6月26日，受国务院委托，审计署审计长侯凯向十四届全国人大常委会第三次会议作了《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。今年的审计工作报告有何特点？反映了我国审计工作哪些新变化？经济日报记者就此采访了审计署有关负责同志和专家学者。   更好服务经济大局   今年审计工作报告包含中央财政管理审计情况、中央部门预算执行审计情况、重大项目和重点民生资金审计情况、国有资产管理审计情况、重大违纪违法问题线索、审计建议六大部分。   “财政部、国家发展改革委、国家税务总局等部门认真贯彻落实党中央、国务院决策部署，强化财政资源统筹，保障重点支出需要，宏观调控政策靠前发力并保持接续稳定，预算收入、分配和投资计划执行情况与经济发展状况基本匹配、总体较好。”侯凯表示。   今年审计报告突出体现了全覆盖的特点。比如，“中央财政管理审计”除了对中央预算分配和投资计划管理、中央决算草案编制、对地方财政监管等关键环节的监督外，今年还增加了对财政收入的监督，实现了对财政资金从收到支全流程、全覆盖的闭环监督体系。   “中央部门预算执行审计”明确了部门本级预算执行总体相对规范，但所属单位仍问题多发，是今后一个时期部门预算执行审计的重点，并着重揭示了部门所属单位利用部门职权或行业资源违规牟利、收费或转嫁摊派的问题。“重大违纪违法问题线索”中对行业性、系统性腐败问题和资金密集、资源富集领域等腐败重灾区进行了重点、深入地揭示。   “审计全覆盖是党中央、国务院交给审计的重大政治任务，要求审计对所有管理使用公共资金、国有资产、国有资源的地方、部门和单位的监督权无一遗漏、无一例外，形成常态化、动态化震慑。”审计署政策研究室有关负责人告诉记者，一年来，审计监督兼顾质量和效率，着力消除监督盲区和死角，特别是对重点区域、重点领域、重点单位、重点人员开展深度监督。   老百姓最关心的利益问题也是审计工作的重要着力点。一年来，审计部门组织全国开展就业、住房、教育、乡村振兴等民生项目审计，深入揭示了失业补助被蚕食、政府持有的公租房被违规融资抵押和担保、部分学校违规收费和处置资产、一些地区拖欠截留农户分红和务工工资等侵害群众切身利益的问题，并通过督促问题整改，有力推动惠民富民政策落实。   在揭示重大经济风险隐患方面，审计部门充分发挥触角广泛、反应快速等优势和经济运行“探头”作用，结合具体审计领域，深入揭示重大经济贪腐、重大财务舞弊、重大会计失真、重大生态损毁等突出风险，及时反映影响经济安全的苗头性、倾向性、普遍性问题，推动有效防范各类风险连锁联动，牢牢守住不发生系统性风险的底线。比如，“国有资产管理审计”情况中，逐项揭示了4类国有资产管理中存在的企业资产管理混乱、金融风险资产底数不实、行政事业资产配置使用不够集约高效、生态环境风险隐患仍未消除等影响国有资产安全的问题。   中央财经大学政府预算研究中心主任王雍君表示，“在经济振兴成为国家和社会重大关切的背景下，今年的审计工作报告突出了‘紧扣财政问题、服务经济大局’这个主线。财政审计依然作为核心模块，但更加强调从服务经济大局出发揭示问题，这是相较以往报告的一个主要特色与亮点”。   王雍君认为，今年审计工作报告很好地关注到财政问题的三个核心层次：财政总额、财政配置（结构）和运营管理。审计发现区分总额、配置和运营问题，表明财政审计服务经济大局的意识、功能和作用进一步强化。   深化研究型审计   “审计监督发挥推进国家治理体系和治理能力现代化的功能，需要贯彻研究型审计的理念，发挥常态化‘经济体检’优势，抓住关键问题推动改革深化。”中国社会科学院财经战略研究院研究员汪德华表示。   一是把立项当课题研究。据了解，审计部门把研究作为前置准备，立项前先把相关部门规划、行业规划、地区规划、预算安排、项目计划了解清楚，把涉及的重大政策、改革要求、发展方向研究透彻，科学确定审计项目。例如审计工作报告“重点民生资金审计”就着重反映了就业、住房、教育、乡村振兴4项与群众切身利益密切相关的专项资金，积极回应社会关切。   二是把问题当课题研究。在全面客观反映财政财务收支真实合法效益问题的同时，沿着“资金—项目—政策—政治”主线，做到首尾循环、双向贯通、正反可逆。如审计工作报告“中央财政管理审计”情况中，反映了一般公共预算与其他预算边界不清、政府投资基金未按要求聚焦解决融资瓶颈等不符合中央关于财政体制改革要求的问题；“重大项目审计”情况中，反映了基础研究和关键核心技术攻坚相关任务部署和要求偏离预定目标等不符合政策初衷的问题。   三是把审计建议当课题研究。今年审计报告立足党中央新部署新要求，结合审计发现，提出4条建议：结合专项债券、金融等领域发现的具体问题，从积极财政政策、稳健货币政策及政策之间衔接协同等方面，提出“推动宏观调控政策统筹兼顾，增强时效性和精准性”。针对预算分配管理存在诸多薄弱环节、重大政策落实执行不到位等问题，提出“稳步推进重点领域和关键环节改革，为实现高质量发展打下坚实基础”。针对金融风险、国企重大投资损失风险、资源环境政策落实执行不力等问题，提出“着力防范化解重大经济金融风险隐患，严格监督约束权力运行”。针对预算绩效管理较为薄弱、落实中央八项规定精神和过紧日子要求不严格等问题，提出“加强财政资金绩效管理，严肃财经纪律”。   “现代财税体制是国家治理体系的基础性、支撑性制度。历年审计工作报告均重点展现财政审计的成果，推动现代财税体制建设。”汪德华表示，财政审计的特点是发现问题的背后往往存在体制性、机制性矛盾，问题领域就是现代财税体制建设的重点方向。因而财政审计特别需要坚持研究型审计理念，将问题发现与推动改革深化贯穿起来。   研究型审计更加注重回应关切、不回避热点。中国社会科学院财经战略研究院副研究员张彬斌表示，今年的审计工作报告明显增加了关于基础研究、关键核心技术攻坚、城乡义务教育等科教领域审计情况的篇幅，更加系统地彰显审计监督以“国之大者”为中心，覆盖公共资金使用的所有领域，客观曝光典型问题，不回避社会热点。   