开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。税收审计要做到全面覆盖、权威高效，应以研究型审计为引领，围绕“政治—政策—项目—资金”主线，坚持系统观念，强化研究思维，才能精准地揭示问题。笔者根据多年税收审计实践，浅谈做好税收领域研究型审计需要关注的重点。                                                         以政治学习引领审计方向 开展好税收领域研究型审计，加强政治学习是首要任务。通过学习深入理解党中央关于全面深化改革的方向、目标、路径，从而更加深入认识问题、准确揭示问题、分析问题背后的原因、提出意见建议。 为夯实基础研究、拓展研究范围，我们和被审计单位建立了常态化工作机制，即被审计单位定期提供党中央、国务院领导同志重要指示、批示落实情况，党中央、国务院相关重大决策部署推进情况，本单位承担的重大改革事项进展和税费征管等情况。之后，我们通过青年理论研究小组、小课堂、双周会等形式，研讨党中央、国务院重大决策部署，被审计单位承担的重大改革事项，税费法规和政策，以及部门规划、权责事项、征管和纳税服务规范，分享研究心得和体会，形成对典型问题的看法，进一步吃透政策、明晰重点。审计过程中，我们将党中央、国务院政策目标是否达成、政策意图是否实现、政策是否执行到位作为关注重点，研究政策落实中存在的难点、堵点，促进提升税收政策落实质效。                                               […]

审计监督首先是经济监督，是国家财产的“看门人”、经济安全的“守护者”、人民利益的“忠诚卫士”，既要深刻揭示经济社会运行中存在的问题，又要严肃查处扰乱财经秩序、有令不行和有禁不止、重大损失损毁等问题。查错纠弊、揭露问题是审计人员的基本职责，审计人员要把问题当课题来研究，从审计视角发现问题、形成审计观点、提出审计建议，督促被审计单位落实整改。笔者根据企业审计实践，总结了精准高效揭示问题的审计经验，以供审计人员参考。 结合产业特点研究审计任务 找准切入口 审计工作方案是审计的出发点，弄清审计目标、审计对象和审计范围等内容是对审计人员提出的基本要求。按照“审计一家企业、搞懂一个行业”要求，应从行业产业的宏观视角和企业经营的微观视角研究审计任务。一方面，从宏观大局和整体指标等方面研究被审计单位所处行业情况，结合被审计企业主要产品及其所在行业特点、市场行情等，把握宏观政策取向，从产业端入手，勾勒出产业发展情况、经济运行模式和市场运作规律总体框架，弄清产业政策导向、行业发展趋势、市场运行规律等，确定审计重点关注领域。另一方面，从被审计企业基础资料入手，梳理微观层面的相关基础经济指标，同时做好与市场宏观整体指标的分析比对，发现企业重大对外投资违反国家产业政策导向、主要产品或相关业务盈利情况违背行业特点、收入成本等财务指标背离市场行情、年度经营业绩不符合经济规律等趋势走向存在的异常情况，从而找到审计发现问题的切入口。这类问题既包括制度顶层设计、有关管理规定与企业经营的市场发展是否相适应等值得审计深入研究的体制机制性问题，也包括是否存在通过特定商业模式输送利益、违规操作造成国有资产损失等重大疑点问题。 结合审计疑点研究政策法规 找准发力方向 研究政策法规就是要搞清楚近年来法律法规、部门规章制度的具体要求、变化情况以及执行效果，结合改革最新趋向，厘清相关政策全线条全周期的内容和要求，吃透政策精神、把握制度规律、弄懂规定实质，精准找到审计发力方向。 结合已找到的切入口和已发现的风险点，审计人员一方面要“往前看”，研究相关领域政策法规的历史沿革。既要掌握现阶段违规问题涉及的法律法规要求，也要深入研究相关制度规定发布的历史背景、经济环境，厘清其发展过程及变化情况，确定审计核查思路。另一方面要“往后看”，研究国家政策导向，梳理法律法规发展的最新动向。参考最新立法要求或相关规定修订情况，掌握有关法规要发挥的作用和发展趋势，探索相关制度执行情况和完善情况，基于促进经济社会发展的角度确定审计核查方向。此外，还应关注领导干部是否存在违规插手商业活动等情况。 结合违规情节研究问题本质 找准责任主体 通过前述研究成果，审计人员可以明确审计核查思路和方向，找到违规情节，研究问题本质。通过抽丝剥茧，围绕主要情节层层推进，逐步查出事实真相。具体而言，需从业务模式、业务背景、决策过程、财务处理等不同方面梳理每一个情节、弄清问题的实质、分清问题的主次、找到问题的重点，从而揭示重大问题。 一是通过研究业务模式，厘清违规操作的路径。重点研究业务模式，聚焦被审计企业主责主业，逐一剖析被审计企业纳入审计关注范围的业务开展情况，梳理企业在日常运营、生产、销售等过程中存在的内部控制风险点，掌握违规情节的发生路径。弄清主要业务开展过程中涉及的财务处理方式方法，锁定有关情节并获取审计证据，从而发现违规点并揭示风险损失情况。