一、智能财务概述 智能财务是指利用人工智能和大数据技术来提升财务管理和决策的能力。它通过自动化和智能化的方式，对财务数据进行分析、预测和优化，以帮助企业更好地管理财务风险、提高财务绩效和决策效率。智能财务的核心是利用人工智能技术处理和分析大量的财务数据。通过机器学习和数据挖掘等技术，智能财务可以自动识别和提取财务数据中的关键信息，进行数据清洗和整理，从而为企业提供准确、可靠的财务信息。在财务管理方面，智能财务可以帮助企业实现财务数据的实时监控和分析。它可以自动化地收集、整理和分析财务数据，提供实时的财务报表和指标分析，帮助企业及时发现并解决财务问题，提高财务决策的准确性和效率。在财务预测方面，智能财务可以利用历史数据和统计模型，进行财务预测和风险评估。它可以通过分析市场趋势、行业数据和企业内部数据，预测未来的财务状况和风险，为企业提供决策支持和风险管理的建议。在财务优化方面，智能财务可以通过优化模型和算法，帮助企业优化财务决策和资源配置。它可以通过分析企业的财务数据和业务需求，提供最优的财务方案和策略，帮助企业降低成本、提高效益。 二、智能财务背景下的企业财务风险分析 （一）筹资风险 企业在经营发展的过程中，经常会面临着资金筹集问题，而筹资风险也是企业面临的一种财务风险。在智能财务背景下，企业在筹资过程中存在着许多不确定因素，而这些不确定因素对企业的筹资活动都会造成一定的影响，进而导致企业出现筹资风险。在智能财务背景下，由于企业在筹资活动中所需要的资本规模越来越大，如果在这个时候仍然保持着较高的负债水平，那么就会导致企业的财务风险急剧上升。因为这不仅会加大企业的财务负担，而且还会使企业面临着较大的筹资风险。 筹资风险主要包括两个方面，一是企业债务规模与资产负债率。在企业进行经营活动时，一般都会需要大量的资金，而这些资金一般都需要通过银行贷款来获得，所以，企业所面临的债务规模与资产负债率都会对企业的债务筹资风险产生一定影响。因为负债率越高，那么所需要的资金就越多。而负债率越高，就会使得企业所面临的财务风险也越高。二是资本结构不合理。在智能财务背景下，如果企业无法合理地安排资本结构，那么就会导致企业所面临着较大的筹资风险。因为在当前的市场经济条件下，资本市场已经逐渐成熟了起来。在资本市场上有许多不同种类的资金。这些资金可以分为长期资金、短期资金以及其他资金等。对于企业来说，由于其资金来源较多，所以就需要合理地安排好长期与短期以及其他资金之间的比例关系。 （二）投资风险 在企业的日常经营活动中，投资决策是至关重要的一环，不仅关系着企业未来的发展方向，也影响着企业财务风险的大小。因此，在智能财务背景下，投资决策过程中的风险防控也变得尤为重要。虽然人工智能技术在企业投资决策方面具有较高的可靠性，但是人工智能技术本身并不具备自主学习功能，且其决策结果也具有较大的主观性和不确定性。因此，如果企业无法正确认识和理解人工智能技术的决策逻辑和方法，就会出现投资决策失误等问题。另外，在人工智能技术的辅助下，企业会通过大量数据进行分析和研究，从而制定出科学合理的投资计划。但是由于人工智能技术本身具有较强的不确定性和不可预测性，在实际投资过程中也容易出现投资不足或过度投资等问题。因此，企业在进行投资决策时一定要结合自身实际情况和未来发展规划，并采用科学合理的投资方式。 具体而言，投资风险主要包括两个方面。一是投资决策风险。投资决策风险主要是指企业在进行投资活动时，由于对相关因素分析不到位而导致其所做出的决策与企业实际发展需求相背离的情况。通常来说，企业在进行投资时会受到各种因素的影响，其中影响最大的就是市场变化因素。二是项目投资风险。由于缺乏对企业内部资源的有效整合，这就导致了企业在进行项目投资时没有充分发挥自身优势，从而无法为企业提供相应的投资决策。由于缺乏对政策信息和市场信息的收集和整理能力，这就导致了企业在进行项目投资时无法充分掌握相关信息。此外，为了有效控制投资风险，企业还必须提高对财务风险评估工作的重视程度，只有这样才能确保企业在进行项目投资时能够有效降低投资风险。 （三）运营风险 在智能财务背景下，企业财务的运营风险主要包括两个方面。第一是运营成本控制风险，第二是运营数据安全风险。 首先，企业财务运营成本控制不当可能会导致企业财务危机。企业财务运营成本包括财务决策、财务报告、成本控制、资本预算等多个方面。如果这些方面的管理和控制不到位，可能会导致企业财务风险增加、资金短缺、拖欠债务等问题。这些问题如果得不到及时解决，可能会导致企业陷入财务危机，影响企业的生存和发展。其次，企业财务运营成本控制不当还可能导致企业声誉受损。企业财务运营成本的控制是企业内部管理的重要内容之一，如果企业在这方面的管理和控制不到位，可能会导致外界对企业的管理水平产生怀疑，影响企业的声誉。如果企业的声誉受损，可能会导致企业失去客户、失去市场，影响企业的生存和发展。 随着信息技术的不断发展和应用，信息泄露问题逐渐成为人们关注的热点问题。在智能财务背景下，一些不法分子利用人工智能技术进行数据泄露。这种现象不仅会严重影响公司的形象和声誉，还会使公司遭受巨大的经济损失。例如，近年来网络安全事件频发，这就需要企业高度重视数据安全问题。当前网络安全形势严峻，数据泄露问题突出。一方面是由于数据技术本身存在缺陷。由于人工智能技术尚未完全成熟，在实际应用中存在许多不足之处；另一方面是由于人工智能技术的应用人员对其认知不足造成的。 （四）内部控制风险 内部控制风险主要有三个方面：（1）企业内控意识薄弱。对于大部分企业而言，财务部门和业务部门都是企业的重要组成部门，财务部门主要负责企业资金的筹集、管理和使用，业务部门主要负责企业生产经营活动中的具体业务。传统财务管理模式下，企业内控意识薄弱，并未建立起完善的财务内控体系。因此，在智能财务背景下，如果企业内控意识不强，就容易出现业务流程不规范、财务人员职责不明确等问题。（2）人工智能系统存在漏洞。随着人工智能技术的不断发展，人工智能系统也越来越复杂。因此，对系统进行有效控制十分重要。但是在实际工作中，由于受到计算机硬件和软件的影响，系统存在漏洞，不仅会影响数据的安全性、准确性和完整性，还会给企业带来巨大损失。（3）缺乏有效监督。在智能财务背景下，企业内控制度是否健全、执行是否到位是影响智能财务系统使用效率的重要因素之一。