2023年11月23日 – Page 5 – 道伽会计事务所

教育是国之大计、党之大计。山东省兰陵县审计局聚焦经济监督主责主业，加大对教育领域重大政策措施以及重点资金和项目的审计力度，反映和揭示教育行业存在的主要问题、突出矛盾和风险隐患，发挥审计“经济体检”作用，助力教育事业改革发展。2019年，该局组织实施了镇街中心小学义务教育保障经费管理和使用情况审计，聚焦经费收支以及经济活动的真实性、合法性、效益性，揭露管理漏洞，严肃追责问责，有力促进了政策落地生根及党风廉政建设、教育治理整顿和资金提质增效。该项目荣获2021年全国审计机关优秀审计项目民生类一等奖。立足县域教育实际明确审计重点教育领域点多面广，从何处着眼和发力？兰陵县审计局把调查研究作为前置准备，立足县域实际，梳理教育领域重点改革任务、重点资金投向、重大控制风险和关键环节流程，谋划审计项目，明确审计重点。围绕“审什么”，全面走访、精准立项。近年来，兰陵县统筹推进城乡义务教育一体化改革发展，实现城乡学校建设标准、教师编制标准、生均公用经费基准定额、基本装备配置标准“四统一”，提高了农村义务教育经费保障能力。县教育体育局对全县23处镇街中心小学及所属学区小学、附设幼儿园实行“校财局管”机制，每所中心小学设一名报账员，县教育体育局核算中心统一审核记账、分层把关。通过分头走访、深入调研、与一线教师和学生家长座谈等形式，县审计局掌握了教育行业整体工作开展情况，研判了潜在风险隐患，逐步锁定在学校数量、受教育人员、财政投入规模等要素均占比较大且财务管理存在薄弱环节的农村义务教育领域，决定开展2017至2018年镇街中心小学义务教育保障经费管理和使用情况审计，推动资金合理配置、高效使用。围绕“怎么审”，投石问路、谋定后动。审计项目确定后，如何切入正题、有的放矢？鉴于各学校职责范围、运行机制、管理模式具有同一性，兰陵县审计局运用“化整为零”“解剖麻雀”的办法，选取一所距县城最远的中心小学，展开为期两个月的试审调查，进一步验证审计思路，探索审计方法，摸清审计重点，完善工作方案，研究审计路径。通过试审，分析了经费分配使用、财务收支、资产管理、政策落实等方面存在的主要问题和潜在风险；盯紧资金链，根据学校分布和资金分配情况，确定抽取11所镇街中心小学及所属学区小学、附设幼儿园进行重点延伸审计，确保审计覆盖面；编制涵盖审计事项、审计思路、所需资料、审计步骤、问题类型、法规依据等内容的操作指引，配套设计学校财务资产负债表、食堂财务收支表、学校义务教育保障经费收支总表等12张表格，为全面铺开审计创造了条件。立足揭示风险隐患锁定问题疑点随着审计项目的全面铺开，如何盯紧审计重点、聚合审计资源、提升审计效率、实现审计目标？兰陵县审计局将开展深入系统的分析研究作为破题之道，探索运用信息化技术方法，改进审计管理和组织方式，把揭示风险隐患摆在头等位置，提高审计质效。集聚资源稳步实施。此次审计覆盖全县23处镇街中心小学，重点延伸11所学校。兰陵县审计局打破科室界限，根据11所学校的不同体量、特点，抽调精干力量进行混合编组，开展“大兵团”作战，实施扁平化管理、标准化推进，严格工作方案执行、问题定性、审核把关、工作调度“四统一”，确保各小组稳步推进现场实施。强化责任落实，细化职责分工，根据审计人员专业背景，每个审计成员既承担延伸审计调查任务，又分头负责大数据分析比对、审计底稿编制、资料归集、质量把控、文书撰写、成果开发等工作，实时共享交流审计成果，相互碰撞启发思路，举一反三，确保审计项目实施的整体性、协调性，优化提升审计效率。数据分析提质增效。审计组运用大数据审计这一利器，坚持“数据先行、数据贯穿”的思路，重点对学前教育资助、代开发票、事业统计台账等数据信息进行比对分析，筛查问题疑点，提高审计精准度。紧扣学前教育资助发放规范性，对享受资助家庭车辆、房产、财政供养、公积金、财政统发工资、村干部等数据进行分析，发现部分人员违规享受资助疑点。采集并标准化处理各学校历年财务账套数据，摸清重点资金使用范围，便于展开延伸核实。采用总体分析、趋势分析等方法，对重点指标进行跨学校、跨年度的数据分析，对异常于其他学校以及年度间波动幅度大的事项进行重点核查。整个审计过程中，坚持数据分析与传统审计方式相结合，实行业务、数据分析“双主审”制，紧扣审计思路实施大数据审计，融合运用发表填报、资料核查、就地核实、样本抽查等多种调查方法，形成了“大数据分析指引—疑点核查—延伸调查—成果转化”衔接顺畅的协作实施流程。深挖线索严细核查。坚持问题导向，以调查“校财局管”机制运行情况为突破口，紧抓管理链，顺藤摸瓜，抽丝剥茧，实施精准查处、严肃问责。聚焦代开发票、代收款项等问题疑点，统一组织各审计小组同步展开延伸调查，通过调阅会议记录纪要、梳理账目比对数据、突击盘点现金票据、调取银行卡流水、经办人问询谈话等方式，逐步夯实审计证据，核实发现了虚构业务代开发票套取资金、挪用代收款用于个人理财炒股等问题并督促整改，维护了财政资金安全。聚焦教育经费分配使用、学生权益保障、学前教育等民生热点，强化资金面上总体分析，关注现场调查教学楼基建、食堂运营管理规范性等情况，揭示了农村义务教育保障经费未经合理测算分配使用不均衡，食堂违规外包经营、自营食堂内部控制制度不健全，附设幼儿园档案资料管理不规范等问题。此次审计累计查出义务教育保障经费收支、服务性收费和代收费管理使用、附设幼儿园保教费收取管理、食堂管理等方面30个问题，向县纪委监委移送挪用公款、套取资金等问题线索10起。县纪委监委对4名人员给予开除党籍、开除公职处理，5名科级干部受到批评教育、诫勉谈话等处理，兰陵县法院依法对4名责任人追究法律责任。立足推动教育整顿扩大监督成果如何进一步扩大审计监督成果，把审计威慑力延伸到全县教育系统？兰陵县审计局强化系统思维，注重综合分析研判，提炼具有苗头性、倾向性、普遍性的问题以及典型个案、局部问题，提出有效的解决办法，着力推动源头治理，促进防患于未然。坚持成果导向，推动教育整顿。将深化审计成果运用贯穿项目始终，紧抓重要成果、重要节点，更好地为党委和政府决策提供参考。审计中，加强阶段性成果总结提炼，及时将审计中发现的苗头性、倾向性、普遍性问题，通过《审计要情》和专报信息等形式进行反映。聚焦教育系统财务管理、学校固定资产管理、经费预算管理和学校食堂管理薄弱环节等共性问题，提报审计专报和《审计要情》10篇，其中9篇审计专报获得县委、县政府主要领导批示。按照批示精神，县财政局、教育体育局等部门单位开展自查自纠，集中清理了一批旧账、坏账、呆账。针对学校食堂内部控制风险，县市场监督管理局下发《关于加强全县学校幼儿园食堂管理的通知》，县教育体育局安全办公室约谈11所学校主要负责人，责令立即整改违规外包、师生同菜同价落实不到位、内部控制不健全等问题，切实规范完善食堂运营管理，有力地保障了师生食品安全。逐项整改落实，促进标本兼治。报请县人大常委会出台《关于建立健全兰陵县审计整改落实工作制度的决定》，增强整改刚性。对审计发现的问题，建立问题清单和整改台账，督促被审计单位制定整改方案，明确整改措施和完成时限；强化整改过程监督，采取“先期查阅材料、中期电话询问、后期随机抽查”等方式，确保个个问题都整改、件件意见有着落；加大追责力度，对整改不力、虚假整改、拒绝或拖延整改等情况，依托审计与纪检监察、巡视巡察等部门协同机制，加大问责力度，切实发挥惩戒警示作用。在审计的推动下，审计发现的问题得到有效整改，被审计单位建章立制30余项。县政府办公室出台《兰陵县关于规范中小学幼儿园财务管理的实施意见（试行）》等制度，从宏观层面部署整改教育系统审计发现的问题。县教育体育局组织对全县教育系统财务开展集中清理整顿，取消“校财局管”机制，将义务教育保障经费直接下放至各学校。立足震慑当下，推动见效长远。针对审计发现的11所学校典型问题，县教育工委面向全县进行通报，强化警示教育。审计机关深入剖析问题症结，在规范基层教育系统财务等方面持续发力，聚焦代收费管理，推动兰陵县建成并投入使用教育系统代收费管理平台，有效避免了学校公款私存、采购未正确开具专用发票、支出“化整为零”规避监管等情况的发生。为更好地监督管理资金使用情况，县教育体育局建立完善内部审计工作机构，配人员、定制度、建机制，完善教育保障经费监管体系，陆续印发实施了《兰陵县普惠性民办幼儿园生均经费补助管理办法（试行）》《兰陵县教体局规范中小学校服采购及管理暂行办法》《兰陵县中小学服务性收费和代收费管理办法》等一系列规章制度，指导各学校完善财务管理、固定资产管理、教师培训管理等制度，有针对性地建章立制，堵塞管理漏洞。

