在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20xx年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20xx年度审计工作总结如下: 一、完成主要工作 20xx年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。 1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行 预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20xx年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。 2、开展专项经营考核审计 20xx年7月，公司为扭转XX汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认XX汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。 3、完善投资企业审计，带给投资评估依据 为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20xx年度省深汕、粤深、太壹等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。 4、加强离任审计，带给人事管理参考 20xx年，宝XX原总经理、新X湖副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。 5、完善基建工程审计 20xx年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20xx年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843.44万元，核减金额286。84万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1，392.40万元，核减金额384.39万元。 根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20xx年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228.13万元，核减金额119.93万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。 二、主要工作体会 1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键 20xx年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。 2、加强过程管控，提升内审质量 质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。 在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。 在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。 3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实 20xx年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。 三、存在问题与今后打算 1、存在问题 由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家孙子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。 集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。 2、今后打算 坚持学习，提高专业知识与专业应用潜力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业潜力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中用心探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业潜力，为集团审计工作发展积攒力量。 20xx年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。（以上作者：容城付劲勇） 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分。内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 年度审计计划应在下半年度开始前编制完成，并报组织相应管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作。内部审计应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计工作。制定好年度审计计划，认真地实施年度审计计划，并对年度审计计划的执行情况进行检查和考核，可以保证年度审计工作协调进行，有利于年度审计任务的完成和审计目标的实现，有利于合理利用审计资源，提高审计效率。  年度审计计划应当包括以下基本内容： 1、内部审计年度工作目标。 2、需要执行的具体审计项目及其先后顺序。 3、各审计项目所分配的审计资源。 4、后续审计的必要安排。 年度审计计划范文一 一、年度内部审计工作目标 （一）每季度向集团财务经理报告季度工作计划执行情况和季度工作报告。 （二）对公司经济活动做到事前了解情况、事中审计监督、事后总结报告.对重大合同、对外担保、关联交易、大额度资金往来进行重点监控，确保财务信息的合法性、合规性、正确性。（三）加强公司内部控制制度的执行力度，强化公司治理结构，完善公司从事高风险投资防范治理机制。 二、审计资源 根据计划，内审部拟配备三名工作人员，工作的开展主要通过财务资料、归档文 件、部门管理文件、OA流程等资料的获取，以及对相应工作人员的访谈，获取所需资料。 三、年度内部审计项目 （一）对各子公司今年年度财务报告及明年年季度报、半年报财务信息进行内部审计 审计级次：一级（重点项目） 审计安排：全年 审计目标：20**年各子公司年报，20**年各子公司季度、半年报财务报表合法性、合规性、真实性和完整性的内部审计。              […]

