对于绝大多数创业公司来说，“融资”都是一个特别让人头疼的难题。 而在融资的过程中，与投资人的交流更相当于“期末考试”，是决定能否融资的关键，因此知道投资人最关心什么问题，并提前做好准备，才会提高融资成功率。 那么，投资人最关心什么问题呢？今天就为你做个梳理： 1、你的商业模式 凡是能吸引投资人关注的项目，必然有一个逻辑清晰的商业模式。 有一些创业者认为商业模式越复杂越有竞争力，其实这是错误的认知。实际上，好的项目往往都是“简单”的，简单到甚至连门外汉都能听得懂，而且具备完整的业务逻辑，能够在资金的支持下快速复制。 2、你的团队能力 对于投资人来说，投初创公司很大程度是在“投人”，创始团队至关重要。 每个投资人都希望投到一个能力强、充满激情，愿意付出一切的团队，因此你不仅要向投资人证明团队出色的业务能力，还要让他们看见团队的凝聚力。毕竟再优秀的项目如果团队难以执行，这个项目的成功率也不会高。 此外你还要确保团队的信息要真实准确，不要夸大，因为这很容易在尽职调查中被拆穿。 3、你对市场的分析判断   创业者对市场的了解有多深入，间接决定了投资风险的大小。 你除了要向投资人详细分析所处的赛道，还要分析你定位的细分市场，以及这个市场的发展情况，你为什么选择现在进入，这个市场未来的规模有多大……这些都是投资人非常关心的，如果你能比投资人看得更远更深，必然会增加投资人对你的信服力。 4、你对竞争对手的分析 创业一定会面临竞争，因此也一定会存在竞争对手。 你要了解你的竞品，详细分析它们的产品和服务，找出它们与你产品的异同，然后向投资人展示和证明你能够超越它们的详细方案。 如果你的项目中有别人无法复制和替代的优势（比如专利、商标和版权等），也一定要及时展示。 5、融资后，如何使用这些钱 你还要向投资人说明融资成功后如何使用这笔钱。实际上，大多数创业者都会低估这个数额，比如当初做了为期半年的计划，但如果你3个月就把钱花光了，投资人肯定是难以接受的。 创业者在启动融资时，产品和服务应该已基本成型，融资的主要目的是做好推广和复制，如果你融资是用来偿还债务或是用在其他无关紧要的地方，基本上是很难融到钱的。 说到底，投资人选择投你，就是为了获得回报，因此你要让投资人看到投你的价值，这在与投资人交流前就要梳理清楚。 此外，还有一个关键点很容易被忽视： 在找投资人之前，你还应该详细查阅一下相关领域投资人的信息，对他们的关注领域、投资观点、主投阶段、代表案例有充分了解。 在掌握了你所在领域和市场有哪些活跃的投资人之后，要查询他们有没有投过与你类似的项目，或是上下游的公司，以及这些公司的特点是什么、实力如何、发展情况怎样。 这不仅能让你更清楚投资人的投资偏好，还可以帮你了解投资人除了投钱以外，还能提供给你哪些资源，只有这样，你才能在与投资人交流时做到从容不迫、有的放矢，从而获得投资人的青睐。

2023年12月7日，全球领先的旅游体验平台Klook客路旅行今日宣布完成2.1亿美元融资（约15亿人民币）。此轮融资由Bessemer Venture Partners领投，其他投资人包括：BPEA EQT霸菱、Atinum Investment、Golden Vision Capital、泰国开泰银行和大城银行等。此轮融资还包括来自花旗银行、摩根大通和汇丰银行的银行授信，以支持Klook业务持续成长。 Klook实现盈利，新一轮融资引入 带动Klook迈入高速稳健成长 对亚洲市场来说，2023年是旅游复苏元年，出入境人次等重要旅游指标大幅回升，航班水平也逐渐恢复，尽管还处于市场早期复苏阶段，Klook已获得迄今最亮眼的业务表现。与疫情前2019年相比整体业绩增长达3倍，年订单总金额达30亿美元（约210亿人民币），更在今年公司成立第九年实现整体盈利，加上成功完成新一轮2.1亿美元融资，代表Klook将保持高速增长的同时，迈入稳健盈利的新阶段。 成立九年，Klook的业务覆盖景区门票、当地玩乐、交通（铁路票券/包车/租车）等业务。如今，无论是在预订全球景区门票、购买新干线点对点车票或JRPass/韩铁通票、还是去新西兰跳伞/观鲸/乘直升机冰川徒步、到东南亚海岛体验潜水课程、前往印尼火山徒步、在日本吃一顿怀石料理，用户都可以轻松在Klook App完成预订。Klook的供应链已经覆盖全球2300多个目的地的50多万种商品和活动，为全球近亿用户带来更丰富、更有性价比、更便捷的旅行选择。 Klook联合创始人及CEO林照围将此成果归功于团队的努力与持续积累，“即使在疫情间，我们仍未停下脚步，加倍投入资源，推动全球目的地商户线上化。同时，积极拓展商品品类，包括推进租车业务、持续在亚洲各地上线大型演唱会和展览赛事等，为用户提供更多元化的当地服务和旅游商品。“ 公司的成功也展现在品牌优势上。过去9年，Klook在亚太地区持续深耕，在东南亚、两岸三地、日韩、澳新等地区全面铺开，国际化的品牌形象和扎实的目的地供应链体系，让Klook成为亚太各地新一代用户在境内外旅行的首选。2023年Klook新用户增长是2019年的2倍以上，回购用户更超过总预订量的一半，代表持续成长的顾客忠诚度。 亚洲市场前景可期 Klook持续引领目的地旅游产业复苏 林照围补充说明：“Klook具备强而有力的业务基础，人效提升3倍，带动今年营收和利润的显著成长，也代表Klook已经准备好进入稳健扩张的新阶段。同时整个亚洲仍处在疫情趋缓后的复苏期第一年，2024年巴黎奥运和2025年大阪世博会等全球大型活动也将陆续展开，可预见的是亚太旅客出行将继续提升，旅游商品的线上消费和数字化也在稳步提升，整个亚太市场的前景呈现乐观态势。” 据世界旅游及旅行理事会（WTTC）研究指出，全球旅游业对GDP贡献估计到2033年将飙升至惊人的15.5兆美元；其中亚太区作为成长最快的区域，2023至2028年年均复合成长率达11%，几乎是北美和欧洲的2倍，此成长主要来自新兴中产阶级崛起、消费者支出增加，以及对独特体验的需求日益增加。Klook专注于满足亚太旅客对深度旅游的个性化需求，向旅行者展示亚洲的精彩之处。 