在物业企业发展中，一些物业企业领导通常只关注收缴率和满意度，在战略统筹时，经常会把财务部门划分为后勤保障部，财务部门在公司制定战略中没有发挥应有的作用。 物业管理作为现代化城市管理和房地产经营管理的重要组成部分，经过40多年发展，已成为国民经济新的经济增长点，成为保民生、保稳定、促就业的重要力量。而作为物业企业经营发展的重中之重，财务管理也一直是各企业关注的重点，但不可否认的是，仍有部分物业企业存在从业人员财务知识匮乏、经营手段落后、对财务管理不够重视等问题，导致物业财务管理源头薄弱，给物业企业经营发展带了一定的风险。下面，笔者结合自身对财务工作的认识，谈谈对防范物业企业财务风险的一点体会。 一、物业企业在财务管理中存在的风险 财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，如何采取有效措施来降低风险是企业管理者需要面对的问题。笔者认为，目前物业企业财务管理风险主要表现在财务基础数据的管控、会计核算体系与制度、财务监督与内部控制、税务风险与税务统筹等四个方面。 财务基础数据管控 很多物业企业因为早期管理权限不规范，收费系统落后，经营收入核算不够明细，几天甚至半个月、一个月的收费合计为一笔分录，更有甚者强制性手动调平收费金额与银行流水，导致历史数据不准确。一旦经办人员离职或者换岗，就严重影响到业务的连贯性和核算数据的准确性，需要查找历史数据或者分析时就会无能为力更无法催缴历史欠费。 财务核算体系与制度 目前很多物业企业都是房地产开发企业背景，长期受到房地产开发企业的影响，重视开发企业的需求多过自身发展需求，会计核算工作的建设不足，致使物业企业成本核算不能满足自身财务管理需要。一旦出现人工成本或物料价格上涨，物业企业就束手无策，一般就是采用裁员、降低员工工资、降低服务标准等方式应对。这样不仅会导致服务质量下降，还会带来物业费难以收回和物业项目丢失的恶性循环。 同时很多物业企业管理制度不健全，缺乏有效的控制和管理。一般表现为两种，一是企业制定了很多管理制度和条例，但没有落地执行，或者是制定年代久远，财务制度已经不能适用于企业的现状；另一种是管理过程中依照惯例执行，发现一个问题就解决一个问题，一直都处在“救火的状态”，或者是口头约定某些财务事项，并没有制定一套全面的财务管理制度防范问题的发生。 财务监督与内部控制 物业企业面对的多个项目，和项目上的众多业主，每个项目设有一个或多个收费点，日常工作中涉及很多现金的收支，比如物业费、装修押金、停车费收取等等，这些费用一般都是收费员或者业务员收取后交给财务部，财务部门往往因为收费员或者业务员隶属其他部门而缺乏监管力度，未能及时发现并防范这类资金风险，且一些物业企业领导通常只关注收缴率和满意度，在战略统筹时，经常会把财务部门划分为后勤保障部，财务部门在公司制定战略中没有发挥应有的作用。 税务风险与税务统筹 随着金税三期、金税四期的上线，不仅实现了对企业税务更全面的监控，还纳入了“非税”业务。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能，后期企业的人员信息、纳税状况、登记信息等更多的数据将被税务局掌握，税务稽查将会更严、更精准、更全方位。而物业企业从业人员素质相对不高，对财务管理知识生疏，税法遵从度也相对较低，操作随意性强，比如一些物业企业对业主交物业费仅开具收据并未主动开具发票，税局通常是以票控税，这不仅不利于税局的税源监控，也为企业增加了税务风险。且物业管理涉及的面小而广，如绿化、保洁、垃圾清运等等，负责这些工作的业务人员很多纳税意识不够强，甚至有抵触情绪，在购买物资时无索取发票意识，导致物业公司存在无票报销或替票报销等税务问题。 二、应对物业企业财务管理风险的几点建议 防范财务管理风险，是每一家物业企业都需要重视的问题。笔者所在的花样年国际物业在财务工作中主要通过五个方面进行风险防范。 提高财务人员入职标准、提升管理者财务意识 财务或重要岗位人员入职前人力资源部会对其进行背景调查、专业测试+性格测试，并签署《廉洁责任书》和入职本地人员为其签署的《担保书》。 另日常注重对管理者财务管理和财务风险意识的灌输，提高其重视度，管理者对财务管理的重视程度会潜移默化影响企业的每个员工，只有企业上下都重视了，相关财务制度才能落地，才能得到贯彻执行，才能发挥其应有的作用。 夯实基础数据与完善财务核算体系 项目入伙前核查《物业备案合同》、《土地出让合同》、规划图、红线图等资料，确保收费数据真实性与完整性。 物业企业的特点决定了其涉及领域广，需建立适合物业企业的会计核算体系，丰富核算级次和核算项目。以物业项目为单位，以各费项为核算明细，大项设置三、四级明细、小项设置二级明细科目。这需要财务人员结合实际深入分析企业的经营特点，结合实际建立一套既对公司各项业务都能覆盖总括，又有侧重点，既能使用便捷又使财务数据具有横向对比性的核算体系，并尽量保证会计核算体系导出数据满足各项多样化分析需要。同时需细化各项操作指引，如《财务核算用户操作手册》《科目明细表解析》《物业会计核算指引》等，保证核算信息的准确性、科学性、实用性，更好地为物业企业决策服务。 科技赋能推动财务工作创新升级 通过互联网等科技手段助力财务管理，一方面，可以推进全面使用收费软件收费，保证公司应收未收账款清晰，并督促业务部门及时催费。另一方面，可以开拓物业收费新模式，加强与银行合作，推行微信、支付宝收费，减少现金收费；也可以线上智能收费，通过短信链接推送或者微信小程序直接连接业主的收费账户，业主点击即可自动产生缴费页面，缴费后根据业主需要生成电子收据、发票。同时收费软件与财务软件对接，实现数据自动提取，减少人工重复性劳动。 加强财务监督 财务监督是所有企业内部控制的重要手段，故物业企业需要建立一套完善的财务监督体系。构建体系的原则应包括：不相容岗位分离、重要岗位定期轮岗制度等。如：核算会计与出纳岗相分离，核算会计3年轮岗一次，收费岗1年轮岗一次。 按照监督的主体不同，财务监督可分为内部监督和外部监督两种。内部监督主要是财务部门抽调精干人员对项目的收费管理、票据管理、资金资产使用检查，发现问题及时纠正，提升财务基础信息质量；外部监督是指依靠税务部门、会计师事务所等组织对企业年度报告审计，企业活动的合法、合规、有效性进行监督。按照监督的范围不同，可分为全面监督和专题监督，如每月进行专项项目检查、每季度或半年度进行全面项目检查。 物业企业可以结合自己企业的实际情况，制定一套有效的财务监督体系，充分发挥好财务监督作用。 组织财务人员学习、宣传新的税务政策 近年来，国家相继出台了多项税收优惠政策，也加强了税收监管力度。企业财务人员要与时俱进，掌握和利用好各项税收优惠政策。如：安置退役军人、应届毕业生、西部大开发等。同时也要规避税务风险，杜绝员工无票、替票报销，并按实际进行税务申报。同时，还要向企业管理者和其他部门宣传新的税务政策，说明逃税漏税、虚开发票等的严重性，以及税务统筹的重要性，以达到从业务源头进行税务规范和税务统筹。 随着物业企业覆盖范围进一步扩大，以及更多资本的注入，物业行业市场竞争日益激烈，真实可靠的财务信息能为公司的发展与壮大保驾护航，为满足物业企业的长远发展，物业企业的财务管理需要更多的思考和创新。

