管理费用-车辆费用的涉税风险防范与会计核算

管理费用-车辆费用：是指公司领导和部门工作人员因企业生产经营用车而发生的汽油费，过路过桥费，车辆维修费以及公司所有车辆（含运输车辆）的年检费，停车费、洗车费等等；车辆保险属于财产保险费，我们可以单独列支一项保险费，也可以列支在车辆费用里面，这看公司的要求。我们可以下设三级科目分项核算，也可以启用辅助核算核算到部门以及个人，让费用的核算更准确，有利于我们日常的管理。

一、发生车辆费用如何才能税前扣除

1. 自有车辆费用：对于公司自有车辆所发生与经营有关的费用都可以列支到车辆费用里作税前扣除。

2. 发放车辆费用补贴：优点是每月定额并入工资福利费发放，不需要发票。缺点是不贴近实际；企业作为福利费支付，有扣除限额，在工资薪金的14%内扣除；加油费、过桥费不能抵扣进项；员工还并入工资薪金缴纳个税。

3. 租入车辆费用：公司对外租用车辆所发生的费用，向车租公司租用车辆，最常见的是员工车辆私车公用，方便快捷。对于租用车辆所发生的费用，我们就要注意了，需要这样做，租入车辆发生的费用才可以税前扣除。

（1）、要签订租车协议：

企业与私车员工或租车公司签订用车书面协议，约定明确车辆的使用情况及费用分摊方式，哪些费用由承租方承担，哪些费用由出租方承担，发生违章费用由谁承担，发生交通事故，保险赔付外的赔款由谁负责。按市场公允价约定租金，提供合规的票据。如果无偿提供给公司使用，有可能会被税务局核定租金，追缴税款。

（2）、要建立车辆管理制度：

企业必须建立公务用车制度，对车辆购买的标准，如不同职位级别，配备价格级别车辆的标准，费用报销的标准等等。车辆的使用要与生经营相关，近年有些中小企业为了避税，老板把自己家人使用的豪车也卖给公司，日常由家人继续使用，过一两年又以低价卖给个人，且操作频繁，一旦被税务局发现，所发生的费用也不得在税前扣除，公司财产以不公允的价格出售，税局有权核定计税价格，公司就有补税的风险。

（3）、要规范核算

对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人承担的费用改由公司承担，并在税前扣除。比如车辆的保险费、维修费，车船税、车辆购置税，折旧等等这些是不能由承租公司来承担的。如公司承担了应由员工负担的费用，员工需要按工资薪金缴纳个税。我们要做好车辆使用记录，分清个人消费和企业费用，相关的费用最好配合相应的出差记录报销，发生私车公用的员工应向公司提供汽车租赁发票，单日或单次500元以下未达增值税起征点的租金可以凭注明收款单位、个人姓名以及身份证号码、支出项目、收款金额的收据来入账。我们会计审核单据时要注意，发现不合规的报销单据，我们要退回。

二、以公司名义买车好还是

以老板名义好？

以公司名义买车，并用于公司的经营业务，车辆的初始计量包括：购车款、购置税、首年车船税，上牌费用，如果是二手车辆，车辆的中介费用也计入初始成本。优缺点：

1、公司取得机动车销售统一发票，可以抵扣13%的增值税

2、属于公司的固定资产，按期计提折旧，计入企业成本费用中，在企业所得税前扣除；

3、以公司名义购车，相关车辆的费用（加油、路桥、维修、保险等）都可以计入企业成本费用中，无需再考虑能否扣除的问题；

如以老板名义购买，则车辆的保险费、维修费，车船税、车辆购置税，折旧等不能在公司费用中列支作税前扣除。如列支了还有可能被税局认定为分红，补缴个人所得税。

4、增加了企业的固定资产，从而增加企业的资产总额。若是想享受小微企业税收优惠的，要留意总资产的临界点。

到底是以公司名义买还是个人名义买，不仅仅是考虑抵减税费的问题，还要考虑企业自身情况，当公司出现债务纠纷或经营不善时，车辆作为公司的固定资产，会直接作为抵偿物抵偿债务；如果后期车辆再出售，股东间要意见协调，另外企业名下的车辆需要按照销售自己使用过的固定资产缴纳增值税等税款，如之前已抵扣过进项税额的，按税率13%计算销项税额，如没有抵扣过进项的，可选择简易讲税。企业应结合自身情况考虑。

三、账务处理

例1：A公司2022年12月购进小轿车一台由管理部门使用，总价250000元，增值税32500元，车辆购置税为25000元，排量为2.5，车船税为1200元，上牌费200元，保险费6000元。

1. 一般纳税人购买新车可抵扣进项（税率13%）

借：固定资产—XX汽车 275000

应交税费—应交增值税—进项税额32500

贷：银行存款 282500

应交税费—应交车辆购置税 25000

2. 如是小规模纳税人购买新车不能抵扣进项增值税计入初始成本

借：固定资产—XX汽车（含增值税）307500

贷：银行存款 282500

应交税费—应交车辆购置税 25000

3. 缴纳保险费

借：管理费用—保险费—车辆保险6000

贷：银行存款 6000

4. 支付上牌费用、缴纳车辆购置税

借：固定资产—XX汽车200

贷：库存现金 200

借：应交税费—应交车辆购置税 25000

贷：银行存款25000

5. 缴纳车船税

借：税金及附加—车船税1200

贷：银行存款 1200

6. 2023年1月开始计提折旧，入账价值为275200元，不计残值，预计使用4年，月折旧5733.33元。

借：管理费用— 固定资产折旧5733.33

贷：累积折旧—XX汽车5733.33

7.报销汽油费500元，增值税65元：

借：管理费用-车辆费用500

应交税费—应交增值税—进项税额65

贷：银行存款565

例2：接上例，假设，上述车辆入账价值275200元，使用2年后变卖，取得含税总价款150000元，适用增值税税率为13%。已计提折旧137600元。

1. 先转入固定资产清理科目

借：固定资产清理 137600.00

累计折旧 137600.00

贷：固定资产—XX轿车275200

2. 卖出固定资产（适用《企业会计准则》）

借：银行存款 150000

贷：固定资产清理 132743.36

应交税费—应交增值税—销项税额 17256.64

3. 资产处置损失4856.64元计入资产处置损益，如适用《小企业会计准则》，则计入营业外支出：

借：资产处置损益（营业外支出）4856.64

贷：固定资产清理 4856.64

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