Klook联合创始人及COO王志豪（Eric Gnock Fah） 表示：“我们正在引领目的地旅游产业的转型，满足新一代数字原生旅行者，他们善于使用App预订，并在社交媒体搜索信息，也更追求独特的旅行方式和当地体验。Klook的目标就是让旅客能通过Klook App轻松地探索这个世界，无缝连结旅游目的地里所有用户需要的服务，包括身历其境的旅游体验和便利的交通服务。” 针对中国内地市场，Klook表示将积极探索出境自由行市场及入境业务。2023年是中国游客阔别世界三年后的恢复元年，景点门票、铁路票券、体验活动、当地美食备受欢迎。在年轻一代喜爱的日本和韩国，Klook覆盖丰富的商品选择，包括小众城市的体验也应有尽有；在印尼，Klook结合社媒上捕捉的新趋势，推出佩尼达岛美景打卡包车游，准确切入新一代自由行用户的个性化需求；在香港和新加坡等城市型目的地，演唱会和赛事正在成为出行新动力。Klook沉淀9年，超过近千万条全球用户真实体验后评价，也在帮助中国自由行用户进行更聪明的目的地项目和服务决策。 同时，在中国入境板块，Klook背靠近亿海外用户，为国内各大景区/目的地/酒店带来持续不断的新一代入境用户群。Klook拥有强大的内容营销能力与对于当地用户的深入洞察，将结合用户需求和优势供应链，一同开发更适合全球自由行用户的入境商品线。 未来3大关键成长动能 产品创新、社群联盟、人工智能 Klook新一轮融资资金将策略性的分配到三个关键成长领域。在产品创新方面，将进一步做深全球目的地供应链和服务，并新增各大城市通票，让旅客购买更方便的同时也能享受更高的折扣。其次通过Klook Kreator社群联盟计划，扩大KOL和内容营销，透过真实的第一视角推进商品的传播和销售。第三则是透过持续整合的人工智能技术推动创新，例如最新与Google Cloud的合作，运用AI强化内容，包括自动翻译、内容生成和客服聊天机器人。 在市场层面，Klook更将进一步开展抢占亚太快速成长的新一代Z时代用户，并同样看好正在蓬勃恢复的中国市场，将在社交媒体营销上持续进一步的探索，通过优质内容与商品的结合，为用户提供更丰富的目的地玩乐选择。 夯实基础，不断开拓。Klook众多岗位持续招人ing，我们邀请同样向往更大世界的你加入，和Klook一起服务全球旅行者，发现和提供更好的旅行产品和服务，将Keep Looking的旅行理念进行到底！

财务总监如何进行融资，你知道他们一般用什么方式进行融资吗？保证企业资金周转顺畅是财务总监的职则，资金周转是企业的血液，所以融资也就成了财务总监们必须的工作。接下来小编将为大家带来超实用的12种融资方式。 随着企业资金需求量的增加，民间资本的积累，融资（贷款）难困扰着企业的发展，为了解决这一难题，经过搜集总结，就目前企业融资（贷款）常用的十二种融资（贷款）模式，给大家一个参考，希望能对大家有所帮助！ 01 综合授信 即银行对一些经营状况好、信用可靠的企业，授予一定时期内一定金额的信贷额度，企业在有效期与额度范围内可以循环使用。综合授信额度由企业一次性申报有关材料，银行一次性审批。 企业可以根据自己的营运情况分期用款，随借随还，企业借款十分方便，同时也节约了融资成本。银行采用这种方式提供贷款，一般是对有工商登记、年检合格、管理有方、信誉可靠、同银行有较长期合作关系的企业。 02 信用担保贷款 【担保公司担保贷（借）款】 随着民间资金的积累以及银行发放贷款的日趋困难，通过担保公司担保贷款是创业者和中小企业融资的主要途径，目前在全国各个地市已建立了许多信用担保机构。 这些机构大多担保基金的来源，一般是由当地政府财政拨款、社会（民间）募集的资金、商业银行的资金等几部分组成。企业向银行或者民间借款时，可以由担保机构予以担保。 当企业提供不出银行所能接受的担保措施时，如抵押、质押或第三方信用保证人等，担保公司却可以解决这些难题。因为与银行相比而言，担保公司对抵押品的要求更为灵活，而且效率较高（最短3天 即可到款），更适合解决企业急用资金问题。 业务范围细分有：房产抵押贷款、土地使用权抵押贷款、房产回购贷款、在建工程抵押贷款、信用贷款、企业设备抵押贷款、库存质押贷款、车辆抵（质）押贷款、有价单证质押贷款、股权质押贷款等贷款担保业务，以及各种短贷业务（如银行倒贷、形象资金、承兑保证金、陪标保 证金等急需资金）的贷款担保业务。 当然，担保公司为了保障自己的利益，往往会要求企业提供反担保措施，有时担保公司还会派员到企业监控资金流动情况。担保贷款一般解决的是企业的急用资金问题，一般贷款期限在6个月以内，虽然融资成本与银行相比稍高了一点，但灵活快捷的操作模式，对扶植中小企业的发展起到了巨大的作用，是除银行外最理想的融资选择。 03 买方贷款 如果企业的产品有可靠的销路，但在自身资本金不足、财务管理基础较差、可以提供的担保品或寻求第三方担保比较困难的情况下，银行可以按照销售合同，对其产品的购买方提供贷款支持。卖方可以向买方收取一定比例的预付款，以解决生产过程中的资金困难。或者由买方签发银行承兑汇票，卖方持汇票到银行贴现。 04 异地联合协作贷款 有些中小企业产品销路很广，或者是为某些大企业提供配套零部件，或者是企业集团的松散型子公司。在生产协作产品过程中，需要补充生产资金，可以寻求一家主办银行牵头，对集团公司统一提供贷款，再由集团公司对协作企业提供必要的资金，当地银行配合进行合同监督。也可由牵头银行同异地协作企业的开户银行结合，分头提供贷款。 05 项目开发贷款 项目开发贷款，也被称为项目融资，或项目筹资，是以项目本身具有比较高的投资 回报可行性或者第三者的抵押为担保的一种融资方式。主要抵押形式包括：项目经营权，项目产权和政府特别支持（具备文件）等。项目融资与一般贷款最大的区别是归还贷款的资金来自于项目本身，而不是其他来源。 商业银行对拥有成熟技术及良好市场前景的高新技术产品或专利项目的中小企业以及利用高新技术成果进行技术改造的中小企业，将会给予积极的信贷支持，以促进企业加快科技成果转化的速度。 06 出口创汇贷款 对于生产出口产品的企业，银行可根据出口合同，或进口方提供的信用签证，提供打包贷款。