海南建设中国特色自由贸易港，是习近平总书记亲自谋划、亲自部署、亲自推动的改革开放重大举措，是党中央着眼国内国际两个大局作出的战略决策。审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。海南省委审计委员会办公室坚持在党的领导下，积极探索建立适应自由贸易港建设更加灵活高效的监督模式，努力构建具有海南特色的集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。紧紧围绕“确保海南全面深化改革开放和自由贸易港建设正确政治方向、保护好海南得天独厚的生态环境和守护好祖国的南大门”等重要任务，聚焦海南自由贸易港政策落实和风险防控，做好常态化“经济体检”工作，狠抓审计整改，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，把审计制度优势转化为治理效能，为高质量高标准建设海南自由贸易港提供坚实保障。 旗帜鲜明跟党走，坚定不移将“两个维护”贯穿审计工作全过程 海南省委审计委员会办公室坚持和加强党的集中统一领导，树牢政治机关意识，不断提高政治站位，准确把握海南全面深化改革开放和自由贸易港建设对审计工作提出的新要求，把“两个维护”落实到审计工作的方方面面，充分发挥好省委审计委员会办公室的职能作用。 始终坚持把学习贯彻习近平总书记重要讲话和重要指示批示精神作为重大政治任务，以钉钉子精神抓好落实。每年中央审计委员会会议召开后，海南省委审计委员会及时召开全体会议，学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话精神，听取省委审计委员会办公室工作情况汇报，谋划推进海南审计工作高质量发展的具体意见，研究审议年度省本级预算执行和其他财政支出审计情况、审计项目计划、审计整改等重大审计工作。省委审计委员会办公室每年精心筹备省委审计委员会会议，紧紧围绕习近平总书记关于审计工作的重要讲话精神，以及对海南自由贸易港建设、生态环保、财政管理等方面的重要指示批示精神的落实，加强研究谋划，开展重大问题现场调研，更好地服务于省委审计委员会议大事、谋大事、抓大事，为省委审计委员会科学决策提供依据，切实将中央和省委审计委员会会议精神落实到具体行动中，体现在审计成果上。 始终坚持严守政治纪律和政治规矩，严格执行请示报告制度。海南省委审计委员会办公室坚决落实党对审计工作集中统一领导的各项要求，严格执行重大事项请示报告制度，建立向省委审计委员会报告重大事项和报送重要文稿工作机制，做好与本级审计机关的工作衔接，切实加强组织领导，建立健全制度标准，严明纪律要求。进一步规范各市县党委审计委员会及其办公室的请示报告工作，明确报告方式、报告时限、报告主体和格式，做到重要审计情况、重要审计报告、重大问题线索等第一时间向上级党委审计委员会报告，确保将党对审计工作的领导抓细抓实、抓出成效。 始终坚持强化全省审计工作统筹，建立健全党领导审计工作的制度机制。海南省委审计委员会办公室认真落实全国审计“一盘棋”工作要求，积极构建全省上下贯通、运转协调、统一高效的审计工作体系。加强对市县审计工作的组织领导和业务指导，召开全省各市县党委审计委员会办公室主任培训会，明确各市县党委领导审计的路径、方式，推动市县党委审计委员会工作实体化、高效化。制定省委审计委员会议定事项督察督办制度、省委审计委员会成员单位工作协调推进机制，以及协调会议制度和联络员制度，压实各方责任，加强过程跟踪，形成督察督办工作闭环，确保省委审计委员会决策部署落实落地。 强化监督防风险，着力揭示全面深化改革开放中的深层次问题 海南省委审计委员会办公室不断增强风险意识，深刻认识风险防控是事关海南自由贸易港建设成败得失的最关键变量，把推动防范化解风险摆在审计工作更加突出的位置，将风险防范意识融入每个审计项目。发挥审计“治已病、防未病”作用，精准梳理贸易、投资、金融、数据流动、生态和公共卫生等领域重大风险点，及时检查、评估海南自由贸易港治理运行情况，及时发现、防范化解整体性和系统性风险。 紧紧围绕防范化解重大风险，强化审计预警作用的发挥。紧盯权力运行风险，把经济责任审计作为监督“一把手”依法行政、廉洁从政重要手段，开展同行业同系统领导干部经济责任上下联审、市县党政领导干部经济责任同步审计，揭示重大经济贪腐、权力滥用，进而影响经济平稳持续健康发展等突出风险，推动海南清廉自由贸易港建设。紧盯工程领域廉洁风险，开展全省重大公共工程和土地出让项目跟踪审计，揭示领导干部违规插手干预工程建设、围标串标等问题，督促落实项目建设单位和业主单位的责任，力促重点项目廉洁高效推进。紧盯金融风险，揭示省属金融机构和国有企业经营风险、治理管控风险，推动金融更好服务实体经济。紧盯地方政府性债务风险，揭示财政可持续发展、存量债务化解不实、新增债务有禁不止等问题，推动稳妥化解隐性债务。紧盯生态环境保护风险，开展南渡江、昌化江、万泉河三大流域生态环境保护审计，揭示重大生态损毁风险，促进海南生态环境与经济社会协调发展。 紧紧围绕海南自由贸易港建设相关政策落实落地，强化政策落实“监督员”作用的发挥。海南省委审计委员会办公室充分认识将海南自由贸易港打造成为国内国际双循环重要交汇点所肩负的使命，聚焦《海南自由贸易港建设总体方案》改革任务的落实，加大政策措施落实审计力度，围绕构建现代产业体系、重点园区建设、贸易投资自由化便利化、生产要素自由便利流动等方面，开展全流程、全链条跟踪审计，重点揭示政策落实打折扣、搞变通，以及形式主义和官僚主义等深层次问题，及时督促纠偏校航，推动优化营商环境，打通政策落实的“中梗阻”和“最后一公里”，促进蹄疾步稳落实自由贸易港建设各项工作安排。 紧紧围绕中央支持海南自由贸易港的各类资金提质增效，强化常态化“经济体检”作用的发挥。把财政审计作为全省审计工作的重中之重，切实强化审计对财政管理的监督。实施全口径预算管理审计，对中央直达资金、中央综合补助等重点资金分配使用的全过程、各环节和涉及部门进行全面审计，深入揭示财政资金预算、分配、使用等方面存在的问题，助推财政预算规范管理，督促各级各部门落实过紧日子要求，积极盘活存量资金，促进海南自由贸易港建设各项资金的管理使用更加规范、高效。 空前力度抓整改，一体推进查堵点、破难题、促发展 海南省委审计委员会办公室把审计整改作为促进政令畅通、令行禁止和海南高质量发展的重要抓手，加大督促落实力度，全面推动审计整改工作，将审计整改成果转化为治理效能，推动海南自由贸易港高质量发展。 高位统筹推进审计整改工作。海南省委审计委员会切实加强对委员会办公室的领导，省委书记、省委审计委员会主任沈晓明多次听取委员会办公室关于审计整改情况的汇报，大力支持和统筹推进审计整改工作，要求各级各部门深刻认识审计整改对海南自由贸易港建设的极端重要性，把审计整改作为一项重要政治任务，与党史学习教育、作风整顿建设、“查堵点、破难题、促发展”活动一体推进，压实压紧责任，抓实抓好相关工作。2021年，海南省委审计委员会每两个月、省政府常务会议每月听取和部署审计整改工作，要求市县党委审计委员会以更大力度推动问题整改。省委审计委员会办公室坚持以巡视整改标准抓好审计整改，做到问题不解决不放过、整改不到位不放过、结果不满意不放过，严格开展审计整改现场督导和“回头看”工作，责成整改不力的八个市县和省直八个部门主要负责人在全省做表态发言，严格落实整改主体责任和党政“一把手”第一责任人职责，解决了一批历史遗留问题，审计整改成效得到国务院大督查督导组和省委、省政府主要领导的充分肯定。 全方位建立健全审计整改机制。海南省委办公厅、省政府办公厅出台关于建立健全审计整改长效机制的实施意见，健全党对审计整改工作的领导机制、人大常委会对审计整改的监督机制、政府对审计整改的落实机制。通过召开审计结果反馈会、审计整改专题会议、审计整改专题民主生活会等，完善审计发现问题反馈机制，健全审计整改约谈和责任追究机制。强化审计结果运用，将审计整改纳入市县、部门高质量发展综合考核体系和法治政府建设评估内容，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考，并纳入领导班子党风廉政建设责任制考核，作为领导班子民主生活会和领导班子成员述责述廉的重要内容；将审计整改列入市县领导班子换届的考核内容，要求市县党政主要领导干部离任交接时，把审计整改作为交接工作的一项重点内容。通过一系列扎实举措，审计整改工作机制建设实现历史性突破，为高质量抓好审计整改提供了制度保障。 多管齐下督促检查审计整改工作。海南省、市、县党委审计委员会办公室加强审计整改的检查督促、上下联动、综合施策，与被审计单位一起谋思路、想办法、抓落实。党委审计委员会办公室邀请主管部门“集体会诊”，共同研究财政资金管理不规范等屡审屡犯问题；聚焦菜价高、就医难等群众“急难愁盼”问题，海南省审计厅领导带队到部门单位“送诊上门”，研究协调跨地区、跨部门难点问题的解决。做好审计项目后评估工作，针对与海南自由贸易港发展不相适应的制度提出审计建议，督促被审计单位及时纠正问题、堵塞管理漏洞、修补制度缺陷，审计工作质量进一步提高，审计监督推动海南全面深化改革开放的积极作用更加明显。 融会贯通促协同，大力推动各类监督同频共振、同向发力 海南省委审计委员会办公室充分发挥党的工作部门的作用，加大统筹协调力度，密切审计机关和其他机关、部门之间的联动，与各类监督主体、省级主管部门建立常态化协作合作机制，推动构建全省“一体化”监督格局。 加强与各类监督的协同。完善“纪审结合”“巡审结合”工作机制，在移送线索办理、查处重大案件、定期通报监督情况等方面齐力合作，推进审计监督与纪律监督、巡视监督的有机贯通、适度融合、优势互补。强化与人大、政协监督的协作，省人大常委会对两年未完成问题整改的被审计单位主要负责人进行质询，省政协出台《关于建立政协民主监督与审计监督协作配合工作机制的意见》。强化与司法监督的协作，联合检察机关建立资源环境保护、国有资产保护等领域公益诉讼合作机制。加强与行政监督的协作，依托海南“多督合一”平台，强化与省委督查室、省政府督查室信息共享，联合开展审计发现重大问题及整改情况现场督查。 加强与主管部门的协同。把省委审计委员会成员单位履行的职责和省经济责任审计工作联席会议成员单位履行的职责有机结合，实行联合会商沟通、联合共享资源、联合监督检查。与海南省委全面深化改革委员会办公室、省发展和改革委员会、省国有资产监督管理委员会等部门建立合作机制，实行“开门审计”，充分利用其人力资源、智力资源和数据资源，全面发挥省政府组成部门及直属单位内部审计机构全覆盖的优势，优化内部审计资源，更好地服务于审计项目谋划、疑难问题“会诊”、定责问责研判等，将审计成效由个别案例延伸至整个行业，达到“审计一个单位、规范一个行业”的效果。 加强上下审计机关的协同。加强与审计署驻深圳特派员办事处的沟通协调，共同研究做好审计计划及重点工作分工，全力以赴开展好全国统一组织的审计项目。加强对市县党委审计委员会办公室的领导，坚持“全省一盘棋、全岛同步审”，搭建政策落实跟踪审计、财政审计、领导干部经济责任审计和自然资源资产离任审计四个平台，实施“平台+N”融合嵌入式审计，通过统一组织部署、统一审计方案、统一时间进点、统一实施进度、统一报告格式的方式，以系统化思维整合各类专业审计，紧盯审计重点，审深审透，推进“一审多项、一审多果、一果多用”，进一步提升海南省审计工作整体效能。 当前，海南高质量高标准建设中国特色自由贸易港、落实阶段性重点任务形成早期收获进入关键时期，海南省委审计委员会办公室将坚持和加强党对审计工作的领导，立足“两个大局”，胸怀“国之大者”，乘势而上、拼搏实干，充分发挥好审计在推动海南自由贸易港建设中的监督保障作用。