重点关注相关单位通过“打擦边球”等方式规避国家相关法律法规约束、影响政策执行效果的情况，从而揭示体制机制性问题。 二是弄清业务背景，找到违规动机。违规动机往往依托于特殊的业务背景，在相关业务有机可乘、有利可图的情况下，更容易滋生违纪违法的土壤。一方面，可以从被审计企业业务管理模式、利益分配方式、总体利润水平、经营考核指标等方面分析违规行为的目的和造成的影响，找到违规动机。另一方面，可以从相关行业主管部门或业务主管单位入手，梳理被审计企业所在主要行业的管理模式，分析执法不严、管理不到位等情况。 三是查清决策过程中的违规情节。“千里之堤，溃于蚁穴。”违规违法行为往往始于业务某一具体环节、某一关键岗位。审计人员可以关注被审计企业未按规定执行或落实有关要求不力，导致工作不到位甚至违规的情况，从而倒追决策和审批程序，锁定责任主体。此外，还可以依托违规事项追查造成的国有资产损失或产生不当获利的去向，通过核查决策程序、锁定责任人以及主观恶意情节，追查个别领导人员违规违法行为。 四是捋清财务账目，找到资金去向或利益流向。财务账目是资金流的关键体现，反映企业经济资源的流动情况。审计人员应以财务账目等资料为起点，顺着利益流向或资金去向紧追不舍。既要锁定国有资产损失或不当获利金额，也要确定获利主体身份，准确定性定损，为后续相关部门审查和收缴不当得利、依法追究相关人员责任提供依据。 揭示问题是审计的基本职责，研究是揭示问题、规范管理、促进改革从而充分发挥审计作用的重要路径。只有把研究型审计思维贯穿审计实践全过程，把问题当课题研究，围绕产业特点、政策法规、违规情节等深入开展研究，梳理问题、去粗取精，才能揭示出普遍性、倾向性问题，才能得出客观准确的审计结论，才能对改革方向和路径等现实问题提出有效建议，形成高质量的审计报告，从而更好地发挥审计监督服务于国家治理的重要作用。

“望闻问切”是中医诊断疾病的方法，与审计查处重大问题线索有异曲同工之处。两者都讲究全面把握、层层推进，有较强的逻辑一致性。审计机关首先是政治机关，查处并移送重大问题线索是国家审计发挥反腐治乱作用的重要体现。笔者结合审计实践，借助“望闻问切”四步法谈一谈如何查处重大问题线索，以期起到抛砖引玉的作用。                                                                望：把握总体，明确重点 审计项目伊始，面对陌生的被审计单位和专业领域，审计判断往往是模糊且抽象的，审计人员需要通过“观其气色”准确把握总体、明确重点。分析重大问题会出现在哪个业务领域、哪个事项、哪个环节，具体应做好三个聚焦。 聚焦“国之大者”。审计人员应关注党中央关心什么、强调什么。在对被审计单位业务领域进行全面了解后，要对其业务进行系统深入的研究，关注哪些是“国之大者”。如在科技领域专项资金审计中，关注被审计单位是否聚焦“卡脖子”领域；在资源环境审计中，关注粮食安全、耕地保护等；在能源企业审计中，关注是否赋能“双碳”目标实现。 聚焦权力运行关键环节。审计人员应穿透表面、直指根本，摸清被审计单位业务运行的内在逻辑和权力运行规律。既要从被审计单位的角度研究，也要从其业务对象的角度研究，还要从监管部门的角度研究。如银行核心业务是贷款业务，在对银行进行审计时，既要研究银行如何选择贷款客户、如何定价、如何加强担保，也要从贷款客户的角度研究如何采取增信措施以符合银行要求获得贷款，还要从监管部门的角度研究如何确保银行贷款业务合法合规。 聚焦重大损失。构成重大问题线索的一个要件是产生严重后果，造成重大损失。审计评价一个事项的维度不应只从财务或者经济的角度。一方面，重大损失除了经济损失，还包括对党的事业、人民利益造成的严重损失。如某项违规决策虽然没有造成财政资金损失或国有资产流失，但是严重损害了人民群众利益或者严重破坏了生态环境，给党的声誉造成了恶劣影响，同样属于重大损失。另一方面，经济损失既包括已经产生的减值损失，也包括重大潜在的损失风险和明显获利机会的丧失，尤其要关注通过隐蔽手段将盈利业务交由亲属等特定关系人的情况。                                     […]

党的十八大以来，随着金融领域反腐力度持续加大、防范化解重大风险相关政策落实落地，各项监管逐步完善，违规违法将面临严厉惩戒。但还是有一些单位和个人通过变通手段、假借通道，搞“曲线救国”，造就“童牛角马”般不伦不类的业务。“童牛角马”指没有犄角的牛、长角的马，用以比喻违反常理、本不应存在的事物。体现在数据和报表上，就是相关业务或财务指标畸高，入账科目与实际业务名实不符等反常现象。这对审计人员的研究能力提出了新的考验。 透过现象看本质既是马克思主义的方法论，也是做好审计工作的思路方法。发现异常现象后，依次查清“是什么”“为什么”“怎么看”“怎么办”，逐步揭示问题、分析原因、摸清症结、提出整改建议，四个步骤依次递进，环环相扣。                                                            