财务风险是企业经营过程中的必然产物，是企业在经营过程中由于各种不确定性因素导致企业蒙受损失的可能。企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为：筹资风险、投资风险、经营风险和收益分配风险四个方面。它具有客观性、必然性和不确定性，不少企业由于对财务风险认识不足，管理不到位，致使企业遭受巨大的经济损失，甚至破产倒闭。如何增强企业风险管理意识，加强对各种可能造成财务风险的不确定因素的科学分析和预测，从不同的角度、不同的层面，采取不同的措施，防范和规避各种财务风险成为企业管理工作的重中之重。 在市场条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险是不现实的。所以，企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。现着重从以下几点来谈谈如何防范企业财务风险。 一、树立风险意识，建立有效的风险防范制度 1、对财务风险进行事前预防 企业在实施某一经济活动时，既要考虑可能获得的利益，又要兼顾风险，通过对财务风险的存在及其原因分析，运用概率分析法、风险决策法、弹性预算法等，制定留有余地的管理办法，保证发生意外时企业能有效应对。坚持谨慎性原则，建立风险基金，即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。 2、对经济运行过程进行事中控制 在生产经营活动中，运用定量分析和定性分析法，计算、监控企业财务风险状况，及时采取相应措施，控制出现的偏差，有效遏制不良事态的发展，将风险降到可以控制的程度，减少经济损失，保证企业生产经营活动正常进行。如研究赊销账款的情况，确定回收办法，加速资金回笼。建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理比率进行考核。同时，加强流动资金的投放和管理，提高流动资产的周转率，进而提高企业的变现能力,增加企业的短期偿债能力。 3、对财务风险进行事后弥补 对于已经发生的财务风险，要建立风险档案，从中吸取教训，以避免同类风险的再次发生。对于已经发生的损失，应及时消化处理，若长期挂账，势必给企业今后的发展留下隐患。要盘活存量资产，加快闲置设备的处理，将收回的资金偿还债务。 二、加强企业财务风险控制 面对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。控制风险是企业财务风险管理的核心。加强企业财务风险控制，应从以下几方面入手： 1、筹资风险控制 在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道有两大类：一是所有者投资，如增资扩股，税后利润分配的再投资。二是借入资金。对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益不确定性。筹资风险产生的具体原因有几方面：由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险，或筹集了高于平利息水平的资金，此外，还有资金组织和调度风险，经营风险，外汇风险。因此，必须严格控制负债经营规模。 2、投资风险控制 企业通过筹资活动取得资金后，进行投资的类型有三种：一是投资生产项目上，二是投资证券市场，三是投资商贸活动。然而，投资项目并不都能产生预期收益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，让稳健性原则起一种平衡器的作用。 3、资金回收风险控制 财务活动的重要环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面，应收账款加速现金流出。它虽然产生利润，但并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收账款管理应在以下几方面强化：一是建立稳定的信用政策，二是确定客户的资信等级，评估企业的偿债能力，三是确定合理的应收账款比例，四是建立销售责任制。 4、收益分配风险控制 收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面。二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快，销售与生产规模的高速，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。因此，必须注意两者之间的平衡，加强财务风险监测。 三、建立财务风险预警系统 设立财务风险预警机制采用及时的数据化管理方式，通过全面分析企业内部经营、外部环境等各种资料，以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者，同时寻找财务危机发生的原因和企业财务管理中存在的问题，并明确告知企业经营者解决问题的有效措施。 1、建立短期财务预警系统，编制现金流量预算 由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。建立短期财务风险预警系统，首先是编制现金流量预算，通过现金流量分析，可以将企业动态的现金流动情况全面地反映出来。当企业经营性应收项目或存货大幅度减少时，则表明企业货款回笼情况较好，产品积压少，企业具有较强的经营能力；相反，当企业经营活动产生的现金净流量小于净利润时，则应引起投资者的高度警惕。 2、建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系 对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。从综合评价企业的效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。 3、加强资产管理，提高营运能力是防范企业财务风险的保证 企业资产对负债能力的影响，从短期看，企业资产的变现能力，尤其是企业流动资产的变现能力，直接影响企业可用现金流量的多少，决定企业负债能力的高低。因此，加强企业资产管理，防止不良资产产生，提高资产的变现能力是防范财务风险重要的管理手段；从长期看，企业资产的盈利能力直接影响到企业的整体盈利水平，而保持高盈利水平的企业往往是其负债能力高、财务风险相对低的有效保证和标志，一个健康企业的偿债资金一般来源于其盈利，而非负债资金。 