为推动落实中共中央、国务院关于“双碳”的战略决策部署和相关工作要求，促进节能减排相关政策制度落地见效，按照审计署工作安排，审计署驻南京特派员办事处组织实施了2021年某省节能减排相关资金审计项目。该办注重事前谋划，着力开展政策研究，快速抓住省情特点，明确重点审计事项，同时辅以大数据分析，精准发现风险隐患，深入揭示问题成因。呈报的2篇信息被审计署重要审计信息采用，向主管部门移送问题线索1个。该项目荣获2022年全国审计机关优秀审计项目三等奖。 为深入贯彻落实党中央、国务院关于“双碳”战略决策部署和相关工作要求，切实促进节能减排政策制度落地见效，根据审计署工作安排，审计署驻南京特派员办事处组织实施了2021年某省节能减排相关资金审计项目。该项目审计范围包括省级财政安排的节能减排资金，以及省级相关部门和直属单位安排的节能减排资金。审计内容包括节能减排资金管理使用情况、节能减排政策制度落实情况等。 审计组在审计工作中，坚持问题导向，紧紧围绕审计目标，扎实开展政策研究，深入了解省情特点，明确重点审计事项，同时辅以大数据分析，精准发现风险隐患，深入揭示问题成因。审计组共审计了省级财政安排的节能减排资金25.8亿元，以及省级相关部门和直属单位安排的节能减排资金13.8亿元。通过审计，发现了一些问题。 一是节能减排资金管理使用不规范。部分项目资金未按照规定拨付和使用，未履行合同审批手续，未按规定开展招投标，未及时组织验收，存在虚报冒领等问题。二是节能减排政策制度落实不到位。部分地区未建立健全节能减排目标责任制，节能减排工作考核机制不健全，节能减排工作推进不力。三是节能减排工作成效不明显。部分地区节能减排工作推进缓慢，节能减排目标未完成，节能减排措施不落实，节能减排成效不明显。 针对审计发现的问题，审计组向被审计单位提出了审计意见，并督促被审计单位整改。被审计单位已将审计意见整改落实情况报送审计署，审计署将对整改情况进行跟踪督办。 审计署驻南京特派员办事处表示，将以此次审计为契机，进一步加强审计监督，促进节能减排政策制度落实，推动节能减排工作深入开展，为实现“双碳”目标提供有力保障。 审计署驻南京特派员办事处在审计中还发现了一些典型经验做法。例如，某市建立了节能减排目标责任制，明确了各部门节能减排目标任务，并将节能减排工作纳入绩效考核，有效推动了节能减排工作开展。某县建立了节能减排工作联席会议制度，定期召开会议研究解决节能减排工作中的重点难点问题，有效提高了节能减排工作效率。 审计署驻南京特派员办事处建议，各地区各部门要认真贯彻落实党中央、国务院关于“双碳”战略决策部署，进一步加强节能减排工作，切实推动节能减排政策制度落实，为实现“双碳”目标作出积极贡献。 聚焦主责主业 做实研究型审计           审前，审计组安排专人收集梳理涉及此次审计工作的资讯，供参审人员深入学习交流，促使审计组全面了解掌握某省的部门规划、行业规划、预算安排、项目计划等，把涉及的重大政策、改革要求、发展方向研究透彻，做到有的放矢，提升审计成效。 吃透政策找方向，研究审计目标。审计组着重学习研究党的十八大以来关于节能减排方面的重大部署。找准宏观依据和政策体系后，审计组潜心研究政策，进一步明确了通过审计推动落实中共中央、国务院关于“双碳”的战略决策部署和相关工作要求，以及促进节能减排相关政策制度落地见效的总体审计目标。 扎根行业找特点，研究切入路径。审计组经过深入学习研究节能减排工作所涉及的重点行业和领域，结合现场调研，以可再生能源电价附加补贴资金、新能源汽车推广应用补助资金等2项资金为切入点，聚焦能源、工业、交通运输等3个碳排放重点领域，关注非水可再生能源应用、新能源汽车推广、“两高”项目发展管控、能源双控等4大政策，按照“揭示问题、规范管理、促进改革”的思路，坚持问题导向，着力揭示资金管理、项目建设、政策执行等方面存在的突出问题和风险隐患。 立足省情抓特色，研究查核方向。审计组通过召开座谈会等方式，快速与地方发改、工信、电力等相关被审计单位对接，全面收集业务资料，掌握总体情况，尤其是项目个数、资金规模，以及该省在此次审计所涉及资金方面出台的配套政策和管理模式等，摸清找准省情特点，并将工作方案与省情特点充分结合，确定审计重点，明确核查方向。某省是我国经济大省，能源消费总量和碳排放总量居全国前列，传统型的产业结构及能源结构尚未根本改变，但近年来，该省利用自身优势，大力发展绿色能源，加快绿色低碳转型。因此，审计组将绿色能源项目建设、“两高”项目发展管控、新能源汽车推广应用确定为本次节能减排相关资金审计的重中之重。 深入开展大数据审计 提高审计效率         审计组经过调查了解发现，某省近三年时间投入大量可再生能源电价附加补贴资金、新能源汽车推广应用和充电基础设施建设等专项补助资金，涉及重点用能单位数千家，资金量大、项目多，依托大数据审计可以有效扩大审计覆盖范围，提高审计效率。 优化组织方式，保障数据分析力量。审计组抽调既掌握数据分析技术又精通审计业务的审计人员组成数据分析小组。通过与相关部门技术人员座谈、现场查看数据系统架构等方式，掌握并收集相关数据、技术文档和资料，编制数据资源明细表交由各部门填报，紧紧围绕审计重点内容，摸清并梳理可用的数据资源。审计组还按重点事项组建多个延伸核查小组，由业务能力强的处级干部带队延伸核查数据分析疑点，核查过程中数据分析小组与延伸核查小组实时互动，及时交流审计现场延伸核查所发现的新情况、新问题，相互启发并提出新的数据分析需求，不断修正完善数据分析思路和模型，有效避免了数据分析与审计业务相脱节的问题。 坚持思路创新，编制数据分析方案。为形成高质量的数据分析思路，审计组采用头脑风暴等方式，挖掘思考有哪些数据、分析什么数据、如何分析数据，运用多维分析、关联分析等方式，由宏观政策入手，对行业关键环节进行拆解，再结合行业数据特征，形成数据分析思路，筛选疑点问题。同时，吸纳审计署业务审计司下发的数据分析要点和以往的数据分析思路，对部分数据源难以获取、分析结果问题转化率不高的分析思路，按照现有数据资源和数据环境进行更新改造，优化分析模型。如审计组紧紧围绕可再生能源电价附加补贴资金的征收管理和使用等重点专题，研究该领域内问题多发的特征，确立数据分析的方式方法。运用信息系统审计思维，将信息系统审计与大数据分析相结合，根据信息系统内部处理流程中的风险控制要求，创新数据分析思路。最后，再汇总各类数据分析思路，形成数据分析方案，并在分析过程中不断完善更新。 加强延伸核查，提高数据分析成果转化率。