对有现汇账户的企业，可以提供外汇抵押贷款。对有外汇收入来源的企业，可以凭结汇凭证取得人民币贷款。对出口前景看好的企业，还可以商借一定数额的技术改造贷款。 07 自然人担保贷款 2002年8月，中国工商银行率先推出了自然人担保贷款业务，今后工商银行的境内机构，对中小企业办理期限在3年以内信贷业务时，可以由自然人提供财产担保并承担代偿责任。 自然人担保可采取抵押、权利质押、抵押加保证三种方式。 抵押担保是指债务人或者第三人不转移对某一特定物的占有，而将该财产作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权依照担保法的规定以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。 08 个人委托贷款 中国建设银行、民生银行、中信实业银行等商业银行相继推出了一项融资业务新品种—个人委托贷款。即由个人委托提供资金，由商业银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等，代为发放、监督、使用并协助收回的一种贷款。 09 无形资产担保贷款 依据《中华人民共和国担保法》的有关规定，依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权等无形资产都可以作为贷款质押物。 10 贴现融资 贴现融资，是指持有人将商业票据转让给银行，取得扣除贴现利息后的资金。在我国，商业票据主要是指银行承兑汇票和商业承兑汇票。这种融资方式的好处之一是银行不按照企业的资产规模来放款，而是依据市场情况（销售合同）来贷款。 企业如果能充分利用贴现融资，远比申请贷款手续简便，而且融资成本很低。贴现只需带上相应的到银行办理有关手续即可，一般在3个营业日内就能办妥，对于企业来说，这是“用明天的钱赚后天的钱”，这种融资方式值得中小企业广泛、积极地利用。 11 金融租赁 在经济发达国家已经成为设备投资中仅次于银行信贷的第二大融资方式。金融租赁是一种集信贷、贸易、租赁于一体，以租赁物件的所有权与使用权相分离为特征的新型融资方式。 设备使用厂家看中某种设备后，即可委托金融租赁公司出资购得，然后再以租赁的形式将设备交付企业使用。当企业在合同期内把租金还清后，最终还将拥有该设备的所有权。 通过金融租赁，企业可用少量资金取得所需的先进技术设备，可以边生产、边还租金，对于资金缺乏的企业来说，金融租赁不失为加速投资、扩大生产的好办法；就某些产品积压的企业来说，金融租赁不失为促进销售、拓展市场的好手段。 12 典当融资 典当是以实物为抵押，以实物所有权转移的形式取得临时性贷款的一种融资方式。 与银行贷款相比，典当贷款成本高、贷款规模小，但典当也有银行贷款所无法相比的优势。 首先，与银行对借款人的资信条件近乎苛刻的要求相比，典当行对客户的信用要求几乎为零，典当行只注重典当物品是否货真价实。而且一般商业银行只做不动产抵押，而典当行则可以动产与不动产质押二者兼为。 […]

咖啡圈的“千店神话”，正在加速上演，持续扩大着市场对赛道的想象空间。 艾媒咨询的数据显示，中国咖啡市场进入高速发展阶段，预计2020年至2025年复合增长率将达27.2%，2025年中国咖啡市场规模将达万亿元。 不知不觉中，卖咖啡方式已经变了。在新的消费环境下，品牌的竞争趋势已经逐渐从产品竞争、风格竞争转向品牌力的竞争。无论新老品牌，都在通过花样创新来卖咖啡，想方设法抢占消费者的心智。 咖啡赛道最近都有哪些创意在落地？CEO品牌观察系列报道《卖咖啡的N种姿势》带你看一看。此篇我们关注的是日前刚刚获得1.2亿元A轮融资的「弄咖咖啡」。 获1.2亿元A轮融资，已开42家店 11月20日，新锐咖啡品牌「弄咖咖啡」宣布获得1.2亿元的A轮战略融资，由坚果创投领投，诸葛基金跟投。 据悉，本轮融资资金将用于铺设联营门店，补贴城市首家样板店，加大营销力度，提升门店密集度，快速拉升品牌声量以及势能等方面。 坚果创投创始人表示，“「弄咖咖啡」现在入场正当时，目前国内咖啡市场已经出现数家万店品牌。在下沉市场，年轻人对个性化的咖啡需求非常大，市场的发展潜力和发展空间巨大。咖啡消费趋势不停有新的变化，把握变化，适应成长。” 「弄咖咖啡」成立于2023年6月，隶属于国信中企创联（北京）餐饮管理有限公司，创立至今不到半年时间，作为一个初出茅庐的咖啡品牌，除了这一次的融资事件，也没有更多关于该品牌的信息。 笔者从该品牌的官方小程序上看到，截至发稿日，全国已开业的门店有42家，除了北京有1家店，其他门店主要布局二、三、四线城市，例如长沙、长春、呼和浩特、佛山、天津、扬州、嘉兴等城市。 而从其门店选址上看，该品牌大部分是社区店和街铺，小部分开在购物中心。但从无论从门店设计还是产品设计上，弄咖咖啡确实没有什么过人之处。 弄咖咖啡自我定位是“年轻人的咖啡”，产品方面有经典咖啡、创意咖啡、手冲咖啡等，产品定价相对平价，折后在9-20元之间不等，其中普通美式一杯7.4元，拿铁14.4元。 咖啡市场的竞争日趋激烈，价格战、营销战层出不穷，弄咖创始团队表示，“好的品质才是赢得市场的核心，当时代红利褪去，门店运营能力是守住最后滩头的唯一方式。弄咖咖啡未来将不断完善自身运营体系，自建工厂供应链，深度聚焦产品品质，确保核心团队不忘初心。” 今年融资金额过亿的咖啡品牌 据前瞻产业研究院报告显示，近三年，我国咖啡行业累计发生约59起融资事件，其中，M Stand、Tim Hortons中国、Manner咖啡等品牌更是进行了多轮融资。 值得注意的是，据CEO品牌观察不完全统计，2023年仅上半年咖啡赛道就有19起笔融资。截止发稿日，2023年融资金额过亿元的除了「弄咖咖啡」之外，还有另外6笔，分别是： 2月，「幸猫咖啡」获得1500万美元（约合人民币1.07亿元）的A轮融资； 3月，「小咖主」获得星米资本领投的1亿元A轮融资； 3月，「隅田川咖啡」获得由沂景资本、建德国控联合领投的获数亿元C轮融资，并于XX月开出首家线下门店； 5月，「星茵咖啡」获得中天资本投资的2500万美元（约合人民币1.78亿元）的A轮融资； 6月，「M Stand」获得由小红书领投的数亿元B+轮融资； 6月，「小咖咖啡」获得4.48亿元的B轮融资，连续6年保持盈利。 