先研后审以研助审以审促研——广东省广州市海珠区促进就业优先政策落实情况专项审计项目经验总结

深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。2020年，广东省广州市海珠区审计局筑牢审计质量“生命线”，秉承“先研后审、以研助审、以审促研”工作思路，开展了促进就业优先政策落实情况专项审计。该项审计以民生审计为突破口，依托大数据技术，深入推进研究型审计，取得了阶段性显著成果，获得2021年全国审计机关优秀审计项目二等奖。一、找准出发点，先研后审谋划项目（一）研读大政方针，把握政治定位 2020年新冠肺炎疫情爆发后，中央提出，要切实保障基本民生。托底民生，首先要抓就业这一“牛鼻子”。2020年政府工作报告也强调把保居民就业放在“六保”的首位。同年，全国审计工作会议提出，要扎实开展促进财政资金提质增效、促进优化营商环境、促进就业优先“三促进”专项审计。海珠区审计局牢牢把握审计工作的政治定位，心怀“国之大者”，将署定项目“三促进”政策跟踪审计纳入年度审计计划，对海珠区2020年贯彻落实中央和省促进就业优先政策落实情况进行专项审计，充分发挥审计监督建设性作用。（二）研究堵点痛点，把准民之所盼就业，关乎百姓生计，关系发展大局。就业政策是连接相关政府部门和市场主体、人民群众的桥梁。就业政策落实落地落细，有利于稳定就业大局，助力经济平稳运行。对此，审计组围绕这一主线分工协作：梳理近年就业政策变动情况，分析就业政策为何变、为谁变，如对疫情防控期间减免租金的创业孵化示范基地、示范园区运营补贴情况进行关注，对受疫情影响不能按时办理就业创业补贴等业务的扶持对象进行延期补办等新增政策落实情况进行关注；收集就业政策投诉举报情况、跟踪政策落实畅通和便捷情况，关注相关部门对失业人员跟踪服务的间隔和次数，以及政府投资项目相关岗位信息公开情况；查阅相关部门工作总结建议，了解政策效应和政策短板，如关注失业保险稳岗返还的企业数量和返还金额，紧缺急需职业（工种）培训补贴标准是否按要求提高等。（三）研判风险隐患，锚定审计重点促进就业优先政策具有涉及资金规模大、补贴类型多、惠及对象广的特点，而主管部门审核把关不严、不法分子骗取补助资金等是此类政策落实中存在的常见风险。对此，审计组全面梳理省、市、区三级相关政策300多项，对照已经发放的各类补贴项目金额，逐一分类并分析多发、漏发、骗领补贴等风险点，最终发现创业带动就业补贴申领门槛低、补贴规模大、风险等级高等问题。为进一步突出审计重点，审计组根据创业带动就业补贴的发放条件，梳理出四大风险点，即向不符合条件的申请人发放补贴、与吸纳长期失业人员就业补贴等补贴叠加享受、超标准发放补贴、虚构劳动关系骗取补贴。据此，向被审计单位收集申请人信息、补贴发放种类、发放金额等电子数据，为开展审计分析奠定基础。二、聚焦着力点，以研助审提升质量（一）加强审计方法研究，提高分析精准度就业优先政策补贴涉及几十万条数据信息，审计组克服数据量大、数据分散等困难，发挥大数据团队作战优势，建立多个数据表，编写查询语句。根据风险点清单，精心挑选30多个数据字段，借助Excel和Access软件，发现涉及上述四大风险点的疑点企业30多家，有效提高了审计工作质效。以虚构劳动合同骗取创业带动就业补贴为例，审计组按申领创业带动就业补贴次数，从高到低找出频繁“跳槽”的员工及其对应的企业和企业住所。将员工申领次数多且对应企业为“一址多照”的申领企业作为涉嫌虚构劳动合同骗取补贴对象，进行实地核查。（二）强化取证技巧研究，提高取证效率发现问题线索是基础，能否据此揭示问题，取证技巧是关键。在促进就业优先政策落实情况专项审计中，海珠区审计局充分运用取证战术，大大提高了审计效率。实地调查某公司“一址多照”的疑点线索时，审计组发现大部分员工不在该公司办公，负责人解释员工在附近其他办公地址办公。审计发现，该办公地址注册的是另一家公司。审计人员采用“迂回攻心”战术，动之以情、晓之以理，同时善借外力，最终发现该公司员工虚假变动任职单位进而申领创业带动就业补贴的问题。后经人社部门追缴，所涉补贴被全额追回。三、把准落脚点，以审促研扩大成果（一）归集线索，移送公安机关依据《中华人民共和国刑法》第二百六十六条规定，虚构劳动关系、提供虚假材料骗取补贴涉嫌构成诈骗罪，应当依法追究刑事责任。对此，审计组迅速整理相关线索材料，报经海珠区审计局研究决定，根据《中华人民共和国审计法》及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，第一时间将虚构劳动关系骗取创业带动就业补贴的问题线索移送公安机关，增强了审计威慑力。（二）剖析原因，堵塞政策漏洞经审计，审计人员发现如下问题：区人力资源和社会保障局未在部门网站公开发布政府投资项目相关岗位信息、审核把关不到位导致错发多发补贴、未完成就业困难人员再就业计划，部分企业提供虚假材料套取创业带动就业补贴等，部分街道办事处未按要求对辖区内登记失业人员开展就业跟踪服务。针对发现的问题，审计组深挖问题根源，梳理出现有补贴政策存在漏洞、主管部门审核把关不严、政策执行监督机制不健全等主观和客观因素。对此，审计提出完善补贴政策、加大申请材料真实性审核力度、加强法律法规和政策宣传等建议，被审计单位积极采纳审计建议并出台相应制度和控制流程9项。广州市人力资源和社会保障局制定《广州市就业创业补贴申请办理指导清单》，对创业带动就业补贴条件进行多项限制，弥补了审计发现的漏洞；市人力资源市场服务中心建立统一工作机制，开展全市政府投资项目岗位信息发布工作；海珠区人力资源和社会保障局完善监督制度，将就业跟踪服务工作纳入就业工作目标责任制考核，定期抽查各街道就业跟踪服务情况，对抽查不合格的街道进行通报并督促整改。（三）建言献策，助力日常监管针对审核把关不到位导致错发多发补贴、部分企业提供虚假材料套取创业带动就业补贴的问题，审计组在总结分析方法的基础上，积极指导被审计单位探索运用大数据审核方法强化日常监管。通过匹配申领企业社会信用代码或相关人员身份证号码，避免补贴项目重复申领；通过统计相关人员变换缴纳社保单位的频率，发现涉嫌虚构劳动合同套取相关补贴的风险点，提高了被审计单位的审核质效。（四）提炼成果，提升审计质效除了促进被审计单位加强整改，审计组还通过审计报告、审计专报、专题信息、调研文章等形式扩大审计成果，切实发挥审计“治已病、防未病”的作用。针对苗头性、倾向性、典型性问题和体制障碍、机制缺陷，该局撰写审计报告两篇、审计专报两期，受到上级审计机关及本级党委、人大、政府领导肯定性批示8次。调研文章《大数据审计促进公共治理创新的实践与建议——以促进就业优先政策落实情况专项审计为例》阐述大数据审计促进公共治理创新的机理，并立足粤港澳大视野，提出审计建议。该文章经广州市审计局推荐，作为第七届粤港澳审计论坛的交流材料。