为克服数据分析结果点多数杂、个别问题不够精准的固有缺陷，审计组将初步数据分析比对结果与延伸核查结果进行反复碰撞，使数据分析结果具有更加精确的指向性和更加有力的支撑性。如审计组设置多个2人组延伸核查小组，根据初步的数据分析结果快速延伸、快速反馈，及时摒弃与客观情况不相符的疑点问题，并根据现场延伸需要提出新的数据分析需求，经过反复打磨去粗取精，筛选出与初步延伸结果基本相符的数据分析结果交予审计对象核实。这在最大限度保留数据覆盖面的基础上，提高了数据分析结果的准确度，确保精准“画像”，增强了审计结论的权威性。同时，为确保审计对象能够如实、及时反馈核实结果，避免出现反馈结果反复与拖拉等情况，审计组还抽取重点事项安排核查小组同步延伸核实，确保数据分析结果能够有效转化为审计成果，确保典型案例审深查透。通过上述大数据分析模式，审计组精准锁定部分企业虚报全容量并网时间多获补贴、倒卖“路条”，以及骗取新能源汽车推广补贴等问题线索，提高了审计工作效率。 强化全流程管控 提升审计质量        为确保审计质量，审计组重视审计取证工作的充分性和完整性，重视质量把控，防范审计风险。 拉紧取证链条，强化质量管控。审计组针对重点审计事项，拉紧问题取证链条，围绕问题事实、背景、方式、责任主体、原因和后果等方面完善取证，打牢审计质量地基。如“两高”项目审计中，审计组按照上述取证链条，逐个环节分析取证，查证了某地在“十三五”能耗强度上升的背景下，仍违规批准建设“两高”项目，在项目日常监管中，落实节能审查制度不到位，存在部分企业能耗数据失真的问题。 坚持问题导向，提升成果层次。审计组树牢重大问题线索意识，把揭示重大违纪违法问题作为主攻方向，把揭示风险隐患摆在突出位置。如在全面梳理某省相关能源设施资料过程中，发现某类能源设施建设存在风险隐患。通过查看建设现场，与能源主管部门、项目建设单位相关人员进行专题座谈等方式，审计组快速查实了上述能源设施建设程序不合规等情况以及存在的较大风险隐患，促进风险隐患妥善解决，推进项目建设安全有序。 注重审计成效 推动审计整改           提高站位，优化建议。在审计发现问题以及调查取证阶段就树立起审计整改意识，把问题查清楚，把原因说透彻，把责任定精准，再对症提出改进或优化建议，为推进审计整改奠定基础。如针对部分能源企业未及时足额兑付农户租金的问题，审计组从加强监管的角度，建议能源主管部门督促企业严格落实协议约定，依法依规及时兑付农户租金，切实保障农户利益。 加强联动，合力促改。审计组在优化审计建议、推进全面整改的基础上，着力关注重点问题的整改举措、整改计划和整改进度，以重点问题深入整改引领推进全面整改。在重点问题整改上，注重联合纪检监察机关，上下贯通，形成合力，共同推进难点问题的彻底整改。如针对某类能源设施建设程序不合规的问题，审计组除了建议某省会同有关部门妥善解决风险隐患、安全有序推进项目建设外，还配合纪检监察机关开展联合调查，推进整改到位。 健全机制，筑牢屏障。对于存在多发易发问题的环节，以及涉及体制机制问题的事项，审计组注重从督促被审计单位建立健全相关规章制度、形成长效机制等方面提出整改建议，以制度保障防范类似问题重复发生。如针对可再生能源电价附加补贴资金征缴不到位的问题，审计组建议能源主管部门与税务部门及时建立信息共享机制，堵塞资金征缴漏洞。

         2021年，审计署行政事业审计司统一组织，审计署驻昆明特派员办事处牵头实施了某基金审计项目，该办聚焦国家战略意志，紧紧围绕基金设立的总体目标持续开展研究，着力揭示影响基金目标实现、阻碍我国科技事业发展的制度性和系统性问题，项目反映的典型案例被审计署“四个报告”采用1例、被专项报告采用12例。该项目荣获2022年全国审计机关优秀审计项目一等奖。 该项目紧紧围绕国家战略意志，坚持问题导向，聚焦基金设立的总体目标，深入揭示影响基金目标实现、阻碍我国科技事业发展的制度性和系统性问题。通过对基金项目资金使用情况、项目实施进展情况、项目管理情况、项目绩效评价情况等进行审计，发现基金管理存在的问题主要包括：一是项目资金使用不规范，存在违规拨付、挤占挪用、截留私分等问题。二是项目实施进展缓慢，部分项目进度严重滞后。三是项目管理不规范，存在项目实施范围不明确、项目评审程序不规范、项目绩效评价不科学等问题。四是项目绩效评价不科学，存在绩效目标不明确、绩效指标不合理、绩效评价方法不科学等问题。 针对上述问题，审计署驻昆明特派员办事处提出了针对性建议，包括：一是加强基金项目资金使用管理，规范资金拨付程序，强化资金监督检查，严肃查处违规违纪问题。二是加快项目实施进度，加强项目管理，提高项目实施效率。三是完善项目绩效评价制度，明确绩效目标，合理设置绩效指标，科学选择绩效评价方法。四是加强基金项目监督管理，建立健全基金项目监督机制，强化监督检查，提高监督效能。 该项目审计成果得到了审计署的充分肯定，审计署“四个报告”采用了1例典型案例，专项报告采用了12例典型案例。该项目荣获2022年全国审计机关优秀审计项目一等奖。 该项目的实施，对提高基金管理水平、促进我国科技事业发展具有重要意义。一是有利于加强基金项目资金使用管理，规范资金拨付程序，强化资金监督检查，严肃查处违规违纪问题。二是有利于加快项目实施进度，加强项目管理，提高项目实施效率。三是有利于完善项目绩效评价制度，明确绩效目标，合理设置绩效指标，科学选择绩效评价方法。四是有利于加强基金项目监督管理，建立健全基金项目监督机制，强化监督检查，提高监督效能。 该项目的实施，为审计机关在科技领域开展审计工作提供了宝贵经验。一是坚持问题导向，聚焦基金设立的总体目标，深入揭示影响基金目标实现、阻碍我国科技事业发展的制度性和系统性问题。二是加强审计监督，提出针对性建议，促进基金管理水平和科技事业发展水平的提高。三是创新审计方法，运用大数据、云计算等现代信息技术，提升审计工作效率和质量。四是加强审计队伍建设，提高审计人员的专业素质和业务能力。 该项目的实施，为推动我国科技事业发展作出了积极贡献。审计署驻昆明特派员办事处将继续深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，认真履行审计监督职责，为我国科技事业发展提供有力保障。 聚焦国家战略意志 以“四个坚持”开展研究型审计         昆明办认真落实研究型审计的工作要求，沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线，提前开展研究谋划工作。 