搞清异常现象“是什么” 在审计某信托公司时，我们分析其近年采购和销售发票开具情况，发现该信托公司近三年向两家科技公司支付了大额“信息咨询费”，占全部商品和服务采购额的80％。什么样的咨询业务需要花费如此之多？前所未闻的异常现象激起我们的好奇心，一场审计研究随即开启。 我们通过调取咨询服务协议了解到，该信托公司通过成立信托计划，向银行、保险公司募集资金，再转贷给自然人用于消费。贷款方面，利用科技公司开发的信息系统开展客户发掘、电子合同签署、贷款发放、贷后管理等工作，实际是将贷款管理外包给科技公司。由于科技公司不具备放贷资质，不能收取贷款费用，该信托公司只能向其支付“信息咨询费”。近三年，由两家科技公司管理的信托贷款规模巨大，已按照咨询服务协议支付了大额的“信息咨询费”。 上述做法已经违反了关于金融机构不得将贷款管理关键业务外包的监管规定，且违规金额巨大。但我们仍有疑问——经营网络个人消费贷款需要有消费场景支持、资金调度能力、支付结算手段、风险防控经验，两家科技公司如何能够管理如此大额的个人消费贷款？ 看来，这两家科技公司值得我们深入研究。                                       […]

审计机关首先是政治机关，必须旗帜鲜明讲政治。党的工作重点抓什么，审计就审什么。近年来，通过设立政府投资基金，引导社会各类资本投资经济社会发展重点领域和薄弱环节，支持相关产业和领域发展已成为各级政府常用的政策工具。笔者以某政府投资基金审计为例，介绍以国家目标要求为出发点和落脚点揭示问题、以精准“画像”为抓手揭示贪腐、以聚焦产业安全为准则揭示风险，查出违规违法问题的思路和方法。 善用政治思维 将审计目标转化为审计问题 以高质量的审前研究，消除盲区找准重点。仔细研读国家有关部门对政府投资基金设立的批复文件和相关领域的规划纲要，查阅人大代表建议与政协委员提案、专家学者相关观点和改革意见建议，主动吸收借鉴前沿理论，力求全面掌握基金的设立背景、历史沿革、核心业务、监管情况等。总结以往经验，开展有针对性的审前调研，内容包括基金主体以及直接投资、子基金投资等全部投资形式。通过翔实的审前研究，厘清思路、明确目标、锁定重点，真正发挥研究对项目实施的指导性作用。 以国家对基金的目标要求为“塔尖”，审计问题为“塔基”，观点为主体支撑，形成“金字塔”式分析框架。例如，我们将国务院批复的政府投资基金设立目标逐条分解为带动产业链协同发展等四方面内容，又将带动产业链协同发展等内容进一步分解为研发的产品与上下游企业不衔接等多个方向，再细分为基金未从产业链上下游布局投资计划、特色专用工艺生产线建成后闲置或利用效率不高等多个问题类型。通过层层细化分解，将国家政策目标转化为可审计内容。需要注意的是，揭示的问题一定要支撑观点，切忌“小例子”扣“大帽子”。 以目标、问题、结果为导向，挖掘典型案例。政府投资基金的设立目标和作用是通过对外投资实现的，因此其设立目标具有传导性。在审计时，可以先核查被投资企业及其下游企业目标是否达成，探查政府投资基金设立目标实现情况，进一步追溯未能达到目标的原因。例如，我们发现某基金投资企业出于经济利益等考虑未按照投资协议要求将资金用于研发技术，致使上游战略性企业关键零部件仍受制于国外，并且基金公司重投前调查，轻投后管理，对上述问题未能及时发现并干预。 为关键人物“画像” 精准揭示问题 聚焦关键人物可以提高审计精度，揭示关键人物违规违法行为既能形成震慑、管住当下，又能触动根本、见效长远。如某基金建立了两层管理架构，基金公司负责落实国家战略和把控投资方向，委托管理公司负责具体投资。我们便从两层管理架构入手，仔细研究基金公司和委托管理公司内部制度和其下属的投资决策委员会决策模式，分析不同层级管理人员职权范围，牢牢把握基金投资决策权这一关键点，按岗位和层级进行“画像”。 一是为基金公司、委托管理公司高级管理人员以及内部投资决策委员会和咨询委员会成员等关键岗位的关键人员画“决策者像”。梳理自该基金成立以来的全部直接投资项目，同参与项目决策流程的人员对应，形成“项目—决策人员”清单，标注投资决策会议讨论意见中存在重大分歧、多次进行投票表决的项目，以及决策人员在投资后到企业担任高管或顾问的情况。在审计中，我们筛选出在遇到重大分歧时未经过核实调查，一味支持项目投资的高级管理人员，最终发现某高级管理人员违规从存在争议的受资企业领取顾问费，且从未提供过咨询顾问服务问题。 二是为基金公司、委托管理公司部门主管等中层管理人员画“管理者像”。通过梳理委托管理公司制度，我们发现委托管理公司将中层管理人员派驻到受资企业担任董事或监事，投资后效果评估也由相应中层管理人员负责。看似健全的管理制度，实则存在巨大漏洞。中层管理人员作为派驻董事出席董事会或股东会，可以接触到项目决策、经营业绩等内幕信息，由于委托管理公司相应管理制度不严格，存在“搭便车”的廉政风险。