四、加强资金管理 1、合理调动使用资金 防范财务风险，需要财务人员进行货币资金的合理调度。根据企业自身资金运动的规模和生产特点，妥善安排货币资金收支活动，使企业能保证日常的生产经营需要，并且在还款和分红付息期到来时，及时筹措和调度资金，以避免出现无力支付的情况。 2、细化应收账款管理 应收账款管理是企业日常经营管理的重要内容，企业在赊销商品之前应该确立信用政策，同时，加强对应收账款的追踪分析，控制好日常管理，有利于确保信用政策的全面落实。 五、实施债务重组 债务重组的实施可以减少企业的债务筹资风险，为企业减压，增强活力，而且对于债权人而言，债务重组可能会使债权人的权益损失降到最低，从而很大程度地降低了债权人的破产风险，因此只要债务重组的损失不超过企业直接破产造成的权益损失，债务重组的实施就是必要的、可行的和有利的。 六、完善科学的决策机制 财务风险本身具有综合性，企业生产经营活动中所有风险最终都反映在财务风险中，使决策科学化和合理化是防范财务风险的重要手段，所以企业必须建立科学的决策机制。

近几年，国家利用大数据技术对企业税收的监管越来越全面，例如，以往企业的残保金、劳务人员工资、员工报销福利等，都是很多可以筹划操作避税的地方。然而，技术的发展带来了金税三期的大数据系统。现在要求全员全额申报，而且每一笔分录均在监控中，继续以往”传统”的风险非常大！ 那么，大数据时代，会计面临哪些风险呢？应该如何防范呢？本文列举了几个例子。 一、对比风险 案例： 某公司2016年1-12月份在国税局缴纳增值税229万元，但是在国地税大数据比对的时候，地税局发现该公司各项附加税费仅仅缴纳了4.65万元，漏缴了近24万元的附加税费(现在国地税已合并，各项数据之间的比对更加的便捷）。 提醒： （1）大数据比对时代全面来临，部门之间、各个税种之间、各种财务数据之间、各种纳税申报表数据之间、以及财务信息与非财务信息之间逐渐实现了数据及时比对； （2）企业财务人员稍有不慎、甚至不经意的一笔账，就会造成比对不符出现异常，被纳入税务局的疑点监控。 二、虚开发票的风险 案例： 甲公司与乙公司并未有实际业务往来，乙公司却让甲开具了一份100万元增值税专用发票，并支付7%开票手续费。购货的账务处理如下： 借：库存商品 100万元 应交税费-应交增值税(进项税)17万元 贷：应付账款 110万元 库存现金 7万元 该公司没有真实业务却花7个点买票抵扣，属于虚开虚抵，存在非常严重的涉税风险以及刑事风险，最终由于开票方甲公司出现了非正常，导致最后乙公司买票行为完全暴露，发票交易双方的负责人依法接受刑事处罚！ 提醒： 有的企业的财务人员拿着卖白菜的钱，做着卖白粉的筹划，太吓人了！ （1）营改增后，企业经营的底线就是切记不要虚开虚抵发票； （2）玩票就是玩命，伸手必被捉； （3）正规经营、依法节税才可以保证企业长久安全地经营下去。 三、政策不明的风险 案例： 有一家电器销售公司将一楼房屋出租，年租金480万元，前几天在跟该家公司会计沟通房产税的时候，突然发现该公司财务人员竟然一直在按照含税价缴纳了房产税，这样算起来从去年下半年到今年上半年整整一年，光房产税一项竟然给企业多缴纳了2.7万余元的税！《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。在计征房产税等税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。”自2016年5月1日起执行。 提醒：  1、优秀的财务人员必须做到感知政策、熟悉政策、运用政策，直到吃透每一项税收政策背后的东西； 2、有经验的会计是从来不会做违法偷税的，而是一定会利用政策合法节税； 3、现代企业要求会计人员必须做到4句话：不多交税、不早交税、税负合理、风险可控； 4、因此，会计人员政策掌握不到位，就会造成多缴税！

01 财务风险是企业经营中面临的重要问题 企业财务风险是由于在市场经济条件下，企业所处的外部经营环境和内部经营活动的不确定性造成的。从一般意义上讲，企业财务风险可以理解为企业在经营活动中，由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业财务活动的未来结果偏离预期财务目标的可能性。这种可能性表现在两个方面，一方面可能给企业造成预期外损失；另一方面可能给企业带来预期外收益。 企业作为市场经济中的微观主体，在经营过程中必然要面临一定的财务风险，这是企业所无法回避的现实问题。由于财务风险对企业经营具有两面性，如果企业在经营活动中，能对财务风险进行良好的管理，企业就能有效地保证自身资本的安全和增值，促进企业的发展壮大；否则，企业不但不能得到很好的发展，还有可能面临破产倒闭的厄运。所以，财务风险管理已经成为当今企业管理的一项重要内容。而财务风险管理的核心内容就是对财务风险进行科学的度量。因此，财务风险度量方法的选择对企业的经营管理至关重要。 02 企业财务风险的度量方法 企业财务风险度量就是采用一定的方法，对由于各种不确定性因素造成企业的未来财务结果偏离预期财务目标的可能性进行确定、量化的一种管理活动。在实践中，一般采用定性和定量、主观和客观相结合的方式来对其进行分析。根据不同的理念，财务风险的度量有多种方法，但最常见的方法主要有以下几种： 　　（一）概率分析法。就是用概率论、数理统计的理论与方法，对企业的财务风险进行度量。1.计算各项目的期望收益值；2.计算各项目报酬率的分散程度，即方差和标准差；3.根据变异系数判断风险程度，变异系数越大，风险越大；反之，变异系数越小，风险越小。 　　（二）杠杆分析法。就是通过对经营杠杆系数（DOL）、财务杠杆系数（DFL）和总杠杆系数（DTL）的分析来衡量企业经营风险、筹资风险和总风险的大小及杠杆利益水平的高低。杠杆系数愈大，企业财务风险也愈大，反之则财务风险也就越小。 　　（三）资产定价模型法（CAPM）。此方法的应用有其严格的假设条件：1.所有投资者都是风险规避者，各种投资者均使用资产收益的期望值和均方差或标准离差衡量资产的收益和风险；2.资本市场无障碍，不存在交易费用；3.投资者按照单期收益和风险进行决策，并且他们的投资期限相同；4.所有投资者对所有资产的收益和风险的判断是相同的；5.税收对证券交易和资产选择不产生任何影响，单个投资者不可能通过个人的买卖行为影响某一证券的价格。计算公式为： E（Ri）=RF+[E（RM）-RF]×βi 式中，E（Ri）=E（Rp i），表示资产组合P中资产i的期望收益；RF表示无风险资产收益； E（RM）=E（RpM），表示资产组合集合中市场资产组合的期望收益； βi表示资产i的β系数。 　　