2022年全国审计工作会议指出，各级审计机关和全体审计人员要切实担负起审计稳定宏观经济的责任，继续在发挥宏观调控“工具箱”作用方面作出新贡献，把推动防范化解风险摆在更加突出的位置。审计作为国家治理体系的重要组成部分，在宏观调控中具有重要作用。审计可以发挥宏观调控“工具箱”作用，通过审计发现问题、提出建议，为宏观调控提供政策依据和决策参考。审计还可以发挥国家经济安全“守护者”作用，通过审计发现风险、防范风险，为维护国家经济安全提供保障。 要有效发挥审计宏观调控“工具箱”作用，必须立足“审计监督首先是经济监督”定位，聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业，充分认识和准确把握审计防范化解重大风险所肩负的使命和任务，依法全面履职，聚焦重点发力，下好“先手棋”，打好“主动仗”。 首先，要加强审计监督，促进财政资金规范使用。审计机关要重点加强对财政资金分配使用、重大政策措施落实、国有资产管理等方面的审计，发现问题并提出改进建议，促进财政资金规范使用。 其次，要加强审计监督，推动经济高质量发展。审计机关要重点加强对重点产业发展、重大项目建设、生态环境保护等方面的审计，发现问题并提出改进建议，推动经济高质量发展。 第三，要加强审计监督，防范化解重大风险。审计机关要重点加强对金融风险、重大工程项目建设风险、自然资源开发利用风险等方面的审计，发现问题并提出改进建议，防范化解重大风险。 第四，要加强审计监督，维护国家经济安全。审计机关要重点加强对国有资产管理、外资利用、对外贸易等方面的审计，发现问题并提出改进建议，维护国家经济安全。 审计作为国家治理体系的重要组成部分，在宏观调控中具有重要作用。审计可以发挥宏观调控“工具箱”作用，通过审计发现问题、提出建议，为宏观调控提供政策依据和决策参考。审计还可以发挥国家经济安全“守护者”作用，通过审计发现风险、防范风险，为维护国家经济安全提供保障。要有效发挥审计宏观调控“工具箱”作用，必须立足“审计监督首先是经济监督”定位，聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业，充分认识和准确把握审计防范化解重大风险所肩负的使命和任务，依法全面履职，聚焦重点发力，下好“先手棋”，打好“主动仗”。 科学把握审计防范化解重大风险工作原则 党的十八大以来，习近平总书记多次强调要高度重视防范化解重大风险并作出重要指示批示。审计机关要坚持以习近平新时代中国特色社会主义经济思想为指导，坚持目标引领和问题导向相统一，统筹发展和安全，一体推进揭示问题、规范管理、深化改革，有效发挥审计防范化解重大风险作用。 提高政治站位，紧紧围绕党和国家大局开展工作。深刻领会党中央、国务院重大决策部署的战略考虑和实践要求，提高运用政治眼光观察和分析经济社会问题的能力，在经济监督中体现政治导向、政治要求，善于从审计揭示的倾向性、苗头性问题中发现影响国家经济安全的不良端倪，从错综复杂的经济关系中把握影响国家经济安全的运行逻辑，推动党中央、国务院关于防范化解重大风险决策部署落地见效。 坚持系统观念，扎实开展研究型审计。把财政、金融、企业等领域作为相互联系的整体去分析看待，把各领域存在的具体风险隐患置于国家改革发展稳定全局中去定位研究，沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线，多维度切入分析，增强审计工作的系统性和前瞻性。以推动深化改革和全局发展带动解决局部问题与突出矛盾，深入揭示体制障碍、机制缺陷和制度漏洞，提出有针对性的审计建议，既要防范“黑天鹅”事件，也要抵御“灰犀牛”事件。 发扬斗争精神，及时揭示重大风险隐患。审计要充分发挥专业性强、触角广泛、反应快速等优势，用事实和数据说话，敢于较真碰硬，精准把握风险表现形式和叠加发展趋势，及时揭示不良苗头和有害倾向，形成审计震慑。注重跟踪评估风险变化，及时揭示新情况新问题，增强对重大风险隐患的敏感性和认知力，精准研判，及时预警，充分发挥审计建设性作用。 推动源头治理，切实加大审计整改督促力度。要牢牢把握揭示风险隐患最终目的是防范化解风险的目标定位，及时揭示各地区、各领域、各主体存在的重大风险隐患、风险管控漏洞和薄弱环节，深入分析引发风险的深层次原因，提出切实可行的审计建议。加大审计整改督促力度，压实审计整改主体责任，推动及时消除风险隐患，健全完善内部治理体系，建立防范化解重大风险长效机制。 精准聚焦审计防范化解重大风险重点任务 审计机关要坚持“稳字当头、稳中求进”工作总基调，把防范化解重大风险摆在更加突出的位置，盯住重大风险领域，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，找准审计着力点和切入点，深入揭示重大经济贪腐、重大财务舞弊、重大财政造假等突出风险，充分发挥审计常态化“经济体检”作用。 围绕财政安全，聚焦防范化解政府性债务风险。当前，财政收支平衡压力、财政运行管理风险、财政结构绩效风险并存，一些地方政府性债务特别是隐性债务风险长期高位运行，财政收支矛盾持续加大，区域性财政风险累积。审计要在摸清地方政府法定债务、隐性债务规模结构和增长变化的基础上，推动坚决遏制隐性债务增量，稳妥化解隐性债务存量，查处违法违规行为。同时，更好发挥财政收支审计监督效能，促进提高财政资源配置效率和财政资金使用效益，推动规范财政管理、深化财税体制改革、增强财政逆周期调节能力，更好实现公共财政和经济发展质量变革、效率变革、动力变革。 围绕金融稳定，聚焦防范化解系统性区域性风险。金融稳，则经济稳。要充分认识经济与金融共生共荣的关系，准确把握金融的本质和规律，通过审计揭示风险隐患，促进完善风险处置机制，推动提高风险抵御能力。在金融监管机构职责履行情况审计、金融机构领导人员经济责任审计及资产负债风险情况审计中，重点关注金融机构经营风险、道德风险和法人治理风险，深入揭示金融运行脱实向虚、信用过度扩张、资产负债期限错配等结构性失衡问题，对复杂的金融衍生工具实行穿透式审计核查，防止通过表外业务、影子银行等方式过度扩张信用，防止信贷资金违规流入违反国家产业政策领域、违规发放政府融资平台贷款等，守住不发生系统性、区域性金融风险的底线。 围绕国有企业改革，聚焦防范化解国资国企运营风险。国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础。审计要紧紧围绕国有企业落实国家战略情况，重点关注企业财务收支真实性、重大投资决策合规性以及风险防控、国有资产保值增值和境外资产安全等情况，深入揭示“三重一大”事项决策程序执行不到位，企业内部控制制度不健全，偏离主业造成重大国有资产损失浪费等问题，严肃查处重大财务造假、披露虚假信息、利益输送等违法违规行为，推动完善和强化内部治理与内部控制，提高风险抵御能力，防止国有资产流失。 围绕生态文明建设，聚焦防范化解重大生态损毁风险。以推进经济社会全面绿色转型、节约能源资源为目标，深入开展领导干部自然资源资产离任（任中）审计和相关专项审计，聚焦党中央决策部署、被审计地区自然资源和生态环境禀赋及管理现状等，关注生态环境重大政策措施贯彻落实情况，围绕碳达峰碳中和、耕地保护等目标任务落实，及时反映生态环境领域存在的新情况及风险隐患。创新审计技术方法和组织方式，重点关注重大资源毁损、重大生态破坏、重大环境污染等问题，推动经济社会发展与生态文明建设统筹协调，助力美丽中国建设。

全国审计工作会议召开后，审计署驻兰州特派员办事处第一时间组织学习会议精神，强调要切实把思想和行动统一到党中央、国务院决策部署上来，统一到审计工作的新定位新任务新要求上来，认真研究贯彻落实会议精神的具体措施，为推动新时代审计事业高质量发展贡献力量。 践行“两个维护”，坚持党的集中统一领导 坚持和加强党中央集中统一领导是推动新时代审计事业高质量发展的政治统领。审计机关必须旗帜鲜明讲政治，坚决站稳党性立场，不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力。 在坚决贯彻习近平总书记重要指示批示精神上见真章。突出政治机关建设，准确把握新发展阶段审计工作的职责定位和使命任务，深入贯彻习近平总书记关于审计工作以及对甘肃、新疆的重要讲话和重要指示批示精神，不断提高运用政治眼光观察分析经济社会问题的能力，自觉融入服务大局，以促进重大政策措施落地见效践行忠诚，以推动化解重大风险隐患体现忠诚，以一体推进揭示问题、规范管理、促进改革诠释忠诚。 在全面落实党的十九届六中全会精神上下功夫。“两个确立”体现的是理论发展的必然逻辑、实践发展的必然结论、历史发展的必然选择。坚定拥护“两个确立”、坚决做到“两个维护”，最关键、最核心在于学懂弄通做实习近平新时代中国特色社会主义思想，要把加强学习作为坚定理想信念、提高履职能力的根本途径，准确把握“十个明确”的科学内涵、实践要求，继承和发扬我们党“十个坚持”宝贵经验，努力开创审计工作新局面，实现经济监督新作为。 在推动党史学习教育常态化长效化上求实效。