整改格局初步成型   5月23日召开的二十届中央审计委员会第一次会议强调，审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。要把督促审计整改作为日常监督的重要抓手，将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要参考。对整改不力、敷衍整改、虚假整改的，要严肃问责。   “审计整改总体格局初步成型，审计工作‘下半篇文章’更加权威高效。”侯凯表示。目前，我国已建立起全面整改、专项整改、重点督办相结合的审计整改总体格局。截至2023年4月，对2021年度审计发现的问题，已整改问题金额8501.11亿元，完善制度2900多项，追责问责1.4万多人。   据了解，有关部门按照工作职责，牵头开展专项审计整改，加强各类监督贯通协同，打出一套审计整改“组合拳”，有效形成整改合力。如中央组织部将审计及整改结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考；全国人大常委会相关机构对审计查出的突出问题开展跟踪监督，把审计及整改情况作为监督政府优化财政资源配置的参考；中央审计办、审计署开展审计整改情况专项审计调查，推动压实整改责任、增强整改质效。   在重点督办方面，审计与纪检监察部门建立健全审计查出重大问题线索及时移送、及时查办、及时反馈机制，以审计监督为起点、以案件查办为切入点、以地方主体责任落实为落脚点的贯通协同工作机制初步形成，铲除了一些严重阻碍改革发展的“毒瘤”，惩治了一批侵害群众切身利益的“蝇贪”。   “本报告反映的是此次中央预算执行和其他财政收支审计发现的主要问题。对这些问题，审计署依法征求了被审计单位意见，出具了审计报告、下达了审计决定；对重大违纪违法问题线索，依纪依法移交有关部门进一步查处。”侯凯表示，有关地方、部门和单位正在积极整改。审计署将跟踪督促，年底前报告全面整改情况。   “今年审计工作报告中提出的一些问题在以往年度的审计工作报告中均不同程度得以揭示，反映了相关领域可能存在一些体制性、机制性问题尚未得到解决，还需进一步深化改革。审计监督应坚持久久为功的理念，在多年努力下，一些牛皮癣问题终将得到改善。”汪德华表示。

一、违反销售与收款循环法规行为 1 超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。 2 实收资本变动未办理相关财务事项或工商变更登记。 3 经营企业债券的承销或者转让业务。 4 以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券。 5 证券交易内幕信息的知情人利用内幕信息从事证券交易活动。 6 私自买卖、变相买卖、倒买倒卖或非法介绍买卖外汇。 7 违规以外汇收付应当以人民币收付的款项,或以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为。 8 违规擅自改变外汇或者结汇资金用途。 9 违规将境内外汇转移境外,或者以欺骗手段将境内资本转移境外。 10 擅自对外借款、在境外发行债券或者提供对外担保。 11 国有企业违规炒股。 12 国有企业以个人名义开设股票账户炒股。 13 采用财物或者其他手段进行贿赂用以销售或者购买商品。 14 相互串通投标报价,排挤其他投标人的公平竞争。 15 少计企业经营收入。 16 企业收入确认不及时。 17 未达账项未进行会计核算。 18 未正确核算企业收入与成本、费用。 19 企业经营收支在往来账中核算。 20 企业以物易物、以物抵债,未确认收入。 21 企业用于集体福利、个人消费、基建项目的自用商品,未确认收入。 22 无偿赠送的企业产品,未确认收入。 23 将企业产品分配给股东或投资者,未确认收入。 24 单位信用卡账户资金从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入,或将销货收入及现金存入。 25 未按规定取得发票。 26 企业未按规定开具发票。 27 未按规定存放或保管、缴销发票。 […]

审计质量是审计工作的生命线，是审计权威性和公信力的根本保证。 一、高站位统筹，做到心中有数 坚持服务大局目标导向，审计工作始终围绕改革发展稳定民生展开，以全面系统的理念和方法谋划部署。 一是精心统筹项目计划。紧紧围绕“国之大者”“区之大事”，调查研究全区重大战略、重大规划、重点项目、重要资金、重要工作，主动与区委、区政府领导及组织、纪委监委等部门沟通，找准审计的切入点、着力点，统筹考虑省市审计重点和巡视巡察情况，精心谋划审计项目，提升项目的宏观性、指导性和实效性，做到站位高、聚焦准、落地实。 二是科学统筹审计力量。发挥综合部门“指挥棒”作用，落实日碰头、周例会、月调度机制，根据人员配备、现场进度、计划安排灵活部署工作，破解任务重与人员少的矛盾；在传统“1＋N”的模式下，升级预算执行审计和经济责任审计“两统筹”“模块化”，推进跨专业、跨科室审计资源优化配置，达到审计力量倍增效果，实现“一审多项”“一审多果”“一果多用”。 三是协调统筹整改合力。构建“党委领导、人大督导、政府主导、部门联动”的审计整改“大”格局，通过对接联络、跟踪指导、合力督办等常态化工作机制，推动“新官”理“旧账”和“治已病、防未病”，2023年促进被审计单位建章立制36项。 二、高水平实施，做到脚下有力 始终坚持“不是最好就要学习最好”的理念，树立标杆意识，强化问题导向，全面履行审计监督职责，以务实之为力求非常之效。 一是提升审计监督效能，为财政稳增长发挥重要作用。把提升审计质效作为重中之重，不断提升审计围绕中心、服务大局的水平。立足经济监督定位，深入开展预算执行审计，提高财政管理绩效；密切关注风险防控，加强对政府债务、隐性债务和PPP项目的审计，防范化解财政金融风险；兜实兜牢“三保”底线，加大民生政策落实情况审计力度，保障人民利益落实落细。 