经查，个别中层管理人员存在依靠内幕消息买卖证券的违规违法行为。 三是为基金公司、委托管理公司项目经理画“执行者像”。项目经理负责项目调研和资料审核工作，一旦申报资料审查复核制度执行不严格，项目经理与受资企业人员易串通舞弊。我们在审计中也发现了个别项目经理为促成投资伪造项目资料，致使投资出现重大损失风险等问题。 通过梳理投资决策者、管理者、执行者不同的职责，为不同层级人员分别“画像”，并结合内部管理制度中的漏洞，我们揭示了基金委托管理公司内部控制薄弱、投前立项审查决策程序缺失等问题。 聚焦产业安全 发挥审计“防未病”作用 为了在“治已病”基础上更好发挥“防未病”作用，我们进一步梳理基金内部管理制度和决策流程情况，加强前瞻性研究。政府投资基金是政府和市场结合的产物，既有实现政府投资目标推动产业发展的政策属性，又有取得合理投资收益的金融属性。基金由社会化的管理公司受托管理，弊端体现为本应担负监督职责的基金公司管理弱化，负责投资的委托管理公司掌握投资实权，过度追求投资收益。当明确这点后，我们不局限于反映违规违法问题，同时着力反映影响政策目标实现的倾向性、苗头性问题。如基金片面追求经济目标，偏离主责主业，影响政策目标实现。 侯凯审计长指出，要坚持走研究型审计之路，把问题当课题研究。我们要研究政策本意，透过现象看本质，从政治视角反映问题；研究制度漏洞，发现薄弱环节；研究审计对象，揭示不良苗头和有害倾向，推动把矛盾问题和风险隐患解决在萌芽状态。通过将研究贯穿审计工作全过程各环节，充分发挥研究为审计赋能增效的作用。

全国审计工作会议要求，充分发挥审计在反腐治乱中的重要作用。工程建设领域牵扯部门多、项目链条长、资金量大、社会关注度高，历来是腐败案件高发多发的领域。揭示项目建设中的权钱交易、内外勾结等重大贪污腐败问题，是投资审计人员义不容辞的责任。侯凯审计长高度重视审计能力建设，多次强调审计干部要增强能查能说能写本领，能查既是前提也是基础。笔者及所在团队总结投资审计发现问题、揭示问题的经验，以期为同行业人员开展工作提供参考借鉴。 总结经验 搭好战术框架 审计实践是快速积累审计经验的主赛道。近几年，我们在查处投资领域重大问题线索过程中，厚植研究型审计根基，潜心研究、不断积累审计查出问题经验，初步打造了三个战术。 一是不做“无用功”。审计人员思路必须清晰、打击务求精准，对问题的关键环节和可能形成的成果做到心中有数、谋定而后动，不战则已，战则决战决胜。因此，在投资审计中，人员投入并不是最多，战线拉得也不是很长，但往往能收获重量级的审计成果。 二是不避“硬骨头”。审计人员在项目推进中敢挑重担，朝审计对象问题要害突进，向工程领域顽疾出手，向投资审计难点发力。以“越是艰险越向前”的劲头和“不破楼兰终不还”的气势，对发现的重大疑点扭住不放，抓铁留痕，最终形成一系列有影响力的审计成果。 三是不打“加时赛”。效率为先、组织为魂、能力为本，机动迅捷、全攻全守、“唯快不破”。在审计中，我们屡屡率先打开战局，中盘即告突破，避免出现审计撤点后反复补证的情况。 研究方法 精准高效查证 为进一步提高审计工作效率，我们探索形成一套适用于投资领域审计线索发现与现场突破的方法体系，使每一个问题线索都能在现场快速查深查透，经得起各方检验。 下好数据挖掘分析“先手棋”。只要条件许可，我们在进场前都会梳理被审计单位的相关数据，同时对供应商和分包商实现数据分析全覆盖，利用招标投标文件、合同文本等多方数据相互印证，发现疑点线索。一是开展集中度分析，即关注某类业务量的分布情况，关注占比较大或者占比与其行业地位明显不相符的供应商。二是开展依存度分析，即关注对项目建设单位依存度高，经营周期、业务规模、业务迁徙与项目建设进度高度重合的供应商。不仅关注供应商与建设单位的依存度，还要关注供应商与建设单位领导人员之间的依存度，如有的分包商长期跟随建设单位领导人员迁徙这一类异常情况。三是开展契合度分析，即做好某项业务的逻辑合理性分析，要求审计人员具有丰富的投资审计经验和创造性思维能力。 拆解投资领域腐败“新花样”。随着反腐力度的加大，工程建设领域腐败手法也在翻新。我们深入践行研究型审计，从大量查处的问题中进行总结归纳，即从早期的“帮人办事，自己收钱”到后来的“帮人办事，让自己的特定关系人收钱”，再到近些年衍生的“帮人办事，让行贿人控制的公司向自己的特定关系人控制的公司送钱”。于是，我们研究出“财务—业务—决策—利益—人员—关系”六位一体的查证方法，对于揭示投资领域的新型腐败颇有成效。如在某次审计中，我们在追查不法获利去向时发现，一些中标供应商分布在全国各地，却都曾从西南某县的一家家具店购买家具，明显不合常理。进一步调查人物关系后发现，该家具店实际控制人是被审计单位领导人员的近亲属。我们以此为突破口，揭示了“靠项目吃项目”的家族式腐败问题线索。 破解投资领域利益输送“老大难”。查问题线索千难万难，最难的莫过于利益回流这一步。