把学党史纳入分党组中心组学习、干部教育培训以及党员发展和日常教育中，不断巩固拓展党史学习教育成果。探索沉浸式、体验式学习方式，将党史与新中国史、改革开放史、社会主义发展史贯通学习，与党领导下的各领域工作史融合学习，在赓续红色血脉、感悟真理伟力中获得破解难题、推动工作的精神养分和源动力。 心怀“国之大者”，推动研究型审计常态化 做实研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。兰州办要逐步建立完善研究型审计的系统规划、推动措施和检验机制，引导干部立足经济监督，聚焦财政财务收支真实合法效益主责主业，将研究作为基本方法贯穿审计工作始终。 审前研究要“深”。结合审计职能，对党中央、国务院关于所审计领域、区域和行业的政治意图、战略谋划和政策要求，以及前沿热点问题进行持续深入研究，突出前瞻性和实效性，以理论厚度支撑视野宽度。结合审计项目计划，对审计对象的历史沿革、发展脉络、改革方向等进行研究。探索建立审计对象资料库，通过案例剖析、研究成果共享等，摸准吃透相关情况，有的放矢、精准聚焦。 审中研究要“实”。进点后要研究如何把工作方案转化为实施方案，沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线，明确审什么、重点在哪里、从哪里切入等。审计中要研究如何把实施方案转化为任务清单，集思广益、去粗取精，坚持有所为有所不为。报告时要研究如何既揭示问题又解决问题，在分析提炼、提出建议上下功夫，确保提得准、落得实。 审后研究要“活”。召开项目总结会，通过办领导点评、综合处室建议、审计人员剖析，及时复盘审计过程，深入研究可复制推广的审计方式方法，探索开展审计项目绩效评估，以审计成效检验研究效果。强化措施保障，持续实施“学习研究”计划，将内部挖潜与外部引智结合、“庖丁解牛”与“头脑风暴”融合，形成全办通用培训、处室专业学习、个人特色研究互补互促的学习研究格局。 着眼“质量提升”，在自身建设上持续发力 兰州办统筹做好落实全国审计工作会议精神与贯彻“十四五”国家审计工作发展规划的有效衔接，将2022年确定为“质量提升年”，全力提升审计业务质量。 政治为先，实现有高度地提升。严格落实审计署党组部署要求，把讲政治贯穿审计工作始终，聚力审深审透，在审计中体现政治导向、政治要求、政治原则，为综合归纳提炼提供有力支撑，力争在发挥宏观调控重要工具作用方面作出新贡献。做深做实审计“后半篇文章”，不断健全审计整改长效机制，将审计整改纳入年度考核，以锲而不舍推动整改的实际行动践行“两个维护”。 “四清”为纲，实现有深度的提升。以审计反映问题的来龙去脉、前因后果、基础理论、改革发展方向是否清楚为标准，下大力气解决审计不深不透的问题。保持工作定力，确保每一笔资金流向跟踪至底层末梢，每一条问题线索追查到最后一环，当好提供实践鲜活案例的“主力军”。持续加强全流程审计质量管控，探索建立项目全周期标准化审理等机制，把好重要审计文书的政治关、政策关、法律法规关、文字关。 效率为要，实现有力度的提升。持续巩固“效率提升年”成果，通过实施精细化管理、台账化控制、常态化督办等，加强人员、事项、过程管控，不但明确谁来干、干什么、怎么干，还要确保眼睛亮、见事早、行动快。领导班子以身作则、靠前指挥，职能部门紧盯业务、发挥合力，推动重要事项办理。以高站位的视野、高效率的工作、高精度的判断，形成高标准的审计报告、高质量的审计信息。 以人为本，实现有温度的提升。要抓住青年干部进办后的“黄金十年”，为其搭台子、压担子、铺路子，塑造审计职业精神，增强专业能力。坚持严管与厚爱结合、激励与约束并重，加强思想政治工作，在选人用人上向审计一线倾斜，锤炼干部逢山开路、遇水架桥的奋斗本领，以踔厉奋发、笃行不怠的精神状态，坚定履行审计监督职责。

全国审计工作会议召开后，审计署驻哈尔滨特派员办事处认真学习会议精神，研究制定贯彻落实措施，要求全办干部进一步统一思想、深化认识，不折不扣落实审计署党组部署和要求，以更加振奋的精神和积极的姿态，依法忠实履行审计监督职责。 提高政治能力，在践行“两个维护”上坚定不移 哈尔滨办认真贯彻落实习近平总书记关于审计工作的重要指示批示精神，对标对表党中央及署党组对审计工作的部署要求，自觉站在讲政治的高度推进工作。持之以恒推进党史学习教育，巩固深化学习成果，充分发挥特派办分党组中心组学习的辐射带动作用，认真落实“支部集中学习日”制度，通过专题研讨、支部联学等方式，拓展理论学习广度和深度，推动政治建设与审计业务深度融合。不断提高政治能力，深刻领会党中央决策部署的政治意图、战略谋划和实践要求，运用政治眼光观察和分析经济社会问题，从倾向性、苗头性问题中发现政治端倪，从错综复杂的矛盾关系中把握政治逻辑，不断提高政治判断力、政治领悟力和政治执行力。 立足审计定位，在聚焦主责主业上履职尽责 哈尔滨办立足“审计监督首先是经济监督”定位，聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业，把握中央经济工作会议提出的“四个必须”的规律性认识，围绕会议提出的2022年七项政策部署，落实全国审计工作会议部署的工作任务，重点做好以下工作。 推动重大政策落实。紧紧围绕国家宏观、微观、结构、科技等政策要求，密切关注政策措施贯彻落实情况，扎实开展财政、金融、税收等审计监督。以政策和项目是否落实落地为切入点，重点关注财政支出政策落实、减税降费措施执行、地方政府专项债发行管理使用等情况，推动党中央决策部署有效落实。特别要围绕党中央、国务院关于东北振兴一系列政策措施，结合黑龙江省情实际，关注完善财政预算管理体制、深化国有企业改革、优化营商环境等情况，从改革的视角揭示问题、提出建议，推动健全制度、规范管理、促进发展。 防范化解重大风险隐患。密切关注经济社会运行中的新情况、新问题、新趋势，着力揭示重大财务舞弊、重大财政造假、重大会计信息失真等突出风险，及时反映影响经济安全的苗头性、倾向性、普遍性问题。如针对区域金融风险，要扎实开展重点商业银行、地方国有信托公司等相关审计，深入揭示脱离功能定位、违规经营等风险隐患，促进压实各方责任，推动防范化解区域性金融风险。 揭示和查处重大违法违纪问题。聚焦党中央决策部署，围绕财政资金的合规安全高效，重点关注贯彻中央八项规定及其实施细则精神、落实过紧日子要求、财经领域信息真实性等情况，揭示建设资金用于搞形象工程、调整预算增加支出规模、虚增财政收入等问题。紧盯政策支持力度大、投资密集、资源集中的领域和环节，加大对公权力运行的制约和监督力度，着力揭示重大经济贪腐、重大损失浪费、重大履职尽责不力等违法违纪问题，促进反腐倡廉。 聚力创新发展，在提升审计质效上下足功夫 哈尔滨办坚持把提升审计质效作为实现审计高质量发展的重要保障，结合审计项目，坚持质量强审，提升审计监督效能。 在做实研究型审计上下功夫。通过成立专题小组、定期报告学习研究成果、将研究型审计开展情况纳入考核等举措，力促“研以致用”。审前，深入研究党中央关于审计对象所在领域、地区的决策部署，弄清背后的政治意图、战略谋划等，明确审计目标、审计切入点、预期成果等；审中，围绕方案构思、推进标准件实施，加大审计力度，强化对问题、建议的研究，聚力查深查透、深挖原因，提出针对性建议；审后，开展项目总结后评估，从方案落实、目标实现、审计成果等方面进行总结，推动后续项目组织更加科学。同时，每季度组织交流研究型审计开展情况，每月公布与审计工作相关的文件目录，方便审计人员领会精神实质，确保审计到紧要处。 在改进审计管理上下功夫。加强审计项目过程管控，制定倒排时间表，做到切块包干、责任到人。按照报告标准制订实施方案，明确审计重点事项，每半个月集中研究一次，确保精准发力。以保障审计业务顺利开展为导向，优化审计工作流程，创新审计技术方法，加大数据分析力度，提高工作效率。 在提高审计质量上下功夫。认真贯彻新修订审计法，严格落实审计质量分级负责制，层层压实质量控制责任。以“问题清单”为抓手，对重大审计项目实施嵌入式跟踪审理，确保审理力量投入精准、审理时点介入精准。严格执行审计报告征求意见稿“预上会”制度，坚持每季度通报审计报告和信息审理情况，开展审计报告评比活动，促进干部强化质量意识，提高审计质量。 强化队伍建设，在筑牢发展根基上持续发力 哈尔滨办持之以恒加强队伍建设，激励审计干部凝心聚力投身审计工作，不断夯实新时代审计工作高质量发展根基。 扎实锤炼过硬本领。提倡高效自学，务实开展培训，打牢财政财务知识基础。强化审计全流程历练，落实“双主审”等制度，力促在磨炼中增长才干。选派青年骨干到省内对口单位学习，并在全办交流心得体会。组织业务讨论会，加大审计报告和信息讲评与培训力度，开展“大比武”，全面提高能查能说能写能力。 从严管理干部队伍。深化“效率提升年”活动，加大日常提醒、考勤管理、督办通报力度，倡导“一次把事情办好”，把“实、高、新、严、细”作风落实到审计工作全过程。牢固树立“有问题没发现是失职，发现问题不报告是渎职”意识，敢于坚持原则、较真碰硬，始终做到查真相、说真话、报实情，塑造敢于担当的职业精神。