二是坚持走好研究型审计必由之路。组织、引导和推动全体审计干部厚植研究理念，积极研究政策、钻研业务，把研究型审计嵌入审计工作计划、组织实施、过程控制、审计整改和成果提炼分析等全生命周期。通过研究行业背景搞清楚“为何审”，研究审计方式搞清楚“怎么审”，研究审计对象搞清楚“审什么”，以业务培训、大讲堂、工作例会、定期研讨等为载体，交流研究成果，提升研究能力和综合素养。 三是全力打造审计精品。树立精品意识，坚持向署优、省优、市优项目对标看齐，精心“选苗”“育苗”“壮苗”“护苗”，坚持质量第一、效益优先，在一体推进揭示问题、规范管理、深化改革上保持钻劲、韧劲、狠劲，全力打造审计精品。 三、高标准管控，做到手中有策 “一枝独秀不是春，百花齐放春满园”，始终坚持全面管理、全过程管理、全员管理，将每一个审计项目都按照优秀项目的标准去打造。 一是夯实多级复核机制。制定《审计项目质量管理办法》，建立分环节、分层级质量控制体系和责任体系，从新从高从严推进落实，明确审计组、业务科室、综合法规科室“三重复核”责任，层层把关，交叉审视，确保每一个审计项目程序严谨、法规适当、行文规范、成果有效利用。 二是强化项目现场审理。要求综合法规科对正在实施的审计项目每月开展现场审理，强化对审计现场业务、质量、进度、保密等各项工作的管控力度，及时查漏纠偏，确保审计实施全过程重点突出，重大问题审深审透。 三是着力提升审计综合能力。推动审计业务与信息专报报送工作深度融合，坚持“信息跟着项目走”，以审计信息为切入口，通过对审计信息下任务、提要求，倒逼审计干部钻研业务、提炼成果、总结经验；编印《关于加强审计专报撰写报送工作的通知》，对提高审计专报撰写质量、规范报送工作作出具体规定，审计信息、审计专报数量与质量均得到质的提升。 四、高强度锻造，做到眼里有光 坚持“凭能力用干部、以实绩论英雄”的选人用人导向，立足“人才强审”理念，用实践锻炼干部“能查、能说、能写”能力，激发干事创业活力。 一是强调研，精业务，提升“查”的能力。积极选派年轻干部参加省、市统一组织项目和各类业务培训，在“实战”中学习，在“奋战”中积累；积极发挥“传帮带”作用，通过老带新模式，大力开展岗位练兵和实战比拼，促进年轻干部快速成长。鼓励年轻干部“挑大梁”，40岁以下年轻干部担当主审的项目占比80％。 二是重沟通，学表达，增强“说”的能力。开辟“审计微课堂”“青年讲党课”“专家点拨课”等学习阵地，培养沟通技能与技巧，通过组内讨论、团建协作、感言交流等多样化的形式，培养善于发言、敢于发言的习惯，练就用简练语言表达清楚观点和立场的本领。多名干部作为代表到省厅、市局交流发言，极大的锻炼了能说本领。 三是讲逻辑，提质量，锤炼“写”的能力。将审计信息作为年度绩效目标考核的重要内容，以“跳起来摘桃子”的标准下任务，通过月排名、季通报、年考核，奖励先进、激励后进，将每个人的潜力挖掘出来。打造“硚口审计”微信公众号，开辟“直击一线”“党风廉政”“重点关注”“一诗一画”等专栏，策划三八妇女节、五四青年节、党的二十大等主题活动，通过形式多样的题材文章，激发干部写的动力，在潜移默化中提升写作能力。

河北省内部审计规定 （2008年12月30日河北省人民政府令〔2008〕第17号公布 根据2023年10月7日河北省人民政府令〔2023〕第7号修正） 第一章 总则 第一条 为了健全内部审计制度，规范内部审计行为，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，增强审计监督合力，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》等有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本规定。 第二条 依法属于本省审计机关审计监督对象的国家机关、事业单位、社会团体和国有企业等单位（以下统称单位）的内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的指导和监督，适用本规定。 本规定所称内部审计，是指单位内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构对本单位以及所属单位（以下统称审计监督对象）财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督并作出评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。 第三条 内部审计工作应当坚持中国共产党的领导，遵循依法、独立、客观、公正的原则。 第四条 县级以上人民政府应当加强对本行政区域内内部审计工作的领导，审计机关负责对内部审计工作进行业务指导和监督。 教育、文化和旅游、卫生健康、体育、交通运输、公安、自然资源、国有资产监督管理等部门应当在各自的职责范围内，加强对本行业、本系统内部审计工作的业务指导和监督。 第五条 单位应当加强对本单位内部审计工作的领导，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障等，加强内部审计研究，强化内部审计结果运用和责任追究。 第六条 审计机关应当提高对内部审计工作业务指导和监督的信息化建设水平，加强数字化建设，推动内部审计数字应用、管理以及业务协同。 鼓励具备条件的单位加强信息化建设，运用大数据、云计算、人工智能等技术，提高内部审计监督时效性和工作质量。 第二章 内部审计机构和人员管理 第七条 单位应当按照国家和本省有关机构编制管理的规定，结合本单位实际，设立内部审计机构或者明确履行内部审计职责的内设机构（以下统称内部审计机构）。 