（四）风险价值度量法。就是在一定置信水平和一定持有期限内，确定某一资产或资产组合所面临的损失的最高期望值，从而判定企业财务风险的方法。期望值越高，企业面临的财务风险也就越大；反之也就越小。 　　（五）风险率度量法。该方法把风险定义为企业的投资收益低于无风险收益的可能性，风险率就是指投资收益低于风险收益的概率，数值从0%到100%，风险程度逐渐增大，投资价值依次降低。 03 财务风险度量方法的评价 众多的财务风险度量方法是根据不同的目的，从不同的角度设计的。以上几种财务风险度量方法利弊不同，它们都有自己的适用范围。 概率分析法把理财领域引入数理统计的分析方法，具有较强的理论依据，逻辑性严密，可信度强，容易理解，堪称为财务风险度量的基础方法。但是，在具体的操作中，由于对经济业务的概率分布确定较难，大多概率分布主要是依靠经验来判断的，因而具有一定的主观性。所以，概率分析法适用于统计基础较好、统计资料较全面、统计数据较准确、经济业务有一定规律性的企业。 资本资产定价模型法是在概率分析法上的进一步改进。模型中的β系数代表投资者承担的风险大小，β系数越大，则投资者所承担的风险就越大，投资报酬率也就越高。此方法把风险和报酬紧密地联系在了一起，表现形式直观明了，把企业财务风险的内涵充分体现了出来。β系数的引用和计算，运用了数理统计理论，使风险度量具有较强的科学依据；同时，它还能反映出风险和资本结构之间的内在关系。但是，在实际应用中，模型中的β系数同样难以确定，它需要比较准确、全面的统计资料，同时也需要较强的专业理论知识和经验判断。而且，模型的建立是基于一些抽象的假设之上的，例如模型假设资本市场完全有效、投资者都是根据期望值理论来选择有效的投资组合、投资者对资产报酬的概率分布具有一致的期望等，而在现实中，这些假设是不成立的。因此，这种方法虽然理论性强，但是缺乏实际应用价值。 风险价值度量法根据置信区间的选择，可以直接给出企业可能遭受风险损失的价值，从而给管理者提供一个关于投资风险的明确信息，管理者由此对企业的投资活动进行抉择，可以有效地避免企业财务危机的发生，而且，此方法避免了确定β系数的困难。但是，风险价值度量法的计算比较复杂，需要较强的专业理论知识。而且，它度量的是在某一置信水平下，确定资产损失的最高期望值，从而具有一定的主观性。 杠杆分析法可以直接根据企业的财务报表进行分析计算财务风险。所以，用于计算风险所需的数据容易获得，计算也相对简单。杠杆分析法直观明了，而且财务报表上的任何变化都能灵敏地反映在杠杆分析当中。运用杠杆分析法，还能在同行业之间进行分析比较，使管理者可以更好地权衡风险和报酬，从而提高企业的竞争力。因此，杠杆分析法有其独特的优势，在企业财务风险的度量中被广泛应用，不失为企业财务风险度量的一个较理想的工具。 04 企业在财务风险度量方法的选择上应注意的问题 　　（一）要认识到财务风险度量方法选择的重要性。科学的财务风险管理可以使企业通过各种科学、有效的方法和手段，对企业在经营活动中所面临的财务风险加以预测、识别、预防、控制和处理，以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性。因此，财务风险管理关系到企业的存亡和发展，而财务风险度量是企业财务风险管理中的核心内容。只有对财务风险度量环节投以充分的重视，在财务风险度量方法的选择上才有可能做到科学合理。 （二）要认识到不同的风险度量方法各有利弊和不同的适用范围。大家都知道，没有普遍适用的真理，任何真理都有其各自适用的条件和范围。企业财务风险的度量方法也是一样，不存在一个万能的方法，它们各有利弊和不同的适用范围。为了更好地防范财务风险，给企业创造一个相对安定的经营环境，管理者应当根据企业自身的实际状况，权衡利弊，全方位考虑，根据需要选择适宜的财务风险度量方法。 （三）要认识到运用任何一种财务风险度量方法所得到的度量结果都带有一定的风险性。对企业财务风险的度量，从本质上说就是对企业的财务结果偏离预期目标的可能性进行估计。一般来说，任何估计和结果都会有偏差，因为其间企业的财务活动或者经营活动很可能会受到多种不可知因素的影响。对财务风险的度量应当采取定性和定量相结合、经验性判断和理性判断相结合的方式，同时对度量结果时刻持一种谨慎性态度，确保企业在经营中的回旋余地，这样才能促进企业平稳、快速地发展。

财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。 1.筹资风险 筹资风险指的是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性。筹资风险主要包括利率风险、再融资风险、财务杠杆效应、汇率风险、购买力风险等。利率风险是指由于金融市场金融资产的波动而导致筹资成本的变动；再融资风险是指由于金融市场上金融工具品种、融资方式的变动，导致企业再次融资产生不确定性，或企业本身筹资结构的不合理导致再融资产生困难；财务杠杆效应是指由于企业使用杠杆融资给利益相关者的利益带来不确定性；汇率风险是指由于汇率变动引起的企业外汇业务成果的不确定性；购买力风险是指由于币值的变动给筹资带来的影响。 2.投资风险 投资风险指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。企业对外投资主要有直接投资和证券投资两种形式。在我国，根据公司法的规定，股东拥有企业股权的25%以上应该视为直接投资。证券投资主要有股票投资和债券投资两种形式。股票投资是风险共担，利益共享的投资形式；债券投资与被投资企业的财务活动没有直接关系，只是定期收取固定的利息，所面临的是被投资者无力偿还债务的风险。投资风险主要包括利率风险、再投资风险、汇率风险、通货膨胀风险、金融衍生工具风险、道德风险、违约风险等。 3.经营风险 经营风险又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动。经营风险主要包括采购风险、生产风险、存货变现风险、应收账款变现风险等。采购风险是指由于原材料市场供应商的变动而产生的供应不足的可能，以及由于信用条件与付款方式的变动而导致实际付款期限与平均付款期的偏离；生产风险是指由于信息、能源、技术及人员的变动而导致生产工艺流程的变化，以及由于库存不足所导致的停工待料或销售迟滞的可能；存货变现风险是指由于产品市场变动而导致产品销售受阻的可能；应收账款变现风险是指由于赊销业务过多导致应收账款管理成本增大的可能性，以及由于赊销政策的改变导致实际回收期与预期回收的偏离等。 