随着中国经济发展步伐的加快，国有企业参与市场经济发展的可能性也在增加。燃气公司的财务管理是资源型企业发展的重要环节，对保护公司价值、提高公司盈利能力具有重要作用。本文以燃气公司财务管理风险控制为例，从人性化管理的角度提出改进建议。通过加强人性化管理，不断优化燃气公司自身的财务管理能力，提高燃气公司财务管理风险管理部门的风险控制水平，促进燃气公司更好更快的发展。 如今，燃气已经作为一种清洁能源走进千家万户，这个庞大的行业的发展与人们的生活息息相关。因此，降低燃气公司的财务风险，保证其可持续发展就显得尤为重要。对于燃气公司而言， 相对于现代化公司，其风险具有一些共性的同时，也具有一些个性，对燃气公司财务管理风险进行分析，并采取措施规避或降低其风险以推动燃气公司健康、平稳、快速的发展。 因此，我们就燃气公司如何防范财务风险、加强财务风险控制管理做出了一些思考，以期给燃气公司财务管理提供有益的经验和借鉴。 一、当前环境下燃气公司财务风险分析 燃气公司财务管理包括资本、监管、资源和营销等各方面，其财务风险管理主要内容有资本回收、资源补偿、监管风险和市场竞争风险之类。在燃气公司财务管理中，必须采取财务风险管理和控制措施，以降低风险并促进燃气公司的可持续发展，并为燃气公司的长期发展增添新的动力。在最新经济发展形势和现代化公司管理背景下，财务风险管理的主要组成部分通常分为以下部分： 第一，存在融资风险，这种风险是一种直接刺激，导致资本结构失衡，或导致过多的资本购买和公司的债务危机。在正常情况下，燃气公司会进行相对较大的投资，其中大部分处于国家控制之下。随着市场的扩大，大量私人资本积极参与了资源类企业的发展，导致了燃气企业资本的多元化。 然而燃气公司市场冲击或金融风险的意识不够，因为它们拥有基于其国家政治优势的良好稳定的发展环境。因此，对融资风险的认识不足导致其无法主动应对金融风险，特别是财务风险应对机制和退出机制的完整性。随着利润机会的减少，风险因素逐渐增加，导致燃气公司资本损失，市场资本减少。 第二，存在投资风险，公司在市场上投资了一定数量的资金后，随着市场自身需求和市场自身环境的变化，会产生投资风险。这种风险会直接影响到业务部门的发展。这些投资风险的存在并不是固定不变的，而是动态变化的，可能导致盲目投资和公共机构的扩张以及发展机会的丧失，并且破坏燃气公司的资本链，降低了资金使用效率。 第三，资本经营风险。随着市场经济的快速增长，现代企业的快速发展趋势以及资本和信贷使用之间的相互依存关系都提高了燃气公司的信用难度。在市场准入方面，燃气公司今后面临的挑战是获得市场信心和充分发展新市场。在资本业务风险的情况下，部分城市燃气公司债务期限的结构不合理，一些需要长期融资的燃气公司却拥有的是短期融资。 因此，在借贷过程中，燃气公司的业务很可能会破坏资本链条，某些燃气公司甚至可能出现债务违约。融资顺序要求在股票融资后发行债券，必须注意维持周期，如果发行时间和融资顺序不足，必然会增加融资风险，并对公共机构产生负面影响。 二、燃气公司财务管理基础 管理和经营国有资产的产权是燃气公司的基本职能。因此，加强国有资产预算管理被视为财务管理的重中之重。预算管理的重点主要包括两个方面： 首先，对国有资产投资进行预算管理。预算管理部门应根据上年国有资产的投资收益和控股公司制定的发展计划，为该年度的国有资产投资制定适当的预算。在此基础上，对市场和投资项目的收益进行了综合分析，以估算公司今年资产增量支出的结构和支出，同时建立股票资产对账预算，并制定权益资产的方向和规模。 通过对国有资产投资的预算管理，对国有资产存量和增量管理进行分类，将经营性资产与非经营性资产的比率控制在合理范围内，有效，合理地加强对国有资产投资行为的监管。确定生产资本投资与资本运营资本投资的比率，以匹配国有资产的运营。 第二是国有资产收益的预算管理。国有资产收入的预算必须由控股公司的财务管理部门进行。根据国家产业发展政策确定了国有资产的投资方向和投资规模，满足产品结构调整和资源配置优化的要求，并使公司实现了利润最大化，优化了资本结构。 三、燃气公司的金融风险 金融风险是燃气公司市场重组和管理过程中可以避免的最棘手的问题。风险出现在任何投资环节，有投资必然就跟随风险，因此商业部门也在不断发展。根据规模和未来方向采取行动，为解决燃气公司的金融问题，制定有效的科学监管，实施并严格执行监管，及时采取措施，有效减少风险，并在出现问题时加以控制。主要方法包括： 第一，规避风险， 可通过调整或避免与非外无风险的关键要素有关的可能有风险的业务，减少不必要的损失； 第二，降低风险，通过适当地降低风险，避免损失并在控制范围内控制风险，可以通过多个渠道的多个解决方案来处理运营风险，从而实现运营多元化，降低燃气公司的财务风险； 第三，将可能的风险进行分配，风险分配是指燃气行业财务部门在总资金中使用不同的投资，这可以从不同的渠道或不同的未来收益中受益，为了保证基金的安全性，有必要使基金的投资方向尽可能多样化，利润更大。 四、对公司财务管理的建议 (一)随时随地提防风险出现 对财务风险的正确认识，并确保公司所有员工都意识到财务风险的重要性。对财务人员进行预防风险及处理风险的培训，企业需要提高公共机构的可持续利用效率，向员工提供适当的培训， 并改善公司投资决策的方法。公司内部内部人员必须进行积极的财务调查，公司董事必须认识到筹集、使用、风险分配和保护活动的重要性。此外，在识别金融风险的基础上，应使用定性和定量方法相结合的方法来评估风险，并建立跟踪和识别风险的机制。进一步标准化管理程序，以建立不同的管理类别，包括内部控制至关重要的财务管理和资本管理，物料采购，投资融资和财务风险预防系统。形成对业务流程和财务风险的综合管理。 (二)加强基本会计工作，提高会计信息质量 提高会计部门的运作能力也是防止燃气公司的金融风险的一项关键任务。要对工作人员进行教育，以便最大程度避免风险，履行角色和个人价值观，考虑改善财务管理的方法。财务部门的信息对公司管理者的影响特别大，甚至往往左右了公司的决策。由于形势的变化， 大公司的未来决策将产生重大的财务风险。因此，提高会计信息质量对于避免燃气公司的财务风险至关重要。应加强核心会计，包括提高会计人员的会计质量和水平，使会计能够尽可能全面、准确和及时地反映公司的经济业务。 (三)建立完善的财务管理机制 建立健全燃气公司内部管理和人员管理制度，主要建立完善的内部控制组织，完善管理机制。随着市场的不断发展，风险的类型和类型已经受到影响和改变。 