从精品咖啡到下沉市场，每个细分赛道都有机会存在。过去，咖啡赛道的最主要成绩来源于一二线城市，但随着咖啡市场逐步分层，咖啡渗透率逐渐饱和，下沉市场成为了众多咖啡品牌寻找增长的蓝海，尤其是平价咖啡之间的竞争愈发激烈。 在现磨咖啡馆的阵营中，连锁咖啡品牌占据举足轻重的市场份额，除了瑞幸和库迪之外，像M Stand、Manner这样的新势力，也开始从一二线城市往三四线城市发展。Manner近日更是宣布即将完成全国1200家直营店的规模。 《2023中国城市咖啡发展报告》显示，2022年中国咖啡连锁品牌共计733个，其中28个品牌门店数量超过100家。截至2023年，21家连锁咖啡品牌现存门店数量达25352家。 另据窄门餐眼数据显示，截至2023年9月，近一年国内新开咖啡店达77083家，净增门店数42450家。这也意味着，期间有将近3.5万家咖啡门店关闭。可见，资本也不是万能钥匙，同样曾受资本青睐的时萃咖啡、鱼眼咖啡均在去年年底关闭全线门店。 未来，随着咖啡产业链的全面迭代升级、数字化转型，品牌之间必将持续追逐，且加速行业洗牌。像弄咖咖啡这样的新兴选手，借助新的融资，也会加快发展的步伐，但能存活多久，也要看自身的探索和造化了。

从价格审核员到高端会计人才，陕西延长新能源有限责任公司总会计师汪晓明在15年工作历程中，一步一个脚印，用努力书写自己与财务工作的不解之缘。 与会计有缘 “经济发展离不开会计，经济越发展，会计工作越重要。”学习财经类专业是汪晓明的梦想与初衷。在同校学长的建议下，他选择报考专业性强、拓展性强且涉及面广的会计学专业。后来如愿进入西安交通大学会计学专业就读。 通过系统的学习，汪晓明认识到，会计是通过对历史数据的整理、分析预判未来发展趋势，为决策提供支持和服务。 2006年2月15日，财政部颁布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新会计准则，带来了一系列理念性的变化，包括原则导向、国际趋同、资产负债表观以及公允价值理念。尤其是公允价值理念的普及，丰富了会计计量体系，有助于企业真实价值得以充分体现。 这一重大举措引发了汪晓明的思考：会计人要想爬得高、走得快，必须持续加强对最新专业知识的学习。 2008年7月，毕业后的汪晓明进入美的集团整体厨卫事业部从事价格审核工作。其间，他在生产车间进行了6个月的实习，详细了解产品构成的物料清单，为后续开展财务工作打下坚实基础。 2010年6月，专业功底扎实的汪晓明被陕西延长石油榆林煤化有限公司录用。在三年历练中，他历经财务部门的主要岗位，并参与了集团公司煤化成本核算体系的建立，为财务成长之路蓄力。 2013年5月，业绩出色的汪晓明在延长石油集团内部招聘中脱颖而出，进入延长石油产品经销公司财务部，实现了从财务核算到财务管理的转型。 2018年6月，通过集团内部竞聘，他开始担任陕西省石油化工工业贸易有限公司总会计师。 角色的变化赋予汪晓明更多思考。他开始立足于管理者这一定位看待财务工作。   与高端人才为伍 跻身高管行列后，汪晓明深切体会到“本领恐慌”。2021年，得知陕西省高端会计人才项目选拔的消息后，他积极备考并顺利入围。 “变革已形成企业运营的常态。在数字化背景下，企业的财务管理工作在思维方式、组织方式、工作方式、重点领域等方面不断变化。作为个人，必须以变应变，不断创新工作理念、方式和方法，才能满足企业和社会变革的需要。”汪晓明说。 在汪晓明眼中，高端班的学习生活帮助他培养了积极向上的心态，强化了持续学习的理念，给了他新的灵感。一方面，与优秀的人同行，自己更加充实、更加自律；另一方面，集训为他提供了财务管理的全新视角，财务领导力模型让财务领导者能够更好地洞察和驾驭企业的财务动向。 通过学习，汪晓明体会到，在公司的运营与管理中，财务领导力的塑造尤为关键，而且将产生潜移默化的影响。“财务领导力不仅表现为对公司现有财务数据的精准把握，更深层次地涉及战略思维和领导力的多方面应用。作为财务领导者，必须具备前瞻性视野，能够深刻理解和洞察公司各种产品的经营数据和价格变动趋势，从而提前布局企业的长远发展。” 财务领导力也体现在卓越的团队引导和协调能力上。领导力不仅局限于财务团队内部，财务领导者更应该为跨部门合作充当桥梁与纽带。有效的领导和管理可以促进部门之间的沟通与协作，进而形成紧密的工作网络和良好的工作秩序，确保公司年度目标的达成。   与公司共同成长 通过学习与实践的密切结合，汪晓明将战略成本管理中顾客价值公式的应用概括为三个字——“快、好、省”。 “快”是基于时间的竞争。 一是加快加油站的加油订单处理。通过加油站的“零售管理系统+电子发票管理系统+多样化支付手段”，实现加油结算、支付、开票等一体化管理。实施后，顾客等待时间由原来每笔3至5分钟缩短至15秒钟，提升了顾客的加油体验。同时，数据实时互联互通，有效防范虚开、套开发票行为，降低了公司的税务风险。 二是针对性地开展加油站库存周转分析。对加油站油品的存货周转天数进行排序，督促相关油站加快存货周转速度，并按油品品号进行分析，控制周转慢油品的进货数量及频次。 “好”是基于质量的竞争。   质量的竞争包括两方面：产品质量和服务质量。加油站直接面对终端客户，更多体现为服务质量的竞争。通过提升顾客满意度、提高顾客忠诚度，带来销量的提升和利润的增加。此外，通过增值营收和大数据分析等手段，包括精准营销、数字化营销等方式，稳住老客户，拓展新客户，不断提升客户黏性，形成稳定的客户群体，实现量效齐升。 “省”是基于成本的竞争。 成本的优势来自于比竞争对手更有效率地完成某些特殊作业。加油站的利润优势主要来源于库存成本的管控，如何控制采购成本尤为关键。一是要加强油品的市场分析，包括陕西区域市场分析、竞争对手的产能分析等，掌握油库出厂价，控制油品采购节奏，控制存货成本；二是加强与集团内部单位的联系，了解集团的价格政策，实施库（油库）站（加油站）并举的油品采购措施。 