全国审计工作会议围绕贯彻党中央对审计工作的部署要求，谋划工作思路，明确2022年重点工作任务，为社保审计进一步找准工作着力点和切入点，聚焦主责主业、扎实履职尽责提供了重要遵循。贯彻落实全国审计工作会议精神，社保审计将深入践行以人民为中心的发展思想，把看好和推动用好民生资金作为审计最大的为民情怀，在助力解决人民群众急难愁盼问题、增进民生福祉、推动共同富裕上取得实效。 心怀“国之大者”，在促进稳就业保民生方面发挥更大作用 在新时代背景下，我们要自觉将在高质量发展中促进共同富裕作为社保审计的指导思想和行动指南，提高站位，找准定位，更好服务党和国家工作大局。 就业是民生之本，实现更加充分更高质量就业是推动全体人民共同富裕的重要基础。社保审计要在揭示就业相关资金管理使用不规范、政策落实不到位等问题的基础上，聚焦如何通过审计促进稳就业与财政、金融、产业等政策的衔接配套，推动落实重点群体就业保障，健全新业态从业人员社会保障等问题，切实发挥审计建设性作用。 当前，社保审计要按照做实研究型审计的要求，围绕实现更加充分更高质量就业、扎实推动共同富裕等问题加大政策研究力度，重点关注保就业、保基本民生、保市场主体等举措实施效果，着力揭示就业机会和收入分配领域不公平问题，推动提高就业资金使用效益，健全灵活就业劳动用工和社会保障政策，促进构建体现效率、促进公平的收入分配体系。 坚持问题导向，在促进“住有所居”上持续发力 立足新发展阶段，社保审计要以增进民生福祉、促进社会公平正义为目标，从保障民生“七有”的发展目标出发，以“守住底线、突出重点、完善制度、引导预期”的民生工作总思路为指导，推动解决各种不平衡不充分问题。 住房问题关系民生福祉，加快推进住房保障和供应体系建设，是促进社会公平正义、保证人民群众共享改革发展成果的必然要求。“十四五”时期，我国将以人口流入多、房价高的城市为重点，扩大保障性租赁租房供给，着力解决困难群众和新市民住房问题。但是调研发现，住房领域发展不平衡不充分问题仍很突出，部分大中城市公租房保障需求量大，但保障覆盖面较低，尤其是对住房困难的新就业无房职工、稳定就业外来务工人员的保障力度不够。 围绕促进完善住房市场体系和住房保障体系，社保审计要着力揭示资金管理使用、工程项目建设管理以及相关政策落实中存在的突出问题。要以问题为导向，为健全完善分配管理和政策支持，解决新市民、青年人等群体住房困难问题，提出切实可行的审计建议，促进增进民生福祉。 坚持系统观念，在促进构建多层次社会保障体系上取得新成效 我国社会保障制度改革已进入系统集成、协同高效阶段，围绕促进健全覆盖全民、统筹城乡、公平统一、可持续的多层次社会保障体系，社保审计要站在实现民生改善与经济发展良性循环的高度，将社会保险基金征缴、发放、管理和投资运营等各项业务联系起来，通过开展全链条穿透式审计，一体推进揭示问题、规范管理、深化改革。 医保基金是人民群众的“看病钱”“救命钱”，关系到医疗保障制度的健康持续发展。目前，我国基本医疗保险覆盖率达到95%以上，老百姓看病难、看病贵问题得到一定程度缓解，但是人民群众重特大疾病的后顾之忧仍未从根本上消除。从近年审计情况看，主要原因是医疗保障发展不平衡、改革不协同、管理不精细问题仍然存在，医保对医疗、医药资源合理配置与科学使用的核心杠杆作用发挥仍不充分。社保审计将在组织开展相关审计调查的同时，探索由碎片化、浅层次的程序型审计向系统深入的研究型审计转变，将医保、医药、医院贯通起来审计。通过审计，进一步研究看病“贵”在哪里、“难”在何处，着力揭示医疗、医保、医药等领域改革中存在的突出问题，深层次剖析原因，并结合“十四五”规划提出审计建议，促进相关改革措施部署落实到位。 加强上下联动，在推动形成全国“一盘棋”上做出新成绩 2021年7月，《审计署关于提升社会保障审计监督效能的指导意见》（简称《意见》）印发，对构建系统完整的社保审计监督做出系统谋划，为“十四五”时期推动社保审计高质量发展提供了有力支撑。 为贯彻落实以地方审计机关为主实施、高质量推进审计全覆盖的要求，各级审计机关在推动社保审计全国“一盘棋”上开展了大量卓有成效的工作。比如，研究设立“十四五”社保审计项目库，对审计署统一组织的社保审计项目，探索分片分主题的协同组织方式，探索以县为单位对各类社会保障资金的审计全覆盖；在全国社会保险基金审计中注重统筹谋划，组织全国各级审计机关从中央层面预算安排和分配拨付开始，顺着资金流向“一竿子插到底”，实现省、市两级审计全覆盖，有力推动党中央有关决策部署和改革任务落地生效。 下一步，社保审计将以深入贯彻落实《意见》为契机，按照“全面覆盖、分级负责、上下联动、有机贯通”的原则，以规划计划为龙头，以工作调度、请示报告为载体，以监督考核、督查督办为保障，以审计成果成效为衡量，并按照“一个中心、三个平台”的实施路径，组织开展社保大数据审计分析。社会保障审计司将进一步履行好领导、组织、协调职责，统筹全国尤其是基层审计机关审计资源，推动将署党组对社保审计的有关决策部署落实落地，力争在领导地方审计机关形成“一盘棋”上做出新成绩，在推动社保审计高质量发展中体现新作为。

2022年，中国中车集团有限公司（以下简称“中国中车”）迎来创业141周年。回望百年奋斗历程，从“万国机车”到“八一”“巨龙”，从“东风”“韶山”到“和谐”“复兴”，从树立世界高铁运营“新标杆”到“绿巨人”进藏入疆，中国中车走过了从“奋力追赶”到“领先领跑”的不平凡历程。在中国中车发展驶向“快车道”之际，其内部审计工作以促进实现企业战略发展目标为出发点，始终把维护国有资产安全和促进企业健康发展摆在突出位置，充分发挥常态化“经济体检”作用，持续助力擦亮中国高端制造“金名片”。 今年是中国中车创业141周年，请简要介绍一下中国中车基本情况，以及内部审计的定位、组织架构和工作重点。 中国中车作为我国高端装备制造业的典型代表，今年迎来创业141周年，中国中车的发展史就是中国铁路装备工业的成长史。以1881年唐山胥各庄修车厂建成为标志，我国铁路装备工业掀开了新纪元。改革开放40多年来，中国中车始终坚持党的领导，加强党的建设，以装备强国、产业报国为己任，牢牢把握企业发展的正确方向，传承轨道交通装备行业的百年积淀，艰苦奋斗，开拓创新，实现了由小到大、由弱到强、由“引进来”到“走出去”、由追赶到领跑的重大转变，现已成为全球规模领先、品种齐全、技术一流的轨道交通装备供应商，并延伸拓展进入高分子复合材料、新能源汽车、风电装备、环保装备等新业务领域。公司以“连接世界，造福人类”为使命，全面开启了打造受人尊敬的国际化公司和中车党建品牌，培育具有全球竞争力的世界一流企业的新征程。 我们严格贯彻落实《审计署关于内部审计工作的规定》，不断完善“党管审计”的体制机制。公司内部审计工作由党委和董事会领导，我具体分管，同时指定一名党委常委协管，重大事项经党委会集体讨论决策，并接受审计与风险管理委员会的工作指导，有力保障了审计的独立性和权威性。内部审计工作以促进实现企业战略发展目标为出发点，坚持“治已病、防未病”，充分发挥常态化“经济体检”作用，始终把维护国有资产安全和促进企业健康发展摆在突出位置。 为进一步做好内部审计工作，中国中车在顶层设计上进行了深入探索。2020年，集团总部设立了审计风险与法务中心，此举促进了业务职能的有效衔接，大大提升了管理效率。2021年，集团总部成立审计共享业务中心，实现集团总部与各下属公司内部审计资源的共建共用共享，做到人员不增、预算不加，任务翻倍、效率提升。同时，强化集团内部审计工作“上审下”要求，全面提高集团内部审计工作质量。 中国中车内部审计工作重点聚焦三个方面的内容。一是审计体制机制改革创新。当前的重点是，贯彻党中央构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系要求，进一步完善内部审计领导和管理体制机制。二是推进落实国家重大战略。近年来，围绕国家政策和集团经营管理要点，聚焦党中央和国务院重大决策部署、科技资金投入、国有企业改革三年行动、提质增效、防范化解重大风险、境外国有资产等关键环节、短板弱项、问题风险易发多发领域及重点领域，加大内部审计监督力度，做到“党中央重大政策措施部署到哪里、国有资本布局到哪里，内部审计监督着力点就落在哪里”，促进提升内部审计针对性、有效性。三是聚焦防范化解重大风险。及时揭示公司在生产经营、合规管理、安全生产等方面存在的重大风险隐患，形成风险识别、分析、处置的管理闭环，以高质量监督为企业高质量发展保驾护航。 深化改革和科技创新是中国中车发展的两大动力。2020年国务院国资委部署国有企业改革三年行动工作，2021年是国有企业改革三年行动攻坚之年，是承上启下的关键之年。在推动国企改革“1+N”政策落实落地中，中国中车内部审计做了哪些工作？ 为确保改革三年行动工作持续走深走实、落实落地，2020年我们制订了《中国中车改革三年行动实施方案》作为目标指引，确定了深化改革“1+20”纲领性文件体系，将涉及公司治理、制度建设等8大方面的内容共20项具体工作。为有序推进各项工作完成，内部审计部门通过对标世界一流企业、创新审计工作理念、完善内部审计管理体制，做到审计监督早介入、全覆盖，以更好实现“治已病、防未病”。 为保障各项改革举措落地实施，集团推进实施审计管理体制机制改革，制定《审计管理改革实施方案》，并构建了“1+1+N”审计管理机构，形成“集团审计风险与法务中心总管，审计共享业务中心主建，各子公司和审计分中心主审”的格局，持续激发内生动力，推动集团内部审计工作质量全面提升。积极开展国有企业改革三年行动任务落地见效情况跟踪审计以及经济责任审计、财务收支审计、专项审计、管理审计、内部控制审计等工作。将审计重点放在党的领导融入公司治理、厘清治理主体职责边界、董事会配齐建强、混合所有制企业转换经营机制、“两类”公司改革以及清理整顿虚假投资、挂靠经营等难点问题上。同时，加强参股股权管理审计，制定《中车内部审计实务指南第2号——国企混改项目审计》，对混合所有制改革的决策审批、审计评估、产权交易、职工安置等重点环节加强监督，对改革过程中出现的偏差及时提醒纠正，切实防止国有资产流失。 近年来，中国中车始终把技术研发作为重中之重，坚持自主创新、开放创新和协同创新，建立与完善适应国际化发展需要的技术创新体系，为自身高质量发展和品牌价值提升提供源动力。内部审计在这方面的监管重点是什么，目前做了哪些工作？ 在近几年的《中国中车经营工作要点》中，“创新”“研发”是我们的主题词、主旋律。科技创新是助推中国中车高质量发展的两大动力之一，突出科技创新，确保自立自强再登新高地是我们今年确立的经营重点，也是我们的内部审计监管重点。近年来，内部审计部门重点对科技资金投入效益情况进行了审计。同时，为促进提升科研创新能力，结合中央企业科创专项任务，重点对落实创新驱动发展战略情况，以及关键核心技术攻关工程完成进度、研发支出核算、研发投入强度和效益、重大专项经费管理、科技成果转化效果等方面进行审计，深入揭示科研管理体制机制深层次问题和原因，提出审计建议，推动科技创新不断取得突破性成果。 中国中车在对标世界一流企业管理提升行动中提出要打造“强基、赋能、攀高”三大引擎，如何通过发挥内部审计作用实现企业管理提升的目标？取得了哪些成效？ 自国务院国资委开展“对标世界一流管理行动”以来，中国中车迅速部署，制定《以深化精益管理为主线的三年“强基工程”实施方案》，以强化“基本制度、基础工作、基本能力、基层管理”为主要内容的三年“强基工程”，达到“无死角、无漏洞、无隐患、无事故、无风险”管理目标，筑牢打造世界一流企业的管理基石。 在实现这一目标过程中，我们积极创新审计组织模式，以经济责任审计为主线，高效统筹协调责任追究、内部控制评价及风险评估体系，实现一审多项、一审多果、一果多用，促进内部审计工作效率提升。