尤其是在工程建设领域，行贿方资金走向异常复杂且经常提现，是投资审计线索突破的“老大难”。我们在破解这类问题时，重点关注一些非交易数据字段，经常取得意想不到的效果。如在某次审计中，我们发现两家单一来源采购的供应商在收到大额设备款后，将大量资金转移至无业务关联的公司，再以分红款的名义转至个人账户。最终，审计人员通过比对数据，查出建设单位负责人张某利用职务便利“自我交易”的问题线索。 关注细节 方能行稳致远 要想查出投资领域问题线索，除了必要的审计基本功和吃苦敬业精神，更要关注事件中的“微小动作”，从细节出发，以小见大，从而提升审计质效。 熟悉被审计领域规则，带着问题做审计。首先必须具备敏锐嗅觉，即能意识到审计对象在哪些岗位和环节易产生问题线索，也就是要坚持研究审计对象。具体到投资审计领域，要事先对具体行业“潜规则”有充分了解，再顺着“潜规则”找线索，带着思路查问题，往往事半功倍。常见方法包括通过互联网信息查询获取线索，通过向与被审计单位无关的业内专业人士请教等。 不放过任何异常现象，打破砂锅问到底。问题往往隐藏在细微的异常之中。凡是有悖正常程序的事项都要弄清楚原因，更重要的是善于从一般现象中发现细微差异。如在某次审计中，我们发现以同样理由征收的两块土地，一块为永久性征地，另一块却为临时性征地，通过进一步追问，发现了某市政府擅自改变土地性质的情况。 及时撰写材料，边查、边写、边改。无论查什么问题，审计人员都要对最终能形成的成果做到心中有数。可以在问题轮廓初现时就着手撰写一稿，再集体研究、反复推敲和不断修改。在问题线索查到一定程度、基本具备上报条件或者遇到瓶颈时，审计人员可以申请提前与相关部门会商，获取指导和支持，尽快实现成果转化运用。

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，做好常态化“经济体检”，对于推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要作用。走好研究型审计之路、苦练查问题的本领，是新时代审计干部聚焦主责主业、忠诚履职担当的必答题。审计干部要把研究作为基本方法论，在微观层面研究审计发现问题，弄清问题本质，分清问题主次，确保直击要害、查深查透。笔者结合多年审计实践，浅谈高效查问题的几点经验，以供参考。                                                              加强调查研究 心中有数 调查研究既是我们党的传家宝，也是审计查问题的法宝，只有充分开展调查研究才能做到心中有数。审计调查研究是不断深入了解实情，掌握事件来龙去脉的过程，是确定审计方向的必经之路。研究得越深、越广，调查得越全面、越系统，问题和线索便越容易暴露出来，揭示问题、提出建议就会更加有的放矢、得心应手。审计干部应反复研究审计对象、审计目标和审计方案，做到心中有数；反复实地调查，走访熟悉情况的部门和被审计单位上级主管部门，做到心中有底。 发现问题、查处问题、提出建议是开展审计的重要环节，其中查问题要做到眼见为实，就必须深入开展调查研究。如在资源环境审计中，矿山、耕地、专项资金、土地出让等要素都与审计密切相关，我们在系统梳理掌握党中央、国务院在资源环境领域的重大战略、法律法规、规划政策和被审计地区自然资源资产禀赋的基础之上，也紧紧围绕与问题相关的要素，走出办公室实地调查，实事求是开展研究分析，从“一手资料”中寻找到了有价值的线索。又如，党的十八大以来，电力能源企业物资采购领域腐败案件多发，该领域招标至今未纳入政府公共资源交易平台，而是在企业内部自招自评自定。根据这些公开的信息，我们在电力企业审计中把招标投标环节作为精准查问题的切入点。                                           […]

围绕党中央重大决策部署，加大对党和国家重大战略、重大举措、重大项目等情况的审计力度，确保政令畅通是审计的职责所在。如何梳理错综复杂的重大事项，形成核查问题的具体思路和方法，是审计人员做好审计研究工作应思考的问题。笔者结合某基金审计项目，阐述如何从千头万绪中厘清思路、于细微处入手，揭示重大财务舞弊、财经数据造假等问题。                                                                大处着眼 细节入手 做好基金审计，审计人员要回答好三个问题：从基金战略定位的角度，回答党中央、国务院决策部署落实得怎么样；从基金运行管控、防范道德风险的角度，回答利益链条、利益圈子能否梳理清楚；从产业风险和安全风险的角度，回答基金健康发展中还有哪些问题需要解决。 只有站在国家科技事业发展的高度思考问题，弄清国家设立基金项目的战略意图，研究才有方向，才能把握重点。具体而言，就是沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线，从政治上研究和分析问题，提前开展研究谋划，认真梳理基金设立背景，弄清基金背后蕴含的政治意图、战略考虑和实践要求，将基金“破解产业融资瓶颈、带动产业链协同可持续发展”作为审计切入点，以资金和项目为抓手，重点关注基金资金募集、管理使用、实施绩效等环节的突出问题以及存在的投资风险、产业风险、安全风险。                                         […]