一是需要改善燃气公司的治理结构，提高各部门的财务管理风险分析能力，并调查和研究投资前的环境； 二是将燃气公司的财务部门分开建立，形成两个系统，将财务和会计分开，明确划分职责，并进行分类管理，确立管理职责和工作内容;三是要充分发挥内部审计机构和人员的作用，做好内部控制检查和风险评估。 (四)思维方式的转变和财务人员的加强培训 财务风险是通过财务管理产生的， 因此任何链接错误都会给公司带来风险，因此必须有一支高素质的财务管理人才团队，这也是公司成功的前提。因此，有必要加强对财务人员的培训，逐步提高整体素质和业务水平。 首先，必须树立对金融风险的认识并加大公共关系的力度，可以通过各种方式进行公共关系和教育，例如举行会议，分发宣传材料以及在培训中进行思想道德教育。在培训过程中，要注意培养他们的思想道德素质，树立为人民服务的思想； 其次，通过对税收筹划，财务法规等方面的培训， 尽快提高财务人员的专业素质，满足企业的需求;再次，加强对会计电算化，计算机知识等方面的培训，及时更新财务人员的知识储备，以满足贵公司财务风险管理的需要； 最后，您需要引入一种竞争性就业机制，培训您的财务人员，通过评估员获得职位，对不合格的人员进行再培训，并在评估失败时被解雇。此外， 激励措施还可以提高财务从业人员的士气，以通过向高绩效员工提供特定奖励来确保天然气公司的财务风险管理得到良好完成。 五、结束语 对待燃气公司的财务分析，要做到具体问题具体分析，并且利用具体的视角和环境背景确定风险，在金融风险管理活动中及时发现问题，克服管理上的种种障碍。在财务风险管理活动，以人为本、关注员工，提高工作灵活性，加强人性化管理。

会计在日常工作中，风险无处不在，尤其是现在会计管理方面越来越严格，会计再在一些账目上作假，不仅会进入会计黑名单，还会影响自己的职场前途，如果会计再有更严重的情况发生，不是进入黑名单的问题，直接就不让再从事会计这个工作，所以会计别一时犯糊涂，拿自己的饭碗开玩笑，在工作中，会计不想被税务稽查盯上，注意这4个方面的内容： 1、对于一些比较小企业来说，最大的风险还是发票的风险，尤其那些不是从事生产加工的小企业，基本没有什么固定资产。有很多小企业租赁一个办公室就开始了创业，这样的企业为了少缴点税，没有别的办法，只能在一些费用发票上动些手脚，多开点发票增加些费用，让自己的收入少的。 现在再利用发票作假账，会随时被查，现在除了一些定额发票外，发票基本都由税控设备开具，现在发票开具完以后，都会上传到税务系统，只要开具与自己经营项目不符或者根本没有发生业务虚开发票这样的行为，会随时被税务预警。 2、还有一些会计将一些企业的管理费用计入企业的制造费用，增加制造成本，降低企业利润，把一些根本与自己企业生产无关的费用，找一些理由，写个证明，让老板签字，顺理成章的成为公司发生的费用，直接增加成本费用。 3、就是进项税抵扣的方面的问题，把一些不能抵扣的项目或者是不合格的扣税凭证，也不管能不能抵扣，直接抵扣进项税额，还有的会计伙同另外的企业签订虚假合同，其实就是为了转移企业利润。企业只要虚开发票，修改报表，虚列成本，修改账簿，签订虚假合同，虚列费用等都是偷税的行为，这些手法在税务看来都是小儿科，会计再用这手段给企业逃避税款，小心被税务找上门，等待会计和企业的是将是严惩。 4、还有那些不按规定申报的企业，有很多未开票的收入也不申报，违规零申报。等到收到发票以后再申报，延缴税款。为了享受免税的优惠，把当月发生的收入，延期开票。还有职工工资的个人所得税也不按规定申报，过年过节发给职工的福利不申报个税，单位发生印花税，房产税的行为，纳税能拖一天是一天，或者干脆直接不申报纳税。 根据《税收征收管理法》的规定：扣缴义务人采取账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 根据《会计法》的规定：因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分： （一）不依法设置会计帐簿的； （二）私设会计帐簿的； （三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的； （四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的； （五）随意变更会计处理方法的； （六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的； （七）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的； （八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的； （九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的； （十）任用会计人员不符合本法规定的。 有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。

在实际中，个人消费者对于索要发票的认知比较浅，遇到提供发票时，才会去索取。若在交易前，没提前跟商家沟通，谈好开票事项，就会按约定取得发票；若是交易后，再去索要，就会遇到拒开等原因。这时候，消费者的你，该如何维护自身权益？ 对于商家来说，给个人消费者开什么样发票，何时开票，不开发票又会有什么风险，开票时需要注意什么风险？导致实际中，最为常见的风险问题。今天，一一全讲给你学习～ 个人发票是指哪些？ 发票，是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营业务的，开具和收取的收付款凭证。是会计审核的原始凭证，也是审计局、税局等执法检查的重要依据。 个人，是指个体工商户和其他个人的统称，是依法律或行政法规而成为纳税义务人的个人。 注意：个体工商户与个体经营者并无不同，都含从事商品经营或者营利性服务的个人，而其他个人则包括不从事商品经营或者营利性服务的。 个人发票是否应当开票？ 在日常中，商家是否必须给个人消费者开票呢？再或者遇到商家打折时，以特价为由，不开票是否合理的？ 这里就得记住，开票的要点，只要商家发生经营业务的，无论是对个人还是企业，都应按规定开票，而不能以各种折扣等为由，不得开票。 开具个人发票有限定时间？ 最为常见的问题：商家以各种理由，与个人消费后不给开票，过段时间索要是否还能开票？甚至出现，有的企业规定开票的有效期，是否合理的？ 商家必须在发生经营业务确认收入时开票，就如餐厅消费后，应立即给消费者开票；商场超市购物后也应立即开具发票，对于当时未开具发票的，相关税法并未免除开具发票的义务，对于有些企业规定的发票开具时限并不符合相关税法规定的。 注意：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认收入时开票。