同时，提升数字化管理水平，建立完善审计风控一体化系统，基本实现全集团审计项目管理、工作流程和数据共享等功能，打通审计和风险管理、内部控制工作流程间的数据联系，初步实现工作及信息、数据共享的一体化。近两年来，内部审计工作围绕“强基工程”目标，加快推进内部审计工作转型，加强系统建设，搭建了包括基本制度、具体制度、实务指南、审计模型四个层面的审计制度体系，推出一批有效的制度标准和规范流程，完成32项重点工作，其中基层管理工作6项、基本制度工作5项、基础工作21项，全面完成第一个三年审计全覆盖规划中的各项工作。 中车创造、中车制造已经成为中国向世界展示发展成就的重要名片，产品服务于109个国家和地区。近年来，中国中车实施“走出去”战略，积极参与共建“一带一路”。中国中车是如何开展境外审计工作，防范化解海外经营风险、保障境外国有资产安全完整的？ 近年来，中国中车坚定推动国家“一带一路”倡议落地落实，不断强化境外企业风险管控和内部监督检查，进一步完善海外经营风险防控体系，注重防范涉外法律风险，加强对敏感国家、敏感行业的风险研判，高度重视中美贸易摩擦升级带来的风险，强化境外风险应急处置，通过开展境外全面风险、“一带一路”投资、境外投资、境外内部控制等多项排查工作，摸清了风险底数。 在防范化解海外经营风险、保障境外国有资产安全完整方面，集团境外审计工作成效突出体现在两个“积极有为”。一是在夯实境外内部控制和合规体系建设上积极有为，通过制定下发《中车风险偏好管理办法》及配套指南、《中车重大项目风险评审管理办法（试行）》及配套风险指南、《重大经营风险事件管理办法（试行）》及配套风险指南、海外并购风险指引、出口项目风险指引、境外公司风险指引等制度文件，加强境外投资、出口项目等方面的风险管控。二是在保持重点境外子公司审计全覆盖上积极有为，通过常态化收集境外风险信息，实现了32家重点境外子公司审计全覆盖。针对重点领域，开展境外金融衍生品、境外发债等业务专项审计，确保依法合规。 中国中车高度重视境外风险化解工作，多次组织召开风险化解专题会议，重点部署相关工作，特别是对落实习近平总书记关于风险防范化解工作要求、打赢防范化解重大风险攻坚战进行了专题布置。集团党组多次听取风险管理部门、子企业专题汇报，在公司党委会、办公会和各种报告上多次提出具体要求，运用绩效考核手段压实风险化解责任，细化风险敞口管理，加大过程监控，做到认识统一、目标明确、责任到位。 “十四五”时期是我国实现第一个百年奋斗目标后，乘势而上向第二个百年奋斗目标进军的第一个五年。在新发展阶段，中国中车如何更好地推动内部审计工作与“十四五”国家审计工作发展规划同频共振？ 中国中车内部审计工作将继续坚持价值导向、战略导向和风险导向，与“十四五”国家审计工作发展规划高度契合，在维护国有资产安全、推动国有企业改革、防范化解重大境外投资风险等方面，充分发挥“经济体检”作用，保障集团高质量发展。 一是进一步健全完善内部审计监督组织。推进内部审计管理机构改革，针对内部审计风控一体化工作流程，我们提出构建具有中国中车特色的“六字诀”，以促进提高经营管理绩效和国有资产保值增值。第一个字是“识”（识别风险），第二个字是“评”（评估风险重要程度），第三个字是“防”（风险防范），第四个字是“治”（动态整治），第五个字是“查”（检查指导常态化），第六个字是“化”（风险化解）。 二是大力加强内部审计监督制度建设。围绕国企改革“1+N”制度体系和三年行动方案决策部署，在现有审计制度、指南和模板基础上，尽快补齐工作所需的各项审计业务和管理制度，创新审计方法，构建审计模型。 三是着力打造内部审计监督专业队伍。聚焦国际化和信息化两个重点，搭建集团审计风控人才交流和培育平台，精准开展专业培训，不断提升专业人员的专业能力，打造专才、骨干、管理三支队伍。 四是不断创新内部审计监督工作方式。突出经营管理重点，不断创新审计组织方式，并突出新时代特点，改进审计监督工作方式，推动各企业审计整改落实到位。 五是深入推进内部审计监督信息化。围绕境外投资和境外国有资产安全、规范、高效运营，加强审计技术方法创新，积极开展联网审计、云审计、大数据审计，实现审计关口前移，推进审计全覆盖，充分发挥审计监督作用。 新的历史时期，中国中车内部审计人员将继续以坚韧的品格书写“正心正道，善为善成”的中国中车哲学，以坚定的信仰筑起企业合规经营的巍巍长城，在新时代的宏伟画卷中勾勒出改革发展的新蓝图，不断推进中国中车实现高质量发展。

作为“大国重器”的典型代表，中国中车传承轨道交通装备行业百年积淀的同时，其内部审计工作同样赓续着厚重的“工匠精神”和“高铁精神”，在改革中勇担使命，在创新中与时俱进，为企业健康发展开辟新天地提供了坚实保障。 机制创新：成立审计共享业务中心 构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，是新时代党中央关于审计工作的重要要求。近年来，为进一步完善企业审计管理体制机制，提高审计质量，促进企业高质量发展，中国中车在集团和各一级子公司两个层面推进审计管理机构改革。 在集团层面，形成集团统筹各一级子公司审计力量的一体化审计管理体制，构建“1+1+N”审计管理机构。在一级子公司层面，督促建立健全党委、董事会直接领导下的内部审计领导机制，强化集团总部对内部审计工作的统一管控，不断提高审计工作质量。 中国中车内部审计人员现场核实委外维修情况 2020年，集团审计风险与法务中心的成立，加快推进实现改革从“物理整合”向“化学反应”转变，为增强协同合力，实现有效衔接提供了有力支撑。 2021年，集团成立审计共享业务中心，中车审计改革实现“从0到1”的突破，既是贯彻落实国务院国资委要求的有力举措，也是中车审计工作发展的创新之路。 中车集团审计风险与法务中心主任陈震晗介绍，审计共享业务中心的成立打破了区域空间限制，以审计业务为核心，同时设立了经济责任审计中心、管理与效益审计中心、境外审计中心和计算机审计中心（计算机审计实验室）。 四个分中心承担了不同的重要职能。经济责任审计中心负责对集团所属一级子公司及重点企业领导人员的经济责任审计业务。管理与效益审计中心负责对集团范围内重点经营管理领域，重大投资并购、重组清算、工程、采购、销售、研发等项目，重大合同、重点风险业务开展专项审计。境外审计中心负责对集团所属一级境外子公司重点境外企业的审计业务，助力集团国际化经营。计算机审计中心负责开展计算机审计业务，同时作为集团“计算机审计实验室”，负责开发计算机审计模型，为中车数字化转型提供有力支持。 陈震晗表示，审计共享业务中心的英文是Audit Shared Business Center，缩写为ASBC四个字母，分别代表了审计共享业务中心全体人员应具备的四种品格——胜任（Ability）、坦诚（Sincerity）、卓越（Brilliance）、专注（Concentration）。 结合“中车审计品格”，打造三个“中车审计理念”——中心、共享、协调。“中心”是凝聚中车审计的力量，形成合力，统一调配；“共享”是分享审计的成果和方法，实现资源互补；“协调”是沟通纵向和横向信息，迎接新的挑战。 “审计共享业务中心推崇自我管理。中心的每一位小伙伴都有担当重任的机会，不论是分中心召集人、业务指导人还是项目负责人，都有锻炼自我、提升自我、展现自我的契机。”陈震晗告诉记者，各分中心定期组织研讨会、议事会、培训会；各工作小组不定期商讨审计问题。每年末，集团会对审计共享业务中心的成员进行考核打分，末位淘汰和优秀嘉奖措施并举，以保持队伍的先进性和战斗力。 制度创新：优化制度框架体系 好制度关键在执行。如何通过强化制度的执行力有效提升内部审计工作质量？集团审计部门对此颇费思量。 结合中车集团发展战略和“十四五”规划，中车集团审计部门带领集团所有内部审计人员，经过近十个月的努力，研究设计出一个体现中车特色、符合公司发展需要的审计制度体系。 具体而言，该体系共分为三个层级。第一层是基本制度，即《中车内部审计工作规定》《中车经济责任审计办法》《中车全面风险管理制度》和《中车内部控制工作规定》，是审计、风险、内部控制制度体系的顶层设计。第二层是指引和指南，共设计了2个审计实务指南、23个风险指引和9个风险指南、28个内部控制指引和3个内部控制指南，共计65个指引和指南。第三层是完成《中车内部审计工作手册》和《中车风险内部控制手册》，建立“四库一册”数据库。 在陈震晗看来，“四库一册”数据库的建立，进一步提升了审计工作的科学性、有效性、效率性，是中车审计方法论的新突破。“四库”分别是指审计发现问题库、审计工作方法库、优秀审计案例库和审计工作资料库；“一册”是指审计工作手册，即建设与审计工作密切相关的四大数据库并编撰成册。 “确立专人持续更新维护‘四库一册’，有利于推动审计流程的标准化、规范性，加强审计经验的先进性、共享性，保持数据库的连续性、开放性。”陈震晗说。 不仅如此，集团审计部门还在培训制度上下足功夫。通过建立学习提升制度，开展名为“铸剑行动”的审计风控核心人才培训，为内部审计人才发展“强筋健骨”。 “铸剑行动”旨在深入实施对标世界一流管理提升行动和三年“强基工程”，进一步推进中车审计风控“强基、赋能、攀高”工作。截至目前，“铸剑行动”已开展三期，培养了骨干、专才、管理三个梯队共100名核心人才。 “铸剑行动”已经成为品牌，为中车审计工作打造了一支能吃苦、能打胜仗的审计尖兵队伍，给中车审计人成长搭建全链条平台：从“谋剑铸魂”提升思政素质，到“琴心剑道”历练审计成长之道，到“匠造剑锋”直击实战演练，再到“亮剑必成”参与审计风控实战。 一位连续参加了三期培训的审计人员表示，每次参加“铸剑行动”都会接触新的朋友，并找到业务短板，实现取长补短。 目标创新：护航企业稳健发展 对于中车集团这样的中央企业审计部门而言，企业的发展目标就是开展审计工作时对标对表的行动方向。 为此，审计部门积极转变思路，围绕企业提质增效，持续挖掘企业内在潜力。2017年，集团审计部门对66家境外机构开展资产清查和风险评估。2018年，围绕“品质、效益、动能”三大主题重点关注费用管理、低效无效资产处置、“两金”压控等领域，“找利润、找资金、找节约”。2019年，围绕稳增长提品质、资源配置、预算管理等重点工作开展审计项目。2020年，审计部门重点针对会计信息质量、资金集中管控和大额资金支出监管情况、“处僵治困”收尾以及重点亏损企业专项治理开展工作。