一定程度上容易滋生腐败，诸如某些捐助，是否有附加条件，是否能收，必须弄清来源，严格把关，严防腐败。 1.2 收入及时性及完整性风险。款项收至医院，在需要开票确认收入这一环节，可识别出收入及时性及完整性风险。这一风险的产生主要来源于各单位通过银行汇款形式汇至医院的各项款项。公立医院，特别是三甲公立医院，规模大，业务多，这也导致了出纳岗上汇集了大量无人认领的银行进账回单。进账的单位多，进账原因复杂，财务部门并不能全部了解进账的来源及归属部门，因而月底或年底总有无法确认的收入，造成收入的及时性及完整性风险。 1.3 先开票据风险。医院某些业务要求医院对外先出具票据，这容易产生两种风险：一是票据已开，但款项无法收回风险；二是款项到后，由于业务部门经办人员的更换或者不专业以及财务人员的疏忽，重复开票风险。 2、支出中存在的风险点 支出业务流程中可识别的风险点主要分为两类：一是非主观故意所造成的报销工作错误的风险，二是廉政风险。 2.1 报销错误风险。报销的整个流程涉及其他各个部门。非财务部门往往对报销的各项规定不能透彻掌握，容易出现各种纰漏。出纳作为报销的最后把关环节，需要审核票据、预算单（归口管理）、签字权限、复核计算金额，存在报销错误风险。报销涉及的各项规章制度细致且类别繁多，假如对各项规定掌握不透，或者工作不仔细，极易造成报销工作出现纰漏。（1）在票据审核过程中，对于不能报销的票据或事由给予报销。比如对于非财政监制或税务局出售的票据，俗称“白条”予以报销；对于购置物资应由物流请款，公对公汇款的事由予以现金报销。（2）在归属部门及签字权限审核中，对于不符合流程，归属部门不对应，签字权限不符，签字不齐全的事项予以报销。比如出国参会必须经外事办备案签批，但对其他职能部门签批的也予以报销。（3）报销金额计算错误。比如对需要计算填制差旅费报销单的，因不同地点不同级别甚至不同时间的差旅费标准是不相同的，假若对这一规定不熟悉，将会导致差旅补贴计算错误；或者工作繁忙之际，单纯的数字核算错误。 2.2 廉政风险。出纳报销岗位每天与金钱打交道，存在一定的廉政风险。一是通过篡改报销凭据，使篡改金额大于原报销金额而获取多余的报销款项。二是挪用现金。 四、规避风险点的控制措施 1、规避收入风险点的控制措施 1.1 利用收款通知单明确收入来源，严格把关。对于收入来源的确定，可通过收款通知单来实现。收款通知单的设计内容可包含收款原因、收款项目、收款金额、有无协议或合同、经办科室、经办人员。通过收款通知单一方面对收入的情形有一个总体的了解，确认收入的性质；另一方面加深了经办科室经办人员的责任感，一旦发现问题可以做到有责可追。 1.2 利用共享信息系统促使收入及时准确入账。银行入账回单不能及时准确入账的根本原因是信息不对称，消除信息不对称的一个有效手段是利用信息共享系统。医院可在原有的信息系统之上开放一个银行回单信息查询系统，每月财务部门将无人认领的银行回单上传至银行回单信息查询系统。指定各职能部门确定人员操作，定期查讯认领，提高收入确认的及时性及完整性。年底，对于无人认领的收入再次清查，降低收入的漏确认风险。 1.3 利用借款单及催款通知单联合作用规避先开票风险。对于先开票据，从源头采取谨慎态度。填开借款单，注明先开票缘由、开票金额、开票单位，用途写明借发票，借款人、批准人签字。开具发票之后，将此类借款单单独保存。定时通过医院传达室发送催款通知单，及时办理销账及入账手续。对于超过一定期限，款项仍未汇至我院的，予以警示，或者追回票据，对于没有合理解释的，予以处罚，从而达到规避风险的目的。 2、规避支出风险点的控制措施 2.1 加强财务人员业务素养及廉政教育。加强出纳人员对财务法规、各项报销制度的学习，夯实理论基础，做到理论指导实践游刃有余。实际工作中能够熟知医院各职能处室分管的业务、领导的签字权限，提高综合职业素养。加强对财务人员的廉政教育，提高财务人员的职业认同感、荣誉感，从思想上重视舞弊的危害，严防舞弊的发生。 2.2 发挥信息系统作用，合理设置报销流程。对各项报销事项，由分管部门打印预算单，根据金额大小，由具有相应权限的领导签字。在这一流程的设置中，减少人为干预因素，提高信息系统的强制作用，降低流程错误。对于不符合归属部门的报销业务，系统设置无法打印预算单；对于一定金额的报销，强制有权限的领导授权后方可打印。同时，将医院预算系统与各科研系统、专项系统、会计账务处理系统对接。预算单一旦打印，账务处理系统能直接调取数据审核，规避了手动改动报销凭据的可能性，从而规避出纳舞弊风险。 2.3 完善内控，加强监督。取消大额现金支出，对于超过1000元的现金报销采用打卡支付方式。对于大额打卡支付，增加授权制。采用备用金制度，对每日现金留存额予以限制，定期抽查。现金支票、印鉴章分开保存管理。加强现金支票使用管理，严控约款的随意性，严格现金日记账及支票的核对。票据的核销，设置专人进行把关。