竣工结算，指在工程完工后，根据竣工图纸、会议纪要、设计变更和现场签证等所有与工程造价相关的资料编制的最终工程造价。是项目或各分项竣工验收后的最终总结，应确保结算范围、内容及计价标准与合同范围相一致；竣工图纸所示的工程量与实际完成相一致，并进行精准计算；完成的工程和服务、供应的物料和设备必须符合合同约定的质量要求并通过验收。 结合竣工备案、利润决算，审核人应注意把握好结算审核的策略和节奏。 结算中常见问题的原因分析： 结算争议多，导致编审不及时甚至严重拖期。 首先在于产品定位模糊，设计随意变更，造成合同总价或单价难以覆盖并锁定。其次，招标图纸深度不够。 一方面，设计院不提供材料及设备的技术规格要求，造成技术要求模糊，合同界面不清，风险界定不明，招标单位无法编制出完整的工程量清单，清单项目或描述不清或多漏项，招标单位无法精准报价，价格的竞争型受限，开发商或建设施工单位难以合理评定标价； 另一方面，由于设计图深度不够等问题不得不延至施工阶段解决，建设施工单位不得不采用开口合同，致使合同严密性差，争议和现场签证多，成本难以锁定，而建设施工单位也不得不花费大量时间和人力加以协调。 再次，合同分拆过细。 一方面，建设施工方将大量材设采用甲供合同或甲定乙供合同予以分拆，合同数量少则几十多则上百，为此不得不安排大量人力负责材设的确认、采购、协调、管理及收验货； 另一方面，合同分拆导致项目合同关系更为复杂，建设施工方不得不承担直接 管理责任及总承包方应承担的部分责任，在工程进展及结算中常发生互相推诿扯皮的现象，从而造成无效成本，乃至进度拖延。 最后，承包商不及时编制施工图预算，不积极与投资监理核对预结算，其原因就在于总包填资（至结构封顶）施工、合同暂估价或利润水平较高，或其内部管理混乱。 工程结算审核的10大要点： 01 做好结算审核的准备工作 首先，应要求承包商或指定分包或供应商在递交结算供审核时，附上结算价款不再调整的承诺。 其次，应详细审核项目或分项的合同文本，了解合同范围、与其他承包商之间的界面划分和计价模式等。 再次，应检查竣工资料的完整性和准确性，特别是设计变更内容是否完整体现在竣工图纸上。 最后，应及时与工程管理部、现场监理联系、交流，以充分了解项目或分项工程的现场情况，利于结算审核工作的完整性。 此外，计划编制也很重要，以恒大为例，恒大成本控制中心根据总工室施工图的出图时间制定各项目的预算编制计划；成本控制中心根据工程管理中心提供结算资料时间编制项目结算审核计划；成本控制中心按承包商上报结算时间编制工程结算审核计划。 02 审核建筑面积 一方面，应关注设计变更可能引起的建筑面积调整，提醒造价咨询公司注意施工图纸与实际的建筑面积差异，必要时与建筑师或造价咨询公司或承包商计算的面积逐层进行对比。 另一方面，若建筑面积与结算不同，要求各方就面积差异取得一致；如建筑面积有调整，应及时检查机电专业结算相关数据。 03 审核结算资料 结算资料除了通用要求外，还有个性化要求 (以恒大为例)： 土方工程结算上，须提供经过甲方现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同确认的交付场地标高图和完成面标高图。标高图中必须有明确的边界线/放坡/工作面等实际情况(合同中约定不计放坡/工作面的除外，须划分详细的方格网计算图（10×10）及相关的计算书； 桩基工程结算上，桩基工程打桩原始现场记录，包括桩号/桩规格/现状土标高/桩顶设计标高/送桩长度等，须有甲方 现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同的签字确认； 部品工程结算上，施工单位必须做出详细的竣工图纸供工程管理中心现场工程师、总工室设计师核对后确认，并提交 招标图纸及变更签证作为结算依据，以便对照。 园建/绿化工程类结算上，结算资料在报送甲方工程管理中心工程师之前须经过园建/绿化相关工程师的确认，并由园建/绿化工程师签注结算核实意见； 样板房工程上，样板房工程由工程管理中心工程师接管相应的结算资料交接工作；需提供通过验收意见的样板房现状说明书及其附表；在招标时主材价为暂定的，须由成本控制中心按设计要求确认相应的主材价格。 材料设备类结算上，须提供经供货方/监理（无监理的情况除外）/总包/甲方四方签字核实的《材料设备验收单》和配套的《材料设备价格清单》原件作为结算依据。 结算资料核对要点包括： 资料是否齐全，是否有复印件价结算的情况； 竣工验收合格报告中内容填写是否完整，特别注意验收报告中完工日期，建筑面积等一应说明是否填写完整； 工程结算工作交接单中内容填写是否完整，工程管理中心负责人是否签署； 特别留意交接单中有关竣工图纸，指令变更的描述以及往来款项的说明。 04 检查多计项 结算出现多计项的错误，通常是由于设计或竣工图纸所表述的内容超过标段或承包合同范围；或是承包合同约定的工程量计算规则与常规的认识不同。 所以，在具体检查结算前，应仔细阅读承包合同（或按常规假定标段划分）和工程量计算规则，确保结算内容与承包合同所述内容以及计算规则相一致。 常见的多计项包括但不限于如下6种： 一是已约定需含在钢筋单价或措施项目中的大底板架立筋； 二是已约定需含在土方开挖单价中的1m³内的砼块料； 三是墙地面内粉刷、洗手间防水层等，这是土建总包与二次装修分包工作界面； 四是电气排管排线、开关插座、空调风口、冷热给水排管、弱电排管排线等，这是机电与二次装修分包工作界面； 五是穿管、预埋件、设备基础，这是土建总包与机电分包的配合界面； 六是土建总包与幕墙分包的配合界面的预埋件。 05 做好价格复核 一是审核单价。 […]