2021年，围绕公司“提质增效行动”，审计重点对各级子公司降低采购成本、扩大集采范围、控制管理费用、降低业务成本方面进行监督。 审计部门还积极关注“两金”压减情况，聚焦开展专项审计和效益审计。根据企业应收账款余额情况，审计部门从供需关系、客户资信、合同管理、回款指标分解等多方面着手，明确围绕应收账款业务流程和管控职能两条主线开展审计工作。从内控设计、制度执行、外部因素等方面入手，查找控制缺陷或影响因素。从市场供需关系、客户性质等角度出发，查找外部影响因素。从应收账款管理、合同管理、客户信用管理等角度出发，查找内控设计缺陷。从合同执行、催收机制等角度出发，查找制度执行缺陷。 在审计部门的促进下，集团各部门之间强化信息沟通，确保客户信息共享，提升应收账款管理成效。至2021年末，集团应收账款余额下降27%，压降效果显著。 “推动风险导向审计，可以有效掌握企业重大风险事件动态。”陈震晗表示，为满足国务院国资委、财政部对中央企业境外投资管理的监管要求，提高企业投资收益，降低投资风险，中车集团子公司组织开展了境外资产风险管理审计。 审计过程涵盖从微观到宏观，将审计评价工作分为项目层面、集团层面和国家层面，运用综合评价法对并购项目整体进行四个维度量化评价，包括14个一级维度、31个二级维度、53个三级维度和90个四级维度，并对维度设计了评分标准及对应权重。 审计发现，部分关键风险事项的分析深度不足，未对风险的影响程度及潜在的财务损失进行合理测算。“在后续审计整改中，我们会实时掌握风险事件动态，发挥审计的监督、评价、控制、服务职能，确保‘中车专列’又快又稳，持续健康发展。”陈震晗表示。

1881年6月，中国第一台蒸汽机车“龙号机车”在唐胥铁路开始喷汽运行，拉响了中国铁路史上的第一声汽笛。至此，古老的中华大地加快了近代工业革命的步伐。 2021年10月，世界上第一台时速600公里的高速磁悬浮列车在北京举行的国家“十三五”科技创新成就展展出，开启了中国速度新纪元，世界机车速度再创新高。 奋斗足迹，时光铭刻。这是中国中车集团有限公司（以下简称“中国中车”）实现从奋力追赶到领先领跑的探索之路，是中国轨道交通装备产业向产业链、价值链高端攀升的现实写照。中国中车的发展史，就是中国铁路装备工业的成长史。在中国中车高速前进的过程中，其内部审计工作始终坚持“国家需要至上、行业发展至上”的理念，以高质量的审计服务，助推企业跑出“中国加速度”。 顶层设计：收拢五指攥成拳 中国中车由中国北车、中国南车于2015年合并组建。成员企业遍及祖国大江南北，产业规模不同，业务布局迥异。中国中车共有专职内部审计人员470余人。面对企业重组后分布在各级企业的审计资源，中国中车决定“收拢五指攥成拳”。 为此，公司总部成立专题调研组，在充分论证后提出了构建“1+1+N”一体化审计管理体制。第一个“1”，即组建公司审计共享业务中心。第二个“1”，即在共享中心下设一级四个分中心（经济责任审计、管理与效益审计、境外审计和计算机审计分中心）。“N”，即通过一级四个分中心从内部审计业务角度指导各层次的内部机构，统筹力量。这样，在组织队伍上实现了人员叠加，在审计质量上强化了“共享+专业”的理念，集中专业力量“上审下”，实现了“1+1＞2”的效应。 2020年，中国中车吹响了国有企业改革三年行动的号角，构建“1-8-20-30”改革实施方案（即一个总体实施方案《中车改革三年行动实施方案》，八大重点改革任务，方案包括20个子项，30余家重点子公司改革三年行动实施方案），全面推进各经营管理领域的改革。 中国中车内部审计部门迅速跟进，成立审计风险与法务中心，并定位为集团审计制度的“研发中心”、审计计划的“调度中心”、审计质量的“控制中心”、审计队伍的“培养中心”、审计信息的“资源中心”，将审计监督、内部控制风险、法务合规职能有机融合，强化“监督、评价、控制、服务”的职能。在此基础上，强化了境外审计分中心、计算机审计分中心的功能建设。由境外审计分中心培养国际化审计人才，助力集团国际化经营。由计算机审计分中心，履行“计算机审计实验室”功能，构建计算机审计模型，助推中车审计数字化转型。 中国中车审计风险与法务中心主任陈震晗介绍，在具体工作中，部署要求内部审计机构实现“五个转变”：从“揭露问题”向“持续改进”转变，坚持发现并解决问题，为改革保驾护航；从“被动接受”向“主动参与”转变，坚持请审计对象参与审计过程，为提高经营管理水平服务；从单纯强调“独立性”向追求“价值增值”转变，坚持增加组织价值，将审计目标纳入组织目标；从“过程控制”向“风险管理”转变，坚持改善风险管理，促进企业实现高质量发展；从“借鉴应用”向“开发创新”转变，积极采用、持续探索新技术新方法。 中国中车内部审计人员深入现场调查了解车辆装配过程 为强化审计建议，做好审计“后半篇文章”，中国中车内部审计人员积极贯彻落实党中央、国务院，以及国务院国资委的工作要求，有序开展追责体系建设。2020年，中国中车总部修订《违规经营投资责任追究实施办法》和《违规追责工作手册》，细化了违规追责工作流程、追责情形等内容，增加了《移送办理工作指引》《报告工作指引》及《容错纠错工作指引》。 同时，内部审计部门与公司纪委、党委干部部组成联合工作组，对经营投资损失问题开展违规责任追究工作。通过梳理核查、查阅资料、现场调查、专题访谈等方式，确定违规行为和损失金额，并依据相关制度作出责任追究处理，强化对员工的惩戒教育，有力震慑了企业内部存在的各种违规行为，净化了企业内部的经营管理环境。 完善内部审计组织架构的顶层设计，助推内部审计工作向服务公司“改革三年行动”的力度、深度和广度迈进。充分发挥“经济体检”这一新时代审计功能作用，聚焦关键环节、短板弱项、问题风险易发多发及创新业务等重点领域，加大内部审计监督力度，为其“治顽症”“打疫苗”提供制度保障。 提质增效：为企业当好“国资卫士” 中国中车绝大多数下属企业都经历了从计划经济向市场经济的转变，其中部分企业多年未进行正常的生产经营，甚至亏损严重，成为“僵尸企业”“困难企业”，对这些企业的处僵治困和改革改制也是迫在眉睫。 基于这一现实，“提质增效”成为中国中车内部审计部门长期关注的重点内容，每年都会将此纳入审计计划，通过开展专项审计为企业当好“国资卫士”。 从2018年开始，围绕“品质、效益、动能”三大主题，中国中车内部审计部门组织全体内部审计人员开展“找利润、找资金、找节约”活动。对持续亏损、长期效益下滑的企业开展“找利润”专项审计，督促企业提升利润水平；对资产积压、资金沉淀的企业开展“找资金”审计，加快低效无效资产处置速度；对成本高企、费用激增的企业开展“找节约”审计，严控各项费用。 在对某型特种车辆的效益审计中，内部审计人员从该车辆的特殊生产工艺着手，聚焦产品设计、物料采购、产品生产、委外加工、生产质量、产品销售六个关键环节，运用“鱼骨图分析法”，锁定引发效益问题的关键因素，并有针对性地提出改进建议，最终助力降低了该车辆的生产成本。2018年以来，公司各级内部审计部门通过各大审计项目，为公司直接节约费用支出约9亿元。 2020年以来，中国中车内部审计部门持续组织开展亏损企业跟踪治理审计。在对某亏损企业的审计中，审计组综合分析生产全过程，聚焦自主可控成本因素，开展现场跟踪写实，掌握产品制造的成本形成过程。内部审计人员对生产分厂的材料消耗班组进行了8天、24小时、3个班次全过程蹲点观察、写实记录；与物资管理部门和分厂材料采购、验收、领用、计量、质量等相关管理人员进行了访谈测试；到废钢料场、司磅秤、耐火材料库、生产班组等进行了现场管理测试，提出了多条审计整改和管理改善意见。通过落实优化材料消耗定额的措施，该企业至少比上年同期材料降耗500万元 为加强对混合所有制改革的全过程监督，中国中车制定下发了《中国中车审计实务指南第2号—国企混改项目审计》，重点监督决策审批、审计评估、产权交易、职工安置等环节，把对混改全过程的监督纳入年度工作要点和经济责任审计重点，为混改项目提供专业咨询服务。此外，还参与了员工持股与股权激励方案、混合所有制改革等多个改革项目。 在促进企业“提质增效”的同时，中国中车内部审计人员也坚决捍卫着国有资产安全。近年来，内部审计工作重点围绕民企清欠、“两非”剥离、“两资”处置、“两金”治理、“去杠杆”、混改、重大风险防范化解等国家重大决策要求，开展各项政策落实情况审计。 2019年，为落实国家对中央企业拖欠民营企业账款专项工作要求，中国中车统一组织开展民企清欠专项审计，督促各企业及时偿还无争议欠款37亿元。 2020年，面对来势汹涌的新冠肺炎疫情，中国中车内部审计人员坚守一线，第一时间成立疫情风险防控小组，研究落实非现场审计模式，明确疫情风险防控要求，梳理风险事件1565条，有序推进各项内部审计工作。为防疫物资、防疫专用设备采购提供审计支持，利用合同审计平台，加大非现场数据分析力度，采取线上合同审核方式，为紧急抗疫物资合同审计开通绿色通道，提高采购效率，促进加强防疫物资管理。开展疫情捐赠审计，进一步规范了对外捐赠管理流程，完善了对外捐赠机制建设。 中国中车内部审计人员履职尽责中彰显出“国资卫士”的特有品质。在重大项目和挑战面前，他们临危不乱、坚守原则，坚决防范国有资产流失、守护国有资产安全。同时，坚持依法依规工作，对侵犯国有资产安全完整的原则性问题坚决寸步不让。 高效保障：全力服务“中车创造” 中国中车承继了中国北车、中国南车的全部业务和资产，是全球规模领先、品种齐全、技术一流的轨道交通装备供应商。企业的快速发展得益于研发力度不断加大，“十三五”期间累计科技投入超600亿元。 通过技术引进、消化、吸收、再创新，中国中车开创了中国机车技术及产品发展的又一个里程碑，系统研究开发、规模生产制造、全供应链体系建设、运维服务健全等全方位迈上了一个新台阶。 为切实保障科技投入的健康有效，中国中车内部审计部门确立“三个百分百审计全覆盖”目标，要求对所有企业、所有业务类型、所有重要经营管理活动进行百分百审计，将审计工作触角延伸到企业经营管理的方方面面。同时瞄准科研经费、股权投资、并购重组、新兴产业、资产处置、金融业务、PPP项目等重点领域和关键业务实施审计，既防控资金投入风险，又助力提升科研项目管理水平。 在防范资金投入风险上，中国中车内部审计部门连续多年组织开展科研项目专项审计，对项目立项、评审、过程监控、验收评估等环节进行全程跟踪和全面梳理。并对可研项目管控、项目目标实现，以及技术供应商、技术平台研制、委托开发成本归集等多项风险和问题进行集中攻关，探讨解决方案，有效促进提升了科研项目管理水平。 