未发生经营业务一律不准开具发票。 个人是否索要发票？有什么用？ 日常中，若个人不报销的话，也不会索要发票的。有的商家也会对那些不索要发票的给出一些优惠举措，那个人是否索要，要了有什么用？不要又有什么风险？ 一般情况下，个人消费商品、接受服务及从事其他经营活动而支付的，应当向收款方取得发票。 个人索要发票用于协税护税。在当今的“以票控税”的金税三期管理体系中，通过发票管理，强化纳税人的依法纳税的意识。因此，个人消费后，应当索要发票，履行协税护税。 如今，发票电子化，从2020年12月2日起，新办企业实施电子专票后，电子发票已步入全面推广使用，只要提供消费者名字和收件邮箱，商家就可将电子发票转到个人邮箱，越来越方便了消费者索要的发票了。 此外，这是消费者最为利的是，发票可证明消费者消费的重要凭据，如果消费者购买商品或接受劳务有质量问题，可凭票要求退换货或索赔。 个人发票可取专票？ 对于消费者处于生产流的终端，也是增值税的实际承担者。因此，不应出现转嫁的问题。所以抵扣增值税缓解应当不存在。 因此，消费者购买商品或劳务服务时，对应纳税人不能开具专票，这样可避免增值税专用发票的滥用，节省成本，同时也可以减少增值税专用发票违法行为的发生。 由于个人是不需要抵扣进项，也没必要索取专票。因此，只能开具各类增值税普通发票即可。 个人发票开与不开或未按时开票的风险点 1、开具个人发票——不得虚开发票 虚开，对于纳税人并不陌生。年年提，月月提，日日提！即使税局对发票管理严控的管理，仍然出现那些装空子的纳税人存在。 根据《发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; 2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; 3）)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 因此，虚开是很常见的一种发票违法行为，为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，都属于虚开。那就会出现，商家常常问道“发票开什么内容”，“给谁开票？” 实务中这些情形太常见，商家经常问“发票想开什么内容?”，“发票开给谁?”按规定那就是买什么就开什么，谁消费付款就开给谁。 温馨提醒：根据《发票管理办法》第三十七条规定： 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 2、不开具发票风险点 （1）应开未开要被罚款：如果未开具发票，税务机关可责令改正，可处1万元以下的罚款； （2）纳税信用评价将被扣分，税务机关责令期限未改正的，企业的纳税信用评价时将扣5分。 3、未按时开票风险点 （1）未按时开票也属于未按规定开票，税局可责令改正，可处1万元以下的罚款； （2）后期补开票系统比对不符。目前一般纳税人对于当期申报“未开票收入”后期补开发票申报方式主要有两种，一是发生未开票收入时，通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报；二是发生未开票收入时，通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。 商家不给开个人发票怎么办？ 无论当事人是否约定一方开票的义务，双方都应按照相关规定开具、使用及取得发发票，未按规定开票，对于开票方风险很大，开票方拒绝开票或以各种理由拖延开票的，可事先与销售方沟通，说明未按规定开票相关风险，若仍然无效，则可向税局举报。 附举报途径： 1)可到税局上门举报； 2)拨打当地税务局12366税务热线举报。 根据《税收征收管理法》第十三条规定： 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。

一、高新技术企业会计处理 前言：申请高新技术企业一旦成功，企业所得税就可以直接降低40%，从25%的征收率改为15%的税率。另外还更容易获得政府资金扶持和融资贷款、优先用地等实实在在的福利。 申请高新技术企业时要提交一整套的研发费用辅助账，有的企业因为日常账务处理不注意高新技术企业对财务数据的需求，经常是“煮大锅饭”，把收入、成本、费用等等都没有进行很好的分类，导致在申报时要聘请专门的团队进行调账，要求严一点的，甚至要重新理账、重新打印单据、装订凭证。 那日常账务处理需要注意什么呢？财会研析从高新技术企业的申报条件入手，聊聊高企的账务处理。 申请条件之一：企业申请认定时须注册成立一年以上 账务要求：企业至少有一年的财务数据作为申报时的数据支撑。 申请条件之二：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%（企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员。） 账务处理：根据工资表上的员工总数，确定固定的研发人员，最好考虑到学历和相关专业，研发人员的工资应当处于平均工资的整体偏上，因此归集到研发费用的工资应当超过工资总额的10%。 申请条件之三：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 账务处理：如果企业成立了多年，那么申报时其实就要调整处理企业以前三个年度的财务数据。研发费支出占比是按三年合计发生的研发费总额与三年合计销售收入的占比来计算的。占比的比例是根据申报时最近一年的收入来定档的，因此并不是每年必须达到5%或者4%，只要3年的总额达到要求就行了。 申请条件之四：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。 账务处理：在收到货款时，财务人员要对主营业务收入进行进一步明细分类，哪些收入是高新技术产品收入，哪些是常规产品收入，这个比例要在60%以上。 另外：高新技术企业认定采用评分制，满分100分=核心自主知识产权（30’）+科技成果转化能力（30‘）+研究开发的组织管理水平（20’）+企业成长性（20’），总得分超过70分（不含70分）即算通过。 企业成长性指标的计算方法及评分标准是什么？ 企业成长性指标是对反映企业经营绩效的净资产增长率、销售收入增长率指标进行评价，具体计算方法如下： （1）净资产增长率 净资产增长率=1/2 （第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产）－1 净资产=资产总额-负债总额 资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。 （2）销售收入增长率 销售增长率=1/2 （第二年销售额÷第一年销售额+第三年销售额÷第二年销售额）－1 根据计算结果，分别将A和B对应的分数相加之和，即为企业成长性指标的总得分。 