坚持从政治上研究和分析问题。审计组认真梳理基金设立背景，弄清楚基金背后蕴含的国家要求。紧扣基金贯彻落实国家战略意志这一目标，聚焦科技企业存在的主要困难，将基金投向的真实、合法、效益作为切入点，以投资资金和项目为抓手，重点关注基金存在的投资风险以及资金募集、管理使用、实施绩效等方面的突出问题。 坚持充分发挥审计在反腐倡廉中的尖兵利剑作用。审计组认真研究该基金的组织架构和管理模式，聚焦被投资企业和投资流程等重点领域和关键环节，分析基金公司和管理公司的管理职责及运行中各环节管理人员的职权范围，梳理投资项目在立项、决策、管理和退出等环节中的重要决策过程和程序，关注基金进入被投资企业前后的股权结构和股票交易异常变动情况，重点揭示管理人员利用职权便利为他人谋取利益、收受贿赂，以及通过跟投、内幕交易等方式谋取个人私利等重大违纪违法问题线索，推动惩治腐败、强化震慑。 坚持树立“人人参与研究”的理念。针对基金相关制度规定不够完善的情况，审计组积极探索创新审计思路方法，引导审计人员转变思路，从关注基金的资金使用转变为关注基金战略定位、运行管控和防范风险，对问题定性从违反相关规定转变为未实现规划目标。办领导牵头，全员参与研究，从国家宏观科技政策方面，提出此次审计要弄清楚国家科技战略的落实情况、搞明白发展困难的主要原因；从设立某基金目标方面，明确此次审计要重点反映国家战略目标实现情况，还有哪些问题需要解决；从审计发现的具体问题方面，明确要重点分析问题本质，揭示阻碍国家战略目标实现的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞。 坚持科技强审的审计思路。积极探索运用数字化审计模式，向信息化要资源、向大数据要效率。基金审计项目时间紧、任务重，根据审计工作方案，要完成对基金公司、管理公司、直接投资企业以及投资的子基金和子基金投资企业的全覆盖，审计范围广、资金量大、延伸项目多。审计组为确保按时高效完成审计任务，积极探索大数据审计模式，利用Python技术处理投资决策报告、合作协议等非结构化数据，对基金投资多个方向的数百家企业进行综合比对、聚类分析，再将分析结果下发给各延伸小组调查核实。 探索组织管理新模式 以“三个组建”确保高效实施         为解决人员知识和能力结构不平衡的实际问题，昆明办探索创新审计组织模式，优化审计资源配置，提高审计工作效率，确保审计报告高质量完成，推动重大问题线索取得突破。 组建复合型审计队伍，促进审计效能提升。首次面对涉及科技、金融、企业等多个领域且专业技术性较强的基金审计项目，昆明办根据项目特点和专业需求，派出由行政事业审计处牵头、金融审计处和计算机审计处共同参与的综合性审计队伍，并借调了金融和科技领域的专业人才，实现了人员整合和优势互补，真正发挥“1+1>2”的协同效应。各延伸小组也同样由不同类型的人员组成，进驻企业后，分工负责各自专业领域，快速完成对整个企业的审计工作，审计效率大大提高。 组建专题研究小组，确保审计问题站位高、有深度。审计组充分吸收和借鉴以往科技项目的审计经验和研究成果，将基金落实国家战略要求细分为融资困难、产业链协同等方面，对应成立了专题研究小组。研究小组沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线，结合基金投资项目，从合规性、合理性、危害性和风险隐患4个角度查找具体问题，并将审计目标设计成问题表格下发至各延伸企业填报，先汇总每个专题收到的表格，形成总体上存在的问题和情况，再将其中具有代表性的问题作为该专题的典型案例进行深入挖掘。审计发现问题既反映了体制机制的不健全不完善，又反映了主管部门的管理缺位。 组建联合攻关小组，确保重大问题取得突破。面对困难复杂的审计任务和重大问题线索，审计组实行“大兵团作战”组织模式，按需求量身打造具有合理专业结构、知识结构、能力结构和人员结构的联合攻关小组，形成立体式协同作战模式。各小组由审计组组长统一调度指挥，参与成员平时主要负责各自日常审计工作，当有了重要任务或问题线索以后立马到位，任务完成后小组随即解散回归原小组。组内成员相互配合协作，快速行动，移送查处了多个重大违纪违法问题线索。 树立成果意识 全方位打造审计精品          昆明办强化对审计项目全过程的研究工作，确保审计问题查准查实、问题原因查深查透、建议措施切实可行、审计整改真实有效，以高质量的审计报告服务党中央决策。 紧扣审计目标，抓住关键环节。审计组立足基金设立的初衷和目的，坚持宏观着眼、微观入手，以资金为主线，用“小问题”反映“大目标”的落实情况。审计组高度重视问题线索的查处，梳理每个投资项目的决策环节，关注每个决策环节的操作程序，不放过任何可能出现腐败的角落，推动惩治腐败、强化震慑。在项目立项审批阶段，审计人员重点核查相关申报材料的真实性；在项目运营管理阶段，重点关注管理公司向被投资企业派驻的董事等关键人。 推动问题整改，着力做好审计“下半篇文章”。在项目实施过程中，审计组充分听取被审计单位和科技领域相关专家的意见，对揭示问题、意见建议和审计整改同步研究。审计报告送达被审计单位后，按照“谁审计，谁督促整改”的原则，各审计小组统一制定督促整改问题清单台账，安排专人跟踪审计整改进度。整改推进过程中，审计组与被审计单位共同研究、深入讨论，通过现场座谈、电话沟通等方式就具体问题的整改方式和审计建议交换意见。对审计反映的问题，被审计单位立行立改，按时提交了审计整改阶段报告和相关整改证据材料。截至目前，整改率达95%，制定完善相关制度30余项，从根源上解决了基金管理运行中存在的问题，真正发挥了审计“治已病、防未病”的重要作用。 强化审计项目后评估，促进审计成果转化。在项目结束后，各审计小组从审计组织模式、方式方法和个人感想收获等方面进行了项目总结和评估，重点分析了项目在审前调查、组织模式、问题反映和问题线索突破等方面存在的不足，共形成项目总结、论文、数据分析模型、审计教学案例等9个（篇），既梳理了本次项目在实施过程中的经验和不足，又为其他项目或后续同类审计项目提供了指导和借鉴，进一步提升了审计成果运用水平。