如果企业内部缺乏有效监督机制和科学合理的制度规范，就会导致财务人员利用漏洞进行舞弊等违法犯罪行为。因此，为了保证智能财务背景下的内控效果和质量，需要建立完善的内控机制和监督机制。 三、智能财务背景下企业财务风险管控策略 （一）利用人工智能技术，降低筹资风险和投资风险 筹资风险是指企业在筹措资金时面临的各种风险，包括资金筹措困难、筹资成本高、债务违约等。在传统财务管理模式下，企业要通过内部积累来获取发展所需的资金，而外部融资则是一种重要的补充方式。但是，在当前市场经济环境下，外部融资受到许多因素的制约，如利率水平、国家政策等。企业在筹资时，不仅需要考虑外部市场环境变化对企业筹资成本的影响，还要考虑企业自身资金情况和偿债能力，因此，筹资风险较大。但是，随着信息技术的快速发展以及人工智能技术的成熟，企业可以通过人工智能技术对外部融资进行分析和预测。人工智能技术可以将外部市场环境、企业自身经营情况和财务数据等信息输入到智能财务系统中，再利用数据挖掘、机器学习等方法对这些信息进行处理和分析，预测未来市场变化对企业筹资的影响。通过这种方式可以有效降低企业筹资风险。 智能财务下的投资风险主要是指在进行投资时面临的各种风险。在传统财务管理模式下，企业进行投资需要考虑市场、政策、法律等外部因素的影响。在这种情况下，企业需要通过各种信息渠道获取大量投资信息，并对这些信息进行筛选和分析以确定最优投资方案。而在智能财务下，企业可以利用大数据和云计算技术对市场中的海量数据进行收集和处理。同时，人工智能技术也可以对市场信息进行自动分类和整理分析，将其转化为可用的数据信息用于决策。此外，人工智能技术还可以通过数据挖掘方法对海量数据进行自动分析和预测。通过这种方式可以帮助企业对投资项目进行更加准确的判断和分析，进而有效降低企业投资风险。 （二）利用人工智能技术，降低运营风险和内部控制风险 要想使企业的财务工作能够高效开展，必须加强财务集中管理，这也是当前财务管理工作发展的必然趋势。在这种趋势下，企业可以利用人工智能技术构建基于人工智能的财务共享平台，实现对企业财务信息的集中管理。该平台主要由以下几个模块组成：第一是会计核算模块；第二是资金结算模块；第三是税务管理模块；第四是统计分析模块。企业通过构建该平台可以对会计核算和资金结算两个方面进行集中管理，有效提升了会计核算工作的效率和质量。在此基础上，企业还可以通过该平台对企业的经营活动进行集中控制和管理，有效降低企业经营过程中的财务风险。 企业在运营过程中，会产生大量的数据，而这些数据是进行内部控制的重要依据。利用智能财务技术可以使企业内部控制过程更加自动化，减少人力资源投入，实现全过程化、自动化和智能化的内部控制。利用智能财务技术可以实现企业数据信息的自动收集和处理，并将收集到的信息进行存储、整理和分析。利用这些信息可以实现对企业经营过程的实时监控，从而及时发现企业运营过程中存在的问题并加以解决。此外，在智能财务技术的支持下，企业还可以通过对数据进行分析，掌握企业运营情况并及时做出相应决策，从而避免出现各种运营风险。 （三）利用人工智能技术，推进企业内部控制建设与完善 内部控制是企业有效防范财务风险的重要手段，对于提高企业财务管理水平、保证经营活动顺利进行、提升企业市场竞争力具有重要意义。目前，内部控制主要由审计人员和财务人员负 责，但是由于财务人员的专业技能有限，审计监督工作往往会出现滞后问题。另外，在智能财务时代，数据分析和自动处理技术可以让企业的内部控制更加智能化。例如，智能财务系统可以通过数据分析功能，自动识别业务流程中的风险点，并对存在风险的业务流程进行预警、提醒和纠正。企业还可以通过自动化测试来及时发现内部控制设计方面的漏洞与缺陷。最后，企业还可以利用大数据分析技术来不断优化内部控制流程，并在智能财务时代下构建智能化的风险预警体系，可以有效地规避财务风险 四、结语 智能财务背景下的企业财务风险分析和管控策略是企业财务管理的重要任务，对于保障企业财务安全和稳定发展具有重要意义。然而，智能财务背景下的财务风险分析和管控策略也面临着挑战，如技术更新换代和人才培养等方面的挑战。因此，企业应积极应对这些挑战，不断提升智能财务背景下的财务风险管理能力。通过本文的研究，我们希望能够为企业提供有益的思路和建议，帮助企业更好地应对智能财务背景下的财务风险。同时，我们也希望能够促进智能财务领域的研究和发展，为企业财务管理提供更加科学和有效的方法和工具。

阅读财务报表是分析企业比较重要的一环，科目那么多，该如何做到有侧重的分析，并能正确的分辨不正常的数据，从而识别出企业的风险，是有技巧的。 两个层面 阅读财务报表可以分两个层面，阅读财务报表要像看书一样，先观其大略，后深究细节。具体可从下面这两个层面去看： 第一个层面，看整体。通过企业的增长性、盈利性、流动性判断经营的基本面。 增长性是指主营业务收入的增长；盈利性是指企业层面的净利润大小以及产品层面的毛利率高低；流动性是指营运资产的周转率、现金流状况。可以这样说，一家企业是否健康，基本体现在“增长性、盈利性和流动性”的平衡上。 增长性反映了企业在市场上的竞争力，盈利性体现了企业存在的价值，流动性代表了企业的管理水平。 第二个层面，看具体。透过重点会计科目去判断企业潜在的风险。 重点关注 从投资角度看，阅读财务报表无须面面俱到，只需要重点关注几个关键数据就能了解一家企业的基本情况。 阅读利润表，重点看企业的盈利能力与产品的盈利能力。这里说的企业盈利能力就是看净利润，产品盈利能力就是看销售毛利率；阅读现金流量表，重点看企业赚的钱能否收回来，就是看经营活动产生的现金流量净额；阅读资产负债表，重点看企业的偿债能力，有无坏账风险、债务预期风险。对应的就是资产负债率、流动比率、速动比率。 如果财务报表没有水分，上述方法是没有问题的；如果财务报表做假了，就要有所鉴别了。 那该如何判断财务报表有无水分呢？ ①粉饰财务报表与会计做假账是同义的，“粉饰”有遮掩表面之意，粉饰财务报表是为了遮掩财务真相。如果真实的财务信息披露后可能导致对企业经营主导者不利的后果，他们就可能让财务人员对财务报表进行粉饰，目的就是为自身攫取更多的利益，比如稳定股价、拉升股价、获得贷款和投资，等等。   ②盈余管理不求永远，要的是在某段时间内让会计数据看起来正常，让财务报表的使用者顺着操作者的思路去思考。总体来说，盈余管理降低了会计信息的质量，它不仅损害了会计信息使用者的利益，同时扰乱了资本市场的有效运行。   ③巨额冲销逃不过一个“利”字，巨额冲销又叫“洗大澡”，洗澡的本意是用水把身上的污垢洗去。洗大澡，多了一个“大”字，说明身上要清洗的污垢很多，把这层意思在会计上做个引申，就是要把企业账面上的资产虚高或费用低估一次性清理干净。 企业做大亏损，给人的第一感觉是它想少交企业所得税。“巨额冲销”用意不在此，因为企业本就是亏损的，做大亏损不涉及少交企业所得税。 那“巨额冲销”冲销的是什么？当然是成本费用。成本费用冲销完了，脓包一次性挤干净，企业账面自然就清爽了。既然要亏，干脆就一次亏个够。那企业为什么要这样做呢？为什么要把利润表做得“惨不忍睹”呢？ 所有的一切，都逃不过一个“利”字。“洗大澡”的目的不在于“洗”，而在于洗后的“装”，要装给企业的利益相关者看。为了避免戴上ST的帽子，上市公司会想方设法避免连续两年亏损。 为了在第二年不再亏损，有的上市公司会提前一年把成本费用做足，甚至留一部分收入到下一年再确认，一切只是为了在来年能“轻装上阵”，实现“盈利”。更为恶劣的是，有的企业会故意把未来的费用挪到当年进行确认，或者虚增本年费用，来年冲销。 不管怎样，有一点是肯定的，“巨额冲销”很容易识别，企业利润过山车般的变化都能看得出来。“巨额冲销”的手法并不高明，也经不起审视，因为它违背了权责发生制的核算原则。 逐渐地，巨额冲销就成了某些企业平滑业绩的一种手段。比如，企业更换主要领导时，新任领导会通过“巨额冲销”撇清责任，更有甚者会预留未来亏损空间。  “巨额冲销”的本质是做假账，对企业而言，它会扭曲企业财务信息的真实面目，可能会导致错误的战略决策；对投资者而言，可能因为误判，导致投资损失。   看起来企业财务造假好可怕，如果你是投机炒股票的，不去分析财报，很容易就掉进了企业布置的陷阱里了。木子分享给你三招识别上市公司伪装年报的方法： 第一招，对比收入增幅与营业利润增幅。如果上市公司收入增幅远大于营业利润增幅，你就要多留个心眼了。这样的年报通常会有猫腻，而这样的企业，其产品的销售毛利率也是在下降的。 按照常理，收入增幅会与营业利润增幅同步，两者落差大，理论上有两种可能： ①该公司产品在做降价促销；②该公司低毛利产品的销售权重变大了。 第一种可能不大会出现，毕竟赔本赚吆喝的事没有人会做；第二种可能就不好说了，有些上市公司存在游离主业之外做低毛利业务的情况，目的自然是为了撑大收入规模。 第二招，对比营业利润增幅与经营活动净现金流量增幅。有些上市公司光赚“利润”不赚钱，具体表现在利润表上收入增长，现金流量表上却是哀鸿一片。这就叫增收不增利，这样的上市公司一般还喜欢增发圈钱。有利润却没钱，就是“纸面利润”。 为什么会出现这种情况呢？其实也很好理解，就是上市公司卖出去的产品没有收回现金，大部分都变成了应收账款。如果上市公司应收账款规模年年膨胀，且坏账计提逐年增加，那你就完全有理由怀疑这家上市公司是在虚增收入利润。 第三招，看净利润的来源。净利润的主要来源应该是经营活动，可有的上市公司的经营活动不盈利，公司又需要“做”出利润，这时利润的主要来源就只能从其他方面弥补了。 具体包括投资收益、其他收益、固定资产处置损益、营业外收入等等。净利润的主要来源如果不是经营活动，本身就是不正常的。上市公司十有八九是在打肿脸充胖子，等到脸“消肿”那天，就该暴露本来面目了。 关于财务数据的质量，你只要记住这句话就够了：有利润的收入，有现金流的利润。 企业的盈利能力就像个人的收入，利润就是个人攒下的钱，规模增长则是个人的发展前途，资产体量就是个人家底，偿债能力反应个人有无还房贷的压力。如果企业盈利能力好，利润有现金流支撑，规模不断扩张，资产体量不断增加，而且没有债务风险，那么这样的企业一定是好企业。 具体就是这五个方面： ①盈利能力。盈利能力包括企业层面的盈利能力和产品层面的盈利能力。企业层面的盈利能力，主要是考虑利润的主要来源是什么，成本费用率如何；产品层面的盈利能力，主要考虑产品的市场竞争能力，可以参照销售毛利率。 ②现金流。有利润还能收到现金才叫赚钱。对企业而言，赚钱就是要实现“有现金流的利润”。 ③规模增长。规模增长可分三个维度：收入规模增长、利润规模增长、资产规模增长。这三个维度都好，反映企业的发展态势好。 ④资产体量。资产体量反映的是企业的抗风险能力。资产体量大，一般意味着企业实力雄厚，抗风险能力强。但计算资产总量时要剔除资产中的水分和垃圾资产。 ⑤偿债能力。从融资角度看，股权融资的成本远高于债权融资的成本，理论上能通过债权融资解决的资金问题，就不要考虑股权融资。 可现实情况是，受制于质押、抵押与担保，企业不见得有债权融资的能力。另外，债权融资是有限度的，不能超出企业的偿债能力。可以这样说，一方面，企业要运用好债务杠杆；另一方面，企业还要防范债务风险。 不管企业如何粉饰报表，在投资前你只要凭借今天木子分享给你的“三招”和“五个要素”，你就能对一个企业做出基本的价值判断，而无须面面俱到，也一定会大大提高你投资成功的概率。

随着“金税四期”工程启动，大数据控税及信息化管理日渐完善，加上企业业务多样化的操作，商业模式的层出不穷和企业内部管理的综合性，新一轮的税务稽查势在必行！因此财务人员应如何及时进行风险排查，从而更好地化解企业所面临的税务风险。 一 资产负债表主要会计科目潜藏风险 　　1. 货币资金未及时清理 金税四期上线之后，对资金的监控将会更为严格，所有现金和银行存款及其他货币资金发生的原始单据，应按发生时间顺序做好账务处理，保证账务的准确、及时，不要有遗漏单据，本月有遗漏如果再调整就属于跨年调整事项了；其次核对银行存款日记账与银行对账单，如果有差异做好银行余额调节表，调整后银行存款余额一致，做好银行票据等盘点工作。 涉税风险点：现金比对成本费用是否合理；是否存在大额的、频繁与法人、股东、员工及第三方自然人的资金往来款；月平均现金持有量是否与生产经营所需存在较大的差异；资金充足为什么还有大量的财务费用支出；支付给个人的支出是否存在没代扣代缴个税的风险等。 　　2. 企业的往来挂账过大 （1）应收及预付账款项目余额大，企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计可能发生的坏账准备，对预计不能收回的，应当计提坏账准备。应收及预付账款确定无法收回，根据国家税务总局公告2011年第25号公告的规定，及时收集相关资料并留存备查。 （2）预收账款，企业应当逐笔核实“预收账款”是否存在未及时按规定结转收入的情况，避免存在推迟确认企业所得税的风险。以及核实预收的租金等款项，是否按照规定及时缴纳了增值税。若长期挂账或大额余额，预收账款的减少与收入的增加不配比，是否存在发出货物后，没有将全部收入结转货款，没有及时足额交税，企业存在补缴增值税和企业所得税的风险。 （3）应付账款，企业应主动检查是否存在长期挂账且确实无法支付的款项，若存在，则需要在汇算清缴时及时进行纳税调整。如果存在应付未付的款项，要关注款项是否不再需要支付，是否需要确认为营业外收入。尤其若存在大额应付账款长期挂账，是否存在购买成本费用发票冲减利润的操作，企业面临补税、罚款、滞纳金，甚至是刑事责任等风险。 （4）其他应收款，重点关注关联关系间的借款及其涉税处理。尤其需要关注是否存在股东从企业借款、关联企业间的借款但在年度终了前尚未归还的情形。对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，应视为企业对个人投资者的红利分配，企业需依照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税。 若公司将资金借给个人股东，股东年底未归还的情况，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条的规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”若员工向公司借款用于应急，年底未归还借款的，税法上并没有规定这种情况要按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，从公司角度来看，无偿向个人提供贷款服务，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第十四条第一项规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”需视同提供贷款服务缴纳增值税。 　　3. 企业存货、资产周转率增强潜在风险 随着金税四期的上线，以及随着税务大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层、水下和背后的交易事项会很快漏出水面。企业应及时检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。存货周转率过低，（存货周转率=主营业务成本/平均存货（次）），主要与同行业、本公司以前年度相比。但存货周转率过低有可能说明企业存在不计、少计或者忘计收入的情况。通过对总资产和存货周转情况的分析，可以推测出企业的销售能力与纳税情况的关系，如果出现加快的现象，说明企业销售能力有所增长或增强。如果企业应纳税额却出现了减少或增长幅度偏低，可能存在隐瞒收入或虚增成本的现象。 　　4.所有者权益类项目潜在风险 （1）实收资本，企业是否存在抽逃注册资本。 （2）盈余公积，关注企业当期没有利润，而盈余公积增加的原因。 （3）未分配利润持续为负数，所有者权益小于注册资本，而资产总额和负债却在不断增加时，值得关注。   二 利润表主要会计科目潜藏风险   　　1. 收入类科目潜在风险 部分企业在纳税申报时，主营业务收入对应的增值税纳税申报表，应当有“未开具发票销售额”的金额申报，否则将存在纳税风险预警，根据过去涉税案件统计以及对零售纳税人调查及国有商业零售企业无票收入占总销售收入比例等佐证，绝大部分商业零售或服务型企业无票收入一般应大于销售收入的30%，其无票收入一般在总收入的30%–70%之间。营业外收入项目主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。如：企业出现固定资产处置时，很就可能就应该有适用3%税率（减征按2%）涉税收入申报。 　　2. 成本及费用类潜在风险 主要审核同行业的成本利润率和毛利率，有无虚增成本现象或者多结转成本少确认收入现象。对于费用类科目，主要测算本期和上期的管理费用及销售费用比，找出出现异常变动的原因。对于营业外支出项目，是否有税收滞纳金及行政性罚款支出。是否存在特殊重组、专项申报需要备案事宜。 三 总结   　　金税三期，实现了对国税、地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。因此企业应当回归业务的真实的商业本质，无中生有的账务处理和税务处理必将给自己带来巨大风险。

相信现在很多公司都有这样的经历，从个人那里采购货物或者与个人合作，但是个人不愿意去税务局代开发票给到公司，然后为了促成这个业务，个人主动或者公司让这个个人去别的公司那里开具发票过来给到公司，公司财务视这个业务为合规操作，见票同意付款。 但是，你不知道的是，这样操作是存在风险的，今天，一起来看一个真实的税务稽查案例~ 1 又一虚开发票被查！     案例结果 案例中的这个公司最终判定为违反税收管理的行为处以30000.00元罚款，处罚依据是： 1、属于个人业务，从第三方取得的普票属于虚开发票； 2、从第三方取得不符合规定的发票，并将发票涉及的业务以工程施工科目入账，暂未发现资金回流情况。 案例分析 从以上案例，我们看到最大的问题是资金流和发票流不一致，通过公账给伍**个人银行账户总共转了115万，而且，支付的总金额还大于整个开票的价税合计金额83万多。 案例中，他们的合同流、发票流、货物流，都是有处理一致的，但是资金流不一致，这个公司也通知到个人伍**会补充新**公司的委托付款协议，证明这个公司是存在这种风险意识的。 最近，总是收到咨询：资金流、发票流不一致的话怎么解决，是否可以签订一个三方代收代付的协议就可以解决了？那么三方代付协议是否是符合税法规定的？三方代付是否存在税务风险？ 下面，我们一起来了解下吧！ 2 资金流与发票流，可以不一致吗？ 那么问题来了，资金流与发票流不一致就是虚开发票吗？对此，税局也是给出了明确的答复。 税局明确答复： 资金流与发票流可以不一致！   税局答复：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应按照实际业务由提供服务一方向接受服务一方开具发票。 