-1- 审计“四严禁”工作要求 一、严禁违反政治纪律和政治规矩，不严格执行请示报告制度。 二、严禁违反中央八项规定及其实施细则精神。 三、严禁泄露审计工作秘密。 四、严禁工作时间饮酒和酒后驾驶机动车。 违反上述工作要求的，严格按照规定追究责任。 -2- 审计“八不准”工作纪律 一、不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交通、通讯、医疗等费用。 二、不准接受被审计单位和个人赠送的礼品礼金，或未经批准通过授课等方式获取报酬。 三、不准参加被审计单位和个人安排的宴请、娱乐、旅游等活动。 四、不准利用审计工作知悉的国家秘密、商业秘密和内部信息谋取利益。 五、不准利用审计职权干预被审计单位依法管理的资金、资产、资源的审批或分配使用。 六、不准向被审计单位推销商品或介绍业务。 七、不准接受被审计单位和个人的请托干预审计工作。 八、不准向被审计单位和个人提出任何与审计工作无关的要求。 违反上述工作纪律的，严格按照规定追究责任。 -3- “四严禁”释义 第一条   严禁违反政治纪律和政治规矩，不严格执行请示报告制度。 （一）加强党中央对审计工作的领导，坚决维护习近平总书记党中央的核心、全党的核心地位，坚决维护党中央权威和集中统一领导。 （二）自觉做到“四个服从”，严防“七个有之”。 （三）不准散布违背党的理论和路线方针政策的言论，不准制造、传播政治谣言及丑化党和国家形象的言论。 （四）不折不扣贯彻落实中央决策部署，做到令行禁止，决不允许搞上有政策、下有对策。 （五）严格执行请示报告制度，遇有突发情况和审计工作中发现的重大问题等，要及时请示报告，不允许该请示不请示、该报告不报告问题的发生。 （六）严格执行民主集中制，认真落实会议制度，该上会的上会，不允许个人说了算。 第二条 严禁违反中央八项规定及其实施细则精神。 （一）大兴调查研究之风，调查研究要严格执行差旅费管理、公务接待管理等要求，不得走过场、搞形式主义。 （二）严格会议管理，切实改进会风，坚持开短会、讲短话。 （三）严格文件简报管理，切实改进文风，没有实质性内容、可发可不发的文件、简报一律不发。 （四）严格按照规定乘坐交通工具和安排住宿、就餐。 （五）严格执行因公出国（境）管理有关规定。 （六）厉行勤俭节约，严格执行办公用房、住房、用车等规定要求，认真遵守财经纪律。 第三条 严禁泄露审计工作秘密。 （一）严格遵守国家保密法和审计机关内部保密管理规定，严防失泄密问题的发生。 （二）不准违反规定和程序向无关人员泄露审计工作进展情况、审计发现的违纪违法违规问题线索和处置情况、审计机关和审计组内部会议讨论情况等。 （三）不准违反规定和程序向无关人员泄露审计工作中获取的数据资料。 第四条 严禁工作时间饮酒和酒后驾驶机动车。 （一）不准在工作时间和工作日中午饮酒。 （二）异地现场审计期间的工作日（含非工作日加班）24小时不得饮酒。 （三）任何时间、任何场合都不得酗酒。 （四）严格遵守道路交通安全法，坚持文明出行。 （五）不准酒后驾驶机动车，坚决杜绝酒驾、醉驾。 -4- “八不准”释义 第一条 不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交通、通讯、医疗等费用。 （一）本规定中所提及的被审计单位和个人是指审计中涉及的所有单位和个人，包括正在接受审计的单位或个人，延伸审计和调查涉及的单位或个人，以及其他与被审计单位相关、有可能影响审计独立性的单位或个人。 本规定约束的时间范围从审计项目计划正式下发至审计报告出具和审计事项移送办结时。规定中所述条款在约束审计组成员行为的同时，也适用于审计组以外的其他审计人员。 （二）补贴包括“明补”和“暗补”。“暗补”系被审计单位在未告知审计组的情况下，为审计组支付的各项费用。 […]

适用《政府采购法》的项目，必须招标的情形有哪些？ 一、政府采购货物、服务项目政府采购中，公开招标应作为主要采购方式。达到公开招标数额标准的政府采购货物、服务项目，一般都应该采用公开招标方式；因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。 政府采购货物或者服务的公开招标数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 根据《国务院办公厅关于印发中央预算单位政府集中采购目录及标准（2020年版）的通知》（国办发〔2019〕55号），中央预算单位目前的公开招标数额标准为：政府采购货物或服务项目，单项采购金额达到200万元以上的，必须采用公开招标方式。 地方预算单位的公开招标数额标准，按规定由省、自治区、直辖市人民政府自行确定。《地方预算单位政府集中采购目录及标准指引（2020年版）》规定，地方预算单位政府采购货物、服务项目公开招标数额标准不应低于200万元。 目前，重庆、辽宁、吉林、新疆、西藏、广西、浙江等地货物和服务项目公开招标数额标准为200万元；上海、江苏、天津、广东、山西、内蒙古、山东等地货物和服务项目公开招标数额标准为400万元。河南的公开招标数额标准，省级及郑州市本级为400万元，市级（不含郑州市）和县级为200万元。 采购人不得规避公开招标。在一个财政年度内，采购人将一个预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务采用公开招标以外的方式多次采购，累计资金数额超过公开招标数额标准的，属于以化整为零方式规避公开招标，但项目预算调整或者经批准采用公开招标以外方式采购除外。 二、政府采购工程项目政府采购工程以及与工程建设有关的货物、服务，采用招标方式采购的，适用《招标投标法》及其实施条例；采用其他方式采购的，适用《政府采购法》及其实施条例，应当使用竞争性谈判、竞争性磋商或者单一来源采购方式采购。适用《招标投标法》的项目，必须招标的情形有哪些？在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标： 1.大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目； 2.全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目； 3.使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。依法必须进行招标的工程建设项目的具体范围和规模标准，由国务院发展改革部门会同国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 《招标投标法》从“必须进行招标的范围”和“必须进行招标的规模标准”两个维度来规定必须招标的项目。也即属于必须进行招标的范围并且达到必须进行招标的规模标准的项目，就必须招标。