经济责任审计是我国审计制度的重要组成部分，是审计监督的重要类型。经济责任审计重点关注经济责任主体的经济责任履行情况，对规范权力运行、促进依法行政、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。经济责任审计作为审计监督的重要类型，其质量和效果直接关系到审计监督工作的成效。经济责任审计主审作为项目负责人，是项目质量和效果的关键。因此，提高经济责任审计主审的“查说写”能力，是提升经济责任审计质量和效果的关键所在。 “查”是审计的首要环节，是经济责任审计主审的基本功。经济责任审计主审要掌握经济责任审计的相关法律法规，熟悉经济责任审计的程序和方法，提高审计证据获取、分析和评价的能力，确保审计内容全面、审计证据充分、审计结论准确。 “说”是审计工作的核心环节，是经济责任审计主审的关键能力。经济责任审计主审要能够将审计结果用通俗易懂的语言表达出来，使被审计单位能够理解审计结论，并能够采取有效措施整改问题。 “写”是审计工作的最后一环节，是经济责任审计主审的综合能力。经济责任审计主审要能够将审计结果形成书面报告，报告内容要全面、客观、准确，语言要简洁、明了、易懂，能够让相关人员理解审计结论，并能够采取有效措施整改问题。 提高经济责任审计主审的“查说写”能力，需要加强理论学习、积累工作经验、不断提高业务素质。经济责任审计主审要加强对经济责任审计相关法律法规的学习，熟悉经济责任审计的程序和方法，提高审计证据获取、分析和评价的能力。同时，经济责任审计主审要积累工作经验，提高审计业务能力，增强审计工作的针对性和有效性。此外，经济责任审计主审还要不断提高自身的综合素质，包括政治素质、业务素质、职业道德素质等。只有不断加强理论学习、积累工作经验、不断提高业务素质，才能提高经济责任审计主审的“查说写”能力，提升经济责任审计质量和效果。 经济责任审计是审计监督的重要类型，其质量和效果直接关系到审计监督工作的成效。提高经济责任审计主审的“查说写”能力，是提升经济责任审计质量和效果的关键所在。经济责任审计主审要加强理论学习、积累工作经验、不断提高业务素质，不断提升自身的综合素质，为提高经济责任审计质量和效果做出贡献。 提高站位 确保问题查深查透        心怀“国之大者”，保持政治敏锐性。经济责任审计主审应提高政治站位，具备过硬的政治素质和政治敏锐能力，在审计项目中坚定立场、履职尽责，将围绕中心、服务大局的理念贯穿审计实施全过程。善于运用政治眼光观察和分析经济社会问题，以审计视角密切关注中央和地方重大方针政策和决策部署实施情况，推动各项政策措施落实落地。 整体把握，紧扣经济责任履行。制订科学的审计工作方案，研究确定审计目标和重点，并通过审前调查及时优化方案。创新审计思路，既要抓住普遍性问题，又要关注具有地方特色和行业特点的问题。聚焦领导干部权力运行和责任落实，紧盯重大资金安排、重要资源配置管理等情况，围绕被审计领导干部在履职尽责方面“应该干什么、实际怎么干、干得怎么样”这条主线，重点关注宏观经济政策、重大经济事项、重要项目管理以及廉洁自律等方面的执行成效及存在问题。 深入谋划，勇于攻坚克难。经济责任审计主审既要当好“指挥员”，也要当好“战斗员”。认真履职尽责，以数据分析和资金运作为抓手，在众多经济事项中选准重点审计范围和事项，围绕决策过程、政策落实情况分析问题，审查中间环节推动实施与跟踪督查的及时性、有效性，以及末端环节预期目标的实现程度，或从已造成的损失浪费等结果追根溯源。全面掌握审计组的工作情况，根据实际及时调整思路和调配人力，对审计方案明确的重点经济事项和审计过程发现的重大经济问题，要带头主抓、一查到底；善于借力，勤于研究，勇于迎难而上，确保审计成果最大化。 注重沟通 协调好各方关系        注重内部沟通，协调好审计组关系。经济责任审计主审不仅要出谋划策带头干，更要做好上下衔接和沟通协调工作。首先，要协调好与审计组组长的关系。及时汇报审计发现的问题线索、遇到的困难等，善于听取审计组组长的意见建议，积极获得有效的支持帮助。其次，要协调好与审计组组员的关系。充分了解各个组员的业务特长，及时了解其在工作中遇到的难点，召开审计工作通报会、研讨会，帮助解决实际困难，调动集体工作热情。 注重外部沟通，协调好与被审计单位的关系。首先，要掌握一定的沟通访谈技巧，同时保持职业谨慎，抓住矛盾点、可疑点一跟到底。其次，要讲究策略，理直气和、换位思考，以学习的心态在交流中摸清审计事项的政策规定、业务流程和风险隐患等，客观、公正、审慎地作出判断。最后，要坚持文明审计，在沟通中要有理有据、用语文明，体现专业水准，这也是赢得尊重、有效沟通的基础，要从容不迫、随机应变。 注重专业能力提升，协调好工作与学习的关系。主审需具备较广的知识面和过硬的能力素质，不仅要加强日常积累，更要注重审计过程中的学习，强化专业表达。除了学习必备的财政、金融、审计等专业知识外，还需要涉猎法学、心理学、计算机等方面知识，完善知识结构、丰富查核手段、提高分析能力，确保“说得对”；在开展审计工作中，熟悉被审计单位所在领域的历史沿革和监管动向等，善于从媒体、书籍资源，以及与审计同行、被审计单位的交流中捕捉重要信息，确保“说得准”。 精意覃思 不断提升文字功底         做实审计取证，写好审计底稿。审计报告能否经受住检验，关键看审计底稿的质量。主审要对审计底稿质量进行全流程控制，带头写好审计底稿，发挥示范作用。要坚决避免从数据到数据、从资料到资料的简单查证方式，切实做到见人、见物、见现场。强化对审计底稿的审核和指导监督，分析审计角度是否紧扣经济责任、定性表述是否准确客观、证据材料是否充分完整等。 厘清表述逻辑，写好审计报告。撰写经济责任审计报告，要注重从体制机制、政策制度、职责履行等方面分析问题产生的原因及背景，做到逻辑清晰、文字精练、数据真实、依据充分合理、定性定责准确、评价客观公正、建议科学可行。特别注重同类问题的提炼整合，突出层次和重点。 深化审计研究，写好信息材料。经济责任审计主审要有高度的政治敏锐性和大局意识，对审计中发现的带有普遍性、倾向性、典型性、苗头性问题，以及党政工作的重点、难点，资金资产管理使用的盲点、堵点，群众关心的热点、焦点问题等，善于提前谋划布局和深入分析，及时形成信息建议。首先，做足功课，向优秀的信息案例学习，向经验丰富的审计人员学习。其次，突出服务领导决策、服务审计工作的目的，在深入调研的基础上，选准视角、做实研究、去粗取精，形成有问题、有分析、有建议的深层次审计信息。最后，要提高报送时效，及时将审计成果转化为治理效能。

