2023年11月25日 – Page 3 – 道伽会计事务所

2001年初，在全国审计工作会议上，时任审计署审计长李金华对计算机技术中心主任王智玉下命令：“你们今年务必要把中级培训搞起来！” 进入21世纪，被审计单位信息化快速发展。审计组在金融审计、海关审计和大型中央企业审计中，经常遇到打不开账、无法正常开展审计等问题。办好中级培训，将人才培养作为“牛鼻子”、突破口，成为审计署破解困局的重要举措。中级培训需求特点突出。一是以实用为评价标准。审计人员经过学习能否在审计现场动手操作、解决实际问题，是衡量审计人员学习是否合格、能否取得计算机审计中级水平证书、培训是否成功的标尺。二是培训内容跨学科。参加培训的审计人员大多有经济学等专业背景，中级培训内容则是计算机专业的核心课程。不仅要求“听懂”，还得“会干”。三是培训对象为在职干部，其中包括一部分处级领导干部。为了办好培训，审计署计算机技术中心联合审计署驻南京特派员办事处积极筹划培训方案。在实践中摸对路子计算机审计怎么干，中级培训就怎么教。关于计算机审计，最初的想法是开发审计软件。审计人员在审计现场根据审计需要编写小模块，或者审计人员提出业务需求，由专业人员开发审计软件等。围绕这样的应用场景，中级培训设置了计算机基础、网络、数据库、VB编程、会计电算化、审计软件等六门课程，在2001年5月启动了第一期中级培训班。然而，在实践中，以开发审计软件推动计算机审计发展的想法逐渐被培养审计人员利用结构化查询语句工具灵活开展审计工作所替代。审计工作具有高度灵活性、不确定性，不同审计对象业务流程、数据结构、风险特点、违规手法差别非常大。“写死”的审计软件模块复用性不强，难以持续发挥作用。审计人员通过中级培训发现，不一定要开发审计软件，通过在数据库中编程结构化查询语言（SQL）就能简单灵活便捷地解决问题。随后，审计署多次调整培训大纲，逐步弱化了VB编程课程的要求，增加了数据库编程的课时安排，将审计软件课程调整为审计数据采集与分析，将会计电算化调整为会计信息系统与审计。让授课内容“实”起来为了确保培训内容符合审计工作需要，培训班邀请资深专家和领导做每一期的开班讲座，通过生动的案例和富有感染力的语言调动大家对计算机审计的学习热情。安排审计署计算机审计经验丰富的干部授课，把审计案例、经验技巧贯穿课程始终，确保培训内容的实用性。组织学校老师参加审计项目，在实干中理解审计工作，把握审计人员的实践需求。有的老师将自己在审计实践中遇到的典型案例，以讲故事的形式进行授课，增加了学习趣味性；有的老师拿出模拟数据，组织学员分组竞赛，展示分析成果，激发了学员的学习热情和成就感。审计实践、中级培训、审计理论研究，产学研三位一体推进。随着审计工作的持续发展、审计研究的不断深入，授课内容也相应调整。当认识到计算机审计不是简单的数据处理问题后，授课老师开始从审计角度重新思考，提出了从审计目标、审计程序、审计方法、数据、审计人员等方面规范引领计算机审计发展的观点，研究成果发表于《中国审计》杂志。在授课内容上增加讨论审计计划阶段如何调查被审计单位信息系统的内容，并以工业企业销售与收款业务循环为例，讨论如何将审计目标、审计方法、审计流程（审计应对措施）与电子数据相结合开展审计工作。 “以考促学” 调动学员积极性中级培训课程学习强度大。学员白天学习新知识，晚上还要完成上机操作练习。为了调动学员积极性，除了增加课程吸引力以外，培训班还注重严格考试纪律。中级培训打破了在职培训保通过的惯例，对于考试未达到要求的，不予发放中级水平证书。因此，所有学员全力投入学习，提高本领。一些干部后来学以致用，取得可喜成果，以实际行动和工作成果为中级培训增辉添色，使中级水平证书成为审计机关最具含金量的证书。《“十四五”国家审计工作发展规划》指出，目前审计工作还存在审计全覆盖的质量和水平需要提高，审计成果的质量、层次和水平有待提升；主责主业聚焦不够，审计工作任务重与力量不足的矛盾较突出，干部队伍能力素质不能完全适应审计事业发展需要，审计信息化建设需进一步加强，审计组织方式需进一步优化等短板。审计机关应坚持问题导向，精准施策，力补短板，以信息化人才培养作为当前突破工作“瓶颈”的切入点，切实担负起科技强审的历史使命，为助力新时代审计工作高质量发展做出贡献。

为信息化建设勇攀高峰——计算机审计中级培训二十年回眸

审计署计算机审计中级培训（以下简称“中级培训”）自2001年创办以来，至今已经走过整整二十载，培养了一大批审计一线急需的计算机审计骨干人才，推动审计工作彻底摆脱了“刀耕火种”模式，走上信息化发展的快车道。中级培训高强度、大跨度的学习模式也给审计人员留下了深刻印象，成为审计人难以忘怀的“魔鬼训练营”。精心探索萌芽挂果 20世纪90年代，席卷全球的信息化浪潮给审计工作带来巨大的冲击。面对被审计单位的计算机系统和电子数据，审计人员遇到了“打不开账，进不了门”的难题，出现了信息化环境下的“本领恐慌”。1998年，时任审计署审计长李金华明确指出，审计工作如不实现信息化，我们就将失去审计资格。其后，他又在不同场合强调，“审计人员不掌握计算机技术将失去审计资格、审计机关领导干部不了解信息技术将失去指挥资格、审计机关管理人员不掌握信息技术将失去任职资格”。2000年11月15至19日，审计署在南京召开了全国审计系统计算机开发应用成果展示会。正是在这次展示会上，时任审计署审计长李金华提议，审计署从各单位抽调人员，组织起来集中学习、封闭培训，经过一两年时间培养出200名计算机类人才，这会是审计机关推进信息化建设的一支骨干力量。经过认真筹备，审计署第一期中级培训班于2001年在北京信息工程学院（现北京信息科技大学）举办。审计署“借台唱戏”，与该校开展了长达16年（2001至2016年）的合作。中级培训班初创之际就根据当时的实际需要，明确提出“五能”培训目标：能打开被审计单位数据库，能将数据下载到审计人员的计算机中，能使用审计软件进行查询、分析，能在审计现场组建网络，能排除计算机软硬件常见故障。 2017年以来，中级培训由中共审计署党校、审计干部教育学院（以下简称“校院”）承办。校院秉持“瞄准前沿、面向实战、以用为本”的理念，先后两次修订培训课程大纲，重新进行课程设计和师资调配，编写培训课程讲义，开发互动式计算机审计实操教学案例，不断增强培训的针对性和实效性。目前，一大批审计人员通过培训和考试，成长为审计信息化建设的中坚力量。据统计，截至2021年6月底，审计署共举办中级培训班56期，集中培训4169人；共举办计算机审计中级水平考试（以下简称“中级考试”）102次，全国通过中级考试获得证书共计9667人。同时，地方审计机关也结合本地实际，参照审计署中级培训大纲，按照“急用先学”的思路设计课程，举办了独具特色的“自培、自考、自发证”式中级培训，取得了良好成效，为地方审计信息化人才培养积累了宝贵经验。多点发力稳步前进在审计署党组的高度重视下，中级培训经过多年发展，不断调整优化培训内容，创新培训形式，为审计信息化建设提供了智力支持和人才支撑。参加过中级培训的学员，不仅将学到的知识技能应用于审计实践，还带动本单位人员学习运用计算机技术开展工作，充分发挥了骨干带头作用。 ——高位推动组织审计署党组高度重视审计信息化建设，坚持以人为本，把信息化审计人才培养作为一项重要的基础工作，把在职培训作为人才培养的重要方式。计算机审计中级培训克服审计任务重、经费紧张等困难，坚持抽调一线审计业务骨干开展封闭式培训，二十年来从未间断。从培训大纲制定、培训课程设置到中级证书签发，历任署领导亲自过问，悉心关怀。署领导多次召开中级培训座谈会，不仅关心培养规模人数，更关心培训的成效和作用。为强化完善中级培训体系，审计署于2007年和2012年先后两次出台关于加强和改进中级培训的意见，推动中级培训和考试工作适应审计实践需要，不断迈上新台阶。 ——鲜明目标导向中级培训从创办之初就有着鲜明的目标导向，那就是服务审计一线，解决审计工作中遇到的技术难题。作为一种跨学科的延展式应用培训，中级培训的内容也随着信息技术的不断发展和审计业务需求的提升，与时俱进，调整更新，积极适应审计信息化发展的新形势新要求。尤其是大数据审计的兴起，给中级培训带来了新的挑战。自2001年至今，审计署已经发布了7版中级培训课程大纲，搭建了一套较为系统的培训教材（讲义）和课程体系，打造了一批优秀的授课师资团队。2001至2016年，审计署与清华大学出版社合作出版了3版计算机审计中级培训系列教材。2017年以来，校院组织编写（修订）了3版计算机审计中级培训课程讲义。 ——严格规范管理中级培训采取脱产全封闭式管理，学员每周学习6天，每天8学时，一周安排3次以上的晚自习或答疑会。自2017年中级培训工作整合到审计署审计干部教育学院以来，培训班成立临时党支部和班级委员会，划分学习小组，强化学员的自我管理。同时，设立跟班辅导员和课程联系人，全过程跟踪了解学员学习动态，及时反馈调整教学进度，对学员实行综合考核。此外，还特别注重加强对培训效果的评估与总结，根据培训评估结果，不断调整优化授课内容、合理选配师资、改进教学形式。 ——培养优良学风中级培训班学员需要在较短时间内实现思维方式转变，掌握计算机审计基本技术方法，课程内容挑战大，学习强度高，考试压力重，中级培训班也因此被称为“魔鬼训练营”。但是，这些困难并没有让学员退缩，反而更加磨砺了他们的意志，使他们斗志满满、刻苦学习，甚至是通宵达旦、废寝忘食。学员之间更是互帮互学，相互鼓励。中级培训班始终传承着不怕困难、挑战自我、超越自我的良好学风，也播撒了共同奋斗的友谊种子，留下了宝贵的精神财富。守正创新再启新程党的十九大和十九届三中全会对改革审计管理体制作出重大决策部署，强调“加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用”。贯彻落实党和政府的相关要求，履行好新时代审计工作的职责和使命，审计机关必须认真贯彻落实习近平总书记重要指示，坚持科技强审，加强审计信息化建设，广泛而深入地运用现代信息技术，大力推进大数据审计，向信息化要资源、向大数据要效率。科技强审，关键在人。审计机关也应一如既往地重视审计信息化人才培养和队伍建设，加大审计信息化人才培养力度，厚植科技强审的人才基础。要以中级培训为核心，带动审计信息化培训全面开展，构建审计信息化培训新格局。培训学时与培训天数 ——形成审计信息化人才培养体系实现大数据时代下的审计信息化，仅靠单一的中级培训是不够的。坚持走科技强审之路，以信息化建设推动新时代审计事业新发展，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，就必须形成初、中、高级有机衔接的信息化审计人才培养体系。以中级培训为核心，构建这一体系是十分可行也是十分必要的。初级培训重在打基础，形成计算机审计思维；中级培训重在实战应用，解决审计工作中的实际问题；高级培训重在培养行家里手，解决疑难杂症。此外，还应注重提升初任人员和领导干部的审计信息化能力。针对不同的层级设置不同的班次，采取不同的培训内容和培训方式，让各类审计信息化培训相得益彰、务实管用。 ——构建分工负责的培训格局为有效解决目前审计信息化人才需求旺盛、仅靠审计署的培训资源无法满足培训需求的矛盾，应当按照区别层次分级负责、调动中央和地方两个积极性的思路开展培训。审计署每年举办两期左右针对审计署和省级审计机关业务骨干的中级培训及考试。省级审计机关结合自身实际开展有针对性的、务实管用的各类培训班，自行组织考试并颁发证书。审计署通过举办师资班、合作开发教学案例、交流分享培训经验等方式，为地方审计机关提供指导和帮助，形成各地审计机关分工负责、齐抓共管的审计信息化培训格局。 ——打造更加贴近审计实践的培训内容二十年来，中级培训的大纲和内容发生了巨大的变化，但是其服务审计一线、以用为本、面向实战的初心始终未改。中级培训一直在反映审计工作前沿和跟踪信息技术发展前沿方面砥砺深耕，围绕务实管用的原则，不断优化改进课程设计和师资选配。 2017年以来，中级培训的目标由侧重基础知识转向侧重实践应用，更加注重国产化技术应用，更加注重培养学员运用计算机技术解决实际问题的能力，更加注重打造“业务骨干上讲台、优秀案例进课堂”的教学模式。目前，在中级培训的课程中，信息技术在审计实务中应用内容的课时数占比60%以上；授课师资中，来自审计一线的业务骨干占比70%以上。中级培训课程集中体现了审计信息化发展的最新成果。培训内容既源自审计实践，又服务审计实践，力求学用结合。 ——探索灵活多样的培训方式中级培训历来重视培养学员的动手能力，采取课堂讲授与课堂练习、上机实践相结合的方式开展培训，学员实际上机操作的课时占比50%以上。2017年以来，中级培训加大了互动式、模拟式教学的比重，突出了案例式教学的应用。为了贴近审计实践，中级培训专门开发了互动式实操审计案例课程，将审计工作中具有典型意义的实际问题和业务数据进行加工、提炼和脱密，以任务分组、案例实操和交流研讨等方式开展教学，使学员充分体验计算机审计的现场感，充分运用所学知识和技能解决审计工作中的实际问题，极大增强了学员的实战能力和自信心，有效提升了培训效果。回顾中级培训二十年的发展历程，使命坚定，展望未来，信心倍增。科技强审的号角已经吹响，乘着大数据时代的东风，审计信息化培训工作扬帆远航，前程大好。