因此，为了保险起见，还应当考虑到净资产增长率和销售收入增长率。 账务处理中最复杂的当属研发费用的归集，申报时甚至要专门提供一套研发费用辅助账。哪些费用可以归集到研发费用呢？ 主要有： （1）人员人工费用； （2）直接投入费用； （3）折旧费用与长期待摊费用； （4）无形资产摊销费用； （5）设计费用； （6）装备调试费用与试验费用； （7）委托外部研究开发费用； （8）其他费用。（此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%） 这里面涉及一整套的费用归集逻辑和各种数据表格，从员工的考勤表、辅助研发人员的名单、到研发使用的机器设备的时长、加油费、以及研发领料的出库、研发人员的出差差旅费、会议费等等，都需要有单据的支撑并保证其合理性。 细节很难在一篇文章里讲清楚，我们主要是掌握好大的逻辑，然后在实践中遇到具体问题再联系我们帮您解决。 二、高新技术企业财务风险提示 风险提示1：充分了解被审计单位的组织架构及其分支机构的人员配置和财务核算情况。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”及《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)第二条“本办法所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业”规定，高企专项审计的对象为居民企业，审计的范围包括被审计单位及其分支机构。如被审计单位在异地设立有独立核算的分公司，且总、分公司企业所得税分别在属地办理汇算清缴，应将总、分公司的数据汇总后作为专项审计的审计范围。注册会计师在高企专项审计时应充分了解被审计单位的组织架构及分公司的人员配置和财务核算情况。 风险提示2：在判断被审计单位高新产品(服务)收入比例是否符合要求过程中，应重点关注被审计单位同期总收入及被审计单位存在视同销售收入、公允价值变动收益以及按照权益法确认的投资收益等情况下总收入的范围。 根据《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)，总收入是指收入总额减去不征税收入。《中华人民共和国企业所得税法》第六条和第七条分别对收入总额和不征税收入作出了明确规定，除此之外，注册会计师应重点关注以下情形： (一)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，被审计单位如果存在视同销售收入应纳入总收入的范围。 (二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。因此,被审计单位资产的公允价值变动不需要纳入总收入的范围。 (三)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。因此，在会计上按权益法确认的，但被投资方未作出利润分配决定的投资收益是不纳入总收入范围的。 风险提示3：在对被审计单位归集研发项目“研究开发费用——人员人工”包含的科技人员股权激励部分进行审计过程中，应重点关注研发费用归集口径与会计准则的规定是否一致。 根据《高新技术企业认定管理工作指引》，研究开发费用中人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费。根据《企业会计准则第11号——股份支付》应用指南第二条，等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量。因此，股权激励是为了取得职工提供的服务而发生的成本费用，属于工资薪金的组成部分，将其纳入高企研发费用归集符合要求。 风险提示4：在对被审计单位派遣到境外工作的科技人员在境外开展研发项目发生的费用进行审计过程中，应重点关注是否按属于被审计单位境内研发费用处理。 被审计单位派遣到境外工作的科技人员在境外开展研发项目发生的费用属于被审计单位内部研究开发活动实际支出，并非委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用，因此属于被审计单位在中国境内发生的研究开发费用。 根据《高新技术企业认定管理工作指引》，企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。因此，在中国境内发生的研究开发费用不是以研发活动发生的地点是境内或境外，而是以是否属于被审计单位内部开展(或实施)的研发活动来界定。 风险提示5：应对被审计单位部分研发工作由集团或上级单位进行集中研发的情况实施特定的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断被审计单位研发费用归集是否恰当。 集中研发指集团企业根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的研发项目进行集中研发。其中，实际发生的研发费用可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。企业应当由相应的内部研发项目技术资料作为支撑。此类费用应作为委外研发费用进行列报，且取得相应的合同及发票，必要时需要取得集团的相应支出明细进行确认。 风险提示6：重点关注被审计单位将价值不超过500万元的研发专用设备一次性计入当年研发费用情况，并实施特定的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断被审计单位研发费用核算是否恰当。 根据《企业会计准则第4号——固定资产》第三条“固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(二)使用寿命超过一个会计期间”和第十四条“折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊”的规定，对符合固定资产特征的设备应确认为固定资产并恰当计提折旧，计提的折旧费符合用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的，属于高企研发费用归集范围。 […]