         当前和今后一个时期，山东省审计机关将坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，深刻领会习近平总书记对审计工作的科学谋划和战略部署，深入贯彻落实党中央、国务院关于审计工作的重大决策部署，纲举目张扭住事关改革发展大局的重大问题，扎实做好常态化“经济体检”工作，全面提升审计工作质效，以强有力的审计监督保障执行、促进发展，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。 1. 坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，深刻领会习近平总书记对审计工作的科学谋划和战略部署 习近平总书记高度重视审计工作，多次发表重要讲话，作出重要指示批示，为审计工作指明了方向、提供了遵循。审计机关要深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要论述，深刻领会其丰富内涵、精神实质和实践要求，切实把思想和行动统一到习近平总书记重要讲话精神上来，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，始终在思想上政治上行动上同以习近平同志为核心的党中央保持高度一致。 2. 深入贯彻落实党中央、国务院关于审计工作的重大决策部署 党中央、国务院高度重视审计工作，先后出台了一系列重要文件，为审计工作提供了根本遵循。审计机关要认真贯彻落实党中央、国务院关于审计工作的重大决策部署，紧紧围绕党和国家工作大局，聚焦重大改革发展问题，加强对财政资金、国有资产、重大政策落实等重点领域的审计监督，促进经济高质量发展。 3. 纲举目张扭住事关改革发展大局的重大问题 审计工作是党和国家监督体系的重要组成部分，在促进经济高质量发展、推动全面深化改革、维护国家经济安全等方面发挥着重要作用。审计机关要聚焦党中央、国务院重大决策部署，紧盯重点领域和关键环节，深入开展审计监督，及时发现问题、提出建议，助力改革发展。 4. 扎实做好常态化“经济体检”工作 审计是经济体检的重要手段，是发现问题、促进改革、推动发展的有效途径。审计机关要坚持问题导向，紧紧围绕党和国家工作大局，深入开展常态化“经济体检”工作，及时发现问题、提出建议，促进经济平稳健康发展。 5. 全面提升审计工作质效 审计工作要坚持依法审计、科学审计、创新审计，不断提高审计质量和效率。审计机关要加强审计队伍建设，提高审计人员专业素质和业务能力，不断增强审计监督的公信力和权威性。 6. 以强有力的审计监督保障执行、促进发展 审计监督是国家监督体系的重要组成部分，是保障党和国家重大决策部署贯彻落实的重要手段。审计机关要坚持依法独立行使审计监督权，聚焦党中央、国务院重大决策部署和重点工作，加强对财政资金、国有资产、重大政策落实等重点领域的审计监督，促进经济高质量发展。 7. 更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用 审计是国家监督体系的重要组成部分，在促进经济高质量发展、推动全面深化改革、维护国家经济安全等方面发挥着重要作用。审计机关要牢牢把握审计工作职能定位，坚持依法独立行使审计监督权，不断提高审计监督效能，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。 优化工作思路 推动审计工作守正创新         贯穿“一条主线”。把“党是最高政治领导力量”这一根本政治要求贯穿审计工作全过程各环节。旗帜鲜明讲政治，加强党对审计领域重大工作的总体谋划和协调推进，用好贯穿上下的党委审计委员会办公室平台，理顺运行机制，强化党委审计委员会议定事项督察督办，严格落实重大事项请示报告制度，巩固深化审计管理体制改革成果。全力下好一盘棋，强化全局观念，确保上下一心、步调一致、同频共振。高质量推进审计全覆盖，精准把握重点，消除监督盲区，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，发挥审计在应对重大挑战、抵御重大风险、克服重大阻力、解决重大矛盾中的作用。 抓住“两个关键”。在抓提质上下力气。高质量做好审计规划立项、业务管控、成果开发，集中优势资源，聚力审深审透，确保项目立项站位高、能落地，深挖根源、找准“病灶”，形成有分量、有价值的审计成果。在抓增效上动脑筋。以创优项目提效能，开展审计质量检查和优秀项目展讲；以项目后评估提效能，系统分析项目投入产出情况，客观评价效果，严格控制成本，让“性价比”成为评判项目质效的新指标；以审计整改提效能，用好“线上”信息化整改和“线下”现场督查，巩固完善全面整改、专项整改、重点督办相结合的整改工作格局，努力实现“审计一个单位、整改一个单位、规范一个行业、发展一方经济”的目标。 做到“三个坚持”。坚持依法审计，严格依照法定职责、权限和程序行使审计监督权，做到“法定职责必须为、法无授权不可为”。坚持实事求是，既通过审计指出问题，又提出解决问题的办法和要求，确保能整改、能落实。坚持效果导向，查深查透问题，严格依规依纪依法处理，营造支持改革创新、宽容失误的干事环境。 做好“四个统筹”。做好审计机关内部统筹，优化分工协作，发挥团队优势；做好审计系统上下统筹，加快形成上下贯通、执行有力的组织体系；做好内部审计、社会审计力量统筹，强化内部审计制度体系建设，用好社会审计力量；做好与其他监督的统筹，加强与各类监督贯通协同，更好凝聚监督合力。 打造“五型机关”。打造学习型机关，统筹开展专业技术培训，发挥审计骨干“传帮带”作用，建立健全激励约束机制，营造浓厚学习氛围；打造研究型机关，积极开展应用型审计研究，促进形成更多有价值、能落实的审计成果；打造智慧型机关，加强信息化审计技术的开发与应用，以科技赋能提升审计效能；打造规范型机关，加强制度建设，优化工作流程，推动各项工作高效有序运行；打造廉洁型机关，强化对审计权力的全过程监督，守好廉洁从审底线。 突出监督重点 充分发挥审计监督和保障作用         聚焦绿色低碳高质量发展先行区建设，推动重大部署落地生根。紧跟“稳中向好、进中提质”政策清单，关注助企纾困、优化营商环境等政策落实情况，推动各地把发展经济的着力点放在实体经济上。紧跟新旧动能转换，开展国有企业重点改革、重大公共工程PPP项目等审计，加强对人才和科技创新领域政策落实情况的监督，助力改革举措、政策措施落实落细。紧跟农业农村现代化改革，深化乡村振兴政策等涉农审计，促进城乡融合发展。紧跟区域协调发展，做好外贸外资高质量发展等专项审计，推动构建优势互补、协调共进的区域经济布局和产业布局。 聚焦人民群众急难愁盼问题，力促增进民生福祉。