守正创新积极作为切实发挥省委审计办职能作用

浙江是中国革命红船起航地、改革开放先行地、习近平新时代中国特色社会主义思想重要萌发地。2020年习近平总书记赋予浙江“努力成为新时代全面展示中国特色社会主义制度优越性的重要窗口”新定位，2021年浙江被中央赋予“高质量发展建设共同富裕示范区”新使命。自2018年浙江省委审计委员会成立以来，委员会办公室坚决执行委员会决策部署，全力扛起守好“红色根脉”的使命担当，全面落实习近平总书记提出的“三立”总要求，不断提高政治站位、找准工作定位、谋求争先进位，推动构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，取得了较好成效。聚焦建章立制，不断构建服务保障审计委员会高效运行的工作机制浙江省委审计委员会办公室将构建服务保障省委审计委员会顺畅运行的机制制度作为根本职责，主动对标上级精神，立足浙江实际，建立了审计委员会会议筹备、重大事项和重要文稿报送、成员单位工作协调、重大事项督察督办等机制制度，细化实化制度化党对审计工作的集中统一领导。探索构建具有浙江辨识度的会议机制。一是推动构建“一年两会为主、书面审议为辅”的决策机制。形成每年年初和年中召开审计委员会会议、不定期开展书面审议的惯例。年初会议主要研究部署全年审计工作，年中会议主要研究半年度工作进展和审议审计委员会办公室审计报告，书面形式主要审议年度查出问题整改情况报告等，有效服务保障了省委审计委员会对全省审计工作的总体布局、统筹谋划、整体推进。二是建立健全“4+3+X”会议议题机制。“4”为年初会议的4项固定议题，“3”为年中会议的3项固定议题，“X”为每期会议机动议题。截至目前，浙江省委审计委员会已召开会议6次，审议浙江省经济责任审计办法、浙江省审计“十四五”规划等重大议题23项。三是建立“领学、真学、深学”经常性传达学习机制。把学习贯彻习近平总书记重要讲话和重要指示批示精神，以及中央审计委员会会议精神作为重大政治任务，通过省委审计委员会领导领学、联系实际真学、引导全省深学等方式，推动各地深刻领会精神实质，准确把握实践要求，切实把学习成果转化为推动本地区审计工作高质量发展的具体措施。构建重大事项请示报告机制。一方面，高标准建立向中央审计委员会报送重大事项的机制。严格按照中央审计委员会办公室出台的《省级党委审计委员会重大事项请示报告实施办法》，全面梳理细化各类报送事项的主体、范围、程序、时限等，制定请示报告报备流程清单，为审计委员会请示报告重大事项当好“参谋助手”，把好关口，确保应请示尽请示、应报告尽报告、应报备尽报备。2021年12月，中央审计委员会办公室通报各省请示报告情况，浙江成为在行动迅速、报送规范、机制顺畅、质量较高方面均获点名表扬的两个省份之一。另一方面，迭代升级向本级省委审计委员会报送重要文稿的机制。构建形成与省委办公厅无缝对接渠道，健全向省委审计委员会报送重要事项和重要文稿工作机制，优化各类文书模板，完善“报什么”“怎么报”“谁来报”“报哪里”的闭环管理机制。2021年，省委审计委员会办公室共向省委审计委员会呈报重要事项和重要文稿188篇。健全指导督促工作机制。一是以制度促规范。及时制定印发履行审计委员会办公室职责的通知，要求市县确定一名审计机关领导班子成员协管审计委员会办公室，并配齐配强负责日常事务的人员。研究起草《设区市党委审计委员会重大事项请示报告实施办法》，待省委审计委员会第7次会议审议通过后印发。二是以指导促落实。每年赴市县开展调研督导、专题指导、培训辅导，并将党委审计委员会办公室运作情况纳入设区市局长述职内容，多途径推进完善市县党委审计委员会及其办公室运作。如针对杭州市区划调整新设立的两个区，现场指导工作、传授经验，推动当地党委审计委员会办公室运行尽快步入正轨。三是以考核促完善。以政治审计为统领，不断深化对设区市党委审计委员会办公室运作情况的考核，形成“建立健全运行机制”“重要事项和重要文稿报送”“加强对下级审计办督促指导”“打造标志性成果”等事项的考核体系，以考核“指挥棒”推动重点工作、完善运作机制，引领各地更好履职尽责。聚焦主责主业，推动审计更好服务经济社会发展大局浙江省委审计委员会办公室坚决贯彻中央和省委审计委员会决策部署，紧紧围绕中央和浙江中心工作，立足经济监督定位，努力绘就新时期浙江审计事业发展蓝图，增强审计工作的整体性、协同性和前瞻性，推动审计事业高质量发展。抓好审计重大工作的谋划部署。一是画好长远发展规划图。经省委审计委员会第5次会议审议，2021年3月，省委审计委员会办公室与省发展改革委、省审计厅联合印发《浙江省审计事业发展“十四五”规划》，按照“四大体系”要求，明确35项具体指标、8大重点领域工作、6大综合保障体系，努力做到以规划引领审计事业科学发展。这是浙江省首个省级“十四五”一般专项规划，也是全国省级审计机关率先出台的“十四五”规划。二是写好服务“共同富裕”任务书。2021年8月，围绕中央和浙江省关于建设共同富裕示范区的重大决策部署，研究编制《浙江省审计机关促进高质量发展建设共同富裕示范区实施方案（2021—2025年）》，设置11项具体指标和10项重点任务，从审计监督角度为共同富裕示范区建设提供有力支撑。三是编好“经济体检”项目书。2021年10月，研究制定《关于推进常态化“经济体检”的指导意见》，明确突出审计监督重点、推进审计方法技术改革、提升审计整改实效等18项重点任务，促进全省审计机关一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，更好发挥审计“治已病、防未病”的作用。抓好全省审计业务工作的部署考核。一是定好计划。修改审计项目计划管理办法，明确项目计划报党委审计委员会的审定程序和上级审计机关对计划的督导要求，并以全省统一组织项目为载体，统筹省、市、县三级审计力量，聚焦重点、合力攻坚。二是审好报告。每年集中力量对设区市审计局的审计工作报告进行审核，审核结果纳入年度考核并予以通报，以工作报告审核为抓手，牵住市县审计业务“牛鼻子”。三是用好考评。联合省审计厅出台全省审计系统“赛马”机制，采取“一表一图一码”晾晒考核方式，比拼审计质量、比拼改革创新、比拼干部素质，努力在全省审计系统形成“比学赶超”的良好氛围，推动审计工作更好服务党和国家工作大局。抓好服务换届等重点任务的落实。按照浙江省委审计委员会第6次会议“审计扩面、服务换届”要求，省委审计委员会办公室和省审计厅举全省审计系统之力，一年开展了14个市县党政主要领导干部经济责任审计与自然资源资产离任(任中)审计，总数较上年增长了55%。审计反映了部分被审计领导干部重大改革任务推进不够有力、生态环境保护管控不够到位、推动重大产业项目建设效果不够理想等问题，为服务市县换届提供了参考，高质量地完成审计委员会交办的重点任务。聚焦改革创新，着力增创成果运用机制优势浙江省委审计委员会办公室持续推动全省各级审计机关主动融入建设变革型组织、提高塑造变革能力的大场景和全过程。推动建立会商研判机制。联合省委组织部出台经济责任审计成果运用会商研判办法，根据经济责任审计发现的问题及审计过程中掌握的情况，逐一为被审计领导干部“画像”，突出对能力、作风、业绩等方面的综合研判，将领导干部确定为重点对象和一般对象，并对干部管理使用方面存在的问题提出意见和建议。2020年以来，累计对161名省管领导干部经济责任审计情况进行研判，其中有11名被确定为重点对象。推动建立协同协调机制。省委审计委员会办公室先后推动省级审计机关和纪检监察、公安等部门建立协同协调机制，对问题线索移送、案件办理反馈、信息成果共享等方面逐一明确，促进形成监督合力，特别是相关部门对审计发现的问题线索在移送前提前介入、共同研判的举措，大大提升了审计移送成案率。2020年以来，向省委巡视办提供90个被巡视单位的审计情况，省委审计委员会副主任、省纪委书记批示肯定纪检监察监督与审计监督同频共振的举措。2021年，推动增设省审计厅为省委反腐败协调小组成员单位，出台了《关于完善审计机关与反腐败相关单位配合协调的意见》。探索大监督协同机制的做法，被评为“2020年度省政府部门改革创新项目”20强。推动强化预防警示机制。以“审计一点、规范一片”为目标，省委审计委员会办公室全面梳理近年来财政审计等14个审计领域发现的107类、325个共性问题，逐一分析问题表现、产生原因及解决建议，编印《审计发现共性问题清单（2021年版）》，发至各设区市、县（市、区）党委审计委员会委员，省级有关部门单位主要负责人及内部审计机构。省委书记、省委审计委员会主任对共性问题清单给予高度肯定，批示要求各地、各相关部门分析问题产生根源，完善体制机制，努力防范类似问题再次发生。省委办公厅为此专门向市、县党委，省直单位党委（党组）发文，要求认真贯彻落实批示精神。推动国家审计进党校，由省审计厅主要领导针对审计发现的共性问题，为省委党校中青班、全省县（市、区）党政正职培训班等做专题讲座，促进相关干部提高履职尽责、防范风险的能力。聚焦权威高效，着力推进审计整改提质增效浙江省委审计委员会办公室认真贯彻落实习近平总书记“审计工作既要敢于和善于发现问题，更要积极推动解决问题”的重要指示精神，根据省委审计委员会“应改尽改、应完善尽完善”“以审计整改的高分报表践行‘两个维护’”等一系列要求，完善审计整改闭环管理，建立健全审计整改长效机制，确保审计整改落实落地。突出党建引领。浙江省委将“审计发现重大问题清单”纳入全省党的建设重点任务，作为各级党委、政府必须抓牢抓实的“七张问题清单”之一。省委审计委员会办公室坚决扛起清单建设管理的政治责任，依托浙江省党政机关整体智治系统，开展常态化跟踪督促。2020年以来，审计署和省审计厅本级审计发现的142个重大问题被列入“七张问题清单”，要求党建统领、晾晒整改。2021年，省委审计委员会主任、副主任先后8次主持召开会议，研究部署审计整改工作，17次对审计整改作出指示批示。突出机制建设。第一时间传达学习中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，并提出落实建议。2021年9月，浙江在全国率先出台配套文件，提出责任落实、结果运用等七大长效机制。建立整改牵头人、责任人、督促人“三人负责制”，要求以问题清单、目标清单、责任清单、时限清单、整改清单、成效清单为抓手，完善审计整改数据采集共享机制和审计成果运用机制。完善“两审”“两会”“双督查”机制：“两审”即省委审计委员会和省人大审议整改报告；“两会”即省政府召开审计整改专题常务会议和全省动员部署会议；“双督查”即省审计厅对一般性问题开展督查，会同省政府督查室、省人大财经委及相关主管部门对体制机制问题、难以整改的问题开展联合督查。突出闭环管理。明确审计发现重大问题的确定、发布、整改和确认销号的具体标准，初步实现在线展示问题、在线挂销号问题、在线提交问题整改材料等闭环管理功能。加大对虚假整改等事项的问责力度，2021年，已就4个审计整改明显滞后或存在重大问题的事项提出书面约谈建议，由省政府分管领导或设区市主要领导对相关负责人组织约谈，强化警示效应。 2022年是党的二十大召开之年，浙江还将举办第19届亚运会和第4届亚残运会，大事多、喜事多、要事多，高标准做好审计工作意义重大、使命光荣。浙江省委审计委员会办公室将紧紧围绕党中央和省委的决策部署，在省委审计委员会领导下，以守好“红色根脉”为担当，切实履行好研究谋划、沟通协调、服务保障、督促落实等职能，把党的领导落到审计工作全过程各环节，推动审计工作走好新时代赶考路，在服务浙江建设“重要窗口”、争创社会主义现代化先行省和打造共同富裕示范区中交出高分答卷。