4.存货管理风险 企业保持一定量的存货对于其进行正常生产来说是至关重要的，但如何确定最优库存量是一个比较棘手的问题，存货太多会导致产品积压，占用企业资金，风险较高；存货太少又可能导致原料供应不及时，影响企业的正常生产，严重时可能造成对客户的违约，影响企业的信誉。 5.流动性风险 流动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移现金或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。从这个意义上来说，可以把企业的流动性风险从企业的变现力和偿付能力两方面分析与评价。由于企业支付能力和偿债能力发生的问题，称为现金不足及现金不能清偿风险。由于企业资产不能确定性地转移为现金而发生的问题则称为变现力风险。 企业财务风险的成因 企业财务风险产生的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。企业产生财务风险的一般原因有以下几点： 1.企业财务管理宏观环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因。企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，这些因素存在企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。 2.企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。然而在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。 3.财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一主要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。 4.企业内部财务关系不明。这是企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。这主要存在于一些上市公司的财务关系中，很多集团公司母公司与子公司的财务关系十分混乱，资金使用没有有效的监督与控制。 公司财务管理是公司经营的中枢，良好的财务运作是公司发展的基础。 　　公司财务风险的存在时刻威胁着公司的生存和发展。依次，公司要树立牢固的财务风险防范意识，加强内控制度的建设和完善。公司财务风险是财务活动的集中体现同时也是公司面临的一个现实问题。 企业财务风险的基本类型与特征 　　只有充分了解了财务风险的基本特征，才能及时采取有效的措施进行防范和控制。正所谓知己知彼方可百战百胜。在财务管理工作中也是如此，要降低公司财务风险必须要充分了解财务风险的各种特征，在掌握特征的基础上对各种财务风险进行有效的防范及控制。公司财务风险主要有以下几个特征：客观性，即财务风险不以人的意志为转椅而客观存在。全面性，即财务风险存在于企业财务管理的全过程并体现在多种财务关系上。共存性，即风险与收益并存且成正比关系，一般来说，财务很多的风险越大，收益也就越高。激励性，即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。 企业财务风险的成因分析 　　一、获取良好的收益是市场经济条件下公司经营的基本出发点，而企业财务风险则是未来情况下的不确定和不可预测性引起的，是与获取良好收益相伴的一种客观现象。 随着市场经济的发展和竞争的日益加剧，会使公司在获取收益方面伴随更大的风险。一般而言，风险与收益的大小成正比。风险越大，固然获利越大，但成功的机会可能就会越小，冒大的风险就有招致失败的可能性。公司经营者既不能盲目追求收益不考虑风险，也不能惧怕风险，不想冒风险并不能保证企业稳定与安全，公司如果遵循保守、消极的管理思想，只能维持现状，不敢冒任何风险，这种做法本身就存在着巨大风险。在激烈的市场经济中不进则退，不进取就必然招致被淘汰的风险。因此，公司的经营者就应当掌握应付风险的本领，提高风险承受能力，理智的对待财务风险。 　　二、影响企业财务风险的因素分析 由于公司经营活动所面临的自身条件和社会环境是十分复杂的，因此，影响企业财务风险的因素有很多，既有企业外部的原因，也有内部的原因。而且不同的企业财务风险形成的原因也不尽相同。具体来说为以下几方面： 　　①、宏观环境复杂多变 众所周知，持续的金融危机，将使公司资金供给发生短缺，资金链断裂，给大量依附银行贷款的公司带来很大的风险，甚至破产。公司在经营环境、法律环境、市场环境、社会文化环境等这些宏观环境下，又是不可避免的对汽油本身产生巨大影响。宏观环境的变化对企业来说是难以准确预见和无法改变的，宏观环境的不利变化必然会给公司带来财务风险。 　　②、财务人员缺乏风险意识 财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在财务风险，然而在现实工作中，许多公司财务管理人员风险意识浅薄，由于公司在赊销过程中，对客户的信用等级了解欠缺，缺乏控制，盲目的进行赊销，造成应收账款失控。大量的应收账款无法长期回收，直至成为坏账。严重影响企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。 ③、未建立健全内部控制制度 这是公司产生财务风险的又一重要原因，公司内部各部门之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保障，给公司带来风险。 解决方案： 既然我们已经找到产生企业财务风险的原因，那么，如何化解企业财务风险也是防范和控制企业财务风险的重要一项。在化解风险时我们应该根据实际情况对企业财务风险进行评估，不能盲目的套用，这样才能更有效的处理企业财务风险带来的危机。公司防范企业财务风险的技术方法也有很多，其中以下几种是相对有效的： ⑴、运用有效手段降低风险法 汽油筹措资金时，应根据企业所处的行业特点与发展的不同时期，既充分考虑经营规模、盈利能力及金融市场状况，又要考虑企业现有资金以及未来的财务收支状况，选择综合资金成本最低的组合，确定银行融资规模与结构，动态平衡短期、中期与长期负债率，实现汽油价值最大化，使风险降低到最低水平。 ⑵、采用多元化方式分散企业财务风险 企业在经营好主营业务盒发展具有竞争力的核心产品的基础上，可根据自身实力和市场情况，发展多种经营、多种产业多种产品在时间、空间和利润上相互补充抵消，减少企业的利润风险及经营风险。