我们通过税务总局的答疑可以看出，上述情况就会造成资金流与发票流不一致。 所以，资金流和发票流不一致的时候，只要业务是真实发生且向实际接受服务一方开具发票是没有问题的。 3 四流不一致有何风险？ 资金流和发票流不一致，其实涉及到的知识点是是三流一致及四流一致，那么我们现在所说的三流、甚至四流一致，具体都包含了哪些呢？在这里给大家简单地说一下。 所谓“三流一致”，就是销售方、开票方和收款方为同一主体；购买方、受票方和付款方为同一主体，达到三流一致。 “四流一致”，主要是在“三流一致”的基础上再多加了一个合同流！就是双方签署的合同也跟实际发生的业务、金额、发票对应得上。 四流不一致有何风险？ 1、增值税涉税风险 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的第三项明确规定：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 “四流一致”通常是税务机构判定交易是否真实的依据。四流不一致可能会导致其相应的进项税不能抵扣，追补税款及滞纳金，甚至会缴纳相应的罚款。 2、企业所得税涉税风险 （1）三流、四流不一致，可能会被怀疑买发票等被认定为“偷税”，从而导致税前不能扣除； （2）未通过公户支付货款，很容易收到虚开的发票（例如供应商找第三方开票等）。 3、可能面临刑法责任 “四流不一致”，很可能涉嫌“虚开发票”，严重的还会面临刑事责任。 “四流不一致”虽然说并不必然导致构成“虚开发票”，但还是奉劝老板和会计们，如果业务是真实发生的，尽可能做到“四流一致”，以免带来不必要的麻烦。 4 “四流一致”和虚开发票 有什么关系？ 很多人之所以问四流不一致是否有涉税风险，其中一个原因是认为如果四流不一致，会被税务机关定性为虚开发票。 那“四流一致”和“虚开发票”之间到底有什么关系呢，如果四流不一致，是不是就是虚假业务虚开发票？ 举个例子： 小顾的公司作为购买方，委托总公司代为支付投标保证金和中标服务费共200万元，合同均为小顾的公司签订，销售方A公司把发票开给小顾的公司。 这里面的资金流不一致，涉及的200万元增值税小顾公司能否允许抵扣？A公司属不属于虚开发票？ 这里总公司就是一个代垫款项的角色，取得的200万元专票依然能抵扣。 在确保业务真实的前提下，因行业或企业资金监管制度规定，发生“付款方与受票方不一致”情形的，原则上是可以抵扣的，但是需出具相关证明资料，比如委托代垫协议，授权书等。 这些情况允许四流不一致！ 实行汇总缴纳增值税的总分支机构，合同流、资金流、发票流和业务流在特定的情形下，也可以不一致。 情形一：金融机构 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第五款规定，采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票； 直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。 情形二：部分地区省内汇总缴纳 […]

库存现金 1、隐匿现金收入。 2、没有真实采购情况下，以现金支付而取得虚开发票或对外虚开发票的行为。 3、没有真实采购情况下，以现金支付，取得虚增库存商品、原材料、周转材料等货物虚构行为。 4、以现金支付等方式，到税务机关代开增值税发票直接扣减相关税金或增加企业成本等行为。 5、企业以现金支付方式虚假取得企业的办公用品、会务费、餐费、广告费等行为。 银行存款 1、利用不同结算方式隐匿收入。 2、收取现金支票、转账支票存入个人银行账号网银汇入个人银行账户。 4、商业汇票贴现后存入个人账户。 5、没有真实交易情况下，以转账支票、网银支付银行承兑汇票、商业承兑汇票等结算方式虚假支付，编造购入商品、货物、应税劳务及服务，资金在回流到个人银行卡账户。 其他货币资金 1、企业将自有资金提供给关联企业或他人无偿使用未按规定确认利息收入。 2、企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。 3、外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款涉税风险比较大。 应收票据 1、长期挂账，用商业汇票直接对外投资、转借关联企业及其他人使用，未计提投资收益。 2、伪造变造应收票据用于企业收付结算，制造收付款假象，蒙蔽税务机关，从事虚开或骗取出口退税。 应收账款 1、未按会计权责发生制及税法的要求确认收入 。 2、错用应收账款对外投资、关联企业资金拆借、对外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计提利息收入。 3、已清理应收账款不入账，形成账外资金或物资。 4、编造应收账款虚构生产经营业务，制造核算假象蒙蔽税务机关人员，从事虚开或骗取出口退税等 。 5、应收账款科目出现贷方余额，未按会计制度和税法要求确认收入。

任何行为其背后都有风险的存在性，企业的财务活动中同样存在着风险。在企业财务活动中，要完全消除风险和它的影响是不现实的。因此，加强对企业财务风险防范措施的研究意义重大。当今世界上因财务风险而倒闭破产的公司，甚至是特大公司也不为少见，忽视财务风险将给我们带来的后果是严重的。企业如何防范财务风险呢？   企业财务风险有哪些？ 1、筹资风险筹资风险指的是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性。筹资风险主要包括利率风险、再融资风险、财务杠杆效应、汇率风险、购买力风险等。利率风险是指由于金融市场金融资产的波动而导致筹资成本的变动；再融资风险是指由于金融市场上金融工具品种、融资方式的变动，导致企业再次融资产生不确定性，或企业本身筹资结构的不合理导致再融资产生困难；财务杠杆效应是指由于企业使用杠杆融资给利益相关者的利益带来不确定性；汇率风险是指由于汇率变动引起的企业外汇业务成果的不确定性；购买力风险是指由于币值的变动给筹资带来的影响。 2、投资风险投资风险指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。企业对外投资主要有直接投资和证券投资两种形式。