从“橄榄型”到“哑铃型”——中国石化内部审计的转型之路

面对一家人员众多、业务繁杂、资产庞大的巨型公司，内部审计如何做到守土有责，如何在短时间内实现精准审计、高效审计？答好这道“必答题”，实属不易。从审计链条看，审计工作可分为审前调查、现场审计、审计整改三个环节。在中国石化以往的审计模式中，资源配备和精力投入大多集中在现场审计环节，审前调查和审计整改力度不够。中间粗、两头细的“橄榄型”模式，容易导致现场审计环节“盲人摸象”，审计效率低，审计成果未得到充分运用，审计作业模式亟须转型升级。 “我们的破题之策，就是在所有的审计当中坚持以问题风险为导向，”中国石化审计部总经理邱发森表示，“审计模式将从‘橄榄型’逐步过渡到‘哑铃型’。”即重点在审计过程的两端集中发力——前端重在问题研究和线索发现，后端则在审计发现问题整改和结果运用上下足功夫。构建“业审融合”新模式推动审计模式由“橄榄型”向“哑铃型”转变，必然强化审前调查和审计整改。邱发森据此表示，做深做透审前调查，提前获取和锁定有价值的线索十分关键。按照上述思路，中国石化深入学习借鉴国家审计先进经验做法，全力打造研究型审计。在审计立项之初，就对被审计企业的经营管理现状进行深入分析研讨，锁定多发易发风险领域，然后确定审计重点，带着问题审深审透，研究提出针对性强的意见和建议，提交集团党组决策参考，最终推动落实问题整改，促进企业健康发展。开展以问题为导向的审计工作，除去常规审计事项，中国石化重点聚焦高风险业务和重点管理领域环节，组织开展信息化管理专项审计、化工产品贸易领域风险内部控制审计和金融衍生品业务审计调查等，促进重点业务领域制度完善和规范运行。在邱发森看来，这种审计模式的过渡和转变，审计效率和质量的提高，最关键的是利用信息化手段，实现科技强审。实际在这方面，中国石化已经尝到信息化审计带来的不少“甜头”。近年来，中国石化充分利用信息化技术，不断加码信息化审计，积极探索远程在线审计模式。其在经济责任、竣工决算、专项审计等不同类型审计项目上已经开始全面推广应用。中国石化审计部明确要求，所有审计项目都必须借助内外部信息系统和财务报表分析及审计部自行研究开发的AIS（审计信息系统）等审计查证工具，开展远程在线审计。通过视频会议系统进行审计协调，查找疑点线索，确定审计重点，增强现场审计的针对性。 “2021年，我们共利用信息化手段发现合同执行不规范、围标串标等问题线索313条，经现场审计最终查证问题273个，远程线索核实率达87.2%，大大提高了现场审计的效率，审计效果显著。”中国石化审计中心副总经理张杰刚称。中国石化审计人员在成品油销售审计中，分析核对加油卡使用记录一个较近的例子是，2021年，在对某炼化企业审计时，审计组综合运用信息化手段，对该企业产品销售价格进行分析排序，对比同期市场平均价格，筛查出售价过低的客户；再通过“天眼查”等外部系统联查，发现可能存在违规低价销售产品等问题线索。经现场核实后，确定其向不具备危化品经营资质和危险品运输资质的中间商低价销售，督促被审计企业立即停止与该客户的交易，责成追回经济损失，消除了安全风险隐患。围绕审计工作数字化、网络化、智能化转型的总体目标，中国石化积极探索应用社群发现、聚类等大数据算法和云计算信息技术建设审计模型，实现数据的快速处理和智能分析，有效发现庞大数据内在的隐性关联关系，突破传统审计手段无法实现的工作目标。张杰刚表示，目前中国石化已经开发应用了16个审计数据模型53个业务场景，均发挥了以一当十、事半功倍的奇效。如“组团投标”审计模型，在2021年对某油田企业进行审计时，运用该模型对其2019至2021年443个招标项目的交易数据（招标人、投标人、评标办法、中标情况等）进行自动分析，利用大数据算法计算分析不同投标组合的投标次数和中标率等，快速识别出4个投标人组成的2个异常投标组合，对14个标段进行围标串标的问题线索。 “坚持科技强审，推进审计信息化建设，是我们以审计高质量发展推进公司高质量发展的重要举措。”在邱发森看来，信息化无疑是最重要的“先手棋”。目前，中国石化积极推进审计方法手段创新，以审计数据化、网络化、智能化为发展方向，借助大数据、人工智能等信息技术，深度挖掘数据价值，形成审计数据资源和审计数据模型两大体系，全面提升“审计查证、数据分析、模型研发、动态监督”四个方面能力，为促进审计工作转型升级提供信息化支撑和保障。为加速发力，中国石化已经在审计部、审计中心及各区域审计中心抽调具有信息技术、数理统计专业背景和丰富实践经验的审计人员，组成大数据审计团队，主要负责研究业务信息系统、总结审计查证案例方法和探索开展审计模型建设，形成了大数据审计工作的核心力量，选取部分单位试点开展大数据审计工作，形成“总部+企业”两级大数据审计团队。同时，按照审计查证应用思路，大数据团队积极编写系统关系图谱，组织成员参加数据分析师培训，学习借鉴大数据审计的先进经验和做法。除了进一步优化提升审计管理信息系统外，中国石化正加速构建以“业审融合”为特征的大数据审计平台。 2021年，中国石化正式对“业审融合”大数据审计平台建设项目立项。平台建设计划分五年滚动实施，2021至2023年基本建设完成，2024至2025年持续完善提升。旨在突破传统审计手段和查证模式，搭建全新的审计数据模型体系，深度挖掘数据价值，拓展审计查证的广度和深度。邱发森表示，此举也是贯彻落实“构建与‘三重一大’决策、投资、财务、资金、运营、内部控制等业务信息系统相融合的‘业审一体’信息化平台”要求的具体举措。 “业审融合”平台搭建成功后，对审计作业模式将产生颠覆影响，可以大大提高审计生产力。在邱发森看来，其主要有三大优势特征。一是以审计需求为导向，对基础数据进行广泛采集、格式化清洗、结构化加工，形成覆盖全面、结构清晰、稳定可靠的审计数据专区。二是以审计数据专区为基础，运用大数据、人工智能等信息技术手段，建立涵盖审计查证、审计画像、审计模型应用等主体功能的审计作业专区。三是在现有审计管理信息系统的基础上，进一步拓展管控功能，实现集团公司总部和企业审计项目全过程在线管控，实现对审计现场的远程指挥和协同会商，对集团公司全体审计人员进行远程培训，搭建对审计结果进行可视化展示、动态分析和共享共用的审计管控平台。 “‘业审融合’，实际上就是将我们的审计模式从项目式逐步过渡到平台式，实现审计全面覆盖、业务实时贯通、样本全面分析，最终达成精准审计的目标。”邱发森对“业审融合”模式的前景充满期待。审计整改重在“治已病、防未病” 而“哑铃”的另一端，则是在加强审计整改，强化审计结果运用上持续重点发力。如何从严从实做好审计“后半篇文章”？中国石化按照党中央，以及审计署和国务院国资委等上级管理单位要求，压紧压实各项工作机制，坚持审计整改销号管理。中国石化把审计整改工作提升到公司最高决策层，党组审计委员会定期听取整改工作汇报，党组领导带头领责担责，分别牵头做好分管领域审计问题整改。审计整改清晰界定了“三个责任”。即主体责任由被审计企业落实，具体抓好本企业问题整改；管理责任由公司职能部门落实，对企业同类问题举一反三，建立长效机制；监督责任由审计部门落实，做好统筹督促协调和日常指导。具体执行层面，中国石化审计部门制定并实施《中国石化审计发现问题整改管理办法》，坚持贯彻“整改责任未明确不放过、整改措施不具体不放过、整改效果未显现不放过”的“三不放过”原则，推动审计发现问题整改到位。 “针对审计发现的问题，建立整改台账，实行销号管理，将重大问题纳入公司督办事项，现场检查、定期督办。将整改情况纳入所在单位领导班子党风廉政建设责任制检查考核的内容，可以极大地促进整改实效。”中国石化审计中心总经理訚晓青介绍。审计发现问题推送机制是中国石化审计整改卓有成效的一大创举。“查出一个点、震动一条线、影响一个面”，这是中国石化党组书记、董事长马永生对审计整改工作提出的明确要求，也是对审计发现问题推送机制的生动形容。 2019年，中国石化建立审计发现问题推送机制。集团审计部聚焦审计发现的各类问题，定期对典型性、普遍性、苗头性问题进行梳理和提炼，推送至总部相关职能部门（事业部），由其督促同类问题整改，推进整个链条（板块）改善管理、补好漏洞、防控风险。对该项制度的建立，中国石化此前经过了深思熟虑。纵向来看，集团总部的发展计划、财务、科技等职能部门，分别管理投资、财务资金、研发等链条；横向来看，油田勘探开发、炼油、油品销售、化工等事业部分别管理油气和新能源、炼油和销售、化工和材料等板块。 “审计出哪个链条的问题，就推送给哪个职能部门；审计出哪个板块的问题，就推送给哪个事业部。如油品销售企业计量管理有什么问题、库存管理有什么问题⋯⋯把多家企业的问题综合到一个报告上，推送给油品销售事业部。”中国石化审计部副总经理李玉辉介绍，连点成线、由线成面的审计发现问题推送机制，正是中国石化审计工作的一大特色。 2020年，中国石化审计部将招标管理方面的7类问题推送给总部工程建设和物资供应管理部门。两个部门分别组织对全集团开展招标专项治理，净化了集团公司工程服务和物资招标市场环境。 “一家有‘病’，另一家也得跟着吃‘药’。”中国石化审计部总经理邱发森形象地描述审计发现问题推送机制的作用。在他看来，暂时未被审计的企业不是非要等到审计发现问题才开始整改，而是在业务开展过程中就要加强风险防范。依托这一机制，其他企业可以举一反三、对照检查，有则改之、无则加勉。由点及面、专项整改、联防联治，中国石化审计践行的正是“治已病、防未病”的要求。近两年来，他们共归纳推送资金管理、环保管理等10大类279项问题。揭示问题是审计的基本职责，但最终目的是为了推动解决问题。有鉴于此，审计部主动融入大监督格局，促进审计结果共享。中国石化将审计结果纳入所属企业年度考核。在对所属企业进行年度考核时，赋予审计部门一定权重，将审计发现的重要问题作为对企业领导班子绩效考核的扣分依据，提高审计监督效能。 “十三五”期间，中国石化审计部共针对30户企业的62项重要问题，提出考核扣分意见。此外，所属企业将审计整改情况纳入所在单位领导班子党风廉政建设责任制检查考核的内容，作为领导班子民主生活会以及领导班子成员述职述廉的重要内容。组织人事部门将审计整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要参考。根据该项制度设计，所有审计报告可依规向巡视组提供，为巡视巡察描绘企业基本“画像”，协助其掌握企业生产经营情况，了解企业可能存在的管理薄弱环节，提高巡视巡察工作效率和效果。 “宏观上看，巡视企业是‘云山雾罩’，还是‘朗朗乾坤’？审计报告要起到‘画像’的作用，给巡视组提供企业的整体印象。微观上看，审计报告有利于巡视组查找巡视线索。”邱发森表示，将审计成果融入巡视巡察，提升了审计成果运用的效能。中国石化还将审计发现的重要问题纳入督办事项。组建问题整改督查组，对问题整改率低、整改难度大的单位开展现场督查。对整改进展缓慢的单位下发督办函、定期通报，让整改不到位的企业领导干部“红红脸、出出汗”。 “通过上述系列审计整改办法，上年度审计发现问题本年度基本能实现100%整改到位。”邱发森说。