2021年，围绕防范化解重大金融风险、做好金融稳定发展问题，中国中车内部审计部门与金融业务管理部门联合开展金融业务专项审计。为确保审计质量，内部审计人员在审前进行了为期一个月的培训和调研，组织金融企业召开座谈会，确定审计重点，制订审计方案。根据国家金融监管政策梳理出自查清单共计200余项，组织各金融企业对照清单进行自查，梳理问题和风险。现场审计过程中，内部审计部门组建了“以公司内审人员为主、金融管理人员为辅，外聘专业人员指导”的审计团队，从战略、内部控制、业务和提质增效层面入手，紧紧围绕金融业务风险和管控情况两大核心开展审计工作，提出60余项问题。审计报告得到公司领导高度重视，公司董事长还专门召集会议，向金融企业宣讲审计发现问题，督促问题整改，及时有效防范了有关风险。 在提升科研项目管理水平上，中国中车内部审计部门在具体审计项目中，将“价值链分析法”运用于审计实践，针对高铁核心生产流程和关键零部件开展IT审计、BPM信息系统治理审计，对财务系统（金蝶K3）、费用报账系统平台进行常规审计。 中国中车内部审计人员现场了解智慧物流搭建情况 为适应形势需要，更好服务公司发展，2020年以后，中国中车内部审计部门加快探索“云审计”，通过网络传递资料、访谈、视频查证和交换意见等方式，全面完成审计工作。 在某存货专项审计中，审计人员基于大数据技术，以ERP存货数据为基础，从存货单位分布、存货类别分类、存货车型构成、存货货龄测算、存货状态分析、非正常存货形成原因等方面分析，多维度、多角度查找公司存货问题的关键点和存货审计的重点，助力提升存货管理水平。 走出国门：努力擦亮“中国名片” “十三五”期间，我国高速铁路里程突破两万公里，“四纵四横”的高铁路网也已形成，并向“八纵八横”网络格局方向发展。高速铁路的迅猛发展方便了人们的出行，拉动了地区经济的发展，中国铁路走出了国门，甚至还被誉为我国“新四大发明”之首。 中国中车紧追时代步伐，面对全球轨道交通装备领域各大国际竞争对手，以“实业兴邦、产业报国”为己任，实现从“落后者”到“跟随者”，再到“领跑者”的蜕变。 中国中车内部审计人员也在积极发挥“防风险、保增值”作用，聚焦重点境外业务审计工作，与集团同频共振思考，助力企业增活力，从“走出去”到“走进去”，最终到“留下来”“活得好”，给“中国名片”添魅力。 基于此，中国中车内部审计部门把境外并购作为审计工作的切入点，成立风险审计组，全过程跟进。重点对目标公司所在国的政治、法律、社会环境进行系统评估，聘请专业中介机构出具国别风险专项风险评估报告，降低政治风险发生概率。让风险审计与履职调查同步进行，及时更新并购进度风险清单，提醒有关部门和人员制定有效且合规的风险应对措施，并分解落实到估值模型、买卖合同、交割审计、整合工作中，保证风险降至可控范围。 中国中车海外业务涉及六大洲百余个国家和地区，并逐步从产品出口向技术输出、资本输出和全球化经营转变。随着国际形势日趋严峻、海外疫情日渐复杂，中国中车内部审计部门又把效益审计和业务流程审计融合起来，聚焦关键点，开展境外整车配件跟踪审计。 在某境外整车配件跟踪审计中，内部审计人员聚焦境外合同履行过程中合同标的变更管理、备品备件清单制定管理、项目成本管理、ERP系统领料控制等关键项目节点开展审计。审计发现，由于海外时差、工作方式差异等因素，ERP系统信息流与合同清单或质保期内备品清单存在差异，导致物料备品最终结算价款存在差异。通过系统整改，项目执行过程中错、漏、补的情况得以有效解决。在境外机车项目执行过程中，所有零部件一次准确发运率达到100%。 与此同时，中国中车内部审计部门还组织开展了境外总包项目审计。尽管当地经济条件差、基础设施落后、安全形势严峻，审计团队仍然坚持在“有形化”上下功夫，将海外总包项目风险管理纳入公司“管理金名片”工程、支部攻关项目、党员“三增两带一亮”等活动。按照管理项目化模式，结合项目特征制定项目目标和计划，编制项目进度表，明确里程碑节点。围绕项目风险管理，打破部门界限，围绕项目实施矩阵式管理，发挥专业特长，协同管控项目风险。先后提出管理建议320余条，实现了对海外总包项目、海外资产的审计全覆盖。 内部审计部门的努力，换来的是企业增效益、添活力。“十三五”期间，中国中车内部审计机构完成各类审计项目5887项，提出审计意见和建议9824条，促进增收节支27.55亿元，完善新增制度2799项，以实际行动为中国中车高质量发展保驾护航。 站在“十四五”时期俯瞰中国，已是铁路密布，高铁飞驰，“中国加速度”惊艳了世界。高速铁路、城市轨道交通等规模均跃居世界第一。交通运输实现了从小到大、从大向强的历史性转变。中国中车内部审计人员也必将以“产业报国、勇于创新、为中国梦提速”为使命，持续助推企业做大做强做优。

思维是一切行为的“司令部”和“总开关”。思维方式决定思想方向和行为方式，探索开展研究型审计，必须勇于革新以往惯性思维定式，将各种思维方式方法综合运用至审计全过程。综合思维是人们认识世界和改造世界的基本思维，是审计思维革命的破题之钥，必将在研究型审计中发挥基础性作用。本文通过研究综合思维在研究型审计中的价值关联和有效运用，以期对审计机关开展研究型审计有所启发。 综合思维的特征描述 综合思维是指人脑综合运用多种思维方法，从不同视角认知和理解客观对象的思维过程和思维方式。综合思维中的“综合”是指掌握系统、整体及其结构层次上的综合，具有高层次的认识基点。 综合思维是思维科学的重要基石。思维科学是一门将抽象思维规律形成严密逻辑的理论学科，综合思维是思维科学的基础思维方式，是人们认识世界和改造世界的基本思维。综合思维的哲学基础是系统观，在马克思主义哲学指导下，以系统和发展的观点看待事物发展的世界观和方法论，通过对逻辑思维、形象思维、灵感思维等基本思维活动进行研究，从纷繁复杂的现象分析、揭示出事物的本质，反映思维的普遍规律和特殊规律，形成基本活动经验、基本价值观念、基本思想和方法。综合思维是其他思维方法的基础，各门学科的逻辑体系都是运用综合思维的成果。 综合思维是信息重组的创造技法。把多种客观要素看作一个相互联系、相互作用的有机整体，从整体性与关联性辩证地看待问题，是综合思维的来源和构建基础。综合思维对多源信息经过鉴别、筛选、重新联结和组合，把信息截断和再组合，把集中起来的信息分散，把某一事物的某些要素分离组接到另一事物或事物的某些要素上，把现实中分立的因素有机地加以排列组合，以新的观点再将其重组，从而形成新知识、新理论和新发现。这是一种创造性、创新性思维过程，也是多角度、多途径的想象组合。 综合思维是系统全面的思维谱系。综合思维包括学科思维方式和一般思维方式，从宏观、中观、微观上包含思维方向、思维路径、思维方法等多个层次内容，具有思维域宽广、思维点独特、思维力敏锐、思维度精准等特点，是一种“大思维”。宏观上看，综合思维主要包括联系思维、全局思维等；中观上看，综合思维主要是系统思维，包括整体思维、结构性思维；微观上看，综合思维主要是逻辑思维，包括质疑思维、逆向思维、重要性思维、类比思维、抽象思维、创新思维等。综合思维的强化，是思维容量、思维质量、思维深度和思维精度的全面提升。 综合思维是能力素质的集中体现。思维的本质是大脑对信息进行加工处理获取知识的认知过程，思维能力是综合能力的体现。综合思维通过对外部信息进行加工处理，使认知结构得到完善优化，形成完整的、富有成效的思维过程，强化全面、系统、动态地认识事物和现象的思维品质，改变个人思考习惯，总结经验教训，提炼方式方法，提升思维方法和思维方式的应用能力，有助于提高包括逻辑推理、抽象概括、分析综合、解决问题等方面的基本学习能力和职业能力，是个体认识世界、改造世界所需判断能力、预见能力、权变能力、创造能力的根本内核。 综合思维与研究型审计的价值关联 从审计发展历程看，边研究、边实践、边总结、边提升，是一条贯穿工作始终的宝贵经验。综合思维通过将理论研究与具体实践有效衔接和相互促进，实现理论研究与审计实务有机结合，是开展研究型审计的现实需要和内在要求。 新时代科学履行审计职能需要拓展综合思维。审计是一项综合性、战略性的系统工程。进入新发展阶段，审计工作任务和业务领域不断丰富，审计监督的内涵和外延不断拓展，庞杂的审计业务与有限的审计资源之间的矛盾愈发突出，对审计机关提出了新的更高要求。审计机关必须拓展综合思维，将审计与各项中心工作紧密结合，将揭示个体问题与服务全局结合起来，透过社会形势、制度体系分析国家治理现代化大局，透过政府权责、部门协同的层次去分析审计发现的问题，深入揭示体制机制漏洞和管理盲区，推进国家治理体系和治理能力现代化。 研究型审计实质上就是运用综合思维开展审计的过程。研究型审计既要研究党中央、国务院对所审计领域、区域和行业的政治意图、战略谋划和政策要求，也要研究审计对象的历史沿革、发展脉络、改革方向和业务背景，并以此为基础开展综合分析研判和审计实践。综合思维有利于跳出自我经验和思维定式，把握整体和部分的关系，通过推理分析系统各要素间的关系、影响和相互作用，归纳提炼出具有苗头性、倾向性、普遍性的问题，对于确定研究型审计重点领域、设计科学审计程序、收集充分适当审计证据、正确分析和处理审计问题、提升审计成果层次等方面具有重要指导作用。 综合思维是解决当下审计思维矛盾冲突的有效路径。思维矛盾冲突是审计在发展、变化、创新过程中带来的副产物。马克思主义系统论认为，对于整体而言，各组成元素间的运动与冲突不可避免，发现关联、平衡冲突至关重要。审计实践中面临监督职能与服务职能、评判性与建设性、事后监督与事前事中监督、抽样审计与全样审计、单一思维与跨界思维、微观效果与宏观效应、信息独占与信息共享、政绩观与法治观、全覆盖与人少事多等方面平衡与取舍问题。综合思维以其异质性和多权威性特点，注重从矛盾的各个方面着手研究，运用事物存在普遍联系的哲学观点，在对立中寻求统一，在分离中看到渗透，破除“二元对立”“非赢即输”的僵化思维，实现审计质量、速度、效益相统一。 提升实战能力首先需要强化审计人员的综合思维。综合思维是审计人员核心素养和关键业务素质，是强化审计专业能力的必备前提。随着外部监督力度的逐步加大和规范化程度的日益提高，违规违纪行为呈现隐蔽化趋势，加之大数据时代审计信息体量大、种类多、价值密度低等特点，对审计人员驾驭复杂局面的能力提出更高要求，既要会查账、核数据、找问题，更要能够通过数据找规律、透过现象看本质，推动解决问题。