在我国，根据公司法的规定，股东拥有企业股权的25%以上应该视为直接投资。证券投资主要有股票投资和债券投资两种形式。股票投资是风险共担，利益共享的投资形式；债券投资与被投资企业的财务活动没有直接关系，只是定期收取固定的利息，所面临的是被投资者无力偿还债务的风险。投资风险主要包括利率风险、再投资风险、汇率风险、通货膨胀风险、金融衍生工具风险、道德风险、违约风险等。 3、经营风险经营风险又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动。经营风险主要包括采购风险、生产风险、存货变现风险、应收账款变现风险等。采购风险是指由于原材料市场供应商的变动而产生的供应不足的可能，以及由于信用条件与付款方式的变动而导致实际付款期限与平均付款期的偏离；生产风险是指由于信息、能源、技术及人员的变动而导致生产工艺流程的变化，以及由于库存不足所导致的停工待料或销售迟滞的可能；存货变现风险是指由于产品市场变动而导致产品销售受阻的可能；应收账款变现风险是指由于赊销业务过多导致应收账款管理成本增大的可能性，以及由于赊销政策的改变导致实际回收期与预期回收的偏离等。 4、存货管理风险企业保持一定量的存货对于其进行正常生产来说是至关重要的，但如何确定最优库存量是一个比较棘手的问题，存货太多会导致产品积压，占用企业资金，风险较高；存货太少又可能导致原料供应不及时，影响企业的正常生产，严重时可能造成对客户的违约，影响企业的信誉。 5、流动性风险流动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移现金或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。从这个意义上来说，可以把企业的流动性风险从企业的变现力和偿付能力两方面分析与评价。由于企业支付能力和偿债能力发生的问题，称为现金不足及现金不能清偿风险。由于企业资产不能确定性地转移为现金而发生的问题则称为变现力风险。

财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。 　　筹资风险，投资风险，资金营运风险，收益分配风险。 　　1.在筹资方面，企业资金结构不合理的现象普遍存在。偿付能力严重不足，或有负债形成的风险具隐蔽性，对企业的潜在风险也大。 　　2.在投资方面，部分企业投资决策随意性大。由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失。 　　3.在资金营运方面，存货流动性差，占用了企业大量资金，还要为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升。 　　4.在收益分配上较少考虑资本结构问题。股利分配政策不仅影响与企业相关的各方面的利益，而且与公司的筹资问题和资本结构问题密切相关，涉及到企业的长远发展。 　　一、企业财务风险的主要表现及特征 　　企业财务活动，一般分为筹资活动、投资活动、资金营运和收益分配四个方面，相应地，财务风险就分为：筹资风险，投资风险，资金营运风险，收益分配风险。同时，执法人员应更新观念，提高政策水平，深入了解企事业单位的特点，在帮助单位解决问题的过程中强化监督。转变监督思维方式，从单纯的检查转到帮助企事业单位提高经济效益，协调好国家与企事业单位的利益方面来。 　　企业财务风险主要具有以下几个特征： 　　1.不确定性。主要是与企业的财务管理有关，企业财务管理得当，就能将引发危机的因素在事前一一化解，财务风险便会得到抑制；否则，财务风险便会不期而至。 　　2.危害性。如果企业不能及时化解财务风险，致使危机爆发，轻者企业资信等级下降，部分或全部丧失融资能力；重者则可能导致企业破产。 　　3.与负债经营有关。财务风险主要是因不能偿还到期债务而引发的，因而总与负债相关联。 　　4.与企业发展有关。一般而言，企业举债的目的一者是扩大再生产，形成规模效益；再者就是对外投资，向多元化发展，以期分散经营风险。 　　二、财务风险指标 　　对于企业财务风险，可以通过下列指标综合分析，进行监控。 　　如资产负债率、流动比率、速动比率等。通常情况下，资产负债率越低，则企业的偿债能力越强，企业发生财务风险的可能也就越小。 　　如存货周转率、应收账款周转率等。一般来讲，周转速度越快，企业的变现能力越强，企业短期偿债能力也就越强。 　　企业现金流量充裕且现金净流量与短期债务之比越高，说明企业用现金净流量偿还短期债务的能力越强，企业财务状况就越好；反之说明企业支付当期债务的能力就差，企业的财务状况不佳。 　　三、我国企业财务风险的成因分析 　　产生财务风险的原因很多，具体有如下内容： 　　企业的财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。企业财务决策更多的是适应它们的要求和变化。财务管理环境涉及范围很广，包括经济环境、法律环境、市场环境等因素。 　　企业财务活动的复杂性是我国企业产生财务风险的重要内部原因。企业的财务活动涉及的问题很多，遍布于企业活动的全过程，企业的财务活动变得越来越复杂。 　　企业作为一个财务主体必然面临财务风险，但在现代企业管理中，有许多财务管理人员风险意识淡薄，不能从根本上把握风险的本质，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。 　　四、企业财务风险的相关防范措施 　　但大部分财务风险的形成与企业财务管理不善及缺乏风险意识等等有关，对财务风险的防范应从以下方面着手。 　　1.改变陈旧观念，从思想上重视财务管理。企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。 　　2.努力建立和保持优资本结构，合理进行筹资。企业应当调整好经营杠杆系数和财务杠杆系数，综合权衡各种筹资方式的成本与风险，达到优资本结构。 　　3.树立风险意识，健全内控程序，降低或有负债的潜在风险。订立合同后应跟踪审查被担保企业的偿债能力，减少直接风险损失。 　　4.科学地进行投资决策。在进行投资决策时，应搞好投资的概预算，充分考虑到所面临的风险，做好投资项目现金流量预测。 　　5.加强流动资金管理。加快现金周转速度，控制现金持有规模。