全过程研究全链条管控全方位穿透——甘肃省兰州市2017年至2019年贯彻落实稳就业政策措施情况审计项目经验总结

就业是民生之本、财富之源。近年来，甘肃省兰州市审计局认真落实习近平总书记关于审计工作的重要指示批示精神，围绕确保稳就业政策惠及民生，不断创新思路、多点发力，在护航经济建设、服务城市发展中发挥了重要作用。在兰州市2017年至2019年贯彻落实稳就业政策措施情况审计项目（以下简称“稳就业审计项目”）中，市审计局坚持全过程研审共促、全链条质量管控、全方位穿透“体检”，推动稳就业各项政策举措全面落实，促进就业补助资金精准高效使用。该项目获得2021年全国审计机关优秀审计项目三等奖。用好“加速器”：创新思路强研究为全面落实党中央、国务院关于稳就业工作的决策部署，积极发挥审计在稳就业工作中的重要作用，兰州市审计局在稳就业审计项目实施中，坚持以政策为导向、以创新为引领，全面拓展审计监督广度和深度，提高审计监督的精准度。织牢研审相融“闭环链”。探索构建“梳理研究、提炼共享”新模式，运用研究思维梳理问题，探究深层次原因，寻求解决方案。一是系统梳理，深入研究。审前成立综合协调组，负责收集整理稳就业相关法律法规、政策文件、新闻报道及兰州市就业情况等，形成可供索引的资料信息库。对《国务院关于做好当前和今后一个时期促进就业工作的若干意见》及省、市近年出台的各类就业创业政策文件进行全面梳理、逐项分析，结合相关部门提供的信息，归集形成重点审计清单。如通过比对浙江等地区情况，发现兰州市公益性岗位补贴资金总量逐年增加，资金倾斜较大，结合兰州市补齐民生短板、大力开发公益性岗位的政策，确定予以重点审查。二是精准提炼，及时共享。审计组定期召开业务讨论会，紧扣审计重点，对问题风险较为复杂、涉及面较广、专题内容交叉等情况进行集中分析和研讨，做到分析个性问题有深度、共性问题有广度、关键问题有高度。市审计局实时收集各审计组可复制推广的典型案例，对思路清晰、研究深入、成效显著的审计工作方法，以审计动态形式下发，实现各审计组之间信息互通、资源共享、成果共用。兰州市审计局审计人员实地了解企业复工复产情况制订审计方案“划重点”。考虑到稳就业政策涉及资金规模大、补贴类型多、惠及对象广，审计组广泛调查研究，加强审前培训，科学制订实施方案。根据“六稳”工作要求及审前调查表显示的数据关联性，确定了两大审计目标，即促进增强就业优先战略和更加积极就业政策的合力、提高就业补助资金和失业保险基金使用绩效，并列出重点审计事项清单，明确重点审查问题。各审计小组根据被审计单位实际情况，因地制宜制订审计方案，重点围绕所涉资金量较大的审计事项开展审计，聚焦政策落实情况和资金使用绩效，并对重大事项进行延伸和追溯，进而揭示各项稳就业政策是否真正落地生根、惠及民众。明确审计实施“关键点”。一是聚焦重点群体就业安置情况。重点关注退役军人、农民工、特殊人员、失业青年和高校毕业生等群体就业形势总体变化，以及就业政策执行情况，审查是否存在未按要求落实各项扶持保障措施、重点就业群体职业培训政策落实不到位及重点人群应享受未享受政策等问题，有效促进高质量充分就业。二是聚焦资金管理使用情况。重点关注就业补助资金和失业保险基金规模、来源和支出使用情况，分析资金支出结构，反映资金使用成效，审查是否存在未及时分配下拨资金、违规发放补助资金及资金闲置等问题。绘好“施工图”：科学统筹严管控为确保审计项目有序推进、靶向发力，兰州市审计局明确审计重点，优化组织方式，强化质量管理，绘好审计精品“施工图”。画好统筹管理“坐标轴”。一是统筹融合定“横轴”。统筹人员，纵向整合市县两级审计资源，横向优化科室与项目人员配置结构，选拔“精兵强将”组建审计团队；统筹项目，融合实施稳就业审计项目与重大政策跟踪审计、领导干部经济责任审计项目，管理上采用“五统一”（即统一组织、统一方案、统一实施、统一处理、统一报告）模式，市县两级审计机关共享审计成果，提升审计成果运用综合效能。二是严控质量定“纵轴”。根据项目复杂程度和难易情况，以及被审计单位数量、范围、经济体量等，确定该项目为大型审计项目，在组织方式和人员配置上给予优势资源倾斜。明确各审计组与市审计局相关部门对审计质量应负的职责重点，确保认定事实清楚、问题定性准确、处理处罚恰当，落实各环节质量管控责任，着力打造审计精品。织密数据分析“过滤网”。运用大数据思维，对审计工作的关键要素、重要环节和重要风险点进行预判，准确把握审计工作重点和难点。一是数据分析筛疑点。运用“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，加大相关数据综合比对和关联数据分析力度，精准发现疑点，揭示稳就业政策措施落实中存在的普遍性和规律性问题。通过将外围相关数据与享受就业专项资金补助的人员清单进行比对、筛选、分析，筛查出稳就业政策措施落实中职能职责履行不到位、资金违规发放等方面的疑点线索。二是锁定问题提效率。运用SQL Server数据库将标准表进行关联比对，核实稳就业相关资金是否发放到位、就业政策是否落实到位。现场审计组根据反馈的问题线索进行核实取证，发现7个县（区）共向495名不符合条件人员发放灵活就业社会保险补贴190.97万元、全市扩大范围发放未就业高校毕业生专项补贴资金494.1万元等问题，提升了审计效能。拿好“放大镜”：深化整改显成效兰州市审计局坚持揭示问题与厘清问题深层次规律及原因并举，注重从体制机制等宏观层面提出规范管理、促进改革的意见建议，聚力“查病”“治病”，更“防未病”。压实责任，增强整改实效。将审计查出问题和提出的意见建议，按立行立改、分阶段整改、持续整改分类并提出整改要求，综合运用督查、报告、联动、问责等方法，压实被审计单位和主管部门整改责任，确保整改任务全面落实。强化跟踪督促检查，严格按照审计查出的问题，建立整改台账并落实对账销号制度，对已整改的问题及时组织“回头看”，确保整改任务落地见效。标本兼治，用好审计成果。该项目共发现超期聘用公益性岗位、向不符合条件人员发放职业培训资金等问题54个，应上缴财政、应减少财政拨款或补贴资金共计2311.92万元，向市人社局、相关县（区）出具审计事项移送书5份，反映违法违纪问题线索5条。根据审计发现的问题，提出全面推进落实各项就业政策、加强就业专项资金运行监管、推进各部门形成工作合力等审计建议。市、县（区）政府高度重视，出台了《关于进一步规范创业担保贷款工作的通知》等22项规章制度，建立健全稳就业机制及绩效评价指标体系，全面规范就业补助、补贴资金使用等工作。建言献策，提升监督效能。兰州市审计局充分发挥审计建设性作用，向兰州市委、市人大、市政府上报审计专报、审计要情6篇，坚持揭示问题成因，归纳总结屡审屡犯和常见共性问题，推动加强管理、完善制度、深化改革。审计发现的公益性岗位管理不规范、违规办理创业担保贷款等问题，得到时任甘肃省委常委、兰州市委书记的具体批示。兰州市政府向市人大常委会做的《2019年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，引用了38个审计发现的问题，审计结果和整改情况受到兰州市委、市人大、市政府的充分肯定。