新时代审计干部要走好研究型审计之路，提高干事创业的能力，必须增强能查能说能写本领。其中，能查反映的是审计业务基本功，即发现问题、揭示问题、解决问题的能力。审计干部要做到能查会查，需要持续强化政治理论和业务学习、提升沟通技巧。笔者结合A企业会计信息长期严重失真、掩盖连年亏损和畸高债务率问题的查处过程，浅谈如何增强能查本领。 既讲政治又抓业务 心怀“国之大者”。审计干部应深入研究国家重大政策出台的背景和形势，把握政策目标和意图，掌握政策的延续衔接和调整变动。如在企业审计过程中，我们深刻领会习近平总书记关于国有企业改革发展和党的建设的重要论述精神，系统学习国有企业改革“1+N”政策体系和国有企业改革三年行动方案、重点亏损企业治理等系列促进国有企业提质增效的专项行动方案，把握相关部门规范财务秩序、打击财务造假等监管要求，了解企业及其所在行业的历史沿革、发展现状、改革目标任务、存在的困难和问题等，重点揭示和反映企业财务、经营等方面的风险隐患和体制机制问题。 强化业务学习。审计干部要心无旁骛地钻研业务，才能更快地成长为“行家里手”。以企业审计为例，无论是开展国有企业领导人员经济责任审计还是国有企业财务收支审计，审计干部都要精通财务、税收等专业知识，熟练分析企业资产负债表、损益表等财务报表的主要财务指标，熟练操作会计信息化软件。尤其在大数据时代，要结合审计业务积极开展企业信息化审计，以企业久其报表、财务账套、固定资产台账等财务类数据和采购、生产、销售、合同、人力资源等业务数据为主，辅以外部数据，通过搭建数据分析平台、开展关联比对分析，筛选疑点线索。如资产负债率高而利润率低一直是困扰A企业的难题，顺着这一点，我们通过合并报表变动范围开展数据分析，借助信息化手段，将近几年调出合并报表范围的巨额亏损子公司作为重点核查对象，梳理出报表决策过程和公司实际控制情况等，最终查出该企业通过“明股实债”方式引入战略投资者，将亏损子公司虚假出表，从而掩盖巨额损失的问题线索。 由点及面揭示问题 查出问题不是目的，关键是从所查问题入手，督促相关部门单位找准问题产生的薄弱环节和漏洞，推动化解风险、完善机制制度。 集中“预诊”明方向。我们在审前围绕A企业自身情况以及所处行业情况，做好调查研究，结合项目实际制订了科学严谨的审计方案，并确定了审计实施重点及相关要求。如针对A企业资产负债率连续多年在警戒线之上、多次被国务院国资委提示问题等情况，我们研究总结大多数企业为降低资产负债率经常采取的财务造假手段，将“明股实债”、永续债等企业常用的降低资产负债率手段作为A企业的核查重点。 细心“会诊”找问题。面对堆积成山的永续债档案、成千上万条合并会计分录，以及大量的英文版本资料，要如何下手？先“解剖麻雀”，再“抽丝剥茧”。我们通过审查一份境内永续债的发行合同及相关手续，发现其存在跳息不封顶，担保、偿债顺序不劣后等问题条款。再检查一份境外相关产品发行合同，按图索骥，找到对应条款，发现也存在相同问题。于是我们按照这种思路举一反三，仅用几天时间便快速找出了近百份问题合同，极大提高了审计效率。通过耐心细致地核查，我们发现，A企业与永续债认购方的约定，是到期赎回或清偿，按规定应作为一般性债务，但该企业均直接计入权益资本，且对债务存续期间发生的本应计入成本的利息费用，均作为利润分配核算，由此虚增企业利润。 深入“问诊”求实效。企业审计不仅要反映违规违法问题，更要揭示系统性风险。审计要结合审计发现的重大问题，找准切入点，运用好分析性复核、大数据审计等方法，重点揭示审计发现问题背后的体制机制障碍、重大后果影响。问题查处过程中，我们发现A企业连续多年使用多种手段进行财务造假，以掩盖连年巨额亏损和巨额债务，已危及企业可持续经营，存在巨大的经营风险。面对此类重大风险问题，我们第一时间将相关问题向分管领导汇报并形成审计信息，切实扛起防范化解重大风险的政治责任。 善用谈话沟通技巧 调查取证是开展审计的一项重要内容，而语言表达能力是调查取证的关键。与被审计单位交流，审计干部不仅要会说，还要说得明白，要言之有物、言之有序、言之有理。当审计人员就审计事项向被审计单位有关人员进行询问时，要善用谈话技巧，动之以情，晓之以理，引导对方阐述问题关键，因势利导、顺藤摸瓜，发现真相。 另外，对有明显违规违法的问题，审计人员应严肃指出，讲明道理，做到既依法审计，又以理服人。在A企业“明股实债”问题取证过程中，被审计企业从企业股权架构设计、公司章程约定等方面进行辩解，我们按照实质重于形式的原则，从该问题的界定标准、法规规定，就引入的战略投资者股东不参与经营，不承担风险，只收取利息等问题实质层面逐一反驳，最终被审计企业对问题予以签字确认。 揭示问题是审计的基本职责。审计业务涉及行业领域宽、覆盖面广、专业性强，作为新时代的审计干部，我们要勤于学习、善于学习，通过学习增强本领，提高解决实际问题的能力。在审计实践中，敢于较真、一查到底，牢固树立“有问题没有发现是失职、发现问题不报告是渎职”的意识，精准高效揭示各类问题和重大风险隐患。