多元化投资是根据证券投资组合论，考虑证券之间的相关性、风险性及报酬性、通过持有多种不同证券的投资方式可分散隐含在个别投资项目的集中风险，可在不提高风险水平的条件下使报酬率最高。因此，选择优化合理的组合投资，不失为现代企业避险的有效投资方式。 ⑶、谨慎投资回避风险法 即公司在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的企业风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择企业财务风险较小的方案，已达到回避企业财务风险的目的。当然，采用回避法并不是说企业不能较小风险投资，企业为达到影响甚至被控制投资企业的目的，只能采用股权投资的方式，在这种情况下，承担适当的投资风险是必要的。 ⑷、利用有效途径转移风险法 企业对各种现存的潜在企业风险还可以通过一些有效途径来转移风险，如通过缴纳保险费就某项企业财务风险向保险公司投保，将企业财务风险转移给保险电工室、将风险较大的经营活动委托专门的机构完成、通过契约形式将风险损失转移给他人、通过各种形式的经济联合将风险横向转移、也可以通过应收账款转让与抵押等转让方式将应收账款变现中的坏账风险转移给专业机构或代理商，在转让权利的同时也转移了风险，又融通了企业经营所需的资金，可使企业从被动变为主动出击，化不利因素为有利因素，不失为一种一举两得的避险方法。

■  财务风险有哪些 1、筹资风险，筹资风险是指企业因负债经营而产生的丧失偿债能力的风险。在资本结构决策中，合理安排债务资本比率和权益资本比率是非常重要的。由于市场不完善的特性在特定时期内合理提高债务资本比率，降低权益资本比率，可以全面降低企业的综合资本成本，提高公司价值。 2、利率风险，企业通过贷款借入的资金必须按规定到期还本付息，因此，利率的变动使企业面临着因利率上升无法按期偿付本金和利息的风险，严重时会导致企业因资不抵债而进行破产清算。利率风险是指市场利率变动的不确定性给商业银行造成损失的可能性。 3、投资风险，投资风险主要是因为投资活动而给企业财务成果带来的不确定性。企业的投资活动包括企业的主业投资和其他项目投资，企业的投资风险主要是根据项目的报酬率来确定，若项目利润率大于负债利率，则风险较小;反之，投资风险较大。 4、资金回收风险，资金回收风险是指企业在收益不错的情况下，因为销售实现原则的不同产生的财务困难。在权责发生制的原则下，不错的经营收益并不能表示销售回款的结清和销售利润的实现。 5、流动性风险，流动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移现金或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。从这个意义上来说，可以把企业的流动性风险从企业的变现力和偿付能力两方面分析与评价。 ■ 预防财务风险： 1、投资，投资是实现家庭财富保值增值不可或缺的一个环节，同时也是执行起来难度系数偏高的一个环节。因为投资的过程总归有盈有亏，关键就在于如何在保住本金的情况下，获得更多的收益。 2、负债，世纪钱途的理财师指出，有负债并不完全是件坏事，适量的负债往往可以让家庭资金得到周转，进而创造出更多的财富来，但如果负债过多，家庭就会面临财务风险。 3、保障，实施保障措施是防范财务风险的重要手段之一。一般来说，每个家庭都能通过预留应急资金、配置商业保险等方式进行保障。

这是一个十分复杂的问题。简单地说，任何与资金和资产相关的事项最终都可能构成财务风险。需要重点关注的是以下几个方面： 1 流动性风险是指企业在正常经营过程中，由于短期内资金短缺，不能按期偿还到期债务或支付其他应付款项，从而影响企业正常经营的风险。流动性风险是企业面临的一种最基本的风险，也是最常见的风险。流动性风险的大小取决于企业的资产负债结构、生产经营规模、市场需求状况、市场竞争程度等因素。 流动性风险的主要表现形式有： （1）短期内资金短缺，不能按期偿还到期债务或支付其他应付款项。 （2）由于资金短缺，影响企业正常生产经营，造成经济损失。 （3）由于资金短缺，影响企业的市场竞争力，导致市场份额下降。 （4）由于资金短缺，影响企业的偿债能力，导致企业信用下降。 流动性风险的危害是巨大的，严重的流动性风险可能导致企业破产。因此，企业必须重视流动性风险，采取有效措施防范流动性风险。 流动性风险防范的措施主要有： （1）合理控制资产负债结构。企业应当根据自身的经营特点和资金需求，合理控制资产负债结构，保持资产负债结构的合理性。 （2）加强资金管理。企业应当加强资金管理，提高资金使用效率，合理安排资金的收支，避免资金闲置和资金积压。 （3）建立健全应急预案。企业应当建立健全应急预案，在发生流动性风险时，能够及时采取有效措施，化解流动性风险。 （4）加强与银行等金融机构的合作。企业应当加强与银行等金融机构的合作，在需要资金时，能够及时获得资金支持。 流动性风险是企业面临的一种常见风险，企业应当重视流动性风险，采取有效措施防范流动性风险。 2投资风险——因投资行为产生的风险。主要是固定资产与产品投资、证券投资、股权投资、债券投资等。没有万无一失的防范之策。只有一般防范原则和成功投资的借鉴。其中，科学、理性、灵活、敏感、果断……，是投资活动中最基本的原则。 3融资风险——与融资成本与可靠性、安全性相关的资金获取风险。是一类与投资风险密切相关的安全筹集和使用资金的风险。防范原则与投资风险防范相似相同，没用定式。显著的不同在于来自被融资方的风险会成为融资方需要充分评估和随时关切的一个重要方面。 4资产流失与损失风险——是指因资产不当处理和使用导致的资产流失或贬值带来的风险。防范方法主要是：建立科学、严格、有效的资产管理、使用、评估、处置制度，灵活资产经营理念与措施，对资产及其形式做出适时、合适的决策。

