会计信息系统在企业财务风险防范中的应用

摘  要

随着会计信息系统的发展，企业能够通过技术手段，实现对财务风险的实时监控，本文以中国石化为案例，中国石化 2017 年更新会计信息系统，因此，本文选取 2016-2020 年会计信息系统更新前后的 财务数据进行分析，发现其存在的财务风险，提出会计信息系统防范风险的措施，以小窥大，提出优化会计信息系统，提升财务风险防范能力的措施。

一、研究背景

企业的财务管理作为管理的一个分支，需要通过相应的财务管理模式，挑选合适的管理人员，实现企业的经营目标。当前企业朝着 ERP 建设财务系统的趋势不断前进，ERP 环境下财务系统的引入改变了传统 的内部控制工作，加强了会计业务数据实施控制能力，逐渐达到整合会计信息处理数据的目的。在信息技 术发展过程中，传统的财务风险理论已经不能适用，对于企业的风险控制方式，也应该与会计信息系统相 结合。本文基于财务风险防控角度，基于 ERP 环境，对会计信息系统进行研究，试图为提高会计信息系统 使用效率，降低企业财务风险提出可行性方案。

二、案例分析

中国石油化工集团有限公司（SINOPEC GROUP）是一家石油石化企业集团，成立于 1983 年 9 月 14日，总部位于北京，2001 年中国石化引入 ERP 系统，2002 年该系统全面上线，2017 年进行系统调整。

（1）成长能力指标

表 1 中国石化成长能力指标分析

中国石化的成长能力中净利润、净利润增长率在 2016-2018 三年均呈明显上升状态，尤其是 2016年，同比增长率达 43.79%，反映了这三年中国石化实现价值最大化的扩张速度，但是 2019 年开始下跌 趋势明显，在 2021 年实现净利润同比增长率 270.22%，表明中国石化加快减油增化结构调整，优化原 料结构、并积极优化产品结构取得了明显成绩。营业收入来看，2016 年-2019 年上涨趋势明显，2020-2021 年下跌严重，营业总收入同比增长率则是除了2020年为负数，其他均为正数，表明除2020年，其余年份企业营业收入有所增长。其中 2017、2018、2021 该指标值较高，表明企业营业收入的增长速 度快，企业市场前景好。

（2）盈利能力指标分析

表 2 中国石化盈利能力指标分析

 

中国石化的净资产收益率和净资产收益率、摊薄从 2016 年到 2020 年都是呈波动下降的趋势，尤其是 2020 年下跌至 44.4%和 4.43%。销售净利率、销售毛利率同样呈现波动下降趋势，到2020 年下跌至1.98%和 19.83%，2021 年上半年则有小幅回升，原因在于 2020 年受到新冠肺炎的影响，中国乃至全球 的化工产业发展受阻，对于石化的需求下降，2021 随着新冠肺炎的好转，需求上升，各项盈利指标则均有提升。

（3）营运能力指标分析

表 3 中国石化营运能力指标分析

 

中国石化的营运能力指标指数相差较大，变化趋势也不尽相同，总体来看，营业周期、应收账款周转天数、存货周转天数均呈现下降趋势，表明资金周转速度在变快，但值得注意的是存货周转率呈下降趋势，说明企业的库存商品出现滞销，企业资金周转也可能会出现困难，企业已过了成长期。

（4）偿债能力指标分析

表 4 中国石化偿债能力指标分析

 

根据资产负债率分析，作为总资产中通过负债筹资比率的财务数据，中国石化年来的资产负债率上涨

趋势明显，产权比率作为所有者权益数额的体现，也是企业长期偿债能力的重要体现，通过这一比率还能 体现企业经营中的借款比率，当自有资本份额越大时，长期偿债能力就越强，产权比率也就越低，中国石 化产权比率不断上涨，表明中国石化不具备良好的长期偿债能力。

根据以上分析，2017 年会计信息系统更新后，中国石化存在经营问题，2016-2020 年中国石化存货 周转率逐年下降，可能是企业销售能力下降或存货过多，作为国有垄断行业，中国石化业务量大，设备多， 各个设备的存续周期长于产品的存续周期，导致企业的存货周转率下降。且近年来中国石化在不断拓展新 业务，也可能导致旧业务产品的销量变差，导致存货周转率下降。长期偿债能力不足，表明中国石化在日 常经营中，对债务的承担能力和对偿还债务的保障能力较差。