坚定人民立场，牢牢抓住人民群众最关心最直接最现实的利益问题，紧盯养老服务体系构建，围绕养老服务业发展等相关政策开展审计，关注居家与社区相协调、医养与康养相结合的情况，推动由“兜底民生”向“品质民生”迈进。紧盯公共教育服务体系，开展义务教育相关政策和资金审计，关注学前教育、义务教育、高中教育等不同教育阶段的发展情况，助力教育事业健康发展。紧盯住房供应和保障体系，开展全省住宅专项维修资金管理和物业政策落实情况专项审计，推动为人民群众提供更好的公共服务设施和环境。紧盯公共文化服务体系，开展宣传文化旅游发展资金绩效审计，促进丰富人民群众的文化需求，助推提升公共服务水平。 聚焦财政资金合规安全高效使用，助力提高财政支持保障能力。深化预算执行审计，关注“四本预算”收支安排和统筹衔接以及非税收入情况，全面反映财政资源状况，推动盘活各类存量资金，促进提高国有资产和公共资源配置效率。深化财政管理审计，关注地方财政收入质量和政府债务“借、用、管、还”情况，促进增强预算约束力。深化财政政策审计，保障把钱用在“刀刃”上。深化重大工程投资审计，及时跟进重大建设项目，加强对重大建设项目成本控制、资金管理、工程质量等方面的监督，助力挤“水分”、提效益。 聚焦防范化解重大风险，保障实现更为安全的发展。牢固树立底线思维、强化风险意识，主动识别、精准识别影响发展安全的重大风险隐患，围绕金融安全，开展地方商业银行经营风险专项审计调查，维护金融稳定和安全；围绕粮食安全，开展重要农产品稳产保供审计，促进重要农产品有效供给；围绕社会安全，盯住“一老一小”、困难群众等重点人群，做好社保、卫生健康等重点项目资金审计，开展就业补助资金和失业保险基金审计，推动社保政策与适用群体精准对接，让人民获得感、幸福感、安全感更加充实、更有保障、更可持续。 聚焦权力规范运行，促进收紧权力运行“紧箍咒”。强化领导干部经济责任审计、自然资源资产离任审计，着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况，紧盯权力集中、资金密集、资源富集领域，严肃查处不作为、慢作为、乱作为问题，形成常态化有效震慑。加强审计成果运用，从宏观视野和微观角度，对领导干部履职情况进行客观评价、精准“画像”，为干部考核、任免、奖惩提供重要参考，促进领导干部担当作为、履职尽责。 聚焦财经领域打假治乱，推进党的自我革命。以零容忍的态度，严肃查处虚增财政收入、会计信息失真、虚报重大任务完成量、虚假处置不良资产等扰乱财经秩序问题，维护财经纪律的严肃性。加大对贯彻中央八项规定精神的监督力度，坚决把过紧日子要求落到实处。加大对重大违法违纪问题的揭示和查处力度，助力夺取反腐败斗争压倒性胜利。 提升能力素养 加强审计机关自身建设         […]

          深化供销合作社（以下简称“供销社”）综合改革是党中央全面深化改革的一项重大举措。为助力供销社充分发挥服务“三农”的独特优势和重要作用，2021年，内蒙古自治区伊金霍洛旗审计局按照内蒙古自治区审计厅统一部署，开展供销系统专项审计。审计从推进供销社改革的视角审视问题，深入剖析问题背后的原因，提出合理化建议，有效推动全旗供销社构建科学的内部监督运行体制，形成长效机制，促进基层供销社建立现代农业社会化服务体系，厘清适应市场经济发展的股权关系，实现扭亏为盈。该项目荣获2022年全国审计机关优秀审计项目一等奖。 梳理行业历史沿革 研究行业改革政策           审计组在审前调查阶段对供销系统历史沿革及相关政策进行全面梳理，深入研究政策出台的时代背景和供销社发展历程，领会政策出台意图和目标。 以历史变迁为切入点，厘清改革发展脉络。审计组研究相关资料，了解到供销系统自1997年全国性改革转制以来，大部分地区保留了基本的组织架构，但乡镇级别基层社基本已经撤销。党的十八大以来，党中央、国务院决定重振供销系统并做出相应部署，2015年开始，基层社陆续重建，不断深化体制改革，创新经营机制，拓展服务领域，提升发展活力。 以深化改革政策为出发点，领会改革意图。审计组专题研讨2015年以来党中央、国务院以及各级党委、政府相继出台的一系列政策文件，如《中共中央 国务院关于深化供销合作社综合改革的决定》《内蒙古自治区党委、政府关于深化供销合作社综合改革的实施意见》等，充分领会政策意图、改革方向、目标要求。 以行业特征为关键点，确定审计目标及重点。供销系统管理架构为供销社负责指导并监督基层社运营，属于集体性质的特色行业。经过审前调查，发现当地供销系统的管理架构不清、内部控制管理缺失、资金使用混乱，存在严重的改革障碍。审计组将疏通堵点、解决痛点、推动改革作为审计目标，对多年形成的体制机制、管理漏洞、重大风险隐患以及典型性、普遍性、倾向性问题进行重点分析研究，精准施策，以期推动供销事业健康有序和高质量发展。 资金同步联动内控 一体研判管理漏洞         供销系统深化改革以来，各级管理机构拨付大量专项资金用于重建基层社，审计组紧盯资金管理使用情况，关注资金使用是否专款专用、有无挤占挪用情况，揭示专项资金在分配、拨付、管理和使用中存在的问题，查处违规违纪行为，揭示内部控制问题，一体分析研判管理漏洞。 运用数据分析重要抓手，揭示套取专项资金问题。供销社下辖10家基层社，业务涉及餐饮、农产品、超市等，基层社经营及财务数据量庞大，审计组选择业务量最大的一家超市进行数据分析，发现过期食品按照月度周期有规律地连续报损，报损金额相近，并且在报损前也发生相近金额的食品采购费用。发现疑点后，为保证证据链的完整性，审计组进一步使用“天眼查”APP结合现场调查取证，确定了供销社及基层社相关人员使用虚构食品套取资金的事实。进一步延伸其他基层社，发现相关人员使用类似手段套取资金50余万元。另外，审计组还使用相关数据分析模型并结合现场调查，发现其他人员套取资金的问题，均予以揭示。 瞄准资金管理关键环节，揭示管理不规范问题。审计组按照专项资金分配、拨付、管理和使用顺序进行核查，重点核查供销社及基层社是否有章可循、照章办事，资金管理制度是否建立健全，相关规定是否严格执行等。如审计组核查某供销社拨付某基层社5万元补贴资金对应的决策会议纪要时，发现会议由主要领导召开，但参加人数不符合规定人数，并且分管副主任未参加，进一步分析其他事项会议纪要，发现主要领导变相以主任办公会名义代替“三重一大”集体议事决策程序，属于明显违规行为。