她说，我公司的应付账款很多，不知道怎么管控，尤其是长期挂账又没销账的。只能挂着，她感到无奈。 财叔看到消息后，并回复她。我们聊了一些会计工作上的琐事，也聊一些特别引起共鸣的细节和故事。 她说，财叔说很好，要不编辑成文章，让更多人像她一样有收获。 由于过多人添加财叔微信，有时消息会被忽略，甚至被新人添加的盖住你的消息，建议把不懂的问题，可以做文章留言，财叔看到会对应解答的。 财叔就来给同学们分享：在实务中，应付账款的应用和管理，甚至已确认无法偿付的税务处理以及容易引发的涉税风险。希望同学们可以分享给身边同行的，多多支持财叔。 01 应付和其他应付要区分开 应付账款，因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付的款项。由于在购销活动中买卖双方取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的负债。 正常情况下，企业购买材料、商品或接受劳务服务的款项，是计入应付账款，这里财务需要注意以下两个方面并不能计入。 方面1：有些明细款可能存在合同或诉讼纠纷；有些属于无力偿还的；甚至还有些属于供应商不存在了。这些企业实际上无需支付，可以作为营业外收入。 方面2：企业的其他应付账款，如应付赔偿款、应付租金、存入保证金等，不属于应付账款的核算范围。 02 处好应付款管理，再也不烦躁 应付账款是企业日常经营活动中需要支付的账款，财务部也要及时处理应付账款，并做好记录工作。这里财叔给同学们管理应付款的三要点，希望再看的你能认真记下并运用在工作中。 第一点：应付账款必须由财务部应付会计管理 1）企业应付账款的记录和管理必须由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部的应付会计专门负责。 2）相关人员应按付款日期、折扣条件等项规定管理应付款，以保证采购付款内部控制的有效实施。 第二点：应付账款的确认和计量应真实交易 1）必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开票、质量管理部门验收证明、银行结算流水的凭证等。 2）应付会计必须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。 第三点：应付账款必须及时登记到应付账款账簿 1）应付款及应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账； 2）应付账款明细应分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购货合同进行明细核算。 除了以上三点要点外，还需要对应付账款进行账龄分析。这样才能把解决长期挂应付款的问题。 对于账龄较长的应付账款，做的科目分析一般包括：分析应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付帐款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，分析偿还记录及单据。 对于长期挂账的应付款，都有其历史原因，如：产品出现质量问题导致双方存在纠纷；双方由于各种各样的原因正在打官司；项目周期长，尚未到达付款时间；为配合收入造假而虚构的供应商……先了解原因，再针对性地去对账并调账。 03 这3种应付款的对账 会计应不予对账 在对账前，应付会计对供应商提供的对账单进行初步审核，不满足条件的应要求供应商补充完善。首先审核对账流程，是否经过有权人的签批，其出现以下3种情况不予对账： 1、对于只提供余额无明细账目的对账单，不予对账。 2、对于供应商直接依据其销售门往来资料而非财务部门账目提供对账单的，不予对账。 3、对于多年无业务往来的供应商前来对账，即使经过企业有权人的签批，对账单也必须加盖供应商公章（或财务专用章），否则不予对账。 在对账后，发现需要调账科目，如果不及时处理，后期接手的会计不清楚情况，更不会去处理的话，就难免产生长期挂账了。

1、 税务稽查随机抽查计划的实施范围 除总局明确规定外，全市稽查局2023年的所有待查对象，均须通过金税三期税收管理系统中的“税务稽查双随机工作平台”模块，从市税务局稽查局建立的随机抽查对象名录库（包括随机抽查对象异常名录）中随机抽取。待查对象属于企业集团的，该企业集团的成员单位一并纳入待查对象。 2、 随机抽查的比例和频次 （1）对市级重点稽查对象，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。 （2）对非重点稽查对象，2023年暂时不随机抽取。 3、实施检查前是否先行自查的问题 （1）市级重点稽查对象实施检查前是否先行自查的问题。 截止到随机抽取的当天，对市级重点稽查对象，在稽查局对其实施检查前，允许企业先行自查。企业自查结束后，再由稽查局依法确定是否对其实施检查。 （2）对非市级重点稽查对象，采取直接立案检查的方式。 上述税务局公布的税务稽查的工作计划，小编觉得可以给我们广大财务人员一些工作启示：税局稽查都怎么查？查什么？企业的风险点都在哪？财务人员怎么应对？ 小编就给大家好好说一说。 02 金税四期下， 税局查账，查什么？怎么查？ （附2023年稽查重点） 一、税局查账，一般都查什么？ 税务局一般会重点查询以下4个方面： 1、查合。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况； 2、查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需； 3、查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致； 4、查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。 二、税局查账，一般什么时候查？ 税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。当然如果通过系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。 出现预警指标异常，税务机税务机关就有可能随时来检查，比如： 1、发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多； 2、税负较上月相比较变动率超过正负30%； 3、预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等。