立足主业深化研究——山东省青岛市审计局2019年度市本级预算执行和其他财政收支情况审计实践探索

山东省青岛市审计局积极探索开展研究型审计，立足大局谋划方案，严控现场审计质量，强化审计结果运用。该局实施的2019年度市本级预算执行和其他财政收支情况审计项目，荣获2021年全国审计机关优秀审计项目一等奖。立足大局谋方案研究党中央对审计工作的决策部署。按照中央审计委员会第一次会议提出的拓展审计监督广度和深度、消除监督盲区、加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度、加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度、加大对重点民生资金和项目审计力度的要求，该项目将审计目标确定为促进防范化解财政风险、推动财政资金规范高效运行、落实中央八项规定及其实施细则精神、服务保障政策措施落实，除安排对市财政局审计外，还开展了新冠肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计以及政府债务、“一次办好”和减税降费等三个专题审计。研究党的十九大报告对财政管理的战略安排。青岛市审计局以承担中国审计学会《深化预算执行审计研究》《财政资金绩效审计研究》合作课题为契机，深入思考新时代预算执行审计如何进一步深化发展以及财政资金绩效审计的目标、内容和方法等。该项目审计方案围绕全面预算绩效管理要求，确定了党的十九大报告中关于落实政府过“紧日子”要求、专项资金绩效、财政存量资金统筹盘活等战略安排。研究习近平总书记对本地区发展的重要指示精神。2018年7月，习近平总书记对上海合作组织青岛峰会成功举办作出“办好一次会，搞活一座城”的重要指示。在随后召开的市委审计委员会会议上，明确要求全市审计机关对“招商引资、招才引智”、科技引领城、高效青岛建设等助力青岛高质量发展方面的政策措施开展跟踪审计。青岛市审计局在该审计项目立项前，梳理市委审计委员会要求审计的重点资金、项目、政策，并提出审计着力点和预期成效，横向论证“市财政局+20个部门单位”、纵向论证市县两级审计机关上下联动审计组织方式，审计目标和内容更加具体、全面，更具操作性。审计人员实地了解国际航运贸易金融创新中心建设情况研究审计对象的特点和发展方向。预算执行审计是国家审计的永恒主题，而涉及面广、资金量大、链条长是审计对象的特点，未来随着信息化发展，大数据应用将贯穿预算管理事前评估、事中执行监控、事后绩效评价的整个流程。该项目坚持科技强审，创新数据采集分析流程，建立“一张清单”摸清审计对象底数，创建了涉及财政指标管理、国库集中支付、预算资金绩效、非税收入征管、政府采购、“三公”经费、存量资金盘活、公务卡管理8个方面的审计模型42个，通过加大对全口径预算编制、全面预算绩效管理等审计的力度，推动完善标准科学、约束有力的预算制度。立足主业提质量研究如何聚焦主责主业。青岛市审计局坚持对财政资金真实合法效益开展常态化监督。摸清了市级111个一级预算单位及所属二、三级单位的基本信息和财务软件信息，建立了预算执行审计对象信息清单，建成一体化数据采集系统，对数据的采集、存储及分析进行统一管理。该项目聚焦财政财务收支的真实合法效益性，将传统审计模式转变为“数据引领、统筹兼顾、立体覆盖”的新模式，发现25个部门单位存在财政存量资金盘活、国有资产管理等方面的问题95个。如2018年末结转的、由市级安排的1428.18万元预算未执行，涉及污泥处置和监测费等6个项目；上级补助安排的1322万元预算年内未执行，涉及省级新旧动能转换重大工程重大课题攻关项目等14个项目。该项目对预算绩效开展全过程监督。重点审计助力青岛高质量发展政策措施涉及的资金、项目，选取支持经济发展的财政政策，采取“上下联动”审计，发现市财政下达区市的2019年支持经济发展资金中有3124.85万元结存未使用。对违规违纪问题开展重点监督，将审计发现的个别单位重大事项未履行集体决策、用公务车加油卡给私车加油等问题线索，移送市纪委监委进一步调查处理。研究如何加强质量管控。建立审核、复核、审理三级工作机制，由审计组长、业务处、法规处（审理处）分级对审计结果文书和审计专报进行审核把关，对照标准分级提出书面意见，确保审计程序合法合规和审计评价准确恰当。坚持将依法审计与容错免责有机结合，具体问题具体分析，对违反财经法律的问题坚持原则，对延伸审计或外部调查发现依法属于审计监督对象的被延伸或调查单位存在需要整改的问题，及时下达《整改延伸审计发现问题的函》，提出整改要求，共出具审计报告、移送书、整改函等文书31份，涉及问题金额41.86亿元。立足整改重运用研究审计建设性作用发挥。青岛市审计局坚持一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，将审计报告、审计专报作为审计建设性作用发挥的重要载体，为党委、政府决策部署提供可靠依据和重要参考。该项目围绕财政库款兑付能力、市直单位房产闲置以及“三公”经费管理等方面的审计情况，向市委、市政府报送审计专报6篇、综合报告3篇，有关部门单位加大工作力度，采取措施立行立改。如实行财政支付电子化改革后，有的部门单位“经办人、单位负责人、单位”3个电子印章USB Key由1名财务人员保管使用，个别人员利用电子化支付方面的漏洞侵占财政资金；有的部门单位利用财政部门对“收款人”信息监管漏洞，在大额或付给外地的电子化授权支付环节做文章，给财政资金带来安全隐患。审计剖析原因并提出建议，引起市政府主要领导重视，批示要求财政部门研究采取措施，夯实会计基础工作。市财政局结合审计发现的问题，对行政事业单位电子化支付风险加强管控，印发《关于加强部门单位财政资金收付管理的通知》，完善了系统信息关键环节功能设置，落实了授权支付大额报备制度，规范了电子印章使用管理。研究督促问题整改的方式方法。本次审计发现的一些问题，主观原因是预算精细化管理水平还不够高、绩效理念还需提高，客观上是没有从体制机制上解决问题，源头上的短板和漏洞依然存在。为督促问题整改，防止屡审屡犯，审计人员通过现场督查、电话催办等方式，对问题紧盯不放、跟踪督促，确保问题整改到位。定期开展“回头看”，推动“老大难”问题、历史遗留问题得到有效整改。将问题及整改结果通过青岛政务网等媒体向社会公告，逐一列出问题责任单位，倒逼责任主体加以重视，既促进加快整改，又防止问题再犯。研究推动审计整改长效机制。认真落实审计整改督促检查责任，对需整改的问题分类提出整改要求，对审计反映的问题和提出的意见建议建立清单并实行台账管理。本次审计促进市政府层面出台制度8项、主管部门出台制度12项、被审计单位出台制度14项，在更好服务和保障市域经济社会高质量发展中发挥了应有作用。如发现财政部门专项资金绩效自评等工作开展不及时、因制度缺漏导致绩效评价结果运用不充分以及18个预算单位绩效目标管理或指标自评不到位、专项资金闲置等问题，推动市财政局印发《青岛市市级专项资金预算绩效管理结果应用办法（试行）》《市级项目支出部门绩效评价操作规程》，从绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价等4个方面提出结果应用范围、路径。同时，针对项目支出单位自评、部门评价、财政评价3种绩效评价方式，分别从职责、内容、范围、实施等方面予以规范，切实从制度源头堵塞管理漏洞，推进全面预算绩效管理取得实效。