再如审计组核查某基层社相关资金管理制度时，发现基层社无相关制度；按照规定，供销社主要领导不得参与基层社具体运营，在查阅基层社会议纪要时，发现会议由基层社总经理召开，参加人员包括供销社主要领导及基层社3名普通职工，决策事项主要内容为挪用10万元专项资金用于其他项目，各基层社无相关制度，审计组对上述问题均予以揭示。 深究问题形成原因，精准研判管理漏洞。通过研究政策，分析研判管理体系漏洞。如政策要求供销社改革注重政事分开、社企分开，而某干部以供销社干部可以兼任基层社法定代表人为由，管理越位，违规在基层社的经营管理过程中全程深度参与，严重偏离了政策出台的意图。关注内部控制制度，分析研判内部控制制度漏洞。如某干部兼任基层社法定代表人，但是基层社以企业较小为由，未设置监事会，而供销社内部控制监督缺位，未按照规定对基层社进行内部审计。关注管理运营机制，分析研判运营机制漏洞。如某供销社建议基层社春耕购买农资以纳入供销社采购名录的生产厂家为主，而基层社以价格差异为由，未经招标选择其他农资生产厂家供货，且农资质量不佳，运营机制存在漏洞。 督促强化合力整改 推动完善系统治理         审计组坚持揭示问题与推动解决问题相统一，将审计整改贯穿审计全过程，通过纪审、巡审联动，推动供销社及基层社及时整改审计发现的问题，建立长效机制。 开展审计全过程整改，提升问题整改质效。由于供销系统长期未接受审计，时间久远，问题较多，整改难度较大，审计组坚持整改前移，在审计期间就推进审计整改，提出整改建议，做到立行立改、审改结合。在出具审计报告后，建立审计整改动态管理台账，现场召开审计整改会议，明确整改时限，压实整改责任，实行问题清单和整改清单对账销号，持续跟踪检查问题整改，不定期开展审计整改“回头看”。在审计整改时限内，供销社及基层社理顺并归位专项资金，拨付滞留专项资金，补充签订分红协议，收回2处基层社租赁房屋，为1处基层社门店办理产权手续，将7处房屋纳入社有资产管理，整改率达到100%。 推动建立专项治理小组，形成监督整改合力。伊金霍洛旗审计局与旗纪委及旗委巡察办建立工作联系机制。在审计前，向旗委和政府汇报后，成立供销系统腐败问题专项治理小组，全面加强和解决问题协作、审计移送、整改治理等有关事项。在审计移送问题线索后，旗纪委和旗委巡察办同步进驻供销社，合组办公，做到信息共享、互帮互促、闭环分析，形成监督、整改、治理合力。如审计将问题线索移送旗纪委后，旗纪委现场跟进办案，旗纪委以审计线索为突破口，从办案视角进行分析，提出可能存在的问题，审计组据此继续深入定点突破，按照纪委指导扎实做好取证工作，进一步提供问题线索；旗委巡察办在分析问题后，提出廉政建设漏洞，下达督促整改通知书，督促供销社限期整改，将问题整改纳入供销社年度考核任务。 聚焦管理类问题整改，推动系统治理。审计组按照供销社及基层社各自功能定位及分类管理监督的原则，坚持全局观念，深入揭示问题，以整改促管理，推动系统治理。供销社及社有企业按照整改要求，建立健全《社有资产监督管理暂行办法》《专项资金绩效评价管理办法》《社有企业公司章程》《内部审计制度》等规章制度47项。新规章制度突出对主要领导权力进行约束，如基层社在使用专项资金实施项目前，要按照社有企业章程进行充分调查研究及论证，向供销社提出资金使用申请，供销社派出专人调查核实后提交党组会按照“三重一大”决策制度进行审议，审议通过后按照财务制度履行资金拨付手续；项目实施完成后，形成资产的，供销社要按照社有资产相关制度对资产进行监督，并且按照专项资金相关制度进行绩效评价。 全力提升审计质效 持续推动深化改革         审计结束后，审计组及时向上级审计机关和地方党委、政府汇报审计成果，主要领导给予供销系统专项审计极高的评价，并要求供销社提交下一步深化改革方案，持续推动深化改革。 发挥审计“谋士”作用。审计通过审计报告、审计专报等方式提出具体可操作的改革建议，其中《关于深化供销合作社系统改革发展的对策建议》《审计建议切实加强行政事业单位内控管理》2篇审计专报获得市政府领导批示，旗人大常委会对审计报告予以批转，《专项资金只“拨”不“管”应引起重视》《社有企业深化改革就需要股权治理》等25篇审计要情获得旗政府领导批示。 发挥审计专业优势。审计利用专业优势，帮助基层社搭建现代企业管理框架，建议将现有的10家基层社整合重组为1家公司进行优化管理。重组后，基层社法人治理结构按照“董事会+监事会+理事会+股东代表”的架构运行，供销社主要履行指导和监督等职责，基层社履行开拓市场、投资管理等职责，实现政事分开、政企分开。 发挥审计服务保障作用。在推进供销社深化改革中，审计积极建言献策，关注改革中遇到的问题，多次召开改革会议对改革方案进行讨论，与财政、发改等相关部门和单位沟通协调，对供销社予以支持，帮助联系媒体讲述助农政策、助农故事，树立供销社老招牌新形象，鼓励供销社转变运营思路，激发经营活力。

为全面贯彻习近平总书记关于根治粮食购销领域系统性腐败的重要批示精神，落实安徽省委、省政府部署安排，2021年，安徽省审计厅组织开展了全省粮食购销领域专项审计调查。审计揭示和反映了粮食购销领域存在的违纪违法行为，促进根治问题积弊，推动完善机制制度，以强有力的审计监督促进守住管好“江淮粮仓”，有效发挥“反腐利剑”作用。审计结果引起省委、省政府和有关地方主要领导的高度重视，省委、省政府主要领导累计对此次审计调查做出批示15次，要求切实整改审计查出的问题，并举一反三，完善机制制度，堵塞漏洞，形成长效机制。该项目荣获2022年全国优秀审计项目一等奖。                                                                                                             […]

         2023年4月18日，联合国审计委员会关于联合国信息系统的审计报告顺利通过联合国大会审议。4月27日联大最终发布的决议指出：认可审计报告所载建议，认可行政和预算问题咨询委员会的审议报告所载结论和建议。这意味着，由中国审计师“挑大梁”的联合国信息系统项目审计，在历经两年多艰辛工作后圆满“收官”，获得联大的充分肯定。 这次信息系统审计的来龙去脉是什么？中国审计师克服了哪些困难？取得了哪些成效？对中国今后的信息系统审计有何助益？                                                                                                  迎难而上，勇敢承接信息系统审计任务 […]