中国石化的审计新坐标：站排头、争第一

世纪疫情阴影未褪，中国经济逆势上扬。近期召开的中央经济工作会议显示，2021年前三季度，我国经济同比增长9.8%，全年经济增速有望“破8”，高于世界其他主要经济体。 “十四五”良好开局之下，中国石油化工集团有限公司（以下简称“中国石化”）以能源强国为己任，以打造世界领先洁净能源化工公司为目标，聚焦主责主业，带头保供稳价，确保能源供应持续稳定。截至目前，中国石化天然气日产量已经突破1亿立方米，创历史新高。中国石化每日可向全国供气1.8亿立方米，全力保障居民和企业用气需求。中国石化的行业领军地位举足轻重。作为一家世界级头部能源企业，中国石化的综合实力长期名列世界前茅，成为国计民生的重要命脉和国家能源安全的重大保障。在内部审计工作方面，《中国石化审计工作“十四五”发展规划》响亮地提出了在中央企业“站排头、争第一”的总目标，力求以高质量内部审计工作促进企业高质量发展。为“巨无霸”公司量身定制审计机构中国石化是众所周知的“三桶油”之一。作为世界第一大炼油公司、第二大化工公司，中国石化加油站总数已经位居世界第二，在2020年《财富》世界500强企业中同样排名第二位。新冠肺炎疫情爆发后，中国石化彰显央企责任担当，火速转产增产紧缺医卫原料，从零起步，76天建成全球最大熔喷布生产基地，发起“我有熔喷布，谁有口罩机”的号召，带动了口罩生产大协作，在大战大考中向党和人民交出了合格答卷，得到了党中央的充分肯定和社会各界的广泛赞誉。让党放心、让人民满意。这是刚履新不久的马永生恪守的工作信条。作为中国石化党组书记、董事长，他十分重视内部审计工作，“站排头、争第一”总目标的提出，既包含了集团党组对内部审计工作的信任期许，也是他一以贯之的高标准、严要求。事实上，中国石化内部审计工作始终紧跟党中央的战略谋划，做到因时而动，因势而变。党的十九大以来，审计领域进一步突出了加强党对审计工作的领导。其中，最根本性的审计管理体制改革，就是成立各级党组织领导下的审计委员会。在此背景下，中国石化于2019年11月成立了党组审计委员会，由集团公司党组书记、董事长担任审计委员会主任，下设党组审计委员会办公室，与审计部合署办公。集团公司审计工作由集团公司党组书记、董事长分管，由党组成员、总会计师协管。审计部每半年向集团公司党组、集团公司董事会审计与风险委员会、股份公司董事会审计委员会报告审计工作。机构设置上，集团公司设审计部与党组审计委员会办公室、股份公司设审计部，实行“三块牌子、一套人马”的运行机制，中国石油化工股份公司监事会办公室日常事务由审计部负责。为构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，审计部仅履行审计管理职责，集团公司单独设立审计中心，履行集团公司一级审计的审计监督职责。审计中心设立党委，党委书记由审计部总经理兼任，并按区域下设4个分中心，分别是南京审计中心、广州审计中心、武汉审计中心和境外审计中心，人财物由审计中心统一管理，工作经费由集团公司统一保障。截至2020年末，中国石化专职审计人员已达1396人。其下属146户企业的审计工作也全部由企业主要领导分管，均设置了审计机构或配备了专兼职审计人员。 2021年7月，《中国石化审计工作“十四五”发展规划》正式提出在中央企业“站排头、争第一”的总目标。中国石化审计部加快求新求变步伐，致力于实现由专一审计向融入大监督格局、更好发挥监督作用转变。在中国石化审计部总经理邱发森看来，此举意在积极融入公司大监督体系建设，形成更加顺畅规范的协同合作机制，以更好地促进企业高质量发展。担当政策落实的“千里眼”和“顺风耳” 党和国家的重大方针政策在企业贯彻得怎么样？公司党组的具体决策部署是否落实落地？在马永生看来，这些都离不开审计监督发挥作用，审计部门应该当好政策落实的“千里眼”和“顺风耳”。《中国石化审计工作“十四五”发展规划》明确提出，要强化对党和国家重大方针政策贯彻落实情况、集团公司党组决策部署执行情况的审计。这也是贯彻落实“站排头、争第一”的应有之义。保障国家能源安全，无疑是中国石化最重要的历史使命。习近平总书记提出“能源的饭碗必须端在自己手里”。中国石化坚决扛起保障国家能源安全、引领我国石化工业高质量发展、积极担当国家战略科技力量三大核心职责。为此，中国石化党组锚定传统能源安全，全力稳油增气，统筹推进新区产能建设和老区挖潜增效，实现原油产量持续稳定、天然气产量快速增长、油气供应安全稳定。马永生介绍，2020年，在全球勘探开发陷入低潮时，中国石化持续加大勘探开发投入，油气探明储量同比增长33%，原油加工量超过全国三分之一，成品油经营量超过全国一半。近年来，中国石化发现了顺北亿吨级整装油气田，探明万亿立方米规模东胜气田，全面建成元坝气田，涪陵页岩气田上产到百亿立方米；建成7个原油商储和若干国储项目，大大增强了原油保障能力。同时，在“一带一路”沿线17个国家拥有30多个油气项目，稳步扩大海外权益产量。 “这些能源项目的开展，都离不开审计及时跟进监督，”马永生认为，“必须通过审计监督，促进公司聚焦到保障能源安全可靠供应上来。”基于这种战略高度，中国石化审计部门聚焦产业投资方向、投资风险防范等，通过审计监督，为优化上中下游全产业链投资布局和提升投资绩效，发挥了重要保障作用。脱贫攻坚和乡村振兴是消除贫困、实现共同富裕的重大国策。“十三五”时期，中国石化为西藏、青海、甘肃等省（区）8个国家贫困县累计投入扶贫资金11亿多元，实施帮扶项目324个。总部定点帮扶（对口支援）的8个贫困县全部摘帽，69家直属企业承担的750个帮扶村全面脱贫。为贯彻落实党中央脱贫攻坚方针政策，接续乡村振兴战略，2021年，中国石化组织开展了集团公司助力脱贫攻坚政策跟踪专项审计。在西藏开展审计时，审计人员发现某重要产业援助项目因定位不清、管理薄弱处于停滞状态后，立即向公司领导报告。公司分管领导组织相关主管部门及时赶赴现场调研指导，推动受援县进一步优化项目公司法人治理结构，安排中国石化统筹提供资金、人才、技术和市场支持，快速重启项目建设，为项目早日投产、助力乡村振兴发挥了积极作用。清理拖欠中小企业账款是国务院督办的重大事项，既关乎中小企业生存与发展，也关乎经济社会稳定发展大局。中国石化下属某企业2020年下半年委托一家民营施工企业建设加油站工程，部分工程款因投资超概算按内部规定无法支付，致使该民营企业一度因资金短缺陷入经营困境。审计发现问题后，及时督促抓紧办理超概算审批，完成欠款支付的前置程序。从2021年4月发现该问题到5月清偿欠款，用时不足一个月，及时增加了民营企业的流动资金，缓解了疫情给企业带来的资金压力。而这只是中国石化审计部门开展清理拖欠中小企业账款专项审计中的一个例子。 2019至2021年，中国石化连续三年开展此项审计，累计推动19.29亿元无分歧欠款及时支付和有分歧欠款加快处置，促进公司研究制定《应付款项管理办法》，形成了应付中小企业账款跟踪检查常态化工作机制，为实现拖欠中小企业账款清零目标提供了保障。最近两年来，中国石化各级审计部门时刻聚焦党和国家重大方针政策、集团公司党组决策部署执行情况，聚焦化解重大风险等，累计完成各类审计项目1974项，促进相关企业规范完善各类手续292项，修订完善制度197项，促进增收节支32.25亿元，彰显了审计工作的价值。任中审计助推企业提质增效伴随审计事业持续发展，经济责任审计已经成为中央企业内部审计的主要门类。中国石化在追求审计工作高质量发展过程中，逐步加大经济责任审计力度，推进由离任审计为主向任中审计为主转型。 “这是审计工作适应形势发展的需要，也是更好服务集团党组的需要。”马永生认为，中国石化构建大监督格局，审计作为其中的重要环节，必须发挥“治已病、防未病”的“全科医生”作用。早在2019年之前，中国石化任中经济责任审计仅占全部经济责任审计项目的7%，而2021年，任中审计占比则提升至41%。中国石化拟在2022年全集团任中审计比例突破60%，后续则提升至75%以上，实现以任中审计为主的目标。除了在时间上由离任审计为主转向以任中审计为主，在范围上，中国石化也不断拓展经济责任审计对象。对集团党组领导兼任的下属企业董事长进行经济责任审计，就是中国石化不断探索的创举。 “虽然只针对其兼任下属企业董事长的职务开展经济责任审计，但对内部审计工作而言，既是挑战，也是提升。”中国石化审计部副总经理李玉辉坦言。事实上，经过多年探索，中国石化经济责任审计对象除所属单位主要负责人外，还尝试针对石化行业特点对关键领域分管副职领导进行经济责任审计。比如，针对高温高压、易燃易爆场景下，设备安全风险高的特点，中国石化探索对企业分管设备的副职领导开展专项履职审计。聚焦生产设备日常维护、更新改造、生产操作等关键领域管理情况，充分揭示影响安全生产的重要问题和风险，促进企业修订设备管理办法，进一步明确分管设备副职领导职责授权，及时完善操作规程，消除安全隐患。安全生产是事关人民群众生命财产安全完整的民生大事。同样，良好生态环境也是最普惠的民生福祉。习近平主席在《生物多样性公约》第十五次缔约方大会领导人峰会上指出，为推动实现碳达峰、碳中和目标，中国将构建起碳达峰、碳中和“1+N”政策体系。 “双碳”目标之下，中央企业不仅要算“经济账”，更要算“环境账”。石化行业“三废”排放大，环保要求高，如何兼顾企业发展与生态环境保护，是中国石化不断探索的重要课题。一直以来，中国石化将生态环境保护作为经济责任审计的重点内容，聚焦国家环保政策和企业环保措施落实情况，着力揭示企业环保设施建设滞后、运行不稳、排放不达标等问题，严格控制高耗能、高排放项目盲目上马，促使领导人员在任职期间自觉执行党和国家环境保护政策，切实担当起生态环境保护和治理“第一责任人”职责。 2020年，中国石化在经济责任审计中发现部分下属企业7台燃煤发电机组能耗不达标。主管部门立即组织相关企业研究制订升级改造方案，坚持“一企一策”，快速推进整改。7台机组改造后，标煤耗降至310克/千瓦时以下，年节约标煤12.95万吨，增效1.68亿元。 “有些企业舍不得淘汰落后产能，刻意隐瞒不上报，审计就要实测排污程度，不达标必须淘汰。”邱发森表示，环境保护责任履行情况审计不仅要做审计工作，还要做思想工作。在开展相关审计工作时，审计人员发现集团一家下属企业在自然保护区内保留个别气井，经济效益可观，企业对关闭与否犹豫不决。审计果断提出关闭意见，督促企业立行立改，消除了环保隐患。同时，推进企业制定生态环境保护管理实施细则，严格执行国家生态保护相关政策，防范化解生态环境风险。对境外企业专业化监督已成常态当前，中国石化在全球60个国家（地区）设有常驻人员的境外机构共228个。境外资产、境外收入分别占公司总资产、总收入的约三分之一，国际化经营对公司高质量发展至关重要。点多、面广、体量大，如何保证境外国有资产安全？境外审计由此应运而生。多年来，中国石化高度重视境外审计工作，积极通过境外审计监督促进防范化解重大风险、维护境外资产安全完整。 “以前境外审计力度不够大。实现‘站排头、争第一’的目标，需要在境外审计方面加大力度。”邱发森坦言，“十三五”期间，中国石化境外审计覆盖率与国务院国资委的要求还存在一定差距，建立健全境外国有资产审计监督机制已提上日程。 2020年9月，中国石化成立了审计部境外审计分部，为境外审计专业化和常态化监督奠定了基础。此举也改变了集团公司境外审计力量分散的状况，有利于落实国务院国资委和集团公司党组关于加强境外审计工作的要求，对于推动境外审计全覆盖、常态化，维护海外资产安全提供了重要保障。 “组建这样一支专业化境外审计队伍很有必要，可以进一步加大境外审计力度，确保境外国有资产保值增值，维护国家利益。”邱发森期待的愿景正逐步成为现实。境外审计中心成立以来，中国石化不断加大审计频次、拓展审计范围，明确提出“境外重点投资项目和重要子企业每年审计一次”。在原有联合账簿审计、股东方审计的基础上，中国石化还对境外资金管理、金融衍生业务等高风险领域实施专项审计，进一步摸清集团公司境外机构及其财务状况，为保障境外国有资产安全完整发挥了重要作用。企业坚持风险导向，聚焦境外经营投资立项、决策、签约、风险管理等关键环节，对重大决策机制、重要管控制度和内部控制体系有效性进行全过程监督。为强化境外审计制度保障，中国石化修订了《中国石化境外审计管理办法》，将境外大额资金管理、重大资产安全、重大风险防控等确定为境外审计重点内容。不仅如此，中国石化内部审计与纪检监察、巡视等部门联合互动、信息共享，形成监督合力。审计过程中，聚焦境外腐败、靠企吃企、重点工程建设、物资采购招标投标、非油品业务管理等高风险领域，深入揭示其中存在的问题和风险隐患。 […]