战略成本管理在工作中的实际应用只是汪晓明学有所得、学用结合的一个缩影。参与项目学习后，他带领财务团队从全局出发，多措并举，助推公司财务工作上新台阶。具体体现在以下五个方面： 第一，关注现金，提升资金管理效率。  坚持“现金为王”，强化资金在企业投融资、核算、运营过程中的重要性，在合资公司经营转型的关键时期，提前谋划，与浦发银行等金融机构沟通联系，为公司争取到千万元以上的银行授信，提供了资金保障，为业务顺畅转型保驾护航。 同时，在充分考虑油站布局的情况下，创新银行上门收款方式，主导制定创新金融服务方案，实施“互联网+设备+平台+现金”的运行模式，实现资金“T+1”日到账，减少公司现金业务中间环节，提高资金利用率，降低现金缴存成本、管理成本、投入成本，实现企业现金缴存低风险、零库存。最终实现年收取加油站现金款1亿元以上、年降低成本支出500万元。目前，该方式已被行业内外多家公司采用。 第二，规划先行，降低税务管理风险。 针对加油站分布于全省各地且按大区管理模式运营的情况，因地制宜，选择合适的增值税汇总纳税方式，获得加油站全省增值税汇总纳税，既降低了地方政府、税务局的协调难度，也达到汇总纳税管理的目的，有效降低了油站的税务管理风险。 第三，细化管理，提升预算管理水平。  从指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公开化4个方面强化预算管理体系建设，主导编印了《公司预算管理手册》，提高预算编制的精细化程度和可控化程度。 第四，转变思路，提升财务分析质量。 转变财务分析工作思路，使公司财务分析实现三大突破。一是突破现有财务分析思维，强调业财融合，以业务为主轴、财务为支撑；二是突破分析思路，着重分析存在的问题与不足，重视改进措施及行动计划；三是突破分析方向，由全面分析转向重点专项分析，突出重点单位和重点问题的汇报。 第五，强化信息化管理，提升财务管理效率。  制定加油站电子发票管理系统、资产管理业财融合系统、智能化报销系统与延长壳牌互联互通系统涉财部分的可行性研究方案，并逐步落地实施，持续提升财务运营效率。 对于未来，汪晓明希望做好自己的“经线”和“纬线”管理。 “纬线”即是立足专业领域，通过专业能力的不断提升和会计类学位的学习，将自己打造为能源行业中财务理论与实战并重的高端人才；“经线”则立足于业务领域，以业财融合为目标，提升综合管理能力，以专业能力助力企业实现高质量发展。

档案法规 会计档案管理办法 第一条 为了加强会计档案管理，有效保护和利用会计档案，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国档案法》等有关法律和行政法规，制定本办法。 第二条 国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)管理会计档案适用本办法。 第三条 本办法所称会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。 第四条 财政部和国家档案局主管全国会计档案工作，共同制定全国统一的会计档案工作制度，对全国会计档案工作实行监督和指导。 县级以上地方人民政府财政部门和档案行政管理部门管理本行政区域内的会计档案工作，并对本行政区域内会计档案工作实行监督和指导。 第五条 单位应当加强会计档案管理工作，建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度，采取可靠的安全防护技术和措施，保证会计档案的真实、完整、可用、安全。 单位的档案机构或者档案工作人员所属机构(以下统称单位档案管理机构)负责管理本单位的会计档案。单位也可以委托具备档案管理条件的机构代为管理会计档案。 第六条 下列会计资料应当进行归档： (一)会计凭证，包括原始凭证、记账凭证； (二)会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿； (三)财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告； (四)其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。 第七条 单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。 第八条 同时满足下列条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案： (一)形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输； (二)使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料能  够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序； (三)使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系； (四)采取有效措施，防止电子会计档案被篡改； (五)建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响； (六)形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。 第九条 满足本办法第八条规定条件，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的，可仅以电子形式归档保存形成电子会计档案。 第十条 单位的会计机构或会计人员所属机构(以下统称单位会计管理机构) 按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。 