在日常经营活动中注重对客户的资信调查工作，并提高信用分析能力，控制应收账款规模。　　做好防范财务风险的技术方法。主要包括以下几种： 　　1.分配法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险。 　　2.回避法。即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。 　　3.转移法。即企业通过某些手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。它包括保险转移和非保险转移。保险转移，企业可以通过购买财产保险的方式，将财产损失的风险转移给保险公司承担。 　　4.降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方式。企业可以通过付出一定代价的方式来降低产生风险损失的可能性。 　　(1)全员风险管理。财务风险不但与企业的负债和投资有关外，而且与企业的经营有关。实行全员风险管理机制，就是将风险机制引入企业内部，使管理者、职工、企业共同承担风险责任。 　　(2)建立财务风险预警机制，加强财务危机管理。企业应建立实时、全面、动态的财务预警系统。该系统不仅应包括流动比率、速动比率、资产负债率等财务指标，对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异常征兆就着手应变，以避免和减少风险损失。 　　(3)加强企业间合作，实现资源共享。企业在抓住机遇，迎接挑战的同时，更要灵活处理和协调企业间的合作伙伴关系，促使企业间合作与竞争的统一，实现信息资源的共享，增强自身风险抵御能力。 　　总之，财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节，企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。因此，建立预警机制、采取风险策略、提升管理水平，从财务管理的各个环节重视财务风险的防范工作，对降低和化解财务风险、提高企业经济效益具有重要意义。

对于会计人员，有一句非常好的形容词： 拿着卖白菜的钱，操着卖白粉的心 这句话，表明了两个关键点： 其一：会计人员的工资非常低，可以用卖白菜的钱来形容，很多公司都是将会计人员定位为后勤服务部门，地位等同于保安保洁，我曾经工作过的一个大型制造企业，财务部门的平均工资排倒数第二，排倒数第一的是保安保洁部，足以看出这份职业的回报之低。 其二：会计人员面临的风险很大，这是职业所带来的特定风险，为什么呢？因为会计人员管着整个公司的账务、资金、发票，公司的经济业务有哪项能逃脱与会计人员的对接？ 而国内中小企业经营环境的野蛮、不规范，有些老板的”无知无畏“、”胆大很刑“，容易去做一些不合规、不合法的事情，会计人员很难脱离干系。 比如常见的说做两套账、买发票、虚假申报偷税，还有虚开发票等等，都直接跟钱有关，都与公司的会计人员有关，在实际中，又屡屡发生，很多人都对此见怪不怪。 不仅仅是电视剧《狂飙》中唐小虎脱口而出的让会计人员顶锅，现实中真实事件里，被查到偷税漏税，要负责任时，让会计人员顶锅的也是真实发生过的，只不过，能被大众知道的少。 比如在最近几年被税务狠查的文娱行业，就有公众任务将偷税的责任甩给会计，举个例子，去年的邓某倍查出偷税，就有人说他是冤枉的，是被工作室的会计给坑了。 每每看到这种言论，真想反问一句：会计人员自己会去偷税吗？会计人员有什么动机去偷税呀？偷来税，分给会计人员了吗？ 没有哪个会计人员愿意去干这些违法违规的事情，有的只是被逼无奈！还有一些人，也因此付出了惨重代价，比如有因为虚开发票被判刑的。 有些人会说，既然风险这么大，干嘛要做这份工作呢？其实如果可以，相信很多人的梦想就是不工作。不是身上有千斤担，谁愿意这么干呢？ 当然，还有一个因素就是有些人没有正确认识到一些事情的风险有多大，比如认为做两套账很普遍，自己做也没问题。比如说买卖发票好像很多人都干，自己也去干应该不会这么倒霉，恰好被抓到。 对于这样的情况，会计们最好还是要多思考，多想想，我也给大家5点防范建议，希望大家都别碰到风险事件： 建议一：不要嫌麻烦，做事要留痕 留痕，其实是一个外在形式的要求，并不是一个具体的措施，对于会计人员来说，留痕的意义则在于可以证明，这件事，并不是会计主动去做，而是作为一个执行人员，是由领导审批通过后，执行的领导或者公司决策。 比如对外报送了一些报表，开具发票的申请单签字，付款申请单中所附发票要求经办人签字等等，尽管粗看上去手续更繁杂些，但是往往这些时候的做事周密，在将来真出事时，就会显现出重要性了。 建议二：遵守会计准则、《会计法》等规范要求 这里需要明确一点，报税和会计做账有一定关系，但是不是绝对的关系，不少地方和情形中，报税的数据是要在会计的数据上调整的。 而在认定偷税时，对于做账的会计人员来说，有没有按照会计准则的要求做账，则是一个很重要的因素，如果你作为会计，按照会计准则依法处理，该入账的都入账了，该结转的结转了，只是在报税时，报税人员修改了数据，调整了数据，导致了少申报税款，进而被认定为偷税，此时，做账的会计并没有什么责任。 相反，如果做账的会计也少计入收入、多结费用，不按会计准则处理，那就有可能会被认为是参与偷税，进而需要承担责任。 建议三：要有底线思维，不能碰的红线坚决不碰 如果说要做到一点风险都没有，那可能你工作也很难找到，但是我们也不能走极端，而去接受一些风险极大的工作，也就是我们要明白，有些风险你是可以掌控和承受的，有些你是不能的。 比如说虚开发票，就是红线，坚决不能碰。 比如说有些时候做一些税务筹划，可能会在一些政策不明确的领域进行筹划，会面临补税和罚款等风险，这种风险如果公司领导愿意承担，也有相应的决策文件，你综合判断个人风险很小，那是可以做的。 建议四：接手新公司时做好调查 既然会计的风险不小，而且很多时候是与公司整体、老板有关，那么如果你是要去一家新公司，那么建议对新公司做好调查，与老板沟通时，多观察老板对遵纪守法的态度，如果企业本身很混乱，账目不清，老板对法律又毫无畏惧之心，那么这种公司你就要小心谨慎了。 建议五：多学习吸收新知识 各种财税政策不断在变化，就算是法律法规也是在修订更新中，只有不断学习新知识，了解当下各种经济业务，了解了业务和规则，你才能更好的判断风险以及大小，然后才能作出有利于自己的决定。