以高质量审计护航企业行稳致远

立足新时代，审计地位和作用日益凸显。如何更好地坚持“治已病、防未病”，发挥“经济体检”作用，助力企业高质量发展，已经成为中央企业内部审计的时代命题。中国石油化工集团有限公司（以下简称“中国石化”）作为一家世界级的特大型石油石化企业集团，其内部审计工作情况值得深入探究。近期，本刊记者采访了中国石化党组书记、董事长马永生，就相关情况展开深入交流。作为集团公司党组书记、董事长，您是如何看待审计工作的？习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，审计是党和国家监督体系的重要组成部分。自1984年6月中国石化总公司成立审计办公室、审计事业在中央企业率先起步以来，内部审计监督作为公司治理的重要组成部分，在促进公司高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉等方面发挥了不可替代的独特作用，在中国石化发展的各阶段始终扮演着重要角色。新的历史时期，审计工作应继续担当作为，发挥职能作用，为公司高质量发展保驾护航。审计工作是推动党和国家重大方针政策以及中国石化战略部署落实落地的“千里眼”和“顺风耳”。国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是我们党执政兴国的重要支柱和依靠力量。要保证党和国家方针政策、重大部署在国有企业贯彻执行，审计工作就是党和国家决策机构“视力”和“听力”的延伸。中央方针政策有没有得到执行、落实得好不好，审计系统首先要看到、听到并且准确地做出回答。公司党组要求审计工作首先要旗帜鲜明讲政治，党中央政策“指挥棒”指向哪里，集团公司党组决策部署到哪里，审计监督就跟进到哪里。既要监督保障执行，又要促进改革发展；既要揭示贯彻不力等问题，又要及时发现“水土不服”等情况。审计工作是推动公司依法合规诚信经营的“经济卫士”。围绕公司治理中存在的问题，审计工作全力查错纠弊、堵塞漏洞，充分发挥经济监督“杀手锏”作用。当前，我国进入全面依法治国新阶段，中国石化正在大力实施世界领先发展方略，为审计工作赋予新使命新任务。公司党组要求，审计工作既要敢于监督，敢于揭示问题，不怕得罪人，对违法违规违纪行为坚决说“不”；也要善于监督，能够发现问题，研究并提出建设性意见，推动问题妥善处理，促进公司依法合规诚信经营。审计工作是保障公司高质量发展的“全科医生”。中国石化产业链条长、业务范围广，各个领域都需要审计保驾护航。这就需要审计工作承担起业务全面、本领高强的“全科医生”职责，对公司改革发展和经营管理方方面面进行“把脉问诊”，针对发现问题“开好处方”。公司党组要求内部审计工作持续强化能力建设，把审计视野覆盖到公司生产经营管理的各个角落，全方位推动公司高质量发展。既要“治已病”又要“防未病”，发挥好公司全面风险管理最后一道防线的兜底保障作用，促进公司防范化解重大风险、完善治理提升价值。审计工作是促进党风廉政建设的“瞭望哨”。审计工作的专业性、日常性和全面性，决定了审计监督在党风廉政建设中发挥着不可替代的作用。中国石化建立了完善的大监督工作格局，内部审计工作是其中非常重要的一环。公司党组要求内部审计工作利用专业优势，及时关注违规违纪等苗头性问题，早发现、早报告、早提醒、早处置，督促扎牢制度笼子，修复净化政治生态，促进权力规范运行，为打造廉洁石化亮丽名片贡献力量。中国石化在2019年成立了党组审计委员会。请您介绍一下加强党对内部审计工作的领导和构建工作运行机制方面的情况。中国石化党组于2019年11月成立集团党组审计委员会，由集团公司党组书记、董事长担任主任，由审计部具体履行审计委员会办公室职责，同时指导直属企业相继成立了企业党委审计工作领导小组。集团公司党组审计委员会成立以来，始终把贯彻党和国家的方针政策、决策部署放在首位，构建规范有序的审计工作领导机制，重点推进了以下工作。持续推进内部审计管理体制改革。公司党组认真落实中央审计委员会推进审计管理体制改革的精神，于2021年3月成立集团公司审计中心，下设南京、武汉、广州和境外4个区域中心，与集团公司审计部形成“管办分离”“加大上审下力度”的一级审计管理体系。为强化党对审计工作的集中统一领导，成立了审计中心党委，落实从严治党的主体责任和监督责任。结合审计工作经常出差的特点，要求现场审计超过10天的必须设立临时党小组，打造移动的“战斗堡垒”。指导谋划内部审计工作规划计划。提出“十四五”审计工作在央企“站排头、争第一”的总目标，从推进审计全覆盖、加强审计整改、促进审计转型、打造智能审计等方面提出针对性举措，确保集团公司审计工作方向和重点始终与党中央以及审计署、国务院国资委的要求保持一致。年度内部审计工作计划必须经党组会暨党组审计委员会审议通过后，由公司董事会审定。定期听取汇报，强力推动整改。每年审议重要专项审计报告和审计专题报告，定期听取审计工作开展情况和审计发现问题整改情况报告，及时组织专题会研究解决审计发现的重大问题，从党组层面推进审计发现问题整改和成果共享。组织配合好各项监督检查工作。全力做好审计署、国务院国资委等上级组织的监督检查配合工作，形成一整套行之有效的配合工作机制，从组织上保障相关工作高效运行。中央企业是国民经济的命脉，是党中央重大方针政策和决策部署的重要贯彻者、执行者。在通过审计促进企业落实党中央重大方针政策和决策部署方面，中国石化有哪些举措？中国石化坚决贯彻落实习近平总书记关于加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度的重要指示，主动将审计监督融入集团公司高质量发展大局之中，高度重视审计监督在推进党中央各项方针政策和决策部署落实落地方面的重要作用，确保目标同向、节奏同频。我们把党中央方针政策落实情况作为审计监督的第一要务，固化在每年的集团公司审计工作要点中。集团党组明确要求在经济责任审计、内部控制风险审计等各类审计中，首先关注党和国家重大方针政策的落实情况，不仅关注落实与否，更关注落实效果如何。近年来，针对党中央关于供给侧结构性改革、国有企业改革三年行动、防范化解重大经营风险等一系列重大方针政策的贯彻落实情况进行深入审计，充分揭示企业在执行决策部署中存在的问题，坚决纠正落实过程中出现的偏差，切实推进中央重大决策部署全面落实。比如，在金融衍生品业务审计方面，我们近三年聚焦内部控制、风险控制设计和执行情况，以及衍生品业务开展情况等，着力揭示违规交易和风险失控问题，督促堵塞管理漏洞、完善风险防控措施，助力防范和化解重大衍生品交易风险。严格落实党中央关于“国有企业、国有资本走到哪里，审计就跟进到哪里，不留死角”的要求，推进重大方针政策落实情况审计全覆盖。只要涉及民生政策及相关工作的，都要作为重要审计事项安排，纳入审计范围。2020年新冠肺炎疫情肆虐期间，党中央要求为中小企业减负。中国石化党组立即行动，要求各级子企业做好与中小企业有关的减租让利工作，并安排内部审计部门予以重点关注。内部审计积极跟进，围绕资产租赁、交易价格、租金支付等内容监督检查，督促各级子企业严格落实相关减免政策，不折不扣履行好中央企业的社会责任。在审计全覆盖基础上，中国石化每年都集中优质审计资源，针对重点单位、重要领域和重大项目，开展政策跟踪专项审计。比如，通过安排清理拖欠民营企业账款、脱贫攻坚、“处僵治困”、研发投入、驻京办清理等相关专项审计，全面摸清政策落实的第一手资料和存在的风险隐患，推动审计整改和优化完善工作，确保中央决策部署不折不扣地贯彻执行。内部审计是国家审计职能的补充和延伸，是实现审计全覆盖的重要力量。中国石化是如何发挥内部审计与国家审计监督合力的？我们认为从国有企业的本质属性看，开展内部审计与接受国家审计的目标是一致的，都是为了促进国有企业做强做优做大和国有资本保值增值。我们真心诚意地欢迎和接受国家审计的指导和监督，并全力做好相关配合工作。 2020年，审计署对中国石化原主要负责人开展经济责任审计。公司党组高度重视，由党组书记挂帅，成立专门的领导小组，要求各部门、各企业真实完整地提供资料，不折不扣地开通相关信息系统，实事求是地解释说明，相关配合工作获得了审计组高度认可。2018年以来，审计署企业审计二局负责对中国石化开展日常监督。我们邀请企业审计二局负责同志参加公司相关会议，针对部分专业问题及时请教，达到了规范管理、防范风险的良好效果。同时，集团内部审计发挥“离得近、看得清”的独特优势，将内部审计视为国家审计职能的补充和延伸。内部审计部门作为公司的职能部门，对公司的目标任务、部门职责、管理制度、工作流程、生产经营等情况更为熟悉，能够及时准确地发现公司存在的风险隐患和管理问题，并提出具有针对性的整改建议。发挥内部审计与国家审计监督合力，还要加强内部审计向上级监管部门的沟通汇报。我们主动向审计署、国务院国资委等上级监管部门汇报内部审计工作开展情况，及时请示报告重大事项；主动共享内部审计成果，避免重复审计，并借势借力抓好问题整改，与国家审计形成齐抓共管的监督合力；主动寻求指导帮助，充分学习借鉴国家审计在工作思路、队伍建设、技术方法等方面的经验做法，助推内部审计与国家审计协同发力。站在新的历史时期，中国石化将如何进一步推进审计工作？对新时代新阶段的审计工作，我们要坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真贯彻落实习近平总书记关于审计工作的重要指示批示精神，充分发挥审计监督职责，切实发挥常态化“经济体检”作用，推动党中央、国务院决策部署不折不扣地落实到中国石化高质量发展工作中。坚持政治强审。树立“在经济领域为党工作”的理念，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，善于从政治上看问题，把握政治大局，不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力，推动党的路线方针政策和各项决策部署落实落地。坚持科技强审。全面提升审计信息化建设和应用水平，加快推进“业审融合”大数据审计平台建设，探索通过人工智能等方式提升审计监督效能，实现事后审计向事前事中审计转变。希望到“十四五”末期，中国石化内部审计工作基本实现数字化、网络化和智能化。坚持人才强审。按照习近平总书记提出的“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”重要要求，进一步加强内部审计队伍建设，配齐配强内部审计人员。强化“发现问题是天职、发现不了问题是失职、发现问题不报告是渎职”理念，打造一支政治过硬、业务精通，敢于监督、善于监督的新时代内部审计队伍。坚持成果强审。用好审计成果，对审计揭示的问题，坚持立行立改，举一反三，推动公司发展和管理整体上水平。同时，将审计发现的问题与巡视巡察工作共享，共同推动问题解决，更好发挥审计成果的作用。当前，公司党组提出审计工作在央企“站排头、争第一”的总目标，确保以高质量审计工作为公司构建“一基两翼三新”产业格局、打造世界领先洁净能源化工公司保驾护航。我们对公司的审计工作充满期待！