聚焦主责主业服务发展大局——四川省成都市2019年度市级财政预算执行及其他财政收支审计经验总结

近年来，四川省成都市审计局坚持以“审计项目精品化”为抓手，着力提高监督质效。2020年，该局开展成都市2019年度市级财政预算执行和其他财政收支审计，进一步聚焦审计主责主业，找准服务国家发展战略全局和全省、全市发展大局的切入口、着力点，依法忠诚履行审计监督职责，奋力推动新时代审计工作高质量发展，为加快建设践行新发展理念的公园城市示范区作出了积极贡献。该项目荣获2021年全国审计机关优秀审计项目一等奖。谋定后动，把研究贯穿项目始终为从常规财政预算执行审计项目中找到创新点和突破点，成都市审计局把研究贯穿审计全过程和各环节。在审前谋划上，遵循科学思路。深入研究中央和省委、市委在财政领域的决策部署，研究“十四五”规划对财政管理体制改革的战略安排，研究中央和省委、市委历次全会以及政府工作报告、经济工作要点等确定的重点任务，研究成渝地区双城经济圈建设、公园城市示范区建设等战略部署涉及的工作，研究当前党委和政府关心的重点领域、经济运行的薄弱环节、改革的重点任务以及群众“急难愁盼”等事项，确定审计专题和重点，并合理分析和预判可能存在的问题疑点，科学制订重点突出、措施具体的审计实施方案，做到思路清晰、方向精准。在项目实施上，依据变化灵活调整。成都市审计局全面规范预决算编制、预算调整、收入支出预算执行的真实性和合法性等内容，做到应审尽审、凡审必严，研究形成固定成熟的方法体系，力争高质高效完成。同时，根据项目实施和推进情况，综合研究分析审计发现的问题，及时调整审计重点，紧密结合当前财政资金提质增效、财政安全、新增直达资金等热点内容开展专题审计，丰富拓展审计内容。在成果运用上，强化研究分析。重点对财政资金绩效、财政安全风险、金融政策落实等方面发现的新情况、新问题、新趋势进行系统分析和全面研究，使审计结果既有事实有数据有依据，又有站位有高度有思路。同时，及时将重点问题、普遍性和倾向性问题向市委、市政府领导报告，提出有针对性的意见建议，为市委、市政府的决策部署提供可靠依据和重要参考。财政审计团队在项目审计中，对财政资金绩效不高、违规使用资金等典型事项，形成《审计要情》和专题报告6份，较好地服务了领导决策。细化方案，聚焦党委政府中心工作财政预算执行审计涉及内容广、板块多。如何统筹协调，聚焦当地党委、政府的中心工作，实现审计成果最大化，是审计过程中必须协调解决好的问题。成都市审计局从四方面出发做实做细。聚焦财政财务收支真实合法效益这一主责主业，紧扣中央和省、市重大决策部署。围绕市委、市政府中心工作，把坚决贯彻党中央关于过“紧日子”要求，促进财政资金提质增效、盘活闲置低效国有资金、关注重点专项资金绩效管理、维护财政安全作为财政审计工作的重中之重，集中力量进行清查，推动上缴财政资金27.91亿元、追回或减少（避免）损失金额6.19亿元。统筹部门预算执行全覆盖审计成果。从市级层面研判能否形成综合性成果，通过某一部门存在的问题进行二次全覆盖分析，以点带面形成综合成果。如针对在个别单位发现的存量资金未及时清理、自有资金滚存结余较大、住房资金趴窝等问题，运用大数据技术延伸对全市同类问题进行拉网式筛查，最终统筹各点位、各板块成果形成综合性报告，避免审计成果碎片化。成都市审计局审计人员现场检查专项债券资金扶持项目建设进度和使用绩效将市委、市政府交办的重点事项与市级预算执行审计相融合。把市委、市政府交办的政府债券资金、政府投资基金审计等事项与市级预算执行审计相融合，把暂付款清理消化、专项转移支付审计等上下联动内容与市级预算执行审计相融合，细化审计实施方案，进一步拓展本级预算执行审计的内容，进而丰富审计成果。围绕党委、政府关注的热点难点重点课题进行专题研究。如在创新财政资金支持经济发展方式、推动发挥积极财政政策作用方面，审计组对政府投资基金的“募”“投”“管”“退”进行重点关注。梳理分析近年政府投资基金审计发现的问题，汇总形成加强绩效管理、丰富项目储备、增强返投比例约束、研究差异化收益分配方案等审计建议。相关单位按照市委、市政府领导批示要求，对一支政府投资基金的管理架构进行了调整，对三支基金管理办法及实施细则进行了修订。最终，形成《政府投资基金审计方法与思路》《成都市审计局突出四个创新深化部门预算执行全覆盖审计》《关于成都市政府投资基金管理工作的思考与对策建议》等研究成果，发挥了以研促审的积极作用。规范作业，以标准化提升监督质效通过该项目的实施，成都市审计局研究编制了财政预算执行审计方法体系、财政审计常见问题汇编、财政审计作业标准框架，探索规范财政预算执行审计的工作目标、审计内容、审计重点、工作流程、操作方法、审计发现问题定性定责依据等，切实加强财政审计质量控制。审计重点上，全面梳理财政审计重点板块。研究预算安排、资金规模、财务报表、业务流程等重点要素，梳理明确财政预决算编制及收支执行审计、政府投资基金预算审计、财政安全审计、专项资金审计、政府债券审计等10余项核心的审计事项和审计内容，做到审计重点一目了然、审计工作有的放矢。同时，在审计过程中，不断增加重点事项涉及的关注点位，进一步丰富完善内容。审计实施上，创新设计审计作业标准表30余张。以表格的形式将审计内容、审计程序固化下来，审计人员按图索骥、直击要点。如在专项资金审计中，审计人员对照专项资金支出绩效管理审计作业表明确的“资料清单”，首先请被审计单位逐项提供资金管理办法、分配方案、绩效评价等方面资料。资料齐全后，对照审计内容，逐项关注制度建立、资金管理使用等8个方面的重点，即便是财政审计“新手”也能在短时间内熟悉内容，核实相关情况。审计处理上，编制财政审计操作实务指南，明确了290余项审计内容涉及的方法思路（含大数据分析思路），以及适用法规、文件及标准。审计人员可通过作业表的“指南索引”链接至操作实务指南对应板块，或者直接在操作实务指南中检索相应问题，参考典型问题的表现形式，查看适用的政策法规，确保审计发现的问题事实清楚、证据适当充分、定性定责准确、处理恰当、审计结论客观公正。在债券资金审计中，操作实务指南明确了债券资金闲置、资金用途、账务处理、本息偿还等23个方面可能存在的典型问题，并一一明确了审计操作思路，列明了相关法规，便于审计人员对照检查。推进治理，发挥审计建设性作用针对审计发现的问题，成都市审计局摸清实际情况，吃透政策要求，力求提出“可批示、能落实”的意见建议，促进各部门建立完善机制制度19件，在服务地方经济社会高质量发展方面发挥了建设性作用。坚持一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。审计人员不满足于揭示某一个性问题，而是力求通过审计推动共性问题解决，促进机制制度完善，切实把审计成果转化为治理效能。如审计发现部分事业单位在编制预算时，首先考虑使用财政拨款资金，没有优先考虑非财政拨款收入，导致自有资金滚存结余大。审计筛查后发现，不少单位都存在类似问题，资金长期分散滞留在各单位账户。审计组立即通过审计专报建议将历年滚存结余资金缴入财政金库，推动16亿元资金收回财政统筹盘活。同时，审计还提出加强事业单位综合预算管理的建议，促进主管部门出台文件，要求事业单位根据自有资金收入和支出需求，科学编报财政拨款收入预算，提高自有结余资金效益。坚持“治已病、防未病”，推动监督常态化、长效化。按照加大各类风险隐患揭示力度，推动完善政策措施，筑牢制度笼子的要求，审计人员积极探索“防未病”工作方法，系统梳理近几年财政审计发现的问题，突出关注财政管理的重点领域和关键环节，分析研判共性问题、趋势问题，研究编制了部门预算执行重点风险提示清单。梳理预算编制、预算收支执行、严肃财经纪律等7大领域存在的22类重点风险，并结合审计经验，列举了110余种风险表现形式，划分了高中低三类风险等级。同时列明相关事项涉及的主要法律法规和政策文件，便于预算单位循规操作。风险提示清单印发后，各预算部门通过对照检查进行自我整改、自我规范，促进及时堵塞漏洞、建立健全制度，对风险隐患“抓早”“抓小”，发挥了未病先防、源头治理的作用。