要强化综合思维，应用微观的逻辑性思维方法确定审计重点，优化审计程序；运用中观的整体性思维方法驾驭审计实务，统筹考虑审计项目的审计对象、业务特点、审计范围、审计内容等，及时调整审计方法和程序，合理预设审计关注和线索；运用宏观的联系性思维方法规划审计战略，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。 运用综合思维开展研究型审计 思维的最终目标是服务于实践。开展研究型审计，要将综合思维贯穿审计全过程，把项目当课题来研究，把问题当课题来研究，把建议当课题来研究，准确把握审计的方向、目标、路径、步骤、规律，确保精准高效施审，推动审计提质增效。 以综合思维谋划研究型审计重点。把审计工作放到改革发展大局中思考、定位、布局，以综合思维谋划、部署和推动审计工作，把揭示个别问题与服务全局工作结合起来，找准审计监督侧重点和着力点。当前，要综合把握新阶段、新理念、新格局对审计工作提出的新任务新要求，找准审计在国家治理体系中的位置，聚焦主责主业，推动国家审计与国家治理体系同步接轨、同频共振。既要紧盯党的路线、方针、政策和国家宏观决策，也要紧跟地方“十四五”规划确定的战略、政策、项目、资金，把复合型多领域需求贯穿于审计计划中。统筹审计资源和审计全覆盖目标，加强审计项目可行性论证，改进审计计划源头管理，建立健全审计项目库，做好滚动性、前瞻性项目安排储备，推动实现高质量审计全覆盖。 以综合思维推进研究型审计实施。把研究作为基本前置，将综合思维贯穿审计业务轨迹全过程、各环节，沿着“政治—政策—项目—资金”这条线研究立项、谋划实施，推动审计目标整合、资源整合、流程整合、技术整合，实现审计过程目标协同、行动协同、结果协同。综合分析审计对象所涉及的部门规划、行业规划、地区规划、预算安排、项目计划，结合审计目标、审计方向、审计重点、预期成果等因素，预判和估计审计中的重要性环节、阶段性安排，合理安排审计的时机、节奏、重点、方式，确保审深审透。改进审计组织方式，理顺行业牵头处室和审计组的关系，统筹安排人员、时间、技术等要素，明确各流程节点工作事项、职责任务，优化审计现场权责配置和进度管理，打造精简高效的审计作业链条。加强审计项目后评估，及时总结经验、分析得失，推动审计立项和组织实施更加精准。 以综合思维评判研究型审计情况。坚持依法审计与客观审慎相结合，打破“以查出问题多少论英雄”的单一思维定式，严格按照“三个区分开来”重要要求进行综合评判，以查清事实为依据，以法律法规和政策制度为准绳，历史、全面、辩证、发展地看待问题，客观审慎评判审计中出现的新情况和新问题，把问题找准找实、把责任定准定实。加强审计质量控制，规范审计取证、审计项目审理、审计报告出具、审计决定下达、问题线索移送等行为，确保审计质量经得起检验。建立完善容错纠错机制，优化审慎评判的方式方法，健全参考标准、工作程序、结果运用、工作保障机制，完善告知、申请、核实、复核、审理、认定、反馈等流程，实行全程管控，确保不出问题。 以综合思维提升研究型审计成果。注重研究型审计成果转化，既要形成审计理论成果、实务成果，更要服务宏观决策、促进改革发展。综合考量党中央改革审计管理体制的政治意图、战略谋划和实践要求，深化对审计本质、功能定位、职能作用和发展规律的研究，完善中国特色社会主义审计理论体系。加强审计项目前期分工、中期进度控制和后期总结评估，总结审计理念、组织方式、作业流程、技术方法等方面较为成熟的经验，指导审计工作实践。对审计报告、审计移送、审计信息等成果数据进行全面归集、综合分析，梳理总结各专业领域审计发现的违法违规违纪问题的规律特点，抓住主要矛盾，做出专业判断，提出专业观点，使审计结论有事实、有数据、有底气，审计成果有站位、有高度、有思路，为宏观决策提供第一手资料和充分明确的决策依据。 以综合思维深化研究型审计整改。坚持一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，紧盯边审边改的“点”，沿着“资金—项目—政策—政治”这条线分析提炼、提出建议，构建标本兼治、源头治理的“面”。建立更加注重解决问题、防止问题发生的审计治理观，在核查问题的同时，提前谋划后续能否整改、怎么整改、如何提出建议，从审计和被审计的角度综合发力，将审计事项置于审计机关、被审计单位及主管单位三方共同研究，深入研究问题的特点、规律和趋势，分析可能存在的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，提出有助于强化管理、规范程序、压实责任、精简手续、完善机制、提高效率的对策建议，做到既“查病”，又“治已病、防未病”；既能形成震慑、管住当下，又能触动根本、见效长远，做好审计“后半篇文章”。 以综合思维锻造研究型审计能力。开展研究型审计，研究是基础，思维是保障，能力是关键。必须以综合思维为内核，构建系统思维谋全局、辩证思维看问题、底线思维定边界、精准思维抓症结、法治思维保实施的审计综合思维体系，系统掌握同一律、矛盾律、排中律、对立统一等辩证逻辑思维以及系统化、具体化、归纳、演绎、逆向、发散等基本思维方法。强化干部主动研究意识，运用案例研讨、技能大赛等载体，借助高等院校、科研院所等“外脑智慧”，引入新理念新知识，营造学习钻研业务的浓厚氛围，提升审计干部专业能力、宏观政策研究能力、审计信息化能力。注重对审计干部的多岗位综合历练，大力推动综合部门与业务部门干部的轮岗交流，促进审计干部提高“能查、能说、能写”的能力。

调查研究是党的优良传统，习近平总书记多次对调查研究工作进行阐述。他指出，重视调查研究，是我们党在革命、建设、改革各个历史时期做好领导工作的传家宝。进入新时代，审计工作面临的发展环境发生了深刻变化。审计机关开展研究型审计，就要立足审计实践、聚焦主责主业。开展研究型审计的关键环节是调查研究，需要审计人员进一步提高政治站位，运用调查研究方法，提出可行的政策建议，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，充分发挥审计在推动国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。 研究型审计要提高政治站位 习近平总书记在党的十九届一中全会上指出，“调查研究是谋事之基、成事之道，没有调查就没有发言权，没有调查就没有决策权”。他进一步强调，“调查研究要紧扣人民群众生产生活，紧扣经济社会发展实际，紧扣全面从严治党面临的现实问题，紧扣贯彻落实党的十九大精神需要解决的问题”。可以说，调查研究具有高度的政治属性。审计机关首先是政治机关。开展研究型审计，要把讲政治贯穿始终，增强大局意识。审计视角不能局限于审计业务层面，不仅关注经济基础，更要关注上层建筑；不仅关注微观经济问题，更要考虑国家政权建设和经济社会发展全局。具体到审计调查研究上，就是要研究“国之大者”。审计工作涉及国民经济的方方面面，点多、面广、线长，在确定调查研究主题时应仔细研究、审慎分析、找准切入点，区分主要矛盾和矛盾的主要方面，不能“眉毛胡子一把抓”，要利用有限的审计资源对事关经济社会发展大局、事关国家战略推进、事关人民群众根本利益的重大问题进行调查研究，揭示和反映突出问题，提出切实可行的政策建议，为政府宏观决策提供有价值的参考。 研究型审计要坚持实事求是 习近平总书记强调，“坚持从实际出发，前提是深入实际、了解实际，只有这样才能做到实事求是”。他进一步对如何做到实事求是提出了要求，“要眼睛向下、脚步向下，经常扑下身子、沉到一线，近的远的都要去，好的差的都要看，干部群众表扬和批评都要听，真正把情况摸实摸透”。 武汉办分党组成员、副特派员吴昊（右一）在某钢铁企业领导人员经济责任审计中，现场核查情况 开展研究型审计，就是要实事求是，弘扬求真务实精神，坚持查真相、说真话、报实情，不夸大、不缩小，不以牺牲审计质量换取短时效果。一是要防止“先有观点后去调查”。习近平总书记强调，“调查研究一定要从客观实际出发，不能带着事先定的调子下去，而要坚持结论产生在调查研究之后，建立在科学论证的基础上”。开展研究型审计要避免基于以往经验、新闻报道等信息，在头脑中先形成观点再去找例子的惯性思维，这与调查研究的精神背道而驰。二是要防止以偏概全。在调查样本量不足的情况下，将审计发现的个例当作普遍问题进行反映，容易产生审计风险。三是防止不深不细。调查研究应综合运用多种方式，不仅要听汇报、看材料，而且要核实原始证据、征求第三方反馈意见，以扎实深入的调查研究促进提高审计质量。 研究型审计要把握调研方式方法 习近平总书记指出，调查研究既要“身入”基层，更要“心到”基层，听真话、察真情，真研究问题、研究真问题。在开展研究型审计过程中，调研范围、参与调研人员和调研方式都会对审计的质量和结果产生重要影响。一是确定调研范围。开展审计调查研究，应该根据规划、计划、预算安排、项目清单等资料，初步确定调研范围。既关注典型，又了解全局；既调研政府部门，又听取企业等利益相关方的意见。二是选定参与人员。开展审计调查研究，调研对象相关人员的选择也有讲究，既要有查核问题的能手、分析研究的高手，也要有计算机应用的强手和内部管理的行家里手。三是确定调研方式。习近平总书记指出，调查研究要深入实际、深入基层、深入群众，多层次、多方位、多渠道地调查了解情况。具体到审计工作，也要采取灵活多样的方式，可以是座谈会的形式，也可以到项目现场实地查看；选择调研单位时，要有意识地自主选择，避免主管部门报名单“被选择”；到基层时，要尽量看实物、听实情，防止“被带偏”。只有这样，才能掌握第一手资料，准确、全面地了解情况。 研究型审计要致力解决问题 习近平总书记指出，要提高调查研究能力，坚持问题导向，深入实际摸清真实情况，集合众智提出解决办法，努力使对策建议有的放矢、切中要害。审计要发挥在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用，关键在于通过调查研究提出合理的政策建议。一份好的审计报告，应站在解决问题的角度来思考和呈现，如果仅反映一些现状或者情况，就难以为宏观决策提供参考。如针对目前我国科技领域面临的“卡脖子”问题，审计反映的问题如果只描述“卡脖子”的客观情况，就无法发挥服务决策的作用，应站在促进解决问题的角度，反映“卡脖子”背后的政策不合理和执行不到位等问题，提出解决问题的对策建议，揭示深层次的体制机制问题。