以制度设计激活人力资源效能——中核集团内部审计人才队伍的特色构建

加强党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，已经成为中央企业的共同追求，并以制度化的形式逐步落地生根。 “内部审计要履行好强监督、控风险、促发展的使命任务，更好护航企业高质量发展，科学有效的制度设计不可或缺。”中核集团党组书记、董事长余剑锋日前在接受《中国审计》杂志专访时表示。据了解，他所提及“科学有效的制度设计”，至少包含了总审计师制度和特邀审计员制度等内容。而这些，正是现阶段中核集团加强内部审计工作最有力的抓手。总审计师制度的“牛鼻子效应” 总审计师制度并非中核集团首创，而是审计署贯彻落实党中央、国务院关于加强新时期企业内部审计工作的一项顶层设计。早在2018年1月，新出台的《审计署关于内部审计工作的规定》明确提出：“国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。” 2018年6月，国务院国资委召开总审计师试点征求意见座谈会，准备选择部分中央企业开展试点，进一步加强中央企业内部审计工作。中核集团高度重视，充分认识设立总审计师对完善内部审计管理体制机制、加强国有企业内部审计工作的重大意义，积极争取纳入试点范围。同年11月，国务院国资委印发《关于在中央企业开展总审计师试点工作的通知》，中核集团成为第一批总审计师试点8家中央企业之一。为发挥试点作用，确保试点效果，中核集团开展多次讨论，研究总审计师试点安排，并制订了总审计师试点工作方案，明确了总审计师的职责范围、工作权限、报告路径、任期履职评估和考核评价等内容。中核集团还积极谋划，强化制度设计，组织对内部审计制度和工作规范进行了修订，将总审计师职责和权限嵌入审计计划管理、审计程序管理、审计质量管控、审计整改管理等具体工作流程中，推动总审计师制度的积极落地和有效实施。在深入探索总审计师制度过程中，中核集团选取了中国核电、中国原子能、中国铀业等17家资产量和业务规模较大、内部审计工作开展较好的二级单位进行总审计师试点，形成集团总部和重要骨干单位共同推进的试点局面。按照制度设计，这些总审计师除了主抓本单位日常内部审计工作之外，每年还要担任集团重要审计项目的组长或副组长。中核集团审计与法务部副主任栾韬认为，“通过积极试点，保障了总审计师作用的发挥，进一步强化了对内部审计工作的领导，体现了集团党组对内部审计工作的高度重视”。牵住“牛鼻子”，下好“先手棋”。中核集团党组将总审计师试点工作作为深化改革重点任务之一，以“试职责、试作用”为工作重点，积极落实总审计师抓审计、管审计的领导责任。总审计师试点工作开展以来，中核集团内部审计工作水平大幅度提高，在促进加强集团经营管理方面发挥了积极作用。通过试点，审计管理机制得到进一步优化。中核集团董事长余剑锋直接分管内部审计工作。他对内部审计工作高度重视，在企业年度工作会、党组会等重要场合多次强调内部审计工作的重要性，并要求内部审计部门在集团战略落地等核心环节和领域发挥好监督和促进作用。总审计师制度实施以来，总审计师作为董事长和内部审计部门的沟通桥梁，充分利用参与重要会议多、与董事长沟通便利的优势，及时上传下达，有力推动了对集团相关要求的部署和落实。为提高审计信息传递的时效性，在定期向党组会和董事会报告工作的基础上，中核集团进一步拓宽沟通渠道，已将由总审计师或审计部门负责人在季度或年度经济运行分析会上汇报审计发现的重大问题、重大经营风险等上升为制度安排，确保审计发现问题能够及时整改、重大风险能够有效防范。试点先行过程中，审计资源管理也得到进一步强化。为提高审计效率和效果，中核集团统筹和优化审计资源，建立一体化的内部审计管理体系，进一步加大了总部对全系统内部审计工作的指导和监督力度。审计队伍构建上，中核集团采取“战略管控+财务管控+经营管控”的混合管控模式，通过在总部和二级单位层面配强审计人员，推动集团内部审计工作。总审计师试点工作开展以来，总部编制内人员通过借调成员单位业务骨干等方式已配齐，二级单位内部审计力量均有明显提升。除此之外，总审计师试点工作也使得审计成果运用得以进一步强化。比如，以落实审计署审计整改工作为契机，总审计师协助董事长、总经理，积极组织推进审计发现问题的整改落实，加大对审计发现问题整改情况跟踪检查力度。对整改不力的单位或个人，及时提醒约谈。 2019年3月，国务院国资委召开的部分中央企业总审计师试点工作座谈会上，中核集团在总审计师试点工作中推进扎实、效果突出的经验成果得到与会者的充分肯定，会后专门印发了中核集团推进总审计师试点工作的经验材料。 2021年，中核集团选择资产规模较大、内部审计基础较好、对集团具有重要战略作用的10家成员单位开展了第二批总审计师试点工作，为积极发挥总审计师的职能作用铺路架桥。时间拉远到“十四五”末，中核集团拟在这个时间节点之前，再增加不少于20家单位设立总审计师。一个权威高效的内部审计领导管理体系，也将在总审计师制度推进过程中逐步走向完备和成熟。特邀审计员制度的“杠杆效应” 找准关键点，既做对的事情，又把事情做对。这种事半功倍、“四两拨千斤”的“杠杆效应”，同样适合形容中核集团推行的特邀审计员制度。李祥是中核集团审计与法务部审计处处长，他所在处室仅有5名专职审计人员。面对一家资产总额超万亿元、下属公司众多、结构复杂多样的世界500强大型中央企业，审计工作的任务量可想而知。在承担基本的综合管理职能之余，如何科学有效组织人力，开展集团层面的大型项目审计？中核集团的策略就是积极推进特邀审计员制度。据李祥介绍，特邀审计员制度，就是首先建立一个专业的审计人才库，里面既有从各个下属单位遴选的优秀审计人员，也有采购、工程、管理、法律等领域的专家。这些特邀审计员，平日均在原单位工作，一旦有总部层面的审计工作，将及时集结，实现小组作战、兵团作战。审计结束后回到原单位继续日常工作。“这种灵活的用人模式，就是统分结合，宜统则统、宜分则分，召之即来，来之能战，战之能胜。” 如果说建立总审计师制度，是为了解决集团公司审计工作的统筹问题，提供的是高级审计管理人才，那么建立特邀审计员制度，则是为了解决审计工作的执行问题，提供的是一线审计业务骨干人才。在中核集团审计队伍的人才链条中，一个“顶天”，一个“立地”，都是为审计工作提供强有力的专业化人才保障，都是加强审计工作，促进企业行稳致远的重要两级。按照国务院国资委关于加强内部审计队伍建设的要求，中核集团积极推进特邀审计员队伍建设，加大总部对全集团内部审计工作的统领、管控、指导和监督力度，建立了“四统一”的内部审计管理体系，即统一审计计划、统一审计程序、统一调配审计力量、统一审计质量管控。栾韬表示，此举初步建立了一体化的内部审计管理体系，优化了审计资源配置，为内部审计工作高质量开展提供了强大的专业人才保障。为统筹内部审计力量，打造专业内部审计团队，中核集团通过“集中管理骨干审计人员、多渠道吸纳其他专业人员”的方式，将原有24名特邀审计员队伍扩充至150名，形成相对固定的专业化内部审计团队，以更好地统一调配资源，更高质量地承担重大审计项目和专项审计任务。根据审计新形势、新要求，中核集团还及时组织开展专项审计培训，完善特邀审计员知识结构。通过“以审代培”的方式，选拔部分有潜力的特邀审计员担任关键审计项目组长和主审，在实战中培养和锻炼内部审计人才。同时，设立特邀审计员专项经费，保障特邀审计员参加培训和承担任务的费用支出，增强内部审计人员的独立性和专业性。建立定期座谈交流机制等方式，加强审计人员沟通交流，不断总结经验，持续提升审计工作能力和水平。中核集团审计与法务部审计处李进告诉本刊记者，为完善激励约束机制，中核集团完善了特邀审计员考核管理和选拔聘用工作机制，增强特邀审计员对优秀人才的吸引力。同时，在制度中明确选拔任用干部时优先考虑具有特邀审计员经历的人员，拓宽了特邀审计员晋升渠道。 “目前，我们首批聘任的特邀审计员多数已得到了提拔任用，特邀审计员队伍在集团内部已逐步成为培养锻炼人才的摇篮。”李进表示。 2019年8月，国务院国资委《国资工作交流》第54期对中核集团“加强审计人员统筹持续推进特邀审计员队伍建设”的经验进行了推广。 “这是对我们前期工作的肯定和激励。”栾韬认为，无论总审计师制度，还是特邀审计员制度，都体现了在中核集团党组、董事会领导下构建集中统一、全面覆盖、权威高效的内部审计监督服务体系方面所做出的种种努力。“行百里者半九十。下一步，我们仍将持续推进，不断深化内部审计工作。”