第八条 内部审计机构应当在本单位党组织、董事会（或者主要负责人）的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。 国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。 第九条 单位党组织、董事会（或者主要负责人）应当定期听取内部审计工作汇报，加强对年度内部审计计划、审计工作质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。 第十条 单位应当根据工作需要，合理配备内部审计人员。内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。 单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。 内部审计机构可以根据工作需要聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与内部审计工作，除涉密事项外，也可以根据工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。 第十一条 内部审计机构负责人和内部审计人员不得在本单位从事下列可能影响独立、客观履行内部审计职责的工作： （一）会计、出纳等财务管理业务； （二）资产、资源等的分配、处置、管理； （三）投资、基础设施建设管理； （四）采购、招标投标、合同管理； （五）其他可能影响独立、客观履行内部审计职责的工作。 实施内部审计时，内部审计人员应当遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到客观、公正、保密，与审计监督对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。 第十二条 单位应当保障内部审计机构和内部审计人员独立履行职责，任何组织和个人不得打击报复。 第十三条 单位应当统筹做好内部审计机构履行内部审计职责所需经费保障工作。 第十四条 对在内部审计工作中作出显著成绩的内部审计机构和内部审计人员，由所在单位给予表彰奖励。 第三章 内部审计职责和权限 第十五条 内部审计机构应当按照国家有关规定和本单位的要求，履行下列职责： （一）对审计监督对象贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计； （二）对审计监督对象发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计； （三）对审计监督对象的财政财务收支进行审计； （四）对审计监督对象固定资产投资项目进行审计； […]

通过审计整改，可以对企业接受内外部审计过程中发现的违规违纪问题，经营管理中存在的缺陷漏洞、制度流程缺失，亟待优化解决的经营管理诉求等内容，做出纠正违规违纪问题，堵塞经营管理漏洞，完善业务流程，改进优化经营管理制度，协同解决被审计单位的诉求等整改措施，从而促进企业完善治理，确保实现各类经营发展目标。 一、审计整改效果不明显原因分析 近几年，随着审计工作的开展，公司各层级制定、优化一系列的制度、办法，使审计整改工作得到强化，但是部分审计整改的结果不尽如人意，审计整改不彻底，审计成效不明显，这些问题产生的原因包括以下五个方面。  1.  审计计问题查证不深不透，提出问题和整改建议的角度存在偏差、层次站位不高； 2.  审计建议难以扎根企业实际，可操作性较差； 3.  审计整改手段不足，导致整改时效性及可持续性较差； 4.  审计整改的协同联动机制欠缺，使审计整改难度加大； 5.  审计考核评价体系尚不完善，被审计单位重视程度不高。 二、适应新形势，提高审计整改成效， 促进整改成果高效转化的对策 （一）把控审计方向，做到靶心立项 审计立项是审计项目开展的前提，审计整改是对审计项目结果的展现，审计整改效果好需要依托审计项目立项精准。首先，审计工作要深入企业的生产经营中去，切实了解企业的发展现状，才能使审计发现的问题更被企业关注和关心，审计整改才能有好的效果；其次，要持续把控审计方向，靶心立项是前提，一直沿着靶心方向前行是根本，方向对，努力才能有成效。 （二）查深、查透、定准问题，提高问题层次 审计整改是对审计查出问题的结果反馈，整改成效展现取决于审计发现问题是否具有整改价值，是否对经营管理有着重大影响并且是被审计单位亟待解决的问题。一是审计问题要查深查透，“治病要除根”，作为企业的“诊断师”和“保健师”，要寻其根源，找到问题的关键所在，才能从源头上解决问题；二是深入分析要定准问题，要分析问题产生的原因，让问题更具有针对性。 （三）资源共享，探讨整改，使审计建议更具可操作性 一是提出的建议要充分与被审计单位进行沟通，要贴合企业实际，让建议真正能为企业的整改发挥作用；二是要提高建议的可操作性，要避免“大而空”，追求“小而精”，让建议更具有可操作性；三是要精准定位建议对象，明确整改责任对象，做好与职能部门的协同联动，并有效督促整改。 （四）溯源追本，从制度流程上入手整改 审计问题的产生很多源于制度流程的缺失与不完善，审计整改要从制度流程上入手，抓住关键点，从源头堵塞问题产生，从源头规范业务流程，使审计整改成效得以彰显。 （五）多措并举，丰富优化审计整改手段 审计人员在运用传统的审计整改手段同时，还要不断丰富优化审计整改手段，充分利用信息化、管理台账等手段，多措并举，让审计整改工作顺利开展。 （六）开展审计整改“回头看”，建立长期跟踪机制 一是对未整改的项目进行跟踪落实，了解目前整改进展情况，查看是否存在“久拖不改”“以拖代改”等情况，对整改不力的问题继续责成被审计单位加强整改；二是对于一些已整改的具有典型性、共性问题，继续监督审计问题整改下达后是否有类似问题继续发生，是否存在屡查屡犯现象。形成“回头看”报告提交领导审议，并在考核评价体系中予以量化评价。 三、结语 审计整改作为审计项目的“最后一公里”，是审计工作的终点站，也是审计成果展现的起点站，是审计工作在新形势下价值的体现。这不仅需要被审计单位的积极配合，还需要审计人员的充分参与，让审计整改既要有时效还要有实效。为促进审计整改成果的高效转化，单位应不断完善审计整改工作机制，强化审计整改责任落实，提高审计整改执行力，提升审计问题整改成效，促进审计成果高效转化。