三个步骤 罗列业务流程，明确业务各环节 你可以先问自己几个问题：公司在靠什么赚钱？有哪些业务？业务中有几个环节？这几个问题主要是帮助我们明确公司的业务流程。    这些环节连接成了业务流程，我们需要在这些流程中需要我们需要的东西。 对照业务流程，寻找现行制度和审批流程的缺陷 明确了业务的各环节，下一步，我们需要整理出所有现行的财务和业务相关制度以及对应的审批流程，对照业务情况，需要进行两方面的确认。 一方面是确认制度或是审批流程是否有缺失。一些中小企业，对于制度和流程控制没有太多的重视，所以只针对财务的付款报销制定了财务制度和审批流程，业务的制度和流程是缺失的。在这种情况下，业务会处于一种高风险的状态，因为没有人进行管控，业务部门首要还是要促成交易，对于风险的判断会有一些缺失，这样无疑增加了公司整体的风险。 另一方面如果没有制度和审批流程的缺失，也要判断现行的制度和流程是否合理。对于某些行业来说，行业的情况在不断变化，业务也会随之进行调整。在业务变动频繁的情况下，制度可能某些条款就不再适用了，不符合企业现在的情况。 确认各环节中财务参与的部分，以及是否可以用财务数据进行监控 上图中并非所有的环节都有财务的参与，涉及合同签署以及收付款和结算相关的环节，才会有财务的身影。 例如选品的好坏会影响直播的销量，最终反映在直播结算数据中。通过对于财务数据的各维度对比和复盘，可以发现存在于业务环节中的问题和风险，这就是财务数据的监控作用。 通过上面三个步骤，我们可以标注出存在风险的业务环节，有些风险是已经发生的，有些风险是尚未发生的，针对这些风险，我们需要利用一些手段进行调整。 0 2 进行风险控制的五个手段 清晰的职责划分，能够让每个人明白自己应该参与的业务环节以及在其中发挥的作用，避免出现一个事情多头管理或是一个事情无人管理的情况。 可以出具岗位职责说明，来约定每个人负责的工作以及应尽的职责，在业务流程的每一个环节填充相应的负责人或是责任部门，提高各部门的协同性，降低了跨部门的沟通成本，同时也最大限度提高了运营效率。 这个标准类似于一个指导手册，让大家明确每一项业务环节需要怎样操作，草拟公司的标准版合同、设定不同品类直播商品的选品标准等等，都属于设置业务标准。标准的设置，一方面让业务明确公司的要求，另一方面通过标准来引导风险的降低。 如果公司存在大额的采购行为，那么采购制度就是必不可少的。制度对于采购中相关采购人员的权限、采购的流程、采购商品质量的把控等进行约定，明确采购环节中每个部门的责任，制定标准，把控风险和降低舞弊发生的可能性。 完善制度之后，相关的审批流程也要随之调整，根据组织架构以及职责分工，保证流程中不存在重复审批，不存在应有的审批人员缺失，也要去除与流程不相关的人员的审批环节，尽量让流程缩短，降低审批所需要的时间。 有些流程可以按照金额进行控制，每个级别设定不同的审批权限。例如财务付款可以设置5万元以下只需要财务经理审批，50万元以下需要增加财务总监审批，超过50万元需要总经理审批，这样使管控有层级，每个级别权限不同，相比所有付款都需要总经理审批，无疑提高了效率。 即使不是财务管理的岗位，针对实际工作中遇到的不合理情况，也可以认真进行思考。这种情况为什么会产生？会导致什么结果？这个结果是否会给公司带来损失？怎样可以减少这种情况产生的可能性？多问自己几个问题，或许就能解决一些麻烦，少背一些锅。 结束后的碎碎念：有些人可能觉得，我只是个会计，内控管理这种事跟我没什么关系。如果抱着这种想法的话，可能很快就会进入瓶颈期。提升专业能力，需要不断的进行知识的补充、增加案例分析来扩充解决问题的思路。如果遇到一些不合理的现象，可以多问几个问题，寻求解决方法，这个过程同样也是一种自我的提升。

商业银行会计风险与防范策略研究 摘 要：改革开放以来，我国经济发展速度越来越快，市场经济也越来越繁荣。在市场经济体系中，金融市场占有很大比重，而金融市场的发展又与商业银行紧密相关。商业银行在经营的过程中面临很多机会与挑战，也存在很多潜在风险，会计风险就是其中较常见的风险之一。因此，对商业银行会计风险产生的原因进行了分析，并提出了防范商业会计风险的措施，以供交流与借鉴。 关键词：商业银行;会计;风险;防范 商业银行在市场经济体系中担任着“中介”的角色，为借贷双方提供货币服务，并收取一定报酬。在国家一系列政策的推动下，经济增长速度越来越快，商业银行经营中存在的风险问题也暴露出来。面对不断发展的市场经济，银行会计制度应进行适当的调整与完善，必须加强对会计风险的防范，才能实现国家经济的可持续发展。引起商业银行会计风险的原因很多，比如银行内控制度不完善、内部监督不力、人员素质不高等，相关人员应引起重视，及时改正调整，做到与时俱进。 一、商业银行会计的特点与风险 （一）商业银行会计概述 会计是商业银行中重要的职位，会计人员的工作主要是核算，其工作范畴不但包括银行内部业务，也包括对外业务，而且后者才是其工作的重點。在核算的过程中，不单是针对银行本身，而且应对银行各个部门的经济活动进行核算，尤其是一些宏观经济活动。从商业银行会计人员工作的范畴观察不难发现，商业银行会计工作具有社会性、客观性、综合性等特点。 （二）商业银行会计风险 商业银行的会计工作离不开会计制度的指导与约束。随着商业银行的不断发展，其业务不断增加，面临的新问题也不断出现。银行业务由多个部门共同配合完成，所以会受多方面因素影响，容易出现会计业务预算收益与实际不符的情况，给银行带来了一定损失，也会反映出银行会计体系不完善等问题。常见的商业银行会计风险包括会计核算风险、数据系统风险、票据风险、联行业务风险、会计人员道德风险等。 二、商业银行会计风险存在的原因 商业银行在运营的过程中存在一定风险，这与其经营方式密切相关。下文针对商业银行会计业务的特点，分析风险存在的原因。 （一）内控制度不完善 经济发展越来越快，市场越来越繁荣，新出台的经济政策也越来越多。这在推动商业银行发展的同时，也增加了商业银行面临的风险，银行管理人员如果没有及时更新风控政策与体系，则会增加会计风险。银行的业务不断增加，会计核算内容也随之有了变化，很多商业银行制定的内部控制制度暴露出操作性不强、滞后等问题。尤其是2006年颁布新的会计准则后，很多会计业务的实际操作出现了变化，由于银行的会计业务制度没有及时做出相应的调整，导致很多新的业务在操作时缺乏指导与监督，工作中存在盲目性。总之，会计内部控制制度不够完善是导致会计业务操作性不强，增加会计风险的主要原因之一。 （二）内部监督不力 在新的市场经济体制下，市场经济竞争有所增大。这对银行内部监督力度提出了更高的要求，商业银行应制定出完善的内部监督制度，预知并控制可能出现的所有风险。就目前商业银行的经营来看，我国商业银行存在内部监督不力的问题，监督力度不足，相关政策也存在漏洞，监管部门不够重视、经验不足，导致对可能出现的风险无法预估与预防。 （三）工作人员素质不高 商业银行在不断发展的过程中，对人才的需求量越来越大，而在会计队伍数量增长的同时，质量却得不到保证。一些会计人员专业水平不高，缺乏工作经验，职业道德素养也不合格。会计工作极大地考验了会计人员的道德水平，有的会计人员缺乏责任心，法制观念也不强，在巨大的金钱诱惑下容易违规操作、挪用公款，增加了银行会计工作风险。 