“强核强国”目标下的审计担当

中国核工业集团有限公司（以下简称“中核集团”）是经国务院批准组建，中央直接管理的国有大型重点骨干企业。其历史可以直接追溯至新中国成立初期。为充分保障新中国的国防安全，一大批建设者在沙漠里争分夺秒研发核技术，于是有了20世纪60年代震惊世界的“蘑菇云”。新国从此迈入核大国行列，核工业不断发展壮大。作为中国核科技工业的开拓者，中核集团先后创造了“中国第一颗原子弹爆炸成功”“中国第一颗氢弹爆炸成功”“中国第一艘核潜艇成功下水”“中国第一座自行设计建造核电站——秦山核电站”“中国自主知识产权三代核电技术——“华龙一号”全球首堆、海外首堆投入商运”等多项“新中国第一”。同时，积极拓展核能应用范围，拥有极少数国家才具备的完整核科技工业体系。 2018年1月，党中央、国务院作出中核集团和原中核建集团合并重组的重大决策。新的中核集团建立起先进核能利用、天然铀、核燃料、核技术应用等核心产业，以及核产业服务、新能源、健康医疗等市场化新兴产业，形成更高水平的核工业创新链和产业链，显著提升了我国核工业的竞争实力。新的历史时期，中核集团以“强核强国、造福人类”为己任，提出了“建设先进的核科技工业体系、打造具有全球竞争力的世界一流集团、推动我国建成世界核工业强国”的“三位一体”奋斗目标。为了保障这一目标的落地落实，中核集团内部审计部门坚持守土有责，凭借“离得近、看得清、响应快”的优势，积极发挥内部审计强监督、控风险、促发展的职能作用。强监督新时代，党中央成立中央审计委员会，审计监督的地位和作用得到不断强化。进一步强化审计监督，也是中核集团等中央企业的历史使命和重大任务。中国核能电力股份有限公司（以下简称“中国核电”）是中核集团资产体量最大的子公司，是中核集团安全发展和创新发展的主力军，是核电业务的开发主体和先进科技成果转化的主通道。从中国大陆核电实现“零的突破”，到“华龙一号”投入商运，再到“玲龙一号”落地海南、示范快堆在霞浦核电高效建设、燕龙低温供热堆、高温气冷堆等协同推进，中国核电支撑起我国核电事业的半壁江山。截至2021年，中国核电拥有控股子公司28家，参股公司10 家，合营公司1家，总资产规模超3900 亿元，员工总数约1.5万人。面对这一核心业务板块，如何强化内部审计监督作用，为国有企业高质量发展精准护航？中国核电的应对策略是，推行风险与价值双导向、人员与任务双集中的“大集约”管理模式，创新构建高效集约的审计监督机制。在中核集团审计与法务部副主任栾韬看来，这种管理模式提高了公司规范治理水平，充分发挥了内部审计在独立监督、服务战略、防控风险、增加价值等方面的作用。中国核电审计中心（以下简称“审计中心”）自2017年7月挂牌成立以来，即开始不遗余力地推行“大集约”审计中心模式。在该模式下，中国核电本部及各成员单位60余名审计人员全部纳入审计中心统一调度和管理。通过强化核电板块内部审计工作一体化垂直管理，内部审计工作实现审计计划统一下达、审计力量统一调配、审计标准统一制定，使有限的审计资源获得高效配置。审计中心的高效运作及内部审计工作的有效开展，不仅实现了中国核电与所属单位内部审计的一体化管理，全面集约核电系统内部审计资源，而且在不增加额外投入的前提下，从管理体制上确保了内部审计的独立性和高效高质运作，审计的权威性得到了增强，效率效果得到了明显提升。 2017年，审计中心通过审计调查发现，部分运行电站库存金额与单堆库存超过相关指导库存标准。公司党委高度重视审计发现的问题，认为“这不利于库存压降，容易隐藏风险，必须加大审计监督力度”。经公司党委研究同意，一支来自审计、采购、库存管理等领域的专业人员很快组建了审计组，秉承“看一件、干一件、想一件”的原则，对库存管理开展了为期3年的持续专项审计和跟踪落实审计。 2018年，为摸清运行电站库存情况，以问题倒逼库存领域管理提升，审计中心对一家典型运行电站开展解剖式审计。通过摸底发现库存管理问题6项，促进承办管理控制，推进板块内库存领域的管理提升。 2019年，审计中心对其余4家运行电站开展全面库存审计，实现了运行核电库存管理审计全覆盖。审计在发现问题的同时，针对5家运行电站库存管理情况进行综合分析和总结，发现存在采购需求等8个方面的共性问题，并提出改进建议，促进提升库存管理能力和科学化水平，降低了库存。 2020年，审计中心继续开展了对5家运行电站库存整改及管理提升的审计，重点检查整改落实情况及取得的成效等。针对审计发现问题，各成员单位积极落实整改，有力促进了库存管理和压降，建立了库存管理长效机制，整改后库存增长趋势得到有效扭转，开始出现明显下降。 “以‘大集约’为特征的审计中心模式为公司改革发展、经营管理提供了重要支撑，实现了审计资源集中、任务共定、高效运作的良好机制。”原中国核电纪委书记兼总审计师胡松表示。据胡松介绍，审计中心2017至2019年还持续对所属18家成员单位采购领域开展专项审计工作，审计资金量数十亿元。专项审计促进相关成员单位节约了大量采购资金，推动了采购领域改革，使企业改革成果得到了巩固。核电项目建设周期长、投资巨大，工程管控复杂。因此，工程管理审计一直是中国核电专项审计的重点。2019至2020年，审计中心分别组织对两家电厂4台机组工程建设及管理情况开展在建工程审计，共发现问题24个，提出审计建议11条，同时对工程投资、现场安全管控、主设备制造三方面风险进行揭示分析。工程管理审计为后续核电建设项目工程管理管控等提供了经验，对于高质量推进“华龙一号”示范工程建设具有重要现实意义。仅在2021年，审计中心开展审计业务121项，审计资金量1480亿元，提出审计建议317条，审计整改率均达到100%。通过审计监督，促进企业高质量发展成效得到充分彰显。控风险防控风险是内部审计保障企业高质量发展的应有之义。企业内部审计面对的风险包括重大项目管理风险、改革改制风险、经营管理风险、会计信息质量风险、境外资产风险等。中核集团审计部门在具体审计工作中，注重及时揭示风险隐患，促进被审计单位及时堵塞漏洞、完善管理，为公司深化改革，实现高质量发展提供审计支持。中国原子能科学研究院（以下简称“原子能院”）是我国唯一的基础性、前瞻性、先导性、工程性核科学技术研究综合基地。基地建成后，以第一座重水反应堆和第一台回旋加速器的建成为标志，新中国进入了原子能时代。以此为基础，原子能院在我国‘两弹一艇’研制攻关中做出了历史性贡献。原子能院总审计师李树源介绍，原子能院承担的主业为纵向科研，每年承担国家不同渠道的科研项目。原子能院内部审计部门将重大项目、科研项目等审计作为年度重点任务。坚持把握大局，突出重点，致力于防范风险，不断提升内部审计工作效率和效果，切实发挥内部审计在查错纠弊、决策支持和价值增值等方面的重要作用。 2020年，原子能院在内部审计中发现某外协加工合同存在潜在风险漏洞。其中加工产品模拟件，合同价格构成料工比例巨大。即使考虑到充分的加工损耗等情况，模拟件产品单价也达到审计测算产品模拟件单价的数倍。