吃透政策查落实研究治理挖问题——天津市审计局土地出让情况专项审计调查项目经验总结

根据天津市委、市政府部署安排，2020年天津市审计局对2017至2020年全市土地出让情况开展了专项审计调查。审计调查聚焦土地领域重大政策落实和违法问题治理，揭示重大风险隐患，推动相关问题加快处置，有效规避了土地领域的政策风险、资金风险、廉政风险，推动了经济社会高质量发展。该项目荣获2021年全国审计机关优秀审计项目。精心谋划研究，准确把握审计调查重点土地领域审计面临的情况十分复杂而又高度敏感。选好题、立好项，搞好项目设计尤为关键，对此，天津市审计局重点做好三件事。研究土地政策。党的十九大报告提出，以城市群为主体构建大中小城市和小城镇协调发展的城镇格局，加快农业转移人口市民化。在此背景下，大量农村集体土地被征收，相关补偿、安置、融资成本高，土地整理储备规模大，资金拨付层级多，监管难度大，特别是征地拆迁直接关系人民群众的切身利益。审计组按照土地征收、整理、出让、供后监管等业务流程，分门别类梳理不同时期的法规政策，建立土地审计“法规政策包”。具体包括三个层面的资料：一是习近平总书记关于生态文明建设的重要论述和重要讲话，关于土地管理和耕地保护等工作的重要指示，以及生态文明体制改革总体方案、国土规划纲要等纲领性、方向性文件；二是城乡规划、土地招拍挂、土储债券管理等法律法规，以及土地利用分类、产业用地政策、划拨用地等辅助性参考资料；三是天津市结合实际制定的各类规定，如工业研发类项目建设、土地整理机构财务费用等管理办法。天津市审计局通过分级分类研究相关政策演变过程、立法意图和具体要求，确定了“土地有关政治理论—土地政策制度规定—土地征转利用项目—土地资金拨付和使用”的审计思路。明确审计目标。土地资源是经济社会发展的空间载体，具有制约性和决定性的意义。审计组以此为着眼点和落脚点，紧贴经济社会发展中心工作，确定“摸清家底、揭示问题、辅助决策、完善制度”的总体目标。通过摸清建设用地规模及构成、土地储备及交易、土地债务及融资等总体情况，揭示土地利用方面存在的违法违纪问题、体制机制缺陷和监督管理漏洞，为土地资源节约集约利用和经济高质量发展建言献策，助推新发展理念落地，发挥审计监督的建设性作用。确定审计重点。土地资源开发利用具有政策性强、程序复杂、周期较长的特点。通过调查分析，审计组做出四点判断：一是新开发地块经过规划、征收、转用、供应、流转等多个环节，具有制度规定多、管理部门多、不同时期政策变化大的特点，容易在审批权限与经济利益方面存在纠葛，因此将程序合规性作为审计重点；二是土地整理、补偿、安置、融资等环节均产生巨大资金流，极易产生权力寻租和利益输送问题，因此将重大腐败问题作为审计重点；三是个别地区大拆大建、未批先征、违法占地现象时有发生，产生了一些既成事实的土地违法行为，因此将土地违法治理作为审计重点；四是众多土地事项的实施主体是乡镇村或园区，由于财务管理水平较低，管理监督存在一定的缺失，因此将基层风险隐患作为审计重点。根据以上判断，确定审计重点，即围绕土地整理储备情况、土地供应情况、原示范小城镇建设及土地利用情况、工业园区土地利用情况、土地债务及偿债能力情况、闲置土地及延期竣工项目用地情况、违法用地情况、围填海情况以及其他需要审计的情况等9方面重点，对天津市各区政府、各市级融资平台公司、财政、规划资源等近百家单位开展专项审计工作。强化统筹协调，科学高效推进审计调查在该项目中，天津市审计局着重做好组织运行、编制实施方案、运用技术方法、审理把关等方面工作，确保审计调查高效推进。强化组织和人员保障。在市审计局层面成立由主要负责同志任组长的土地审计领导小组，保障整体工作高位推进、统筹决策，及时研究解决存在的困难和问题。组建牵头业务处、综合处、审理处、财务保障处等主要负责同志为成员的审计项目办公室，具体负责组织实施、业务指导、协调联络等工作。项目办公室下设综合组、业务组、数据分析组三个专业小组，明确任务、各负其责，通过组织业务培训、整理法规文件、编发操作指引、派发核查疑点等方式，有力有序推动审计项目开展。开展审计方案编制论证。多次走访天津市规划资源局、发展和改革委、工业和信息化局、财政局等主管部门，掌握全市土地收储、土地交易、闲地处置、资金征管用等方面情况，摸清相关部门的职责权限、业务流程、数量规模等基础资料，编制审计工作方案。组织进行研究论证，修改完善后上报市政府审定。为全面、快速摸清全市土地管理及资金状况，编制了16张专项审计调查表，征求区级规划资源、财政部门及工业园区等基层单位意见并进行试填报，保证审计调查的科学性、规范性。灵活运用技术方法。各审计小组多源头收集土地整理项目成本支出、土地出让收入等财务数据，土地整理、交易、闲置等管理数据，土地利用总体规划、各类工业园区、永久性保护区等矢量数据，并对数据进行整理核验，确保数据完备、准确可用。审计组坚持数据分析先行、外业核查跟进，集中分析获取的电子数据，在充分搜集各区土地征转、供应、资金使用数据的基础上，运用VBA等技术进行数据统计分析和校验，自动识别和校正逻辑错误的数据，摸清全市土地储备、出让、闲置、违法建设“底数”，借助地理信息技术，将全部整理和供应地块与生态保护红线、永久基本农田等管控区域的矢量图进行叠加比对，发现违反管控规定的问题疑点。向各审计小组下发核查通知单，对疑点核查结果开展跟踪回访，及时更正数据分析模型，提升数据分析质量。通过大数据审计，精准揭示占压红线、闲置土地、违建未拆除等问题，客观反映了园区土地开发利用、土地整理储备资金成本核算等突出问题，提高了审计效能。保证问题定性处理准确。为强化审计质量、防范审计风险，制作了审计取证单和审计报告模板，坚持用“一个口径”表述事实，用“一把尺子”定性和处理问题，确保审计结果能汇总、可分析，审计处理意见经得起检验。在审计报告阶段，对各审计组报告开展同步审理，对共性问题一并研究，对个性问题逐一把关，确保问题事实描述清楚、证据充分、适用政策法规准确、处理处罚恰当、审计建议具体可行。突出问题导向，充分发挥审计监督效能本次审计调查共发现超批准规模征收土地、土地整理成本管理不严格、违规支付征地补偿费、违规返还土地出让金、违规转让土地、闲置土地监管不及时、土地利用效率低、违法用地执法不到位等8大类400余个问题。审计既全面揭示土地管理中的普遍性、倾向性问题，又注重深挖重大违法违纪问题线索，发挥了监督震慑力。深入分析问题产生原因。在汇总审计成果的基础上，系统梳理问题产生的主要原因：一是有的区领导干部对土地政策理解不到位、政绩观出现偏差，进行过度征地拆迁，导致后期土地无法按时出让，前期投入成本难以收回，且利息、临时安置费用等持续发生，形成债务负担，造成土地闲置。二是部分区前期土地收储由区级土地储备机构、平台公司、镇（街）政府等多头实施，在成本控制、费用分摊、评估计价方面缺乏统一标准，产生未经评估或估值不当收购土地等问题，造成土地收益损失。三是监管部门之间信息缺乏互通共享，造成二级土地市场中涉地股权转让行为难以监管、违法用地案件以申请法院强制执行作为结案依据、违法状态长期难以消除等执法风险。提出针对性整改建议。针对审计发现的主要问题，审计组从三个方面提出审计建议：一是落实新发展理念，要求各区立足区域特点，将区域发展、生态保护、经济发展与规划编制相结合，科学研判，提前谋划土地整理、收储的规模，确保土地资源集约高效利用。二是强化监督管理，要求区政府明确部门单位、镇（街）政府、园区管委会的土地行政管理职责边界，形成土地整理、收储、拍卖等环节的制度规范，提高行政执法能力，推进土地行政管理标准化、程序化。三是加强监管部门之间的信息互通共享，构建建设用地使用权转让、出租、抵押等联合监管格局。根据审计建议，市政府及有关部门制定或修订了储备土地类项目全生命周期预算管理办法、土地储备管理办法、土地开发项目供后监管等19项制度。截至2021年末，审计整改完成率达92.31%，促进增收节支和挽回损失3.48亿元。推动问题整改到位。天津市审计局认真履行审计整改督促检查责任，主动联系土地资源部门，与被审计单位沟通对接，严格把关审计整改方案，对土地整理周期长导致成本增加、土地整理成本确定标准不一等“疑难杂症”一事一议，专题研究拟定整改意见。对违法用地监管不到位、未按规定实行土地整理成本预决算管理等共性问题，统一研究整改举措。对审计发现的涉嫌利益输送、不担当不作为、国有资产流失损失等违法违纪案件线索，及时移送有关部门，有效发挥了审计促进规范权力运行、加强廉政建设和提高治理能力的作用。在此基础上，又对所有的移送案件线索进行整理分析，在审计综合报告中单独反映，提出加强土地领域治理的对策分析，为深入推进土地领域党风廉政建设和反腐败斗争提供了参考依据。