三、会计信息系统运用存在的问题

（1）对会计信息系统认识不足

目前，在我国许多大型企业中，会计信息系统已经得到了广泛的应用，但是对于中国石化来说，会计信息系统还没有得到足够的重视。由于中国石化作为大型国有企业，会计信息系统虽然发展较早，但多数 管理者更重视产品的推广和销售业绩，长期将会计信息系统作为记账功能使用，没有通过信息系统进行市场及债务风险，导致财务风险管控信息化程度不足。

（2）缺少专业人才，会计信息系统功能利用不当 

由于会计人员长期接受的是传统的手工记账方式，而且目前的各项管理都是以手工记账为基础的，要改变人们长期的习惯，存在较大的困难。中国石化内部缺乏专业的财务人员，不能较好的利用会计信息系统，在工作中，财务人员仅能直接输入会计凭证并自动生成报表，对管理及分析功能使用较少，对于应收 账款、存货等财务信息分析不到位。同时，财务人员的信息技术应用能力较差，缺乏对 PYTHON 等数据分析软件的结合运用，导致企业会计信息系统难以发挥应有的作用。

（3）会计信息系统管理不规范 

中国石化还没有建立一个全面高效的风险控制体系，管理软件具有局限性，并不能完美适配任何企业，在工作中因为信息系统更新不及时或是内部管控环节脱节，会导致有业务流程与风险控制相互排斥，导致 程序失灵，产生财务风险。中国石化虽然设置风险控制部分，但是在日常使用中，缺乏系统的管理，没有 准确的识别、评估和管控风险，导致财务管理工作受阻。

四、会计信息系统提升企业风险管控能力的对策

（1）精细化财务管理，提高意识和重视程度 

在新常态下，企业为降低财务风险，提升财务管理水平，通过会计信息系统进行风险控制，那么企业管理层应该认识到会计信息化在企业发展中的重要作用，实行精细化财务管理。首先，要精细化财务核算，将精细化的管理理念贯彻到企业生产经营活动中，企业管理者要高度重视

财务核算，领导者要高度重视会计信息系统在财务风险控制中的作用，建立领导小组，制定专门机构及人 员组织组织协调，制定相关使用规则，确保会计信息系统的正常运行。相关财务人员要转变过去的工作方 式，通过财务信息系统进行财务处理，分析市场需求，进行财务预警。

（2）加强专业人才的培养和引进

目前企业的会计从业人员绝大多数还是传统的思维模式，当前传统的单机记账软件逐渐被云端网页版会计信息系统所取代，具备较高信息化水平的现代化人才是当前财务工作开展的关键。中国石化风险产生 的原因在于对市场分析不足，在大数据时代，想要提升企业价值，一方面财务人员需要加强电算化水平及 财务共享化能力的学习，从海量的数据中，提取有效信息，另一方面，企业需要培养复合型人才，尤其是 既懂财务又懂数据分析的人员，采用相对积极的措施，结合企业的实际情况，促进财务人员更加积极的参 与到风险管理中。

（3）构建于财务信息 ERP 系统相对应的财务管理系统 

为了进一步提升竞争力，在工作实践中，中国石化应该采取更加积极的措施，控制财务风险。首先相关管理人员要明确工作职责，在进行重大财务信息审批时，需要采取科学合理的措施，对企业运行过程中 财务信息进行安全管理。然后，要结合本企业实际情况及市场需求制定更加规范的流程，企业管理人员在 审批过程中不断明确及完善财务信息管理系统。最后，要制定相对完善的会计电算化操作规范，对硬件环 境进行科学的管理，通过口令控制及复合型人才培养的方式，保障系统正常运行。同时，对重要数据资料 必须经过备份，防止因外界攻击导致财务信息丢失问题。

小结 

在大数据发展的环境下，会计工作日益多元化，通过信息技术、云技术等手段，优化会计信息系统，能够提升会计工作的效率，降低财务风险，然而行业的变革必然带来挑战，也会增加风险。企业需要建设 科学的、合理的会计信息化管理平台、提高风险管理意识、大力引进专业人才、做好日常的规范操作，以 降低风险因素对会计信息化管理工作的负面影响。