而且，后续定型批量生产件的单价与模拟件单价相比差距过小，批量生产件价格明显过高，毛利率远高于正常的市场水平。审计分析原因，主要在于原子能院委托加工的设备属创新型设计，非标制造，无先例，科研人员不掌握成本计价的科学方法，对如何合理测算外协件加工成本手段不足，议价能力也有所欠缺。为合理控制成本，防范国有资金流失风险，内部审计部门建议引入合同价格预审核机制，对新型设备、构件等外协加工或采购，特别是金额较大、单一来源的采购，聘请第三方专业机构实施价格预审核工作。审计报告引起原子能院领导及主管部门的高度重视，切实落实了审计建议，聘请专业机构协助，开展价格预审核工作。截至目前，内部审计部门已对6家承制单位开展了12次价格预审核工作，成功降低合同报价8175万元，有效节约了项目资金，实现对重大项目保驾护航的作用。 “审计部门有责任担当重大项目验收前的最后一道防线。”李树源表示，对重大项目管理和经费使用要求越来越高，审计监督力度不断加强。对此，原子能院内部审计部门顺应新形势的发展要求主动作为，围绕院科研生产和建设中心任务，开展重大项目预审计工作，守好项目验收前“最后一道防线”。建立“计划—自查—预审—整改”四步走流程，科学分析被审计单位审计需求、确定年度项目审计计划、项目事前自查、项目预审计、定期跟踪项目整改情况。持续增强重大项目审计监督的针对性、有效性和系统性。通过持续对重点重大项目开展年度经费使用情况财务决算预审计，实现了及时有效监督，审计发现的问题及时得到整改。原子能院某项目在验收审计时，被确定为“零审计问题、零资金审减”，“项目把关、揭示问题、预警风险、服务发展”的审计监督服务作用得到充分体现。原子能院每年承担较多的科研项目，项目批复购置的设备，由项目单位根据要求及时办理资产登记、保管手续。内部审计部门在开展某科研项目审计时发现，科研项目研制工作中形成的设备，由于实验装置较大，受场地影响，对此方式形成的科研样机大部分放置于外协厂家，存放在异地，未进行定期盘点，未建立资产台账，未对实物进行有效管理，且缺乏对此类资产的保管、使用及研制期结束后如何处置等相关管理制度。此问题得到原子能院领导的高度重视。在内部审计部门的建议下，相关单位对异地存放，外协形成的科研样品样机按资产进行管理，建立资产管理制度及样品样机信息统计表，明确此类资产的保管、使用、研制期结束后处置等内容，确保资产的准确完整性，避免出现风险隐患，为后续资产有效管理奠定基础。 “立足内部审计职能，及早识别、预警和有效防控潜在重大风险，深入分析可能存在的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，推动企业持续健康发展，一直是我们努力践行的方向。”中核集团审计与法务部审计处处长李祥表示。促发展如何围绕主责主业，发挥内部审计独特优势，在促发展上用心用力？中核集团各级内部审计部门紧扣公司改革发展主题主线，紧扣重大工程建设、重大科研攻关、重大经营活动、重大改革举措等重点领域和关键环节开展审计，用实际行动做出了回答。中国铀业有限公司（以下简称“中国铀业”）是中核集团天然铀产业的经营主体，也是我国天然铀资源的保障主体，肩负着为国防建设和核电发展提供铀资源保障的崇高使命。中国铀业内部审计部门开展下属单位负责人经济责任审计工作现场新疆伊犁铀矿资源丰富。中国铀业下属新疆中核天山铀业有限公司的铀矿资源综合利用示范基地项目是国家首批矿产资源综合利用示范基地之一，对于提高国内天然铀资源供给能力、建设绿色矿山具有重要示范意义。项目周期4年，总投资约10亿元。该项目建成后，由中国铀业审计与法务部组织实施了具体审计。为确保项目完成最终验收，尽快投入天然铀生产，中国铀业审计与法务部抢抓时机，迅速抽调熟悉项目、财务、采购管理等方面的专家组成审计组，拟好审计实施方案后立即奔赴新疆开展审计工作。隆冬腊月，伊犁寒风刺骨。内部审计人员每天加班加点，抢时间、抓进度，不定期召开碰头会，讨论项目进度和发现的主要问题，坚持三级复核制度，确保审计质量。本次审计中，最困难的是现场盘点工作。虽然项目现场已经大雪封山，可内部审计人员为了审计质量不打折扣，仍然坚持到现场盘点钻孔数据及设备。在零下二十多摄氏度的低温下，他们踏着过膝深的积雪，顶着凛冽的寒风，脚上套着两个大塑料袋当雨鞋，带着技术员翻山越岭，举着定位仪跑点测线核实钻孔、盘点井场抽注设备。审计组通过大数据技术方法筛查地质资料，应用“卫星定位选点+现场核实”的审计方法，准确识别出承包商钻孔施工的偏差，审计出数万米无效的钻探工作量和一批与建设内容无关的仪器设备。该项目共计审减资金、促进节约投资数千万元，为项目完成验收提供了保障。中国铀业总审计师周小平认为，天然铀绿色矿山示范基地建设项目审计，保障了全国首批绿色矿山示范基地建设项目按期高质量建成，为我国战略资源安全稳定供应奠定了基础。中国原子能工业有限公司（以下简称“中国原子能”）是中核集团独资设立的核燃料产业公司，是国内唯一的核燃料生产商、供应商及贸易服务商。内部审计部门紧密围绕中国原子能改革发展中心任务，以促进公司持续健康发展和提质增效为目标，为公司实现高质量发展保驾护航。 2021年，中国原子能所属某科研事业单位内部审计机构对其全资子公司总经理进行经济责任审计过程中，穿透公司“业绩表现符合预期 ”的表象，深挖经营管理过程中的堵点、难点，针对经营决策机制不健全和权责不清晰、科研能力提升和经济增长缺乏后劲、产权管理不规范等深层次问题，有针对性地提出审计建议。审计发现问题得到了上级单位党委高度重视，在后续推进审计整改中结合国有企业改革三年行动果断施策，通过完善公司党的组织、修改子公司章程，与子公司经营班子签订任期制契约化责任状，进一步健全法人治理结构，完善市场化的激励约束机制，激发经营班子干事创业的活力与动力。整改成效是检验审计能否真正促发展的关键。为了将整改落实到位，中核集团内部审计人员对此颇下功夫。中国原子能所属某单位是我国最早建设的核燃料生产基地，是我国核燃料生产重要骨干企业，曾为我国第一座核电站提供了合格的核燃料。审计发现一些问题牵涉公司多个单位、部门，如项目批复、监管方面的问题涉及战略部、基建办等部门，采购方面的问题涉及商务中心，建设过程中出现的问题涉及所属建设单位等。但审计报告提出的整改要求，在多部门协调推进方面存在落实难的问题，没有引起足够重视，甚至出现“边改边犯”的情况。针对上述情况，公司不断完善审计整改制度流程，在审计建议中针对不同部门涉及的问题提出具体整改要求并单独定期报送整改情况，将部门整改情况纳入绩效考核。通过这一方法，问题及时得到整改，审计成效得到公司领导层的高度肯定。中国原子能党委书记、董事长辛锋认为，内部审计要把握工作方向，围绕中心、服务大局，体现高质量发展要求。特别要围绕问题、短板和风险点开展审计，突出审计成果运用，要“治已病”、更要“防未病”，不断提升内部审计工作效能。

擦亮美丽中国生态底色——福建省长汀县审计局助力水土流失精深治理工作纪实