行政事业单位审计又称为行政事业单位财务审计，是国家审计的重要组成部分，是国家审计机关或内部审计机构，依据法律规定对各级行政单位或事业单位的财务收支及其相关的经济活动的真实性、合法性及其基金、资金利用效果实行审计监督，通过审计，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障行政计划及各项事业的圆满实现。       下面将从财务收支管理、预决算管理、内控制度建立与执行、国有资产管理、往来款项管理、政府采购管理、专项资金管理、建设项目管理、合同管理、其他方面等十个方面论述行政事业单位审计中需要关注的重点内容。       一、财务收支管理方面       1、是否根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；会计核算是否规范、及时、准确，是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。       2、检查被审计单位相关收支，是否存在违背“收支两条线”的规定，是否坐支、截留资金。       3、检查被审计单位收费项目和收费标准，是否合理合法，是否有乱收费情况，是否按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户，有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况，对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。       4、检查相关费用支出，结合被审计单位的一些具体费用报销规定，是否明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围内审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否后附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。       二、预决算管理方面       1、预算管理：预算编制是否做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。       应重点关注预算编制情况，提升财政资金绩效：一是预算编制的完整性，核实本级财政所有收入及支出是否全部纳入“四本预算”管理；二是预算收支安排依据是否科学，是否符合年度经济社会发展目标、国家宏观调控等政策要求，是否与上一年度预算绩效评价有效挂钩；三是预算编制的精细化水平，关注各项支出标准是否合理，有无简单套用以前年度标准，导致当年预算编制过大、实际执行过小等编制不科学的问题，以及由于项目储备不充分，导致代编预算规模过大、预算不细化的问题。       2、预算执行：将年末决算报表与年初预算报表对比，分析各项支出预决算执行情况，是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等情况.       应重点关注预算资金分配和预算指标下达的及时性，在收到上级转移支付资金后，是否及时、科学分解下达。还应关注存量资金盘活及使用情况。结合资金分解下达后的使用情况，关注是否存在财政资金该盘活未盘活，盘活后资金二次沉淀，或投向不合规、资金使用效益不高的问题。       重点关注预算调整是否报同级人大常委会审议批准，是否存在以调剂程序代替预算调整程序或走过场调整预算的情况，调整用途后的财政资金是否发挥效益。 　　应从确保库款资金安全、高效使用的角度，重点关注地方财政国库现金在各银行的存放比例及期限是否合规，有无超标准存放影响库款安全的问题；审查库款资金调度，关注“三保”等各类重点支出的时效及资金保障情况，杜绝挤占挪用、资金浪费现象发生。 　　关注一般性支出压减和“三公”经费预算严控情况，促进廉洁政府建设。审计应通过分析政府部门一般性支出及各单位“三公经费”支出的规模和结构，关注压减真实性及合理性；关注“三公经费”各项支出合理性。       3、决算管理：年度决算报表是否与财务账面数据一致，是否正确反映被审计单位收支情况；决算编报是否真实、完整、准确、及时。是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。 […]

 一、相关政策及规划执行  （一）执行国家及省市政策措施不到位 1.未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款； 2.未及时处置已列入 “僵尸企业” 名单的企业; 3.未完成下达的扶贫结对和消除薄弱村任务； 4.未按时完成上市的“凤凰行动”计划； 5.未按时完成企业层级压缩； 6.未按照省市领导要求完成其他任务。 （二）集团五年规划指标和目标未完成 1.集团“十三五” 规划重要指标未完成； 2.集团“十三五”产业政策未执行到位； 3.集团信息化规划任务未完成。  二、法人治理结构  （三）法人治理结构不完善 1.监事会设立及履职不到位，无职工代表，或虽有职工代表未通过公司职代会选举，也未在工商登记机关备案，未召开监事会，未履行监事会职责； 2.外部独立董事管理办法未执行到位； 3.董事会人数未达到法定人数； 4.未建立董事会议事规则、监事会议事规则。 三、投资管理  （四）投资决策及转让程序不合规 1.事项已经党委会审议，未经董事会决议，直接执行党委会决议出资； 2.