  利润表解读 1996年我上大学时，学会计基础课程，记得利润表好像不叫这个名字，它叫损益表。现在回想起来，“损益表”这个名字好像更贴切些。企业经营成果可能亏损，也可能盈利，这两种情形都考虑进来，叫损益表不是更客观吗？ 可是“损益表”这个名字似乎不那么讨喜，它的第一个字，是个“损”字。做生意总希望讨个好彩头，不知从何时起，损益表改名字了，叫利润表，好像企业经营就一定会有利润一样。企业要是亏损了，怎么办？“亏损”这个词也改名字了，叫负利润。 利润表反映的是一个时期内企业的经营成果。利润表里的科目按重要性进行排序。经营企业，销售行为自然是最重要的，因此利润表的第一项就是营业收入，然后是投资收益，再后是营业外收入、营业外支出。 资产负债表解读 资产负债表的名字是并列式的。把资产、负债列到一起，做成一个表格，就是资产负债表。资产负债表的科目是按流动性高低排序的，不管是资产也好，负债也好，流动性越高，越能排到前面去。流动性怎么理解呢？实质就是变现能力。资产、负债转化为现金时，谁更容易，谁就居上。 与利润表不同，资产负债表反映的是时点数，表明在某个时点企业拥有多少资产，承担多少债务。 现金流量表解读 现金流量表应该说是一个很“年轻”的报表，我们国家1998年才引进了现金流量表。现金流量表反映的是企业现金的收支情况。 现金流量表是按照收付实现制编制。利润表也好，资产负债表也好，都是按照权责发生制编列的。只有现金流量表编制的基础不同。 现金流量表把企业的现金收支活动分为三类列式，三类活动分别是经营活动、投资活动、筹资活动。现金流量表把现金收支分为了三类：经营活动、筹资活动、投资活动。 事实上这三个活动不足以涵盖企业全部资金流动事项，企业有的资金流动既不属于经营活动，也不属于筹资活动、投资活动。譬如，企业给某幼儿园捐款，老板从企业抽走资金。对于这样的例外事项，会计做账时无处安插，只能把它们归入经营活动之中，但它们并非经营活动，硬挤入其中，只能让经营活动产生误导。或许现金流量表做一下改进，增加一类“其他活动”，就可解决这一问题了。 在现金流量表中，这三类活动按重要性进行排序，经营活动排第一，投资活动排第二，筹资活动排第三。 每一类活动又详细列出了现金的收入情况与支出情况，然后有个小计，反映每类活动的现金净收支情况。最后有个总计，反映企业整体的现金净收支情况。现金流量表和利润表一样，反映的也是时期数。 面子、底子、日子 有人对三张会计主表做了形象的比喻，利润表是企业的面子，资产负债表是企业的底子，现金流量表是企业的日子。这三张会计主表哪一个更重要呢？可能很多人会说，现金流量表更重要。过日子嘛，体现的不就是每天要开销多少吗？ 看看上市公司的作为后，大家的观点可能会变了。一提到上市公司做假账的问题，大家都能感觉到，假账粉饰的主要是利润表。上市公司做假账的时候，它的经营者内心一定认为利润表是最重要的。 其实这两种理解都有偏差。我来说结论，三张会计主表里面，最重要的是资产负债表。为什么它最重要呢？有两个原因。 第一，只有资产负债表反映的是时点数。时点数意味着企业现在拥有什么，利润表也好，现金流量表也好，它再好看，反映的都是过去，过去不一定能代表现在。 第二个原因，资产负债表可以倒推出利润表和现金流量表的结论。拿到期末的资产负债表和期初的资产负债表后，用货币资金的期末数减期初数，就可以得出现金流量表的结论：本年的现金净流量是多少。用未分配利润数的期末数减期初数，就可以得出利润表的结论：本年实现的未分配利润是多少。 “四看”会计报表 这三张会计主表，我们该怎么看呢？我推荐一个方法，四看；横着看、竖着看、倒着看、翻过来看。什么叫横着看？把多期的报表并排着，比较着看。什么叫竖着看呢？看数据的结构与勾稽关系。什么叫倒着看？从结果去推导原因。什么叫翻过来看？看数据背后的业务故事。

很多会计一辈子都没有得到晋升，始终在记账这个动作里周而复始的工作，以至于毫无成就感，禁止下一代再做会计，可见其对会计是如何的深恶痛绝。 为什么会这样呢？ 会计在企业里的地位过低，导致没有话语权，拿着最低的工资，操着最苦累的心，投入产出极度不配比。长期干记账的工作，单调、乏味、没意思，导致一点热情都没有，感觉大量的生命虚度，对毫无价值感的工作，自己都持否定态度，怎么可能对会计这一行做出肯定的结论呢。 在经济上行的时候，工作机会多，大量的会计通过跳槽实现了升职加薪，在经济下行的时候，工作机会少，竞争压力大，辞职可能就会导致长期找不到工作，这时候只能挺着，但有些经济下行不是周期性的而是结构性的，这就导致永无出头之日。 为什么有的下降有的上升？这是由几个差异造成的，信息差，我知道你不知道；认知差我懂你不懂；执行差，我做了你没做；竞争差，你我都做了，我比你做的好。这些只是导致人与人差异的表层原因，本质的最深处原因还是学习力、管理能力、沟通能力等问题导致的。 读万卷书不如行万里路，行万里路不如名人指路，在职场中，要学会与贵人相处，能找到贵人并得到其指点，这是非常重要的捷径。没有贵人帮忙，就只能改善自己的知识结构，提升自己的知识水平，在学习这个框架里，只有学习方法的问题，而没有所谓的捷径问题，方法对了就找到了捷径。 只会核算而不懂管理，本质是核算也没有搞明白，不知道自己在算啥，算完的结果能用在哪里，只知道把数弄准，把账户弄平，这些东西在信息化软件普及的今天几乎是毫无意义的工作，不理解业务不理解账理，做出来的东西出错的概率很高，同时对业务的指导意义很有限，所以忙于算账或制单的会计要仔细的想一想，自己做的到底是什么工作，只是在做业务的分类吗？为什么不是为了提升管理水平做的基础的模型设计呢？为什么不是为了数据采集而做的工作呢？多问几个为什么，把自己的段位升起来，然后再回到业务中去理解，有些门就打开了。 有些人运气很好，水平也很高，就是沟通能力太差，见谁怼谁，结果弄的四面楚歌，谁都不喜欢，导致自己总是原地踏步，时间久了自己也没想法了，逐渐躺平不问世事。 总之，天下没有废材，只有用错地方的人才。财务总监要摒弃看人下菜碟的作风，对每一个部下的前途负责，对每一个人生质量负责，这才是有胸怀有气度有格局的财务总监。同样，作为会计别等靠要，应该主动的学习、找领导谈话、抓住机会迎难而上，这是基本的常识，也是职场进阶的必须动作，还是那句话，没有站队和送礼搞不定的人。