研究型审计助力高校内涵式发展——审计署驻郑州特派员办事处开展某大学党委书记、校长经济责任审计项目经验总结

高校主要领导人员经济责任审计对推进高校治理体系和治理能力现代化、推动高等教育内涵式发展具有重要意义。2020年9月至11月，审计署驻郑州特派员办事处组织实施了某大学党委书记、校长经济责任审计项目。审计共查出该大学履行集体决策制度不严格、学校权益未得到保障等33项突出问题和风险隐患，查处问题金额近9亿元，其中党委书记和校长负有直接责任的问题1项。查出的问题线索被审计署《审计要情》独立采用1篇，《审计重要信息》采用1篇，涉及办理重要审计移送事项2篇，其中某部门负责人在采购业务中未进行回避、合作办学不规范等问题得到中央主要领导的指示批示。2021年，该项目获得全国审计机关优秀审计项目一等奖。学研相促、问题导向，做好审前研究接到此项经济责任审计任务后，郑州办分党组统筹整合人力资源，打破处室界限，确定由行政事业审计处牵头，从4个综合处室、1个业务处室抽调精锐力量，共同组成联合审计组。审计组注重政策研究、数据定向、全员培训，将以前年度审计项目经验与该大学特点充分结合，深入分析研判，突出审计重点。（一）研究审计对象，做好政策解读项目实施过程中，审计组按照郑州办分党组关于做实做细研究型审计的统一安排，依托政策研究与业务推进会、审计碰头会等，认真贯彻习近平总书记关于审计工作和高校发展的重要指示批示精神，坚持问题导向，将研究贯穿审计项目全过程。一是深入分析研究政策。办领导班子盯在一线，带领审计组深入研究习近平总书记视察该校时的重要讲话及近年来对高等教育发展的重要指示批示精神，全面梳理财政部、科技部、教育部等部门相关政策法规，形成“双一流”建设、校长负责制、科技创新、财务管理、国有资产管理等14个方面共计百余项政策法规包，发至每名参审人员学习研究，帮助参审人员确定审计方向，做到心中有数。党的十九大指出，要加快一流大学和一流学科建设，实现高等教育内涵式发展。通过研究分析国家对高校“双一流”建设的相关要求，结合该校“双一流”建设管理、任务完成、经费使用等情况，审计组重点审查师范专业建设、思政课建设等内容。二是组织开展项目培训。为帮助参审人员更快理解高校经济责任审计项目审什么、怎么审，审计组组织全体参审人员进行审前培训。由以前年度高校经济责任审计项目现场负责人和主审分享项目经验，本次经济责任审计项目主审进行工作方案培训。通过分享经验，参审人员在较短时间内了解了高校特点和审计方法、审计线索落实等方面的内容。在工作方案培训会上，主审就工作方案内容、业务司培训重点、学校自身情况特点及可能存在的问题进行深入剖析，为下一步工作开展明确了方向和目标。（二）开展数据分析，突出审计重点高校数据具有数据源复杂、价值密度低、关联性弱的特点，审计组从各类数据中挖掘疑点线索，快速锁定问题范围。一是多维分析确定审计重点。依托审计署下发的数据标准化采集信息表和该校信息系统建设、业务开展情况，审计组共采集了凭证表、收费明细表、学籍信息表等27张标准表和财务系统、继续教育培训系统、基金会系统等12个信息系统原始数据，构建了家庭经济困难学生未享受资助、非困难学生享受资助或未按学生实际困难等级发放补助、未按要求进行科研仪器共享、未按规定履行招标投标程序等多个数据分析模型。结合数据分析发现问题线索，最终确定“双一流”建设、思政课建设等21个方面的审计重点内容。二是创新方法查找违规违纪线索。深入研究业务流程和管理制度，结合工商、税务、互联网等外部数据，充分利用Python等技术方法，最终发现利用高校资源进行利益输送、违反中央八项规定及其实施细则精神、主要领导违规为亲属谋利益等多个违规违纪线索，扩大了审计成果。研审相融、精细管理，打造精品项目审计聚焦该校贯彻执行中央重大经济方针政策和决策部署、履行重大发展规划编制执行和重大经济决策职责、履行财政财务管理和经济风险防范、履行党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定等方面。在项目实施过程中，注重研审结合、创新方法、流程管控，把研究作为推动各项工作的基本路径，精准揭示问题，确保研以致用。（一）注重研究审计方法，提升审计效率结合参审人员岗位优势、个人专长，采用“业务+数据分析”模式，将审计组细分为7个审计小组，分别为综合小组、政策小组、决策小组、财务小组、科研小组、投资小组和数据小组。一是建立任务清单管理制度。综合小组将实施方案分解为61个具体事项，按照任务节点，分批编制审计组任务清单，确定各小组当前工作重点、任务内容；各小组根据清单内容，分别建立任务清单台账，指定审计事项责任人，明确完成时限，每周召开分析会，确保及时掌握项目进度，做到责任清晰、任务具体、目标明确、进度可控。二是实行重大审计事项定期报告制度。对于被审计领导干部负有直接责任、严重损害公共利益、存在重大安全隐患等事项，定期向审计组长报告审计进度，确保重大问题能够查明源头、查清原因、查准责任、查实后果。对涉嫌违法违纪的疑点问题，办领导带队攻坚克难、指导突破。三是积极运用大数据技术分析方法。制订数据分析方案，各审计小组指定专人与数据小组对接，负责接收疑点线索、反馈核查结果、提出数据需求，确保数据分析发现的疑点线索“事事有回音、件件有落实”。（二）注重研究质量控制，强化精品意识为全面提升审计质量，有效防范审计风险，审计组着力强化过程控制，强化精品意识，将质量控制和打造优秀审计项目的目标要求贯穿始终。一是完善审计现场管理制度。依据审计业务流程，对制订审计实施方案、选择延伸审计单位、开业务会讨论重大事项等各个环节进行规范，实行台账管理，并指定专人负责资料需求单发送，介绍信、协查函的开具和保管。二是严把质量关和审理关。通过学习每季度公文质量通报、讲解审计底稿和取证单撰写要求、研究常见审计质量问题等方式，梳理质量控制薄弱环节，严格实行审计小组长、主审、审计现场负责人三级复核制，重点核查审计定性不准确、证据不充分、法规引用错误等问题，督促审计人员及时修改补证，严把审计质量关。强化研究、注重实效，提升审计成果审计现场结束后，审计组通过撰写审计信息、审计报告等，深度挖掘、提升成果、督促整改，促进审计成果及时转化，扩大审计成果运用范围，发挥审计建设性作用。（一）深入挖掘，提高审计成果价值审计项目结束后，郑州办紧紧围绕发现的典型性、倾向性问题，多角度分析问题产生的原因和造成的影响，充分探讨落实问题线索的措施和途径，加强与法规审理、业务司等部门的沟通，明确问题的定性和取证要求，力求审计成果最大化。（二）动态跟踪，推动审计整改落地见效郑州办改变传统审计思路，创新审计理念。以审计整改为抓手，加强对审计查出问题的分析研究，厘清问题责任主体，提升审计报告定性表述、原因分析的精准度，提出针对性、操作性强的审计建议，推动问题及时解决。制作审计问题清单、整改责任清单、整改落实清单，逐项明确整改内容、责任、时限和要求。统一标准尺度，督促整改、现场核实、对账销号，助力高校规范运行、防范风险，切实发挥审计“治已病、防未病”的作用。（三）聚焦长效，推动制度机制完善充分发挥审计建设性作用，推动形成制度性成果，促进建章立制，助推改革发展成果更多惠及广大师生。如针对审计发现的违规收取学生食堂服务实体管理费问题，该校积极采纳审计建议，通过停止收取相关服务单位食堂管理费、出台相关管理制度把控食品安全和价格、菜品降价等措施，切实保障学生利益，确保不增加学生用餐负担。