第十一条 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构  临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。 单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。 第十二条 单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。 纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。 单位档案管理机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测，符合要求的才能接收。 第十三条 单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。 单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。 会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还。 第十四条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为 10 年 和 30 年 […]

1、什么是会计重分类 所谓重分类调整，是指在编制财务报表时，根据业务性质和会计科目余额将某个报表项目调整至其他报表项目中列示的过程。重分类调整只需调整财务报表项目，无需进行账务调整，即“调表不调账”。 在日常工作中常见的重分类调整有“往来重分类”、“应交税费重分类”和“一年内到期的长期资产/负债重分类”等 2、没有重分类为什么会影响享受小型微利企业优惠？ 小型微利企业有个条件就是企业资产不得超过5000万，而这个资产总额的取数就是来源你的资产负债表上的资产总额（具体而已是取得全年季度平均值）。 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2   全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 所以，如果你的季度财务报表如果没做重分类，资产负债表列示还有往来的负数，那你最终算出来的资产总额就是失真的，严重的就会影响你的资产总额，最终影响你享受小型微利企业优惠。 简单举个例。 比如，下面这个资产负债表是二哥税税念公司报到税务局的，资产总额没超过5000万，但是实际上税务局发现你应收账款是负数，这个很显然就不正常。 如当资产类往来科目期末出现贷方余额时，其本质不再是资产而是负债，因此应重分类至负债类科目。同理，当负债类往来科目期末出现借方余额时，其本质也不再是负债而是资产，因此应重分类至资产类科目。 所有这个应收500万的负数实质可能就是预收账款或者合同负债。 那么如果把这个重分类到负债去。 你的资产负债表就变成了下面这样。 所以，一下子就超5000万了，那你说你还符合小型微利企业优惠吗？ 这个问题就严重了，如果不符合，本身5%的税变成25%的税，哪个受得了？ 如果是故意通过对往来款科目填写负数的手段骗取小微企业，并少缴税费，涉税事项被按偷税处罚。 比如下面这个案例就是这种情况。 所以，这个财务报表的问题一定要重视，很多人编制的财务报表报表项目上一大堆负数，这个税务局一看就是风险点，自然要给你推送，让你核查了。当然如果你调整后也没超过5000万那自然没啥影响，但是如果刚好处于这个标准的上下，那就影响很大了。 所以，报送报表之前一定要检查清楚，当然其实反向思维，这个也是一个筹划点，很多资产总额超过5000万的，你可以看看你是否有重分类事项没处理的，有的话看看能否通过重分类把资产总额控制下来。 比如甲公司对A公司应收账款期末借方余额100万，合同负债期末贷方余额80元万，则最终应列示对A公司应收账款期末余额20万（假设甲公司对A公司往来余额均由同一履约义务产生），是不是资产和负债可以同时减少80万？ 所以，这些工作都可以做的，而且合法合规的。

在强调用工成本管理时，很多企业却陷入了“钻政策空子”“降低员工收入”的认识误区。事实上，优化成本并不是无效地节约，而是有效地花钱。 01 企业竞争的决胜关键 在讨论企业成本管控时，企业必须明确一个问题：钱是赚来的，还是省来的？ 例如，某企业的人力成本占其总营收的20%，税前利润率为10%。当产品售价为100元时，其税前利润为10元，人力成本为20元，其他成本为70元。假设所有成本费用均随产品的价格而变动，那么，如果企业想将税前利润率提高10%，也即税前利润增加至11元，该如何做呢？ ①产品售价提升10%，至110元，此时，税前利润为11元，但人力成本也随之上升至22元，其他成本上升至77元。 ②人力成本降低5%，至19元，此时，产品售价及其他成本均不变，但税前净利润却可达到11元。 伴随着市场竞争进入微利时代，企业想要通过提升产品售价来增加利润，无疑面临着巨大的市场压力。此时，通过成本控制，则能够在售价不变甚至更低的前提下，获得更高的利润。 正是因此，在当今时代，成本优势成为企业竞争的决胜关键。 在这种局面下，企业要建立成本优势，就要科学、全面地看待企业成本。有效的成本分析，是企业赢得市场竞争优势的基本要素。 不完善的成本分析会导致企业因单纯地压缩成本而丧失活力；科学合理的成本分析，则能帮助企业掌握成本构架并构建控制系统，从根本上改善企业的成本状况。一般而言，分析企业的成本可以从3种视角出发，如上图。 02 会计视角的成本 从会计视角来看，成本是直接影响企业利润的各项支出，是利润的减项。因此，会计视角的成本分析主要需要关注利润表，如图所示。 会计视角的成本，可以理解为“营业总成本”，主要包含产品成本，销售费用、管理费用、财务费用等期间费用，以及其他成本费用和税金。尤其需要关注的就是主营业务成本概念。 主营业务成本，是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。 （1）分析方法 在大多数行业，主营业务成本都是利润表中最大的减项，因此需要企业经营管理者重点分析把握：首先明确主营业务成本的构成和各部分比例，再逐项判断主要成本构成的变化趋势。 （2）核算方法 从会计核算来看，不同行业的主营业务成本都存在多种计算方法，每种计算方法的计算结果也有所区别，因此，经营管理者需要对此有一定的了解。 例如，一般的批发销售企业在计算主营业务成本时，应按商品进货原价记账。而在结转销售成本时，则可以选择采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等方法。 03 管理视角的成本 从管理视角来看，成本是广义的概念，是企业经济资源的各种耗费。因此，管理视角的成本分析不仅要关注利润表，还需关注资产负债表。只有如此，企业才能弄清楚“钱花到哪了”，如图所示。 企业运营的成本支出，除了利润表中影响利润的各个项目之外，还存在多个项目与利润不直接相关，因此，需要通过资产负债表进行分析，如存货、在建工程、固定资产等。 （1）存货 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。 一般情况下，企业的存货包括下列3种类型的有形资产。 ①在正常经营过程中存储以备出售的存货。这是指企业在正常的经营过程中持有的处于待销状态的各种物品，如工业企业的库存产成品及商品流通企业的库存商品。 ②为了最终出售正处于生产过程中的存货。这是指为了最终出售但目前处于生产加工过程的各种物品，如工业企业的在产品、半成品以及委托加工物资等。 ③为了生产供销售的商品或提供服务以备消耗的存货。这是指企业为生产产品或提供劳务耗用而储备的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品等。 （2）在建工程 在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般分为自营在建工程和外包在建工程两类，前者由企业自行购买用料、自行施工并管理，后者则通过签订合同外包给其他工程队或单位建造。 “在建工程”科目的核算，需要注意以下3个要点。 ①本科目核算企业基础建设、技术改造等在建工程发生的价值。企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。 ②本科目应当按照“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“在建工程减值准备”明细科目进行核算。 ③本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。 （3）固定资产 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产的确认需要符合以下条件。 ①固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： a.为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； b.使用寿命超过一个会计年度。其中，使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 ②固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： a.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； b.该固定资产的成本能够可靠地计量。 ③固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 ④与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 04 经济视角的成本 从经济视角来看，成本不仅是企业经济资源的耗费，也包括资源使用的低效率。因此，企业必须引入机会成本的概念，看清企业付出的低效率成本，如图所示。 机会成本是指企业为从事某项经营活动而放弃另一项经营活动的机会，或利用一定资源获得某种收入时所放弃的另一种收入。另一项经营活动应取得的收益或另一种收入即为正在从事的经营活动的机会成本。 对机会成本的分析，要求企业在经营中正确选择经营项目，其依据是实际收益必须大于机会成本，从而使有限的资源得到最佳配置。 （1）机会成本的分析前提 企业利用机会成本概念进行成本分析的前提条件包含以下4个方面。 ①资源是稀缺的。 […]

一、无计划擅自拨付县级工作经费补助100万元。2022年10月8#凭证，依据单位党组会扩大会会议纪要拨付支持XX县移民局用于水库小水电站处置工作的经费补助，属于使用资金无计划、无审批，擅自拨付县级工作经费补助。 【处理依据】 违反了市人民政府办公室关于印发〈XX水库扩建工程建设征地补偿和移民安置资金管理办法〉的通知》第二十一条“其他费用按以下程序管理使用：实施管理费，按项目资金年度计划和协议……，市级移民管理部门（含省移民管理部门）占30%，县级移民管理部门占70%，由市财政部门根据市人民政府批准的年度计划拨付……，实行总额控制、定额管理、节约留用、超支不补、专账核算”的规定。 【处理意见】 根据《财政违法行为处罚处分条例（国务院令第427号）》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为”的规定，责令你单位限期改正，追回所拨付资金100万元归还原资金渠道，并进一步规范专户资金管理使用程序，确保专款专用。 二、专项资金使用不规范：1.2022年5月24#凭证，在XX监管工作经费中分别列支了助残演出费280元。2.7月2#凭证，列支主题党日活动经费1280元。3.7月12号凭证，列支党日活动租车费900元。4.8月6#凭证，列支扶贫工作队办公经费2725元、列支餐补11400元等与专项工作无关开支。 