两个维度只满足其一的，不属于依法必须进行招标的工程建设项目。 根据《必须招标的工程项目规定》（国家发展和改革委员会令第16号）以及《必须招标的基础设施和公用事业项目范围规定》（发改法规规〔2018〕843号），“必须进行招标的范围”和“必须进行招标的规模标准”分别如下。必须进行招标的范围 一、全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目包括： 1.使用预算资金 200 万元人民币以上，并且该资金占投资额 10%以上的项目； 2.使用国有企业事业单位资金，并且该资金占控股或者主导地位的项目。 二、使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目包括： 1.使用世界银行、亚洲开发银行等国际组织贷款、援助资金的项目； 2.使用外国政府及其机构贷款、援助资金的项目。 三、不属于上述一和二规定情形的大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目，必须招标的具体范围包括： 1.煤炭、石油、天然气、电力、新能源等能源基础设施项目； 2.铁路、公路、管道、水运，以及公共航空和A1 级通用机场等交通运输基础设施项目； 3.电信枢纽、通信信息网络等通信基础设施项目； 4.防洪、灌溉、排涝、引（供）水等水利基础设施项目； 5.城市轨道交通等城建项目。 必须进行招标的规模标准上述一、二、三规定范围内的项目，其勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购达到下列标准之一的，必须招标： 1.施工单项合同估算价在 400 万元人民币以上； 2.重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在 200万元人民币以上； 3.勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在 100万元人民币以上。同一项目中可以合并进行的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，合同估算价合计达到前款规定标准的，必须招标。

制度管理审计与财务、工程类审计不同，没有现成的法律法规和规范可以直接参考，需要审计人员结合单位制度管理的实际情况并结合单位业务的重要性，提出有价值的审计意见和建议。 ■    关注重要业务制度有没有的问题 比如：资金管理制度？采购管理制度？合同执行评价管理制度？主营业务管理制度？等等。可能习惯性延续有很多做法，但是制度的流程化、流程的标准化等工作才能存在缺位或不到位现象。 ■    关注与法律法规不相符的制度问题 比如：《招标投标法》修订后，单位内部的《招标管理规定》是否相应做了调整？是否符合修订后的法律法规？ ■    关注制度管理办法的建立与执行问题 一般情况下单位会有制度管理办法或规定来规范制度的发起、审核、修订、发布等流程。往往新制度从修改到审核到发布，历时时间长甚至多年都难以下发，新的制度发布之日起即是不合时宜之始。 ■    关注实际流程与管理制度要求脱节的问题 比如：制度规定的管理流程与实际的管理流程发生了较大偏差，要重点分析是制度过时阻碍了业务流程？还是流程绕开了必要的内部控制制度？ ■    关注业务管理制度的实际执行效果 有的制度仅仅是挂在墙上的制度，制度规定是一套，实际执行是另外一套，需要审计人员深入现场做调查和研究。 ■    关注制度管理迭代和更新的频率 有的制度沿用的是多年前的制度，但企业在进化，制度也需要随着企业发展适时优化和调整。

梳理列出了工会预算执行情况审计中常见问题及定性依据，但由于现实中经济业务活动形式多样、纷繁复杂，列出的问题只是其中一部分。工作中，要根据实际情况，灵活应用。同时，定性依据主要是中央和实务层面的部分制度规定，各地经审组织要根据上级和当地有关规定，进行细化完善。  一、预算管理方面  1.未编制预算定性依据：  （1）党政机关应当遵循先有预算、后有支出的原则，严格执行预算，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。  （2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第二十五条：各级工会、各预算单位应当按照本办法规定的收支范围, 依法、真实、完整、合理地编制年度收支预算。  2.预算编制不完整定性依据：  《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第十八条：预算由预算收入和预算支出组成。工会及所属预算单位的全部收入和支出都应当纳入预算。  3.上年项目结转资金未编入年度预算定性依据：  《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第三十一条：各级工会上一年度未全部执行或未执行、下年需按原用途继续使用的项目资金, 作为项目结转资金,纳入下一年度预算管理, 用于结转项目的支出。  4.专项转移支付未按项目编制定性依据：  《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第三十三条：专项转移支付是上级工会给下级工会用于专项工作的补助, 应当根据工作需要, 分项目编制。 5.预算支出结构不合理定性依据：  （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第二十八条：各级工会支出预算的编制, 应当贯彻勤俭节约的原则, 优化经费支出结构, 保障日常运行经费, 从严控制 “三公” 经费和一般行政性支出, 重点支持维护职工权益、 为职工服务和工会活动等工会中心工作。  （2）预算支出的编制（一）市级工会用于服务基层、服务职工方面日乐购的支出（含职工活动支出、维权支出、补助下级支出等）一般不得低于年度总支出的60%。  6.未及时批复预（决）算定性依据：  （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十一条：各级工会本级预算经批准后，应当在二十日内批复所属预算单位。（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第五十八条：各级工会本级决算经批准后，应当在十五个工作日内批复所属预算单位。  