开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。税收审计要做到全面覆盖、权威高效，应以研究型审计为引领，围绕“政治—政策—项目—资金”主线，坚持系统观念，强化研究思维，才能精准地揭示问题。笔者根据多年税收审计实践，浅谈做好税收领域研究型审计需要关注的重点。                                                                                                             […]

      审计监督首先是经济监督，是国家财产的“看门人”、经济安全的“守护者”、人民利益的“忠诚卫士”，既要深刻揭示经济社会运行中存在的问题，又要严肃查处扰乱财经秩序、有令不行和有禁不止、重大损失损毁等问题。查错纠弊、揭露问题是审计人员的基本职责，审计人员要把问题当课题来研究，从审计视角发现问题、形成审计观点、提出审计建议，督促被审计单位落实整改。笔者根据企业审计实践，总结了精准高效揭示问题的审计经验，以供审计人员参考。 结合产业特点研究审计任务 找准切入口         审计工作方案是审计的出发点，弄清审计目标、审计对象和审计范围等内容是对审计人员提出的基本要求。按照“审计一家企业、搞懂一个行业”要求，应从行业产业的宏观视角和企业经营的微观视角研究审计任务。一方面，从宏观大局和整体指标等方面研究被审计单位所处行业情况，结合被审计企业主要产品及其所在行业特点、市场行情等，把握宏观政策取向，从产业端入手，勾勒出产业发展情况、经济运行模式和市场运作规律总体框架，弄清产业政策导向、行业发展趋势、市场运行规律等，确定审计重点关注领域。另一方面，从被审计企业基础资料入手，梳理微观层面的相关基础经济指标，同时做好与市场宏观整体指标的分析比对，发现企业重大对外投资违反国家产业政策导向、主要产品或相关业务盈利情况违背行业特点、收入成本等财务指标背离市场行情、年度经营业绩不符合经济规律等趋势走向存在的异常情况，从而找到审计发现问题的切入口。这类问题既包括制度顶层设计、有关管理规定与企业经营的市场发展是否相适应等值得审计深入研究的体制机制性问题，也包括是否存在通过特定商业模式输送利益、违规操作造成国有资产损失等重大疑点问题。 结合审计疑点研究政策法规 找准发力方向        研究政策法规就是要搞清楚近年来法律法规、部门规章制度的具体要求、变化情况以及执行效果，结合改革最新趋向，厘清相关政策全线条全周期的内容和要求，吃透政策精神、把握制度规律、弄懂规定实质，精准找到审计发力方向。 结合已找到的切入口和已发现的风险点，审计人员一方面要“往前看”，研究相关领域政策法规的历史沿革。既要掌握现阶段违规问题涉及的法律法规要求，也要深入研究相关制度规定发布的历史背景、经济环境，厘清其发展过程及变化情况，确定审计核查思路。另一方面要“往后看”，研究国家政策导向，梳理法律法规发展的最新动向。参考最新立法要求或相关规定修订情况，掌握有关法规要发挥的作用和发展趋势，探索相关制度执行情况和完善情况，基于促进经济社会发展的角度确定审计核查方向。此外，还应关注领导干部是否存在违规插手商业活动等情况。 结合违规情节研究问题本质 找准责任主体           通过前述研究成果，审计人员可以明确审计核查思路和方向，找到违规情节，研究问题本质。通过抽丝剥茧，围绕主要情节层层推进，逐步查出事实真相。具体而言，需从业务模式、业务背景、决策过程、财务处理等不同方面梳理每一个情节、弄清问题的实质、分清问题的主次、找到问题的重点，从而揭示重大问题。 一是通过研究业务模式，厘清违规操作的路径。重点研究业务模式，聚焦被审计企业主责主业，逐一剖析被审计企业纳入审计关注范围的业务开展情况，梳理企业在日常运营、生产、销售等过程中存在的内部控制风险点，掌握违规情节的发生路径。弄清主要业务开展过程中涉及的财务处理方式方法，锁定有关情节并获取审计证据，从而发现违规点并揭示风险损失情况。重点关注相关单位通过“打擦边球”等方式规避国家相关法律法规约束、影响政策执行效果的情况，从而揭示体制机制性问题。 二是弄清业务背景，找到违规动机。违规动机往往依托于特殊的业务背景，在相关业务有机可乘、有利可图的情况下，更容易滋生违纪违法的土壤。一方面，可以从被审计企业业务管理模式、利益分配方式、总体利润水平、经营考核指标等方面分析违规行为的目的和造成的影响，找到违规动机。另一方面，可以从相关行业主管部门或业务主管单位入手，梳理被审计企业所在主要行业的管理模式，分析执法不严、管理不到位等情况。 三是查清决策过程中的违规情节。“千里之堤，溃于蚁穴。”违规违法行为往往始于业务某一具体环节、某一关键岗位。审计人员可以关注被审计企业未按规定执行或落实有关要求不力，导致工作不到位甚至违规的情况，从而倒追决策和审批程序，锁定责任主体。此外，还可以依托违规事项追查造成的国有资产损失或产生不当获利的去向，通过核查决策程序、锁定责任人以及主观恶意情节，追查个别领导人员违规违法行为。 四是捋清财务账目，找到资金去向或利益流向。财务账目是资金流的关键体现，反映企业经济资源的流动情况。审计人员应以财务账目等资料为起点，顺着利益流向或资金去向紧追不舍。既要锁定国有资产损失或不当获利金额，也要确定获利主体身份，准确定性定损，为后续相关部门审查和收缴不当得利、依法追究相关人员责任提供依据。 揭示问题是审计的基本职责，研究是揭示问题、规范管理、促进改革从而充分发挥审计作用的重要路径。只有把研究型审计思维贯穿审计实践全过程，把问题当课题研究，围绕产业特点、政策法规、违规情节等深入开展研究，梳理问题、去粗取精，才能揭示出普遍性、倾向性问题，才能得出客观准确的审计结论，才能对改革方向和路径等现实问题提出有效建议，形成高质量的审计报告，从而更好地发挥审计监督服务于国家治理的重要作用。

“望闻问切”是中医诊断疾病的方法，与审计查处重大问题线索有异曲同工之处。两者都讲究全面把握、层层推进，有较强的逻辑一致性。审计机关首先是政治机关，查处并移送重大问题线索是国家审计发挥反腐治乱作用的重要体现。笔者结合审计实践，借助“望闻问切”四步法谈一谈如何查处重大问题线索，以期起到抛砖引玉的作用。                                                                                                             […]