做账是每一个会计人必备的技能，但也常常让人犯迷糊，发生费用究竟该计入什么科目，又如何去做会计分录呢？
“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。
借：以前年度损益调整
贷：应缴税金———应缴所得税
✅将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配———未分配利润
贷：以前年度损益调整
✅补缴税款时
借：应缴税金———应缴所得税
贷：银行存款
对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。
借：原材料
贷：应付账款———暂估应付款
下月初用红字冲销。
✅收到f票时：
借：原材料
应缴税金———应缴增值税（进项税额）
贷：应付账款
如果收到f票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销s成本。
小规模纳税人：
借：营业支出／销s费用贷：库存商品
应交税费——应交增值税
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
发现不合理损耗时，假设是属于未査明原因的：
借：待处理财产损溢
贷：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额转出）
✅外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用f票未到，可先按实际付款额。
借：“库存商品”等科目
贷：“银行存款”等科目
✅待取得专用f票时，用红字冲销上述分录，再按专用f票上注明的金额、税额．
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题
理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具f票。所作的会计分录为：
借：银行存款或应收账款
贷：应交税费——应交增值税
贷：其它业务收入
✅年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳
企业所得税，会计分录为：
借：其它业务收人
贷：本年利润08
贷：产品销s收入
应交税费——应交增值税（销项税）
但交税时，税所按“收入”来计算税费，其税费＋收入的金额与原f票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账？
结转：
借：其它应付款——现金长款0.01元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）0.01元
借：库存现金0.01元
贷：其它应付款——现金长款0.01元
处理：经批准后作营业外收入处理：
✅出口销s时，按实际售价
借：银行存款（应收账款等）
贷：应付账款
同时结转商品销s成本，
借：代销商品款
贷：受托代销商品
✅归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付账款
贷：代购代销收入（手续费收入）
银行存款
✅代理进口
1. 收到委托单位的收购资金时：
借：银行存款
贷：应付账款
2. 支付代购进口商品货款及运杂费时：
借：商品采购（进价成本）
应收账款（代垫运杂费）
贷：银行存款
3. 将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时：
借：应付账款
贷：商品采购（进价成本）
应收账款（代垫运杂费）
代购代销收入（代理手续费）
贷：预收账款
收最后一期房款，开f票时：
借：银行存款（最后一期房款）
预收账款（以前预收部分）
贷：主营业务收入
此处应注意，预收购房款应在收到时计算应缴税金，年末未形成销s的还要预缴企业所得税。
应交税金–应交增值税
销货f票与增值税计税价出现账款不相符的处理：
一般纳税人销s货物开具f票，如按照增值税计税价格计算，出现账款不相符的情况，其账务处理为：
发生时：
借：银行存款
贷：产品销s收入
应交税金———销项税
结转时：
借：其它应付款———现金长款
贷：应交税金———应交增值税（销项税额）
借：现金
贷：其它应付款———现金长款
处理：经批准后作营业外收入处理
借：其它应付款———现金长款
贷：营业外收入
贷：库存商品
（二）开出f票时：
借：应收账款———某公司
贷：应缴增值税———销项税额
商品销s收入
同时结转商品销s成本。
借：商品销s成本
贷：分期收款发出商品
（三）收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款———某公司
借：银行存款（现金）等科目
贷：产品销s收入（营业收入）等
应缴税金——应缴增值税
由于销s饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。
借：“应缴税金———应缴增值税（减免税款）”科目
贷：“补贴收入”科目
另外，企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应缴税金———应缴增值税 （减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销s额”即可，不需填报“税额”。
贷：应缴增值税———销项税额
商品销s收入
同时结转商品销s成本。
借：商品销s成本
贷：分期收款发出商品
（三）收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款———某公司
分期收款销s的商品对方已不存在的会计处理：
（一）合同、协议约定采用分期收款销s方式
账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销s收入”科目核算。
（二）购货单位已不存在的情况
在这种情况下，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。
款已付清但f票未到的账务处理：
外购货物已验收入库，货款已付清，但购货的增值税专用f票未到，可先按实际付款额进行会计处理：
借：“库存商品”等科目
贷：“银行存款”科目
待取得专用f票时，用红字冲销上述分录，再按专用f票上注明的金额、税额进行会计处理：
借：原材料
应缴税金———应缴增值税（进项税额）
贷：银行存款
因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理：