7.未严格执行预算定性依据：  （1）完善预算执行管理办法，严把预算执行关，增强预算执行的严肃性，提高预算执行的准确率，防止年底突击花钱等现象发生。  （2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十五条：预算批准后，按照批准的预算执行。  8.截留、挪用、拖欠工会经费定性依据：  （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十三条：各级工会应按照年度预算积极组织收入。按照规定的比例及时、足额拨缴工会经费，不得截留、挪用。  （2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第六十二条：各级工会、各预算单位有下列行为之一的,责令改正,对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。 (一)未按本办法规定编报本级预 (决)算草案、预算调整方案和批复预 (决)算的;  (二)虚列收入和支出的; (三)截留、挪用、拖欠拨缴经费收入的;  (四)未经批准改变预算支出用途的。  9.超预算、超计划拨款定性依据：  《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第三十一条：各级工会应根据年度支出预算和用款计划拨款。未经批准，不得办理超预算、超计划的拨款。  10.擅自改变预算资金用途定性依据：  （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：各预算单位的支出必须按照预算执行，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得擅自改变预算资金用途，不得虚假列支。  （2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第六十三条：各级工会、各预算单位及其工作人员存在下列行为之一的,责令改正,追回骗取、使用的资金,有违法所得的没收违法所得,对单位给予警告或者通报批评;对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分:  (一)虚报、冒领预算资金的;  (二)违反规定扩大开支范围、提高开支标准的。  11.有关事项未按规定经集体研究决定定性依据：  （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十四条：送温暖支出、突发事件支出和本级工会已确定年度重点工作支出等需提前使用的，必须经集体研究决定。  （2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十七条：当年预算执行中，县级以上工会因处理突发事件、 政策性增支及其他难以预计的开支，需要增加预算支出的，可以由本级工会财务管理部门提出预备费的动用方案，报经本级工会集体研究决定。  12.项目预算支出执行率偏低定性依据：  （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第七条：工会预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。  （2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：县级以上工会必须根据国家法律法规和全国总工会的相关规定，及时足额拨付预算资金，加强对预算支出的管理和监督。  13.未按规定进行预算调整定性依据：  […]

一、审计对象的选择 1、选择标准：上次审计结果、金额、潜在损失或风险、管理层需求、经营方案、制度或控制的重大变化、获利机会、审计师的能力。 2、识别被审计对象的策略：地理位置、金额、业务或活动繁杂度、审计人力资源、管理层的关注度、职能部门、业务循环、决策中心。 3、审计师在安排审计项目时所要考虑的20种风险因素：内控系统质量、管理者能力、管理者职业道德修养、经营规模、近期重大变动、业务复杂度、关键人员离职、资产流动性、快速增长、业绩恶化、获利机会、竞争环境、信息化程度、上次审计的时间间隔、管理者绩效目标压力、政府政策法规、员工士气、外部监管、业务透明度和离总部的距离。 4、审计可以按部门、职能或一个业务流程进行安排，审计师必须明了各职能部门之间权责的划分。当审计一个部门时，审计师必须对可能在各职能部门之间出现的职能重叠或不足保持足够的警惕。对那些有影响力的部门或那些具有自主权的经营部门进行特定职能的审计是有价值的，它可以判定某种控制模式对总系统的运行是否经济而有效。 二、前期准备 1、向有关管理层征求意见：董事局主席、直接分管领导、财务负责人、业务联系的中心负责人、各产业板块负责人、平台或条线领导、外部监管部门等的意见。 2、对被审计单位情况进行外围了解：包括历史沿革、行业状况、行业地位、外部市场变化、法律、政策变化、经营和人员状况、组织架构等。 3、取得被审计单位相关制度政策、报表、产品或服务品类、历史数据进行初步分析。 4、制定审计方案：包括审计内容、程序、重点、人员和时间安排。 5、下发审计通知书：审计目的、范围、人员、时间、地点、要求提供的资料和其他需要配合的事项。 6、初步准备的目标是保证审计师对审计环境的了解，并确定关键的经营方面、风险领域以及潜在的有明显问题的领域。 三、初步调查 初步调查能帮助审计师确定审计重点，以便有效地开展工作，避免盲目和草率。 1、召开审计进点会：介绍审计安排，协调与被审计单位工作。 2、实地观察：对经营场所、业务活动和资产有大概了解。 3、查阅研究资料：战略、总结、计划、预算、政策、程序、制度、标准、组织架构和人员情况、各种报告报表、会议纪要、文件和公函、简报、通报、合同、调查、行业信息、竞争对手资料、管理方式、审计工作需要的权威性和技术性文件等。其中，会议纪要是极有价值的信息来源。 4、与有关责任人面谈（所有的关键性人物都应访谈到）：行政管理部门常对本单位的经营有独到的见解和有一些特别的问题要向审计师提出，通常，对当前存在的经营管理问题、最近的变化等资料，必须要和被审计单位的管理人员面谈才能取得。 开展问卷调查：根据审计内容编制适当的调查表，以确定重点审计事项依据。