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新会计入职必学的15大实用账务处理!

做账是每一个会计人必备的技能,但也常常让人犯迷糊,发生费用究竟该计入什么科目,又如何去做会计分录呢?

今天就和大家分享会计工作中常见的做账问题,以及相对的实务解决办法,小伙伴们赶快一起来看看吧!

01
“补贴收入”在会计报表如何设置
对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税,按现行财会制度规定,应通过“补贴收入”会计科目核算。

“补贴收入”科目属“损益类”科目,期末无余额,该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目,可在“营业外收入”项目中反映。

 

02
被税务局检查需要补缴的所得税处理
✅调整应缴所得税

借:以前年度损益调整

贷:应缴税金———应缴所得税

✅将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借:利润分配———未分配利润

贷:以前年度损益调整

✅补缴税款时

借:应缴税金———应缴所得税

贷:银行存款

对查补的以前年度企业所得税,在编制资产负债表时,通过“未分配利润”项目来反映。

03
购进货物发生收料在前、付款在后或f票未到的账务处理
✅收到货物时估价入账:

借:原材料

贷:应付账款———暂估应付款

下月初用红字冲销。

✅收到f票时:

借:原材料

应缴税金———应缴增值税(进项税额)

贷:应付账款

如果收到f票余额与暂估价款不一致,且原材料已领用,其差额应冲销销s成本。

 

04
促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人:
借:营业支出/销s费用贷:库存商品
应交税费——应交增值税

 

05
购买材料发生不合理损耗的账务处理问题(比如采购油)
购油时

借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款
发现不合理损耗时,假设是属于未査明原因的:

借:待处理财产损溢

贷:材料采购应交税费——应交增值税(进项税额转出)

 

06
款已付清但f票未到如何账务处理
款已付清但f票未到如何账务处理

✅外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用f票未到,可先按实际付款额。
借:“库存商品”等科目
贷:“银行存款”等科目
✅待取得专用f票时,用红字冲销上述分录,再按专用f票上注明的金额、税额.
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款

 

07

销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题

✅企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处
理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具f票。所作的会计分录为:
借:银行存款或应收账款
贷:应交税费——应交增值税

贷:其它业务收入

✅年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳
企业所得税,会计分录为:
借:其它业务收人

贷:本年利润08

销售货物开具f票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题问题
借:银行存款
贷:产品销s收入
应交税费——应交增值税(销项税)
但交税时,税所按“收入”来计算税费,其税费+收入的金额与原f票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?
结转:
借:其它应付款——现金长款0.01元
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)0.01元
借:库存现金0.01元
贷:其它应付款——现金长款0.01元
处理:经批准后作营业外收入处理:

借:其它应付款——现金长款0.01元

贷:营业外收入0.01元

 

09
代理出口的会计处理
✅收到代出口商品时

借:受托代销商品

贷:代销商品款

✅出口销s时,按实际售价

借:银行存款(应收账款等)

贷:应付账款

同时结转商品销s成本,

借:代销商品款

贷:受托代销商品

✅归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借:应付账款

贷:代购代销收入(手续费收入)

银行存款

✅代理进口

1. 收到委托单位的收购资金时:

借:银行存款

贷:应付账款

2. 支付代购进口商品货款及运杂费时:

借:商品采购(进价成本)

应收账款(代垫运杂费)

贷:银行存款

3. 将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时:

借:应付账款

贷:商品采购(进价成本)

应收账款(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

 

10
销售房产收取预收房款的账务处理
销s房产预收房款,由于通过“预收账款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与f票的金额不会重复。

预收售房款,开收据时:

借:银行存款

贷:预收账款

收最后一期房款,开f票时:

借:银行存款(最后一期房款)

预收账款(以前预收部分)

贷:主营业务收入

此处应注意,预收购房款应在收到时计算应缴税金,年末未形成销s的还要预缴企业所得税。

11
促销品的账务处理问题
企业在促销时,会把一些商品按进价赠送给消费者使用。如企业为小规模纳税人,其会计分录为:

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税金–应交增值税

销货f票与增值税计税价出现账款不相符的处理:

一般纳税人销s货物开具f票,如按照增值税计税价格计算,出现账款不相符的情况,其账务处理为:

发生时:

借:银行存款

贷:产品销s收入

应交税金———销项税

结转时:

借:其它应付款———现金长款

贷:应交税金———应交增值税(销项税额)

借:现金

贷:其它应付款———现金长款

处理:经批准后作营业外收入处理

借:其它应付款———现金长款

贷:营业外收入

12
供货方当月发出商品但不开具f票的账务处理
购销双方合同约定“发货后三个月收款”,专用f票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下:

(一)发出商品时:

借:分期收款发出商品

贷:库存商品

(二)开出f票时:

借:应收账款———某公司

贷:应缴增值税———销项税额

商品销s收入

同时结转商品销s成本。

借:商品销s成本

贷:分期收款发出商品

(三)收到货款时:

借:银行存款

贷:应收账款———某公司

13
销售免税货物的增值税税务和账务处理
某厂为生产销s饲料行业,销s的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分不需要f票。不需要f票的部分销s额在会计上应如何处理?如饲料:

借:银行存款(现金)等科目

贷:产品销s收入(营业收入)等

应缴税金——应缴增值税

由于销s饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。

借:“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目

贷:“补贴收入”科目

另外,企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应缴税金———应缴增值税 (减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销s额”即可,不需填报“税额”。

贷:应缴增值税———销项税额

商品销s收入

同时结转商品销s成本。

借:商品销s成本

贷:分期收款发出商品

(三)收到货款时:

借:银行存款

贷:应收账款———某公司

14
增值税出现“应缴增值税”借方余额的账务处理
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应缴税金———应缴增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

分期收款销s的商品对方已不存在的会计处理:

(一)合同、协议约定采用分期收款销s方式

账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目,直接记入“产品销s收入”科目核算。

(二)购货单位已不存在的情况

在这种情况下,货款事实上收不回来,应作为坏账处理,转入管理费用。

款已付清但f票未到的账务处理:

外购货物已验收入库,货款已付清,但购货的增值税专用f票未到,可先按实际付款额进行会计处理:

借:“库存商品”等科目

贷:“银行存款”科目

待取得专用f票时,用红字冲销上述分录,再按专用f票上注明的金额、税额进行会计处理:

借:原材料

应缴税金———应缴增值税(进项税额)

贷:银行存款

15
为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理
收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记“固定资产”等科目,按照新确认的价值,贷记“实收资本”,账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记“固定资产”,贷记“实收资本”。

因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理:

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