科学研判精密部署精准发力——审计署驻济南特派员办事处组织某央企原董事长、党组书记经济责任审计实践总结

近年来，审计署驻济南特派员办事处聚焦主责主业，积极谋划部署，以“研究+数据”为引领，优化项目组织方式，提升审计项目现场实施管理水平，充分发挥优秀审计项目的示范引领作用。2020年，济南办牵头实施的某央企原董事长、党组书记经济责任审计项目，发现并查处了10余起重大违法违纪问题，其中3项以《审计要情》形式反映，得到了中央领导批示。该项目荣获2021年全国审计机关优秀审计项目一等奖。谋划部署求“精密”，优化组织方式被审计企业作为我国重要能源企业之一，其业务范围涵盖油气勘探开发、工程技术与服务、天然气及发电、炼化与销售、金融服务等多个业务板块，旗下上市公司多、境外资产规模大。为有效调动审计资源，实现审计成果最大化，该办精密谋划部署、科学组织分工。打破界限，统筹调配。济南办分党组高度重视本次审计，办分党组书记、特派员组织调度人员，分管特派员直接指挥，处长积极联络，全办牢固树立“一盘棋”思想，采用“大兵团作战”模式，打破处室界限，根据专业学历、从审经历、业务特长，在全办范围内挑选擅长政策研究、财务收支、数据分析的审计人员。本次审计项目组由济南办、太原办、审计署企业审计五局三家单位组成，济南办作为牵头实施单位，积极联系另外两家参审单位并按照相关要求配备审计人员，通过分组联络与个别协调相结合，最终组建了一支结构合理、优势互补，总人数70余人的审计队伍。科学分工，深度融合。按照“切块包干、责任到人、一包到底”的要求，在项目正式开始前，三家参审单位共同讨论，确定了各参审单位“相互融合+相对独立”的组织实施原则。结合被审计企业业务发展和经营特点，将审计组分成综合组（含数据分析）、宏观政策和重大决策组、财务与内部控制组、勘探开发板块组（含境外业务）、炼化和销售板块组、工程技术板块组、天然气与发电板块组、金融板块组、贸易板块组等审计小组。其中，综合性较强的集团总部审计组由三家参审单位人员共同组成，相对独立的业务板块由各单位独立承担，同时保证每个小组配备一定数量的财务审计和计算机审计骨干，以求在加强统一领导和协调配合的基础上，实现深度融合。上下联动，定期调度。审计期间，审计组定期召开业务协调会，由审计组长听取相关汇报，及时掌握各审计小组的工作进度和存在的问题。各审计小组每周召开一次碰头会，每十天向综合组报送审计工作动态，发现重大审计情况随时报告。综合组履行上传下达的职责，对各小组发现的共性问题和典型案例，以及可复制的成功经验和有效做法，实时收集、总结提炼，供其他审计小组参考。审计期间共编发12期审计动态，明确了各时间节点的审计工作安排和相关要求。审计实施求“精细”，提升工作质效本次审计中，审计组从审前调查到现场实施再到后期出具审计报告，各个环节都做了充分的准备工作，力求审计全过程做到细、实、严，保证审计质量和效率。审计人员现场查看炼油设施，了解具体操作流程前期调查突出“细”。由于审计人员对被审计企业所在领域缺乏足够了解，审计组在项目开展前和项目初期做了大量准备工作。首先，邀请相关行业专家就被审计企业所在行业的特点及存在的问题进行培训授课，并在审计进点后组织被审计企业重点业务部门负责人，就各板块的经营特点和存在的主要问题进行讲解。其次，审计组进点后，审计人员没有急于下沉，而是集中在集团总部，审计组长带队与集团班子成员逐一谈话，深入了解企业发展情况和主要风险点，并与相关部门和二级单位开展深入研讨交流，迅速掌握整体情况。最后，组织人员收集整理涉及被审计企业的相关行业政策和法律法规，研究会计准则和企业财务制度，查阅大量财务会计和项目业务资料，加强数据的归纳整理和集中分析。审计实施突出“实”。一是制订审计实施方案。在总体分析的基础上，审计组按照审计工作方案的要求，撰写了审计实施方案，确定审计目标和审计重点，聚焦领导人员任期、领导人员经济责任及集团总部和重点下属单位，重点关注重大政策措施落实、会计信息质量、所属金融机构风险隐患、重大境外投资和境外国有资产管控、企业领导人员重大经济决策履职五个方面情况。二是扎实开展审计调查取证。审计组仔细梳理了被审计企业领导干部任期内的工作思路、工作举措和作出的重大决策部署，努力做到把被审计企业领导干部任期内决策批示的重大经济事项查深查透，将审计发现的问题与经济责任紧密挂钩，扎实做好审计取证工作，提升审计质量。现场管理突出“严”。在保证工作质量的前提下，根据“三清单两会议一督办”的审计现场管理办法，审计组制订审计任务清单、审计责任清单和审计发现问题线索清单。审计期间，审计组长靠前指挥，副组长坐镇一线，现场负责人奔赴各审计现场了解审计小组工作开展情况，全过程监督审计实施方案落实，及时解决审计现场出现的各种新情况、新问题。现场负责人和主审对审计取证单、审计底稿、审计证据严格把控，确保审计查出问题事实清楚、证据充分、定性准确；及时与被审计单位沟通和交流，对审计证据材料反复论证，在审计现场解决问题争议。在开展审计工作的同时，以审计小组为单位，开展廉政教育和保密教育，签订廉政和保密承诺书，严格执行审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，确保廉洁从审。数据分析求“精准”，提升核查效率针对被审计企业财务和业务数据量巨大、来源分散、格式多样等特点，审计组力求数据分析精准高效。按照快速采集数据、总结一般特性、结合行业特点开展多维度综合分析的思路，实现Python与关系型数据库的互联互通、SQL分析结果实时可视化展现、ERP数据采集和整理，并依据财务数据、采购数据开展国家重大政策落实情况分析、供应商画像分析、重大经济事项分析及异常费用分析等。在审前调查阶段，审计组将被审计企业ERP系统数据、报表等企业内部数据与工商、税务、海关等外部数据进行关联分析，锁定部分问题线索。审计进点后，进一步收集企业的合同、采购、财务支付和银行流水等内部资料，进行二次数据分析，对审前调查发现的线索做更深一步的分析，做到去伪存真、去粗取精。在数据分析的基础上，审计组有针对性地开展延伸调查工作。政策研究求“精心”，提高成果层次审计组把相关企业所涉及的行业政策及体制机制制度的研究作为前置准备，把问题当课题来研究，把研究作为解决问题的基本路径，以求更加有针对性地开展审计工作，更加精准地揭示问题。审计报告共反映问题53个，其中直接责任问题1个，领导责任问题52个。审计发现循环销售虚增营业收入、违规决策并对集团外企业提供融资、信托公司违规开展非标资金池业务等问题，在被审计单位内部和同期审计项目中都产生了较大影响。在项目开始前，审计组预先安排业务骨干收集了解被审计单位的部门规划、行业规划、发展战略，研究重大政策、改革要求和工作举措，分析项目计划和预算安排，提高现场审计的针对性。项目开始后，迅速成立由审计组长担任主要负责人的研究型审计领导小组，并根据人员分工情况，在各审计小组成立专项研究小组。审计组长带头学习、带头研究，立足于审计对象的改革发展、业务运行和管理模式，深入学习研究党中央对其所处行业的决策部署、习近平总书记的重要指示批示精神，汇总主管部门和有关专家学者等各方面的观点意见，力求做到对审计对象胸中有数、心里有底，保证审计工作开展的深度和揭示问题的层次。针对各小组列出研究型审计的题目，研究型审计领导小组以任务清单的形式，对各小组落实研究型审计情况进行跟踪督促。在审计过程中，确立了领导小组和研究小组之间、各研究小组之间的定期沟通机制，保证纵向和横向贯通联动。对于在审计过程中发现的典型问题，综合组在深入剖析的基础上总结提炼，并及时将审计方法推广下发至各小组，从而做到系统性挖掘线索、整体上揭示问题。通过研究国家某大宗商品进口审批制度、用向管控等方面的相关政策，审计组发现原油进口量审批管理存在漏洞、用向管控薄弱造成部分企业倒卖进口原油获利的问题，最终以重要信息要目形式上报，获得了中央和国务院领导的重点批示，国务院成立专门调查组就审计反映的问题进行严肃查处，引起了较大社会反响。

聚焦高质量发展确保“颗粒归仓”——审计署驻沈阳特派员办事处开展某公司原董事长、党组书记经济责任审计项目经验总结