01 风险一 账面上长期挂着公司无偿借股东老板的钱，金额较大，股东老板属于企业的关联方，因此企业向股东无偿借款要注意个人所得税风险！ 经常遇到这样的账务处理： 借：银行存款  100万元 贷：其他应付款-自然人股东 100万元 注意： 股东个人与其关联方企业之间经常无息借款，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。 02 风险二 企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税和增值税的风险。 注意： 1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税： 借：银行存款 贷：其他收益 应交税费—应交增值税（销项税额） 2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税： 借：银行存款 贷：其他收益 应交税费—应交增值税 3、用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。 账务处理： 借：应付职工薪酬—工资薪金 10000 贷：银行存款              10000 03 风险三 企业收到的合同未履行违约金收入、不符合不征税条件的财政补贴收入、以及企业取得的内部罚款收入等，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税的风险。 这样的账务处理是错误的： 借：银行存款  200万元 贷：其他应付款-内部罚款/违约金/财政补贴  200万元 正确的账务处理： 借：银行存款  200万元 贷：营业外收入-内部罚款/违约金/财政补贴  200万元 04 风险四 企业存在确实无法支付的应付款项，长期挂在其他应付款科目，一直未转收入，存在少交企业所得税的风险。 提醒： 确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”，缴纳企业所得税。 核销应付账款的会计处理： 借：应付账款-上海信达科技公司 23000元 贷：营业外收入             23000元 参考： 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二十二条　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 2、《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2010 年第 19 […]

财务风险小常识 　　1.定义：财务风险，是指企业在生产经营过程中，由于内外部环境的各种难以预料或无法控制的不确定性因素的作用，使企业在一定时期内所获取的财务收益与预期收益发生偏差的可能性。 2.风险管理：财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只能采取有效措施来降低，而不可能完全消除。 3.从企业内部控制角度考察，财务风险可以从以下几个方面展开： ①全面预算。依据《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，实行全面预算管理需关注的主要风险： 第一，不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。 第二，预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。 第三，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。（预算控制） ②资金活动。依据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，资金活动需关注的主要风险： 第一，筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 第二，投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 第三，资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 第四，资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或企业遭受欺诈。 ③财务报告。依据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险： 第一，编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。 第二，提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 第三，不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

  1   主要财务指标及相关财务风险 ①获取现金能力。 调查方法：计算每股经营活动产生的现金流量净额。 ②较大偏离同行业公司平均水平的财务指标或有较大变动的各项财务指标及相关会计项目。 调查方法：要求管理层作出说明，并重点调查。 ③应收账款余额及其变动是否合理。 调查方法：取得应收账款明细资料，结合公司行业特点和业务收入状况进行分析。 ④大额应收账款的真实性、收回可能性及潜在的风险。 调查方法：抽查大额应收账款。 ⑤大额其他应收款的真实性、收回可能性及潜在的风险。 调查方法：取得公司其他应收款明细资料，了解大额其他应收款余额的形成原因并分析。 ⑥应收账款和其他应收款账龄的合理性、账龄较长应收款项的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取坏账准备。 调查方法：分析比较公司应收账款和其他应收款账龄。 ⑦原材料、在产品、产成品比例是否合理。 调查方法：取得公司存货明细资料，结合生产循环特点进行分析。 ⑧存货的真实性和完整性。 调查方法：实地查看等。 ⑨存货账龄的合理性、账龄较长的存货的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取存货跌价准备。 调查方法：询问会计人员；分析比较公司存货账龄。   2   关联方、关联方关系及关联方交易 ①公司的关联方及关联方关系。 调查方法： （1）与公司管理层交谈； （2）查阅公司股权结构图和组织结构图； （3）查阅公司重要会议记录； （4）查阅重要合同。 ②关联方交易决策是否按照公司章程或其他规定履行了必要的审批程序。 调查方法： （1）与公司管理层、会计机构和主要业务部门负责人交谈； （2）查阅账簿、相关合同和会议记录； （3）听取律师及注册会计师意见等。 ③关联方交易定价是否公允，与市场独立第三方价格是否有较大差异。 调查方法： （1）与公司管理层、会计机构和主要业务部门负责人交谈，要求对较大差异说明原因； （2）查阅账簿、相关合同和会议记录； （3）听取律师及注册会计师意见等。 ④来自关联方的收入占公司主营业务收入的比例、向关联方采购额占公司采购总额的比例是否较高。 调查方法：查阅账簿、相关合同和会议记录；计算。 ⑤对关联方的应收、应付款项余额分别占公司应收、应付款项余额的比例是否较高。 调查方法：查阅账簿、相关合同和会议记录；计算。 ⑥关联方交易产生的利润占公司利润总额的比例是否较高。 调查方法：查阅账簿、相关合同和会议记录；计算。 ⑦关联方交易有无大额销售退回情况，如有，对财务状况的影响。 调查方法： （1）查阅账簿、相关合同和会议记录； （2）与管理层、会计机构负责人交谈； （3）听取注册会计师意见等。 ⑧是否存在关联方关系非关联化的情况。 调查方法： （1）与公司管理层、财务部门和主要业务部门负责人交谈； （2）听取律师及注册会计师意见等。 […]