问卷表要根据实际情况进行修改，同时要亲自回收，不能让被审计单位集中收回。 5、审计前应搞清楚的问题：企业或部门的战略目标是什么？实现目标的策略有哪些？业务操作流程？根据什么标准进行控制？企业或部门文化是什么？当前的风险有哪些？当前的困难有哪些？影响运营的关键因素有哪些？近期市场发生了哪些重要变化？组织架构模式？有哪些关键的人在起作用？内部主要矛盾或分歧有哪些？运营方式和策略是什么？要切实解决和了解“为什么？何地？何时？何人？怎样做？做什么？结果如何？”七个问题。 6、记录关键控制活动，对控制活动（包括控制点、控制缺陷或控制过度等问题）、审计时间和资源要求进行初步估计。 7、根因分析：问题发生原因可能是多方面的，同一问题也可能是不同原因造成的，只有找出问题的本质原因，才能有针对性地解决问题。 四、分析并评价内部控制 1、分析评价内部控制过程 评估内部控制的内外环境—根据战略和目标来确定应该要建立何种控制结构—确定已建立了何种控制结构—确定已建立的结构是否合适—确定已合适的结构是否被正确地执行—确定执行的效果如何—确定需要进一步测试的重点和改善意见（控制结构还包括管理指挥方式）。 2、进行“穿行测试”，包括单据穿行和流程穿行。 3、注意事项 （1）评价内部控制应考虑成本效益原则； （2）评价内部控制要取得控制结构流程图； （3）评价内部控制要特别关注纸质单据的流向和连续性； （4）控制措施的设计要与发展战略、经营目标相匹配； （5）关注影响内部控制发挥作用的重要因素：管理层违规、未合理授权、本位主义、教条主义、官僚主义、利益冲突等。 五、证据和信息的收集 1、审计证据应充分、有力、相关、有用、客观。所谓客观性，就是其他谨慎的人依据该证据也能得出与审计师相同的审计结论。 2、信息的收集不能盲目，应先找出关键控制或问题区域，然后围绕该区域收集信息或证据，特别是在信息量大的情况下。 3、审计师应善于发问，善于引导与别人的谈话。询问对了解实际情况，以及例外情况和差异性特别重要。要找具体业务经办人员以及与该业务相关的上下游人员进行交谈。交谈应让人感到轻松，没有压力或恐惧，更不能引导或暗示某种答案。 4、注意从外部收集信息，在审计一个部门时，应注意收集该部门所服务对象的反馈信息。 5、审计证据要关注对非财务信息的收集，如工作计划与总结、会议纪要、收发文件内容、简报、报告和请示等公函、员工合理化建议等，这些资料所含信息对审计十分有帮助。 6、核单和追踪是常用测试证据的程序。 7、收集证据要充分考虑重要性。如果该信息足以影响决策者或管理者的行动，那么该信息就是重要的。 8、衡量内审工作质量的最重要标准之一，是审计证据应有助于促进被审计单位管理当局更好地履行其职责。 9、对重要但无法证实信息的处理：可对这些信息进行不正式的披露，但审计师应明确指出这些信息未经证实。 10、对“软数据”的处理：软数据结论往往需要专家的帮助，审计师应就如何评价软要素数据这一问题与被审计单位管理当局及决策层达成共识。 11、努力取得定量数据。审计结论一般应有定量数据支撑，这样才能更有说服力。合理的统计抽样有助于对审计结论的做出提供较明确的保证，审计抽样和主观判断同样重要，科学的统计抽样技术需要在审计中正确地运用。尽量避免用一些模糊的词如“有些”、“可能”、“部分”“或许”、“几个”等，要用数据表述问题的事实，妥当的表达方式应该是“经抽样调查多少份单据，发现存在多少个问题”。 12、流程或控制缺陷发现的七个要素：一是标准：业务经营设想要达到什么样的目标？二是状况：业务经营实际达到了什么水平？三是程序或惯例：人们设想要做什么或他们实际在做什么？四是原因：为何发生和标准的偏差？五是后果：由于状况不符合标准，发生了什么或可能发现了什么？六是结论：需要采取什么纠正行动？七是建议：纠正该状况需要做什么？任何一个缺陷发现适当地包含了上述成份，就可为纠正行动提供强有力的论证。这样就不会有遗漏的问题。不能强求具体业务人员了解一个企业或企业中某一部门的所有制度流程、所有管理和技术问题。业务人员要花好多时间学会如何处理这些事项，他们甚至没有意识到他们所从事业务的这几个成份。否则，审计师所鉴定出的这些缺陷在他们进入前就被业务人员解决了。 13、对审计证据做出判断一定要找最了解情况的人、有经验的人、主管领导交流，有些事情并不是我们所想象的那样简单，如果我们不认真分析被审计对象的解释，会给审计师带来许多麻烦和尴尬，能否正确地分辨解释的真伪取决于审计师的眼光和能力。较适当的问话语言建议为“问题可能在这里，如果我们建议采取这种办法去处理您认为将会发生什么情况？”。要牢记“真正的专家在一线”，让被审计对象自己思考和提出改进办法比审计师提出效果要好得多，即使审计师的意见是对的，被审计对象也可能存在抵触情绪。 14、工作底稿：审计工作底稿要按清晰、完整、证明有力、具有价值的原则编制，一张底稿只记录一项与审计目标相关的内容，注意留有空白。 15、数学方法的运用：运筹学及通过数学模型的问题模拟是很有用的。它们能帮助管理人员做出更加合理的决定，也能帮助审计师发现趋势和预测结果。但是，它们的复杂性又会给一般管理人员留下一种为技术专家所掌握的狭隘观念。各种模型、概念、假设、计算机运用都需要管理观点的验证，必须以管理人员的要求为依据。任何管理部门赖以进行重大决策的、需用电子计算机处理的模型，对审计师来说，都是需要事先了解的。审计师在评价中应采用经证实的标准和审计技术。最重要的是，必须始终以经营判断的显微镜来观察各种数字和公式。 六、总结会议 1、会议的目的：是讨论审计结果与建议。应该在会议开始前将报告征求意见稿发给被审计单位领导。要保证被审计单位领导在会上对所有的重要发现和审计建议及业务人员的反应做出评价，这是一个证实审计报告准确、平衡和相关与否的机会。 2、保持礼貌与周到，不争吵和骂人；避免使用不礼貌的话语；表示学习的态度。 3、在语气和形象上应保持中立、客观、公平和公正。 4、对反对意见要有所准备和预见，要准备好充分的证据，尽量在会议前把事情弄清楚。 5、态度要积极，要赞扬、促进、鼓励，不要破坏、攻击或打击；要留有余地，以便为被审计单位保存面子，虚心听取被审计单位的不同意见。提出问题时，应采取严谨得体的措辞，以尽量减少冒犯被审计单位管理当局。 6、适度地表现自信，发言清晰，音量合适，并注意眼神交流，及时观察对方反应。把重点放在被审计单位对问题的积极态度上。会议的目的是说服，而不是责备。 […]