三、商业银行会计风险防范措施 商业银行稳定发展离不开完善的风险控制体系。针对会计风险存在原因，应制定出有效的防范措施，并完善现有的监督管理制度。 （一）完善会计管理制度 商业银行的任何工作都离不开制度的指导，只有完善会计管理制度，才能规范所有会计业务，并对会计人员进行必要的约束。面对不断增加的银行会计业务，应对现有的会计管理制度进行改进与完善，这也便于管理者的监督与约束，做到有章可依。完善会计管理制度也可以减少工作中存在的漏洞，以利及时止损。 （二）加强监督力度 监督是减少违规操作的有效措施，会计核算的准确性依赖于监督的力度，所以，商业银行相关部门应加强对会计工作的监督，部门之间、员工之间也可以进行相互监督，这对会计人员本身也是一种行为约束以及道德约束，避免假公济私、建立小金库等行为。增加对会计业务的监督，也有利于银行会计体系的完善。为了提高工作效率与监督力度，应对监管人员进行培训，加强教育与学习，做到合理分工、各尽其职。 （三）与时俱进，引进新技术 社会在不断进步，科技也在不断发展。为了提高银行的工作效率，应引进数字化手段，应用先进的技术，保证会计信息的真实性、完善性以及实时性。商业银行应用数字化技术后，有效保证了会计信息核算的准确性，也便于工作人员结合实际情况做出风控决断，从而降低会计风险出现的概率。 （四）加强素质教育与培训 会计人员的素质影响着会计工作的质量，商业银行在快速发展的过程中，不能忽视对工作人员素质的高要求。为了培养一支高素质的会计队伍，应优化管理机制，制定竞争制度，对人才进行选拔与优化配置。会计人员本身应具备较高的道德水平，所以，应加强对会计人员的思想教育，使其在工作中更好约束自己的行为。会计人员除了需要具备专业的技术知识，还要具有较高道德修养以及法律知识。另外，为了加强对会计人员的约束，还应设立奖罚制度，对违规行为进行处罚管理，增加其警觉性。 四、結论 会计业务是商业银行中不可忽视的业务内容，其重要性不言而喻。会计业务对商业银行的发展以及经营效益有着直接影响，为了实现可持续发展，应加强对会计业务的风险防范，制定有效的管理控制制度。会计业务在不断增加，商业银行面临的风险也在不断变化，一成不变是无效的。只有不断完善监督与管理制度，加强对工作人员的培训与教育，增强其法制观念及道德素质，才能有效减少风险出现的概率，保证银行的收益与效益。 我国商业银行的会计风险研究 摘要：随着经济、科技的进步和网络的快速发展，商业银行从只有存，贷的传统业务种类发展到依托各种网络的各种新型业务。这种形式下银行的风险事件将会大量增多，除了采取措施防范传统业务带来的风险，还应防范新型业务带来的风险，特别是会计风险。如果商业银行只注重创造利润，不懂规避会计风险，将会对商业银行稳健发展造成重创。因此，本文将对银行经营过程中的会计风险表现形式以及形成的原因进行分析，从而对产生的风险采取进一步的措施建议，为银行减少损失，更稳步经营提供思路。 关键词：商业银行 会计风险 成因 防范措施 商业银行业务大体可分为三大类资产业务、负债业务、中间业务。商业银行资产业务是指银行吸收的资金，商业银行资产业务主要是放款业务;负债业务是商业银行形成资金来源的业务，商业银行负债业务主要是存款业务;中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债形成银行非利息收入的业务，中间业务主要是电子银行业务、银行卡业务、支付结算业务、理财业务、代理业务等。而当今互联网与银行电子化蓬勃发展，商业银行顺应形势为客户提供多种形式的金融服务如：ATM、网上银行、电话银行、POS、超级柜台等服务工具，这些新型的银行服务产品的问市，为客户带来了方便，节省了客户的时间，提高了业务办理效率。同时大大的降低了银行的运营成本。但是，在这种全新的金融服务下，银行为客户创造便利，赢得了更多的客户，创造了更多的利润的同时风险无处不在，特别是会计风险。怎样防范会计风险成为商业银行的重中之重，成为商业银行亟待解决的问题。 1 商业银行会计风险的表现形式 商业银行在经营管理活动过程中，在办理每一笔业务时都离不开银行会计，银行会计贯穿于业务的各个环节，对商业银行的业务及经营活动进行核算和监督，商业银行的会计风险也贯穿于业务活动和管理活动中。商业银行会计风险主要表现形式为会计核算风险、内部控制引起的会计风险、人员操作产生的会计风险、票据结算会计风险、计算机管理造成的会计风险。 1.1 会计核算风险 会计核算风险主要是指商业银行对已经发生或已经完成的经济活动进行真实、完整、及时核算的过程中存在的风险。如会计核算方法不正确，核算程序不规范，将导致不能真实地反映当期的经营收入和经营支出，更加不能准确的计算和确定经营成果，也会导致银行报表信息不真实。 1.2 内部控制引起的会计风险 内部控制引起的会计风险是主要表现在银行会计岗位设置上。如在人员工作分配时存在一人多岗或一岗多人的现象，缺乏有效的岗位监督、制约机制，从而造成挪用公款等违法、违纪行为，给商业银行带来巨大的经济损失。 1.3 人员操作产生的会计风险 人员操作产生的会计风险是指银行会计人员在实际办理业务过程中，不按业务操作规程办理业务，粗心大意等原因，引起的操作失误所带来的风险。银行会计人员的日常工作主要是为对公、對私客户办理开户、票据的结算、现金的收付等，如为对公客户开户未认真审核客户提供的开户资料是否齐全、真实、正确、完整;未审核开户资料，极易造成虚假开户。未妥善保管预留印鉴卡片，极易造成犯罪分子伪造、变造印鉴转移客户资金。在收付现金时操作不规范，极易造成多付客户现金。为防范案件的发生，必须规范会计人员操作。 1.4 票据结算会计风险 票据结算会计风险是指商业银行利用支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等各种结算工具进行资金划转过程中产生的风险。票据结算业务在银行中介服务中占据重要地位，其主要风险有欺诈风险，客户主观故意签发空头支票、大小写金额不符的票据、过期作废的票据、签章与预留银行印章不符的票据。难以辨别真假票据的风险，客户故意伪造、变造的真实票据，银行识别手段相对落后产生的风险。 1.5 计算机管理造成的会计风险 计算机管理造成的会计风险是指商业银行利用计算机进行记账，那么相应而来的就会产生由于业务处理系统在设计、开发、升级以及维护中存在不完善、不科学、不及时等问题导致在业务处理中出现差错，由于业务流程设计不合理，对风险点掌控不利或缺失，导致在业务处理中出现差错，由于黑客侵入、木马中毒等造成数据信息陷露、被盗取，从而产生风险隐患。 […]