风险管理的重要性毋庸赘言，它对于公司的长远发展起着举足若轻的作用，还把它当成“食之无味、弃之可惜”的鸡肋的公司，最终走入市场的陷阱也只能扼腕叹息。 什么是风险管理？ “风险管理就是企业由董事会与管理层创立的，与企业战略相结合的管理流程，把相关的风险管理到企业可接受的，这就是风险流程”，日前，在一次管理会计实践活动上，三井公司中国区财务总监郑永昌提到。 三道防线构框架 工欲善其事必先利其器，要做好风险管理，首先得了解公司的大致框架是怎样的，所谓的“磨刀不误砍柴工”也就是这个道理。 对于上市公司而言，基本的框架是怎样的呢？ 郑永昌认为，“上市公司框架有三层，分别是外部审计、管理层和业务部门”。风险框架了解清楚后，要做好三道防线，即每个部门都要都要识别风险、控制风险，这样层层保护下来，才能使风险程度降到最低。 三道防线具体是什么？首先，第一道是和公司业务联系最紧密的部门运营，要通过有效的措施使得运营过程中风险发生的可能性最低。第二层是风险管理委员会，也就是说需要有一个协调部门贯穿整个企业。第三道防线是审计部门，和其它两道防线不同的是，它属于“事后防线”，这道防线是最后的底线。 四大步骤防风险 做好三道防线的具体方法是什么？“做好三道防线需要四步走，风险识别、风险评估、风险控制和风险监督”，郑永昌说到。 第一步 风险识别。“知己知彼百战不殆”，只有清楚了风险是什么，有哪些风险，才能想好规避的措施。风险类别分为四类，战略，财务，运营和合规风险，每一类都有其独特性，识别风险类型对其成因分析很有帮助。 第二步 风险评估。通过风险评估，可以清楚的了解到不同类型的风险对企业产生的影响，从而判断其重要性，按照轻重缓急的顺序，依次应对，从而最大程度提高工作效率。 “风险评估有两方面，可能性和影响程度，通过评估其发生的概率和严重程度，从而对风险进行级别的划分，首先处理发生概率大的和造成影响严重的”。 第三步 风险控制，知道了风险在哪儿以及影响程度，控制就变得至关重要。风险控制就是在风险发生之前所做的预防措施，在每一个可能发生风险的节点上，设置好关卡，使得风险发生的可能性变得最低。 第四步 风险监督，这是审计部门来发挥作用的。 风险管理是管理会计工作环节中重要的一环，做好风险管理的“三道线”与“四步走”非常关键，这直接决定着公司承受风险的能力以及未来的可持续发展。

财务风险预警是公司经营活动过程中防范财务危机的重要手段，也是当前会计领域的一个重要课题。具体而言，企业通过构建财务风险的预警机制来识别其潜在的风险，并制定相应的防范措施，以确保企业的持续健康发展。因此，本文主要基于单变量和多变量两个角度，并将多变量角度细分为多元线性、逻辑回归和神经网络三个方面对国内外财务风险预警模型进行归纳总结，以期为企业进一步完善财务风险预警模型的设计与创新提供参考。 一、财务风险概念界定 （一）国外对财务风险的概念界定 Lau（1987）认为企业面临财务风险的重点评价标准为以下几个指标：公司能否按时支付股息、企业资金流是否紧张、能否及时偿还债务、公司是否进入破产清算环节等。Sahlman（2013）认为，企业的监管技术是否成熟、企业是否具备合理的资本结构、员工是否具有高度的风险意识和责任感，是影响企业财务风险的重要因素。 （二）国内对财务风险的概念界定 张金昌和王大伟（2020）认为，企业财务困境源于资金短缺，同时融资困难很容易造成信贷违约，进而引发财务危机，若不能及时处理，将会使公司陷入破产和倒闭的境地。金玉洁（2021）认为，财务风险在企业中非常普遍，难以有效地避免。同时，企业在财务风险管理过程中没有设立完善的预警机制，缺少财务风险管理意识等问题需要被关注并加以解决，否则将会影响到企业的持续发展。 综上所述，本文认为财务风险是指在经营过程中，企业由于受到各种不确定因素的影响，导致其预期收益与实际利润出现偏离。若企业不能及时采取相应的措施，可能会使其蒙受损失。因此，企业可以通过财务风险预警模型客观有效地识别风险，从而更具针对性地避免风险隐患。 二、国外财务风险预警模型评价研究 （一）单变量预警模型 1932年，美国经济学家菲茨帕特里克首先提出单一的风险预警模型，他以19家公司为样本，运用单项财务指标进行研究，并将指标划分为“破产”和“不破产”两大类。Fitzpatrick的调查显示，产权比率（总负债/股东权益）和ROE（净利润/股东权益）指标在样本公司破产前三年就已经表现出明显差异。同时，公司的财务比率与还在运营中的公司相比，有很大的不同。美国学者Beaver根据Fitzpatrick的调查，通过对1954-1964年间的79家失败企业和相同数量、相同资产规模的成功企业的对比研究，从30个财务指标的分析中得出了较为精确的财务风险预测指标，即：现金流量与负债比率和资产负债率，并正式提出了基于单一变量的预警模型。然而，由于仅依据单个变量预测财务风险不能全面客观地反映企业的真实情况，容易导致误判。因此，更多学者选择使用多个变量分析的方法。 （二）多元线性预警模型 Altman（1968）提出的Z-score模型在国外具有很强的影响力。他选取了1964至1956年间的33家倒闭公司作为样本，并与33家运营状况良好的公司进行对比研究，然后从22项财务指标中选择5项影响最大的指标进行Z值计算，并根据影响程度来确定各指标的权重，最终用Z值的大小来判断公司是否存在财务风险。研究表明：Z-score模型在企业财务危机发生前一年的准确率高达95%。在之后的研究中，Altman（1977）以1969至1975年间58家正常经营的企业以及53家有财务问题的企业作为样本，并采用七种不同的财务风险预警指数对Z -score模型进行了改进，最终提供了一个更加精确的ZETA模型，该模型预测精度达到了96%。综上，多元线性预警模型可以解决单个变量模型所带来的一些局限性，但该模型在企业破产当年的预测精度较高，破产前几年的精度有所降低，这无法真实反映公司实际的财务情况。 （三）Logistic回归模型 由于单变量预警模型和多元线性预警模型都有自身的局限性，20世纪70年代Ohlson通过对线性回归模型的改良，采用最大似然估计法，计算样本的条件概率，从而形成Logistic回归模型，该模型是迄今为止被广泛应用到经济预测等领域的一个模型。