下级子公司未经集团董事会同意，擅自投资决策，在集团董事会同意后又后补资料隐瞒先行投资的问题。 3.转让资产未经评估和公开挂牌； 4.转让资产经过评估，但评估报告只用一种评估方法。 （五）未按规定为子公司提供担保 1.为非全资子公司(其他股东为民企或个人)提供全额担保； 2.省属企业为非国有企业提供担保业务； 3.为高负债、高风险、低盈利、现金流差的单位提供担保； 4.为无实质性业务关系的企事业单位提供担保。 （六）违规持股 1.违规持有下级单位股份  四、资金  （七）资金存放不合规 1.单位资金未进行竞争性存放； 2.购买理财产品未经“三重一大”决策。 （八）银行账户开户过多 1.银行账户开立过多； 2.部分银行账户长期不使用,余额很少； 3.开立银行未经集团审批.。 （九）不兼容职务一个担任 1.会计一人保管网银U盾和密码； 2.会计或出纳实际一人履行会计和出纳两人职责，未实际复核。 （十）设立“小金库” 1.收入不入账； 2.虚列支出套现； 3.将单位收入存入个人账户。 （十一）个人违规借款 1.下属企业存在股东个人（高管）违规向企业借款； 2.个人备用金长期不还。  五、资产管理  （十二）房产、车辆管理不规范 1.房产闲置； […]

一、重视审前调查工作 搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问题线索至关重要。在实施审计前，只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计重点，做到有的放矢（可以上网查资料，看新闻，跟客户聊天来获取更多的信息，有助于我们形成预期，预期和实际审计的资料形成的差异就容易帮助我们发现问题。）否则，往往只能“就账查账”、难以发现违规违纪问题。 ●实例：如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所属职业学校师资力量薄弱，设置的专业不符合当前市场的需要，招生极其困难，校舍闲置很多。但通过对该校延伸审计[内审网注:更多审计方法案例可关注公众号内审网查看获取]后却发现近年来联合办学收入很高，与审前调查情况不符，经与该校员工交谈和审查联合办学协议，查明联合办学是假，出租房屋是真，该校也由此承认了逃避纳税的事实。 二、从内部控制的薄弱环节入手 有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。 ●实例：如在对某单位进行内控制度评审时，发现其固定资产管理制度不健全、漏洞很多，就将固定资产作为一项重要审计内容，通过审阅有关凭证记录、调查询问有关人员和进行实物盘点等方式，发现该单位存在大量有账无物，或有物无账的固定资产，从而揭露其固定资产管理混乱、账实不符、存在国有资产流失等隐患。   三、运用分析性测试方法确定审计重点 ●实例：比如，在对某单位领导人员进行经济责任审计时，通过对会计报表分析，发现近年来该单位的应付账款发生额变动较大，因此，便把应付账款作为一个审计重点，从而查出该单位通过应付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资金等问题。 四、从资金运动的异常和原始单据的细微处发现疑点 资金运动总是有其来龙和去脉的，对于非正常的资金来源和去向，通过内查外调等方式，往往能发现重大问题线索。 ●实例：我们在对某行政单位进行审计过程中，发现其以拨列支情况较多，而且向某自收 自支单位以项目名义进行拨款，于是就延着资金去向对收款单位进行审计调查，发现该单位财务管理混乱，收到的拨款根本没用到所谓项目上，大部分用于招待等支出，剩余款项进行大额存款。有时我们也会忽视一些经济业务相对比较简单的单位，主观感觉不会有什么问题，但是通过详细审查原始单椐也会发现疑点。 ●如在对某党政部门进行审计时，因其职能单一，会计业务比较少，就对其进行了详细审查，并要求提供收款收据。审计中先将其入账的收据号记录下来，与其提供的收据存根进行核对，发现有2个收据号不在提供的收据范围内，遂要求提供有这2个收据号的收据存根，在不得已的情况下，他们供出收取部分企事业单位赞助费、资料费等设置账外账，用于招待及职工福利等支出的事实。 从奇异数字中发现问题 数字是构成会计资料的基本要素。所谓奇异数字，奇异数字是指与被审查单位正常发生额差异较大或违反会计原理要求的数字。认识奇异数字，必须结合单位经济业务的内容和发生经济业务的性质，从中发现疑点。 从数字值的大小变化发现奇异数字 首先要把握经济业务本身量的界限。 ●实例： 某项正常收入如出租房产的租金收入在某一时段突然剧减，某项正常支出如修车费在某一时段突然剧增，某项比例关系如某产品成本中主要材料消耗量所占比重突然较大幅度变动，物品的购买价格明显高于市场价格，产品的销售价格明显低于正常销价，如某企业的管理费每月在 50000—60000元之间，而本月达到90000元，就是奇异数字，需要作进一步的审查，以便弄清疑点。 从数字的正反方向发现奇异数字 首先应把握经济业务本身应该是借方，还是应该是贷方，或者既可能是借方又可能是贷方。 ●实例：实物资产、货币资金账实不符，现金、银行存款余额出现负数等， 便是奇异数字，需要进一步详细查明。 从数字的精确度发现奇异数字。一般来讲，会计核算的资料比财务计划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字，需要问一个为什么，并进一步弄个明白。 从奇异时间中发现问题 奇异时间是指不正常或违反常理的时间。 ●实例： 记账凭证所附票据的填制时间迟于做账时间或早于做账时间太远，购货款付出很长时间后才购回或没有购回货物，应收款如销往某单位产品的货款长时间没有收回，在按正常情况不应发生某类业务如夏天购买树苗的时间发生了某类业务，收入、支出发生后长时间不做账等。对奇异时间，就需要进一步查明原因。 