甘肃省委审计委员会办公室（以下简称“省委审计办”）自2018年12月成立以来，在中央审计委员会办公室（以下简称“中央审计办”）和甘肃省委审计委员会的领导下，坚决贯彻落实党中央改革审计管理体制的重大决策部署，紧紧围绕习近平总书记提出的“加快建设经济发展、山川秀美、民族团结、社会和谐的幸福美好新甘肃”的奋斗目标，坚持抓谋划与抓落实并举、建机制与强监督并重、“治已病”与“防未病”并行，加强研究谋划、沟通协调、服务保障、督察督办，努力把审计制度优势转化为治理效能，为推动甘肃高质量发展提供坚强保障。 强化政治属性 全面加强党的领导 坚持和加强党中央对审计工作的集中统一领导。省委审计办坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深刻领悟“两个确立”的决定性意义，不断增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”。以落实党中央、省委关于审计工作的重大决策部署、重要工作要求和重点目标任务为纲，统筹协调14个市（州）、86个县（市、区）党委审计委员会及其办公室，深入思考、科学谋划，有力推动新时代审计工作高质量发展，纲举目张把党中央对审计工作集中统一领导的部署要求更加细化实化制度化。过去五年，甘肃省委审计委员会累计召开10次省委审计委员会会议，市、县党委审计委员会累计召开700多次党委审计委员会会议，学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神，听取审计工作情况汇报，研究审议审计重大事项，安排部署推进审计工作高质量发展的具体措施，不断增强审计监督的权威性和公信力。 建立健全各级党委审计委员会工作运行机制。甘肃省各级党委审计委员会及其办公室不断健全完善工作运行机制，制定出台制度规定480余项；省委审计办研究制定《中共甘肃省委审计委员会成员单位工作协调推进机制》《中共甘肃省委审计委员会办公室会议制度》《中共甘肃省委审计委员会办公室重要文稿办理规程（试行）》《中共甘肃省委审计委员会办公室审计重大事项督察督办办法》等，确保省委审计委员会及其办公室工作规范高效运转。按照中央审计委员会相关要求，理顺审计领域重大事项请示报告工作机制，梳理细化请示报告事项清单，规范审计重大事项请示报告工作流程，完善“报什么”“怎么报”“谁来报”“报哪里”闭环管理机制。以《中共甘肃省委审计委员会关于加强对市（州）党委审计委员会工作指导的实施意见》《市（州）党委审计委员会重大事项请示报告工作细则》为抓手，加强对市（州）党委审计委员会及其办公室的领导，通过工作调度、专题调研、督促检查等，推动形成上下贯通、衔接有效的工作机制。五年来，省委审计办共向中央审计委员会及其办公室、甘肃省委审计委员会报送请示、报告和重要信息等250余份，办理各市（州）党委审计委员会及其办公室请示、报告和重要信息等800余份。 聚焦主责主业 提升审计监督效能 紧扣“国之大者”加强审计监督。省委审计办立足经济监督定位，紧紧围绕党中央、国务院重大决策部署和省委、省政府中心工作，聚焦打赢三大攻坚战、“六稳”“六保”任务落实、全面深化改革、实施创新驱动发展和乡村振兴战略、实施“四强”行动、构建“一核三带”区域发展格局、规范权力运行等重点工作，以系统化思维整合各类审计项目，大力推进“一审多项”“一审多果”“一果多用”，切实把审计监督成效体现在促进党中央政令畅通、令行禁止上，体现在维护人民群众切身利益上，体现在推动经济社会高质量发展的实际效果上。五年来，甘肃省审计机关共实施审计项目2.45万个，促进增收节支244.55亿元，向党委、政府上报审计报告、审计专报等4.2万篇。 着力发挥审计“治已病、防未病”作用。2022年，甘肃审计聚焦主责主业，全力做好常态化“经济体检”工作，切实发挥审计监督与保障作用。组织开展23个国家乡村振兴重点帮扶县巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接政策执行和财政收支情况审计，重点关注巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接政策落实，脱贫群众持续增收、产业帮扶相关政策落实和资金管理使用等情况，促进巩固提升脱贫地区特色产业，完善联农带农机制，提高脱贫人口家庭经营性收入，推动产业帮扶政策落地见效。