【处理依据】 上述行为违反了《中华人民共和国预算法》第六十三条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，不得擅自改变预算支出的用途”的规定。 【处理意见】 根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准 ”的规定，责令你单位限期改正，调整有关会计账目。 三、会计核算不规范。1.局机关2022年8月19#凭证发放公车改革补贴82860元，该项支出应列“商品服务支出/其他交通费用”，实际列入“经费支出/财政拨款支出/工资福利支出/津贴补贴/公车改革补贴”核算。2.实施管理费专户支出应在项目支出相应科目核算，2022年实际在基本支出科目列支459340.5元，其中：工资福利支出201607元，商品和服务支出117013.5元，基本建设支出140000元，其他支出720元。3.会计报表表间数据不一致、表内数据不平衡。2022年年报“年初结转结余”无数据；“年末结转结余”资产负债表数据为1843558.26元，收入支出表为1874519.37元。 【处理依据】 上述行为违反了《会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”的规定。 【处理意见】 根据《会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（五）随意变更会计处理方法的”规定，责令你单位及时调整有关会计科目及报表，今后严格执行《会计法》、《政府会计制度》。 四、部分公务接待无公函。2022年部分接待费无公函附件：2022年1月22#凭证，招商引资招待费支出768元；3月13#凭证，开支招待费967元；7月15#凭证，开支招待费5480元；9月36#凭证，开支招待费2138元。 【处理依据】 此行为违反了《党政机关厉行节约反对浪费条例》第二十条“党政机关应当建立公务接待审批控制制度，对无公函的公务活动不予接待，严禁将非公务活动纳入接待范围”和第七条“无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容”的规定。 【处理意见】 根据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的”规定，责令单位限期改正补充相关资料，今后严格执行《党政机关国内公务接待管理规定》。 五、决算报表与会计报表不相符。2022年部门决算报表收入数为1931.18万元，会计报表收入数为2452.88万元，相差521.7万元；决算报表支出数为2197.21万元，会计报表支出数为2319.28万元，相差122.07万元。年底结转133.6万元，直接与所属单位拨入经费汇总数对冲，实际结转51.75万元，相差81.8万元。 【定性依据】 此行为违反了财政部关于印发《部门决算管理办法》的通知（财库[2021]36号）第三十三条 各部门、各单位是本部门、本单位的决算管理主体，对决算的规范性、真实性、准确性、完整性负责。”和《预算法》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出”的规定。 【处理意见】 根据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的”相关规定，责令你单位限期改正，按照《会计法》、《政府支出经济分类科目》进行账务处理。 六、差旅费会议费支出超预算。2022年度该单位差旅费预算金额45万元，实际支出82.2万，超预算37.2万元；会议费预算金额25万元，实际支出328.5万元，超预算303.5万元。 【定性依据】 此行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。 【处理意见】 根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准”的规定，责令你单位限期改正，调整相关会计账目，严格预算执行，调整追加预算，杜绝超预算行为的发生。 七、往来款处理不及时。应收款项、应付款项等往来款长期挂账且金额大。到检查期日止，该局机关“其他应付款”金额为194.05万元，“其他应收款”金额为3605.68万元。 【处理定性】 此行为违反了《政府会计制度》“1218其他应收款”科目说明“五、行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。”和《行政单位财务规则》第三十七条“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账”和第四十七条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账”的规定。 【处理意见】 根据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的”的规定，责令你单位限期改正，及时清理往来款项，调整相关会计账目。 八、应缴未缴财政收入且坐支。局机关将应当上缴财政的“房屋出租收入”存入单位账户，直接用于访人单位各项开支。 【定性依据】 此行为违反了《XX省非税收入管理条例》第十三条第三款“执收单位或者受委托单位不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或者变相私分所收款项或者将所收款项存入非税收入汇缴结算账户以外的账户”、《行政单位财务规则》第四十五条“行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支”的规定。 【处理意见】 根据《财政违法行为处罚处分条例》第四条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（三）坐支应当上缴的财政收入”的规定，责令单位限期改正，将应缴未缴财政收入缴入财政专户，并相应调整有关会计科目。