从奇异的购销单位与单位往来发现问题 单位之间的经济联系是广泛的，其关系也是错宗复杂的。但从一个单位的一笔经济业务内容来分析，其关系又是固定或明确的。 1、从购销单位的业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。 ●实例：在查账过程中如果发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符。 2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。 ●实例：在正常经济交往中，购货单位就是付款单位，供货单位就是收款单位，如果发现购货单位是A，而付款单位却是B；或者发现供货单位是C，而收款单位却是D，这都是一种不正常的经济现象，应作为疑点进行认真审查。 3、从往来结算的期限长短发现奇异往来单位。一般正常的单位往来，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来余额也有一定的幅度。 ●实例：在查账过程中，如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂账金额又较大，应视为奇异往来单位，需要进一步查明，看是否虚列往来，是不是呆账。 从奇异的地点发现问题 奇异地点是指与被审查单位经济业务发生不合常理的地点。 ●实例： 购买货物舍近求远，从非经销某类物品的单位购进某类物品如从水果店购进办公用品等。频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，对地点与经济业务的内容无关或相矛盾，也应视为异常地点做进一步调查。 从奇异往来账目中发现违法违纪问题 奇异往来账目是指按照正常会计核算不应该通过往来科目核算的通过了往来科目核算、冲销往来账无附件或附件手续不齐全、往来账账实不符。 ●实例： 收到的款项该直接做收入的而挂在应付款账上，支付的款项该直接做支出的而挂在应收款账上，支付应付款无附件或附件手续不齐全，冲销应收款无附件或附件手续不齐全，应收、应付款转账无附件或附件手续不齐全，往来账账上金额与对方数额不相符等。 审计过程中，发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律，其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此。查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。 从奇异物品中发现违法违纪问题 奇异物品是指与被审查单位的正常需要不相符的物品。 ●实例： 购进的物品是不需要用的，购进物品的数量大大超过了正常需要量，购进的物品存在质量问题等。 从奇异票据中发现违法违纪问题 奇异票据是指票据上存在异常情况或与报销要求不相符的票据。 ●实例： 票据刮擦、挖补、涂改、字迹不一致或该复写而不是复写，开票日期、接受单位、事项没有填写，开出单位没有盖章，所填的接受单位与报销单位不符，所填的经济内容与开票单位名称及业务性质不相符，不同单位开出的票据字迹相同，报销需要签字的不同人签字的笔迹相同，用不属报销凭据如发票的非报销联、白条报销等，从奇异编号中发现违法违纪问题。 […]

随着技术的迅速进步、全球化的趋势加剧，以及监管环境的不断发展变化，审计在企业中的重要性更为凸显。审计的作用已经超越了传统的财务验证，成为企业风险管理、决策支持和增强利益相关者信任的关键手段。审计工作在企业管理中扮演着举足轻重的角色，而在审计的全过程中，提供有价值的审计建议是核心的输出。高质量审计建议的价值不仅在于发现问题，更在于为企业提供专业且有针对性的建议和解决方案，确保你的建议既具有前瞻性，也是实际和执行上可行的，从而助力企业改进和高质量发展。 前段时间我在我的审计交流群里做了个问卷调查，以投票的形式选出三个大家最关注的问题，进行深度解答。有106名审计同行朋友参与了投票，共收集了32个问题，排名第一的问题就是“如何提出高质量的审计建议”。那么，本文我就来与大家深入探讨如何提出高质量审计建议，并通过我的经验分享，给同行伙伴们总结出几点提升审计建议质量的关键策略和技巧，供大家参考。 一、深入了解业务，进行业务穿透分析 为了给出有价值的审计建议，首先需要深入了解其所在行业的现状和挑战，以及企业的经营模式、内部流程和内控机制。当审计人员真正了解和理解企业的运营背景和业务流程时，才能提供真正有针对性的与企业的实际情况相匹配的建议，那么业审融合就显得十分重要。 操作步骤： 深入研究企业的全价值链，包括：组织的战略规划、各板块及职能部门的业务、制度和流程、组织架构及岗位职责等。 与各板块负责人或部门经理及核心员工进行访谈，进一步了解实际业务，通过访谈初步发现存在的问题。 结合对上述情况的了解，跨部门对业务流程进行现场观察，从而深度精准地发现业务环节中的风险和存在的问题。 成果目标：能够清晰地描述审计对象的核心业务和关键控制点。 二、全面分析，数据深度挖掘 高质量的审计建议源于全面而深入的数据分析。这涉及到对大量数据的筛选、整合和解读，从而确保我们的建议基于完整的事实和情况。因此，审计人员在给出建议之前，需要考虑所有相关的信息、数据和业务流程，并进行全面的风险评估。这意味着审计人员不仅要查看企业的财务报表，还需要深入研究其业务流程，确保建议是基于充分的信息和数据分析。审计建议也应基于全面的数据分析和风险评估后的结果。 操作步骤： 利用审计软件对大数据进行数字清洗、筛选、排序和聚合。 识别异常模式、频繁变化点或不符合业务逻辑的数据。 将数据反馈并与业务团队进行沟通确认。 成果目标：发现隐藏的风险点或效率不高的环节。 三、提出明确与具体的建议 一个好的审计建议应该是明确且具体的，告诉被审计单位他们需要在哪里、如何去改进，精确性和具体性是高质量审计建议的核心，模糊或笼统的建议往往难以执行，而具体的建议可以为企业提供明确的行动方向。