组织开展4个市（州）及所属12个县（区）困难群众救助补助资金分配管理使用及相关政策落实情况审计，重点关注资金管理使用、救助职责履行、社会救助政策公平性等情况，促进资金使用更加有效、政策落实更加到位、管理服务更加便民。在沿黄9省区中率先开展黄河流域甘肃段生态保护和高质量发展专项审计调查，中央审计办对相关经验做法予以推广。 坚持系统思维 强化审计整改实效 推动审计整改源头治理。省委审计办把抓好审计查出问题整改作为重大政治任务，按照“高严实细”要求，认真落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，以及《甘肃省贯彻落实<关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见>的若干措施》，建立完善审计查出问题整改联动机制，注重发挥省委审计委员会成员单位作用，推动被审计单位压实整改主体责任，强化主管部门对其管辖行业领域的监督管理责任，分解任务、跟踪督促、对账销号，做到问题不解决不放过、整改不到位不放过、结果不满意不放过，通过有力有效举措，持续提升审计整改工作质量和水平。 推动形成审计整改合力。甘肃省各级党委审计委员会办公室坚持审计整改上下联动、综合施策，与被审计单位一起谋思路、想办法、抓落实。邀请主管部门“集体会诊”，共同研究并推动解决屡审屡犯问题；聚焦人民群众急难愁盼问题，审计机关领导带队“送诊上门”，与相关部门单位研究协调解决审计查出的问题；做好审计项目后评估工作，针对与高质量发展要求不相适应的体制机制制度提出审计建议，督促被审计单位修补机制缺陷、堵塞管理漏洞，做到举一反三、标本兼治。 推动压实审计整改责任。2022年，省委审计办、省审计厅制定印发《甘肃省审计厅关于加强审计整改工作的实施办法（试行）》，对审计查出的问题，按照立行立改、分阶段整改、持续整改分类提出整改要求，明确被审计单位主体责任、行业主管部门的监管责任和审计机关的督促检查责任，推动形成整改合力。组织召开2021年度中央、省级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改督查工作部署会议，成立审计整改工作督查专班，对11个市（州）、29个省直部门和11户企业开展专项督查，按照整改标准逐项逐条核实认定，确保整改结果真实、完整、合规。2021年度中央预算执行审计反馈甘肃省问题整改率达到92.5%，省级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改率达到97.5%。 完善监督体系 推动新时代审计工作高质量发展 着力构建大监督工作格局。省纪委机关、省监委、省委审计办、省审计厅、省委巡视办五部门在全国率先出台《甘肃省纪检监察监督巡视巡察监督审计监督贯通协同实施办法（试行）》，在全省审计机关组织开展解读培训，印发工作任务分解清单，推动工作计划、业务培训、发现问题、线索移送、整改落实和成果运用等方面的贯通协同，加强信息沟通、工作联通、成果融通，形成同频共振、相互支撑、衔接顺畅、配合高效的大监督工作格局，提高审计监督整体效能。上述工作情况，被中央审计办印发全国各省市参考借鉴，省委、省政府主要领导批示要求以此为契机，把鞭策与鼓舞转化为推动工作的强大动力，抓落实、出成果。 推动把审计成果转化为治理效能。省委审计办加强与成员单位之间的日常沟通联络，定期组织召开会议，传达中央和省委审计委员会会议精神，协调落实会议议定事项，推动成员单位在加强监督贯通、处理重大问题、促进审计整改、运用审计成果等方面履职尽责、发挥作用。推动加强对审计发现的普遍性、倾向性问题的分析研究，总结提炼审计成果，以审计综合报告、审计专报等形式报告有关情况，推动审计成果在更高层次、更宽领域服务省委、省政府宏观决策。如省人大常委会针对加强省级预算执行和决算审计监督、审计查出问题整改情况监督，将近年来相关改革举措和有效做法上升为法律性规定；省纪委监委认真分析研判领导干部经济责任审计报告、自然资源资产离任审计意见等，将其作为掌握有关地区和单位领导班子情况、回复领导干部党风廉政意见、研判政治生态的重要参考。 锚定高质量发展首要任务深谋细研。省委审计办在认真分析总结过去五年工作经验和规律的基础上，准确把握未来五年审计工作的新定位新使命，研究制定并提请省委、省政府出台《中共甘肃省委 甘肃省人民政府关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，从总体要求、开展重大行动、实施重点任务、完善保障机制等4个方面提出18项重点工作任务及措施，指导全省各级审计机关立足新发展阶段，完整、准确、全面贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，为服务保障全省经济社会高质量发展、全面建设社会主义现代化幸福美好新甘肃保驾护航。