审计整改管理办法 第一章 总则 第一条 为进一步深化审计管理工作，更好地服务于企业的经营发展，促进审计查出问题的及时整改落实，加速审计成果转化，特制定本办法。 第二条 本办法适用于XX集团股份有限公司及下属各单位、各部门。 第二章  整改情况报告 第三条 审计报告在签发前应充分征求被审单位意见，审计建议应具体并具有可操作性。 第四条 审计部门应于审计报告[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可获取,内审网注]正式签发后3个工作日内向被审单位发出《审计整改通知书》（格式见附件）。 第五条 被审单位应根据审计报告和审计建议，在规定时间内向审计部门报送整改方案（含整改措施）、整改落实情况报告。 （一）对于能够在短期内完成整改的，被审单位应在审计整改通知书发出后15个工作日内整改完毕（节假日顺延，下同）并向审计部门提交《审计整改情况报告》； （二）对于需要较长时期进行整改的，被审单位应于审计整改通知书发出后15个工作日内先提交整改方案（含整改措施），并必须明确整改完成的具体时间和整改责任人，并按整改方案要求提交《审计整改情况报告》。 第六条《审计整改情况报告》应包括但不限于审计建议或要求的采纳情况及采取的改进措施、对有关责任部门（责任人）的处理情况、尚未整改到位的原因等。 第七条 审计部门应至少每季度向审计委员会或董事会汇报一次审计整改情况。对于需要较长时期进行整改的，审计部门应向审计委员会或董事会汇报审计整改的阶段性成果。 第三章 整改进度督查 第八条 被审单位要高度重视审计整改工作，指定专门的部门或岗位日常跟进。 第九条 审计部门要强化督查、指导，及时掌握整改进度和整改情况，促使相关责任人员加快整改进度。审计部门应在《审计报告》、《审计整改通知书》送达之日起进行审计跟踪检查，重点检查被审单位提交《审计整改情况报告》、《审计整改方案（措施）》的及时性、整改过程情况等，对被审计单位未进行整改的，应及时督促整改落实。 第十条 审计报告的项目组成员均有对被审单位的整改落实情况进行跟踪核实的权利和义务。 第十一条 审计部门认为被审单位整改不力（如进度缓慢时），可要求有关部门人员召开整改工作联席会议。 对于整改期较长的，联席会议应定期召开，相关整改责任部门（或人员）通报前一阶段有关单位审计整改情况及相关问题等，协调解决审计整改工作中遇到的矛盾和问题，制定明确的职责分工和完成时间表，加快整改进度。 第四章 审计整改问责 第十二条 被审单位负责人既是审计整改的第一责任人，也是审计整改问责的主要对象，应积极组织或推动审计整改工作。 第十三条 对不按时提交《审计整改情况报告》或《审计整改方案（措施）》的，审计部门[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可获取,内审网注]将进行催交，经催交后7个工作日内仍不提供的，集团将对被审单位主要负责人或整改责任人进行处罚并通报批评，并要求限期完成整改。 第十四条 对整改要求敷衍了事、不认真、不彻底的，集团对相关整改责任人进行处罚并通报批评，审计部门应督促其再次整改。 第十五条 对于态度恶劣、拒不整改的被审单位，集团给予主要负责人、相关整改责任人员分别进行处罚并通报批评。 第十六条 对整改不力造成损失的，按照集团《责任追究管理办法》进责任追究。 第五章  附则 第十七条 本办法由XX集团股份有限公司审计部负责修订和解释。 第十八条  本办法自签发之日起执行。

前后矛盾、用词不准、结构混乱……这些看似仅仅是“不仔细”造成的问题，可能反应出编思路和架构的紊乱，大大降低了你的报告质量…… 1.内容前后矛盾 ×：审计评价意见与发现问题、审计建议等内容存在前后矛盾的问题。如，在审计评价中予以肯定的方面，却发现存在违规问题；未发现问题的方面，却在审计建议中提出应予完善整改。 √：审计评价意见与后文审计发现的问题、审计建议等有关内容应基本一致，不得冲突。审计评价意见既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。审计建议应针对审计发现的问题提出，有针对性和可操作性。审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。 分析：这类问题主要是责任心不足造成，未注意上下文内容的衔接，盲目套用他人格式，出现审计结论相悖的情况。 2.语法使用错误 ×：截止2018年底，尚有××项目补助资金3600万元未拨出。 √：截至2018年底，尚有××项目补助资金3600万元未拨出。 分析：根据语法，“截止”是不及物动词，不能带时间词语做宾语，“截至”后面须带时间词语做宾语。“截止到”相当于“截至”。 3.引用法规未列明发文号和条款 ×：上述行为不符合财政部 卫生部《关于印发〈医院财务制度〉的通知》的规定。 √：上述行为不符合财政部 卫生部《关于印发〈医院财务制度〉的通知》（财社〔2010〕306号）第八章五十条“……对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据规定的管理权限，报经批准后及时进行处理……”的规定。 分析：对于审计发现的问题进行定性时，应列明引用法律法规的发文号和具体条款内容。 4.引用法规名称不规范 ×：《中华人民共和国招投标法》。 √：《中华人民共和国招标投标法》。 分析：这类问题主要是粗心造成的。审计人员常常在网上查找法规，但一些网站发布的法规名称及具体条文不规范，经常出现疏漏，建议尽量在官方网站查找。 5.引用已过时失效的法规 ×：对已取得用地批准并已开工但未基本建成的项目尚未按规定取得建设用地规划许可证的行为，引用1989年的《中华人民共和国城市规划法》作为定性法规。 √：上述问题的发生时间为2016年，引用的《中华人民共和国城市规划法》已于2008年被废止，应适用目前正在施行的《中华人民共和国城乡规划法》的有关规定。 分析：针对审计发现的问题，应准确、恰当寻找法规依据，引用的法规应与问题主体和事实对应，法规的生效期间与违规行为发生时间对应。 6.将发布规章制度的通知文号与附件搭配使用 ×：《中央财政城镇保障性安居工程专项资金管理办法》（财综〔2014〕14号）。 √：《财政部 住房城乡建设部关于印发〈中央财政城镇保障性安居工程专项资金管理办法〉的通知》（财综〔2014〕14号）。 分析：部门制定的办法、规定、制度、细则等，一般多以通知形式发布。文号是通知的文号，办法、规定、制度、细则是通知的附件。 7.