Ohlson（1980）选取了105家破产企业和2058家正常经营的企业作为样本，通过实证分析发现，公司资产规模、业绩、资本结构以及目前的融资能力对公司的影响最大。同时，其运用逻辑回归方法对企业财务风险进行了预测，准确率达到96.12%。Altman对Z-score模型、ZETA模型和Logistic回归模型进行了比较，得出Logistic回归模型在财务风险方面具有较高预测精度的结论。随后，Altman选取了25个财务指标作为变量，对超过5000家样本公司进行分析，并运用二元逻辑方法对财务风险进行预测，最终发现Logistic回归模型在危机发生前两年预测较为准确。日本的Nittayagasetwat（1999）以1997年泰国的破产企业为例，发现在宏观经济条件相同的情况下，企业对通货膨胀的敏感程度越高，企业就越可能出现财务危机。 （四）神经网络预警模型  Odom和Sharda（1990）将人工神经网络模型应用于财务风险预警中，通过神经网络的分类方式用以帮助企业相关部门做出风险决策。他们对1975年到1982年间的65家风险性公司和同等规模的非破产公司进行了实证分析，结果表明：神经网络模型比线性模型具有更好的预测精度。随后，Coats和Fant（1993）对神经网络模型做出更近一步的研究，他们对1971到1990年间的94家财务危机公司和188家经济运行良好的公司进行了调查，通过对比学者Altman的Z-score模型可以发现，神经网络模型能够在企业破产前做出更好的预测，这有效克服了Z-score模型的缺点。 三、国内财务风险预警模型评价研究 （一）单变量预警模型 吴世农和黄世忠（1987）利用单变量预警模型的均值区间估计方法，从破产企业和未倒闭企业中随机抽取一家企业，对其财务指标进行统计，并对选取的两个样本进行比较。但是，由于只使用单一的变量，其预测精度并不高。陈静（1999）分别对27家ST公司（财务状况异常的公司）与同行业同规模的27家非ST公司的财务数据进行分析，运用均值比较的立面分析法反映ST公司与非ST公司之间财务指标的差异。结果显示，资产负债率、总资产收益率和流动比率越是接近破产宣告日期，误判率就越低。 （二）多元线性预警模型  周首华（1996）对Z-Score模型进行了改进，提出了新的财务预警模型—F计分模型。该学者通过利用4160家公司的财务资料并结合多种比例组合，运用SPSS软件进行了实证研究。结果表明，在F计分模式下，当计算出的公司数值小于0.0274时，将被认定为破产公司，其预测精度达到70%。张玲（2000）将非ST公司和 ST公司按照0，1设置虚拟变量，采用Z记分法对15个指标进行分析，最终得到4种不同的评价指标，并给出了相应的预测结果，该方法可以对ST公司提前4年的财务风险做出预测。张爱民（2001）在Z-score模型的基础上，利用主成分分析法建立了新的财务风险预警模型，即主成分分析模型。他以40个ST公司和非ST公司的11项财务比率作为分析的出发点，进行单一变量T检验。研究发现，ST公司的前1年、2年、3年的识别正确率分别为92.5%，87.5%，77.5%。杨淑娥和徐伟刚（2003）采用主成分分析法，运用Y小数模型对上市公司的财务指标进行了实证研究，并得出Y小于0.5表示公司将面临财务危机的结论。 （三）Logistic回归模型 姜秀华（2002）通过对13项财务指标的分析，运用逻辑回归法对企业财务风险进行了预测。研究发现，将预测样本的相关参数引入到该模型中，若概率 P>0.1，则为财务危机企业。同时，该模型对2000年以后新增加的ST公司识别精度达到95.45%。郑茂（2003）分别检验了多元线性预警模型和逻辑回归模型的预测精度，通过对53家破产企业和59家非破产企业的十项财务指标进行对比分析，发现两种方法都在财务危机发生的三年内具有良好的预测能力，并可以直接用于商业银行和其他金融机构的信贷风险的定量研究。宋力（2004）运用Logistic回归模型对48家业绩首次发生亏损的上市公司进行了实证研究。研究结果显示，通过对财务指标的调节，可以使模型的预测准确率得到一定的改善，从而使其在实际应用中达到更好的效果。杨贵军（2019）将Benford法则引入逻辑回归模型，并通过Lasso法对样本数据进行筛选，结果表明Benford因子能够提供有关企业财务数据质量的有用信息，并与公司是否ST存在一定的相关性，从而有助于提高Logistic回归模型的准确率。 （四）神经网络预警模型 杨保安（2001）首先利用BP算法构建了三层神经网络，采用输入层、隐藏层与输出层组合的三层镶嵌式的神经网络对财务风险进行预测，并利用4个类别的15个财务指标进行了实证分析。结果显示，模型的预测精度达到了95%。杨淑娥和黄礼（2005）基于BP神经网络，选取120家上市公司的财务指标构建模型，并选取同期的60家公司进行检验，研究发现，与主成分分析法相比，该模型的预测精度更高，因此，具有更广泛的应用前景。周梅妍（2012）在2006-2010年A股房地产上市公司中分别以32项财务指标和20项非财务指标为样本，利用因素分析法对各指标进行了降维，并基于BP-Adaboost神经网络对公司的财务风险进行预测。研究发现，BP-Adaboost作为强分类器，该方法的准确度优于BP分类法，且与Logistic回归模型相比，其错误率更低。肖毅（2020）基于TEI@I方法，将卷积神经网络和短时记忆网络相结合，对2014-2017年间被ST的140家上市公司及其配对公司进行实证分析，并建立了财务预警模型。实证结果显示，与单一模式相比，CNN与LSTM的组合模型具有较高的预测精度，故在选择金融预警模型时，更偏向基于CLSTM的组合模型。 四、文献评述 本文通过梳理发现，当前，国内外学者已经对企业财务风险预警模型做出了较为全面系统的研究，并在样本选取、建立预警模型等方面积累了大量的经验。在样本选取方面，财务信息披露体系比较完整的公司可以更好地作为样本。对于样本公司而言，学者们在研究时，按照财务状况是否异常进行分类，并从研究单一的财务指标到研究多元的财务指标，从仅研究财务指标拓展到非财务指标，这一研究过程使模型的预测精度不断得到提高。在建立预警模型方面，学者们主要基于单变量和多变量两种方法建模。单变量预警模型虽然易于理解，但不能全面、客观地反映公司整体的财务状况，且预测精度不高；多变量预警模型具有较高的预测精度，能更为全面、客观地反映公司的实际情况，但所涉及的财务指标比较多，计算步骤会更加复杂。为了保证准确率保持在一个较高的水平内，学者们大多会选择基于多个变量来分析企业的财务风险。综上，企业可以根据自身发展的需要，采用不同的财务风险预警模型，并通过对预警模型结果的量化分析，逐步提高其风险管理水平，使财务决策者尽可能在最短的时间内识别出企业可能面临的财务风险，以便及时解决问题，帮助企业持续健康地发展。