例如：“提高效率”或“加强控制”这类模糊的建议并不具有实际操作性。相反，我们应该提供明确和具体的建议，例如“为了提高账款的回收速度，建议对超过60天未付款的客户采取追踪措施……”提供的建议越详细具体，越具有可操作性，建议越容易被执行。 那么，是不是审计建议越具体越好呢？回答是：要根据具体情况而定。审计建议应具体且有针对性，但也需保持独立性，避免参与管理。审计团队应根据被审计单位的能力和需求灵活调整建议的详细程度，既要有足够信息促进整改，又要留给管理层自主改进的空间。关键是通过与管理层的沟通，解释具体建议的必要性，并提供适宜的支持，以维持独立性和高质量的审计效果。 操作步骤： 在确定问题后，提出审计建议，由被审计单位根据审计建议清晰列出改进措施。 由被审计单位指定整改责任人、完成时间及预期效果。 为执行者提供执行明细步骤，也就是，将审计建议与被审计单位充分沟通确认后，确保被审计单位对审计建议的流程和具体步骤可以被执行。 成果目标：确保审计建议不仅被理解，还能够被实际执行。 四、建议要切实可行， 与业务部门的密切合作 审计人员提出的每一个建议必须考虑到企业的实际情况，确保其既有前瞻性，又是切实可行的。 操作步骤： 定期与业务部门开展审计交流会，讨论发现的问题。 了解和理解业务部门的担忧和限制，持续沟通是关键，与企业的关键人员保持持续沟通至关重要。这不仅可以帮助审计人员更好地了解企业的实际情况，也可以确保审计人员的建议与企业的需求和担忧相匹配。 审计建议实施后，与业务部门共同评估整改效果，对整改效果不好的，要找出原因，并重新制定整改方案。 成果目标：增加建议的接受度和成功执行的可能性。 五、动态的风险评估， 进行优先级排序 审计过程可能会揭示多个问题，但并不是所有的问题都需要立即解决，也不是所有的建议都同样重要，我们需要根据风险和重要性对建议进行排序，帮助企业确定哪些建议是最紧迫和关键的。 操作步骤： 根据问题的严重性、频发性和对业务的影响程度进行评级。 使用矩阵图展示风险评估结果。 首先解决高风险、高影响的问题。 成果目标：使企业能够快速响应和解决最紧迫的问题。 六、利用案例增强说服力， 详细的解释背后的原因 用事实说话总是更有说服力，在尽可能的情况下，进行穿行测试，然后使用实际案例或数据来支持你的审计建议，这可以增加建议的说服力，为我们的建议提供有力的支持。这不仅可以帮助企业理解建议的重要性，还可以为其提供一个实际执行的参考。 我们需要确保被审计单位理解你的建议背后的原因。高质量的审计建议应当解释为什么这个问题需要关注，如果不解决可能会面临的风险和后果，以及给公司将造成的损失。这样提出审计建议的好处，是可以提高建议的接受度。 操作步骤： 在审计报告中插入相关的实际案例进行具体说明。 使用图表、数据或实际后果来佐证。 对风险进行描述，强调如不改进可能带来的风险或损失。 成果目标：使建议更具有针对性和说服力 七、为建议提供相关的支持 除了给出建议，审计人员还应该为企业提供实施建议所需的支持，如相关资料、工具或培训，帮助被审计对象更好地执行和落实。 操作步骤： 根据建议为企业提供相关的工具或模板。 定期为相关员工提供培训和工作坊。 跟进培训效果，根据反馈进行调整。 […]

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调，在强国建设、民族复兴新征程上，审计担负重要使命，要立足经济监督定位，聚焦主责主业，更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用。运用了“如臂使指”“如影随形”“如雷贯耳”三个成语，要求做好新时代新征程审计工作要在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上聚焦发力。这对审计机关和审计人员提出了更高的总要求。 要“如臂使指”，增强审计的政治属性和政治功能。 “如臂使指”的本义是指像胳膊指挥手指那样容易，比喻指挥调动得心应手。审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。审计机关不仅是监督机关，更是政治机关，这是由审计机关当前政治属性和政治功能所决定的。形象地说，如果党中央是人体的大脑和心脏，中央审计委员会就是人体的胳膊，那么审计机关则是胳膊下的手指。中央审计委员会指挥审计机关，就像胳膊指挥手指那样得心应手。换言之，审计就是要把党中央部署把握住，领会透，落实好，听从、服从中央审计委员会指挥调动“如臂使指”。 要“如影随形”，对所有管理使用公共资金、国有资产、国有资源的地方部门和单位的审计监督权无一遗漏、无一例外，形成常态化、动态化震慑。 “如影随形”的本义是像影子跟着人体一样，比喻两个人或两个事物关系密切不可分离。审计监督的对象是财政资金，这就要求审计机关要紧跟、紧盯财政资金，财政资金拨到哪里、用到哪里，审计监督就跟进到哪里，做到“无一遗漏”和“无一例外”，确保审计监督全覆盖，形成常态化、动态化的监督机制。 要“如雷贯耳”，坚持依法审计，做实研究型审计，发扬斗争精神，增强斗争本领，打造经济监督的“特种部队”，做好与其他监督的贯通协同，形成监督合力。 “如雷贯耳”的本意是形容人的名声很大。那么，审计工作如何如雷贯耳呢？只有审计监督出成绩、有成效，形成威慑力，甚至形成“审计风暴”，把审计队伍打造成经济监督的“特种部队”，才能有力揭示各种经济隐患、经济问题。换言之，就是把审计队伍打造成综合性、专业性和复合型、研究型“特种部队”，以适应新时代新征程审计监督高质量发展的需要。 习近平总书记运用“如臂使指”“如影随形”“如雷贯耳”要求审计机关在新时代新征程上要坚决听党指挥，实现审计监督全覆盖，形成权威高效的审计监督体系，来之能战、战之能胜，打造一支敢于斗争、善于斗争、具有中国特色的审计现代化“特种部队”。