单位名称首次出现时使用简称 ×：市住建局。 √：××市住房和城乡建设局（以下简称“市住建局”）。 分析：审计文书中涉及各单位（包括被审计单位）的名称最好使用全称或标准简称，没有标准简称的，第一次称呼应使用全称，其后如需使用简称，应在第一次使用全称后标注 “（以下简称‘××’）”。 8.文章结构层次序数错误 ×：公文结构层次序数标注为“1、”“（一）、”“（1）、”“第一、”。 √：“1.”“（一）”“（1）”“第一，”。 分析：在“1”后应标齐线小圆点，而非顿号。序号如加括号，后面不加其他标点符号。用“第一”表示顺序时，应在其后用逗号，而非顿号。公文结构层次序数依次为：第一层为“一、”，第二层为“（一）”，第三层为“1.”，第四层为“（1）”。 9.计量单位不规范 ×：数、量词使用不规范，在同一审计业务文书中，金额单位“亿元”、“万元”和“元”混用。如3.28亿元,160.97万元,540元。 √：在同一审计业务文书中，金额单位应尽量统一。 分析：有时审计署下发的审计报告框架稿中会统一使用“亿元”、“万元”的金额单位，审计组在撰写报告时，应在基本遵循的前提下，根据具体情况和需要，恰当使用金额单位，不能生搬硬套、只字不改。 10.文号符号使用错误 ×：《财政部关于做好公共租赁住房和廉租住房并轨运行有关财政工作的通知》（财综[2014]11号） √：《财政部关于做好公共租赁住房和廉租住房并轨运行有关财政工作的通知》（财综〔2014〕11号） 分析：文号中年份的标示符号不应是方括号“[]”，应使用全角中括号“〔〕”（六角括号）。 11.标点符号错误 ×：涨幅达到30-40%，金额为10-15万元。 √：标示涨跌幅度时，写法应为“30%到40%”或“30%―40%”；标示金额范围时，写法应为“10万元―15万元”。

纪检监察案件查账主要针对涉嫌违纪违法的检查对象和党员领导干部，查账的目的是查清违纪违法事实。财务了解查账方法，同时也可以作为自查方法。 （一）顺查法 1.定义：根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法，即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。 以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，根据记账凭证核对检查日记账、明细账、总分类账，最后以账簿来核对会计报表。 2.检查程序：凭证→账簿→会计报表。 3.适用对象：存在内部控制制度不健全、账实不符、业务量少的小型企事业和行政单位。 4.优缺点：可以详细把握本单位账务信息，但必须对每张凭证、每本账簿逐一审查，费时费力，难以抓住重点。 （二）逆查法 1.定义：按照会计业务处理程序的相反方向检查的一种方法。 从检查会计报表开始，对可疑账项和重要项目逐项核对总分类账、明细分类账和日记账，并有目的地审查记账凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。 2.检查程序：会计报表→账簿→凭证。 3.适用对象：已掌握一定问题线索或业务量大的单位。 4.优缺点：简捷省力，易于快速发现问题，但对查账人员的个人经验要求更高。 （三）详查法 1.定义：对查账期间的全部凭证、账簿、报表及其他经济活动进行全面审查。 详查法既要对凭证、账簿、报表审查，又要审查有关的经济资料（工程立项、合同协议等）并加以分析。 2.适用对象：业务量较少、会计核算简单或为了揭露重大问题而进行的专案审查。 3.优缺点：审查内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大。 （四）抽查法 1.定义：查账期间从全部凭证、账簿、报表等有关资料中抽取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查方法。 2.优缺点：节省时间和人力，但抽查具有很大的随意性，因此审查的结论和评价准确性较差。 （五）核对法 1.定义：通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致、计算是否准确的一种方法。 可分为原始凭证和记账凭证的核对、凭证与账簿的核对、总账与明细分类账的核对、总账与会计报表间的核对。 2.优缺点：容易发现问题，但比较费时。 （六）鉴定法 1.定义：超出查账人员的能力，邀请有关专业人员对书面资料和有关经济活动进行鉴别的方法。 2.内容：如对资料真伪的鉴定，字迹真伪的鉴定，质量、价格的鉴定，经济活动合理性、有效性的鉴定等。 （七）审阅法 1.定义：对凭证、账簿、报表、计划、预算与合同等文件资料进行仔细的阅读审查。 2.目的：通过有关资料的仔细观察和阅读，借以发现一些疑点和线索，以抓住重点，缩小检查范围。 （八）查询法 1.定义：通过询问单位内外的相关人员取得口头或书面证据，以证实某些书面资料和客观事实的一种调查方法，可分为面询法和函询法。 面询法是指由查账人员向被查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。 函询法是指查账人员根据查账的具体需要，设计出已定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取有关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方法。 2.适用范围：对所发现的可疑账项或异常情况，对内部控制的调查，以及对经济效益的审查都可向有关人员查询，收集真实可靠的证据。 3.重点：在采用查询法时，事先应明确查询什么问题，找什么人查询，如何查询，要讲求方式方法。 （九）盘存法 1.定义：对各项物资进行实地盘存，查证实物的数量、品种、规格、金额等实际状况，确定账、实是否相符的一种检查方法。盘存法有直接盘存和监督盘存两种。 2.适用范围：用于各种实物的检查，如现金、有价证券、材料、库存商品、在产品、低值易耗品、包装物、固定资产等。 （十）计算机审查法 1.定义：运用Excel、SQL2008数据库、财务审计专用软件等帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，查阅分析会计账簿、凭证等数据的一种方法。 2.适用对象：已实行会计电算化记账单位。 3.优缺点：节约时间、提高效率、增加准确性、减轻劳动量。