2023年11月24日 – Page 2 – 道伽会计事务所

重庆市审计局认真贯彻做实做细研究型审计的工作要求，在开展某区委书记、区长经济责任审计项目中，牢固树立全链条研究型审计思维，优化组织方式，强化审计调查，突出审计重点，创新审计方法，强化审计整改，取得了较好的审计成效。该项目共揭示问题38项，促进财政增收节支11.06亿元，提交《审计专报》《审计要情》7篇，移送问题线索9件。该项目荣获2021年全国审计机关优秀审计项目二等奖。强化调查研究梳理审计事项在该经济责任审计项目中，审计组扎实开展审前调查研究，将研究型审计思维贯穿审计全过程，对该区的政策措施、区域特点和领导干部决策事项进行全面梳理。一是深入研究政策措施。年初审计计划下达后，审计组深入研究领会习近平总书记系列重要讲话精神和重庆市委、市政府对该区经济社会发展的工作部署，全面收集与该区相关的国家和市级重大战略、发展规划，以及市委、市政府和市级主管部门政策文件。通过扎实细致的前期调查，充分了解掌握市委、市政府对该区发展的功能定位和目标责任制签订情况，认真梳理该区在成渝地区双城经济圈建设和“一区两群”协调发展战略、优化营商环境、深化供给侧结构性改革、打好三大攻坚战等方面出台的政策措施及贯彻执行情况。重点关注该区“助保贷”政策落实、职业技能培训、公共服务事项“四办”清单等政策措施落实情况，把准把牢审计方向，确保审计思路清晰。二是精准研究区域特点。审计进点前，审计组认真分析该区区位特征、资源禀赋和发展定位。该区地处武陵山区，是渝东南、黔北地区与重庆主城的连接点，森林、水、矿产等自然资源丰富，同时拥有“世界自然遗产地”“国家全域旅游度假区”“国家级旅游度假区”“国家级5A旅游景区”等招牌。近年来，该区大力发展旅游经济。针对该区原属国家级贫困县、旅游资源丰富这一特点，在深入研究脱贫攻坚和乡村振兴政策基础上，审计组将该地区巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接、保护性开发旅游资源等情况作为审计重要内容。三是研究分析决策事项。审计组围绕权力运行这条主线，全面收集领导干部决策等相关资料，运用非结构化数据分析工具对决策资料进行筛选、分析，制作重大决策事项调查表，初步梳理出被审计领导干部任期内主要决策事项，即发展旅游经济、生态工业、乡村振兴等重点领域，重大财政资金主要投向发展全域旅游、招商引资优惠政策兑现、旅游景区及基础设施建设等情况，为现场审计明确了方向。根据上会研究的频次、决策类型、资金量大小等因素，审计组将决策事项分成7大类36个事项，并按类别制定审计实施方案，确保合理分工。立足区域特点突出审计重点该区坐拥大娄山脉、武陵风光、乌江画廊，森林覆盖率达65%，空气质量优良，优良天数常年保持350天以上，获评国家“绿水青山就是金山银山”实践创新基地和“国家生态文明建设示范市县”。近年来，该区依托丰富的自然资源，大力发展旅游经济，是重庆区县旅游的一张名片。审计组牢牢把握该区的区域特点，聚焦承接重庆主城都市区、联通黔北地区重要连结点的功能定位，突出巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接、自然资源保护性开发、防范化解各类风险隐患等审计重点。审计人员实地查看该区农村人居环境整治情况一是重点关注巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接等政策措施落实情况。自该区2017年11月顺利退出国家扶贫开发工作重点县以来，各类巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接的政策、项目和资金不断聚集。该区按照全域旅游、“全民兴旅”的思路，大力发展乡村旅游，积极发展山地特色高效农业，建设“四好农村路”，解决农村饮水安全，推进农村人居环境整治。对此，审计组确定了乡村旅游开发、涉农资金整合等审计重点，关注审计对象任期内出台的该地区产业规划布局、农户利益机制联结、乡村旅游项目实施、财政涉农资金统筹整合等方面的政策措施及实施效果。在涉农资金整合方面，揭示主管部门之间信息不对称、沟通衔接不顺畅、业务指导部门与项目承接镇街职责划分不明确等问题，并针对财政涉农资金审计中发现的一些普遍性、倾向性问题，形成调研文章《各主管部门应加强财政涉农资金统筹整合，切实发挥财政资金绩效》，从体制机制制度层面提出审计对策和建议。二是重点关注各类旅游资源等自然资源保护性开发情况。该区森林、水、溶洞等自然资源丰富，境内有国家级森林公园1个、风景名胜区3个、试点国家级湿地公园2个、省级自然保护区1个、区级自然保护区2个。审计组将该区以自然资源为依托的旅游地产和康养项目招商引资，矿山、森林、水等旅游资源保护性开发，以及景区经营权回购、景区景点建设管理、景区基础设施建设等作为重点，关注旅游度假区建设、招商引资优惠政策兑现、旅游资源经营权收购、景区内小产权房建设及违法用地等情况。揭示和反映旅游度假区开发建设用地不规范、招商开发模式论证不充分、景区经营权回购损害政府利益、违规流转土地存在风险隐患等问题。三是重点关注地方政府及国有企业经营性债务风险、景区安全隐患、水污染防治等风险防范化解情况。该区地处长江干流乌江、山多坡陡，工业基础薄弱、财政体量小。近年来，该区加快旅游景区建设、加大旅游基础设施投入，资金来源主要依靠政府和国有企业融资，债务总额增长较快。同时，作为全市热点景区，大量游客聚集，安全风险隐患较大。审计组将防范化解地方政府及国有企业经营性风险、旅游景区公共设施建设运营安全、旅游景区及农村饮用水安全、水资源污染防治风险等作为审计重点。关注被审计领导干部任期内债务偿还计划制订情况、存量隐性债务化解情况、旅游景区公共设施等重大建设项目、“三条红线”考核目标责任落实情况等，反映该区在债务风险防范、景区安全风险、水资源污染防治等方面存在的风险隐患。提高审计质量强化成果运用审计组充分认识到经济责任审计的政治属性和政治定位，扎实开展研究型审计，沿着“资金—项目—政策—政治”主线，精准发现问题、精准处理问题，总结提炼、分析原因，查找体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞，提出切实可行的审计建议，推动完善体制机制、服务区域经济发展。一是提高审计发现问题质量。提高政治站位，严格按照“三个区分开来”重要要求，全面、客观地揭示问题，审慎定性，作出客观评价、提出合理意见。围绕审计反映问题与审计对象履职的关联性，紧盯被审计领导干部承担第一责任事项、直接决策事项、当地重大经济事项，以及可能存在的普遍性、倾向性问题，对于一般性财政财务收支管理的问题不作重点反映，确保集中审计资源抓主要问题。树立“开门办审计”思路，前移审计关口，强化与审计对象和相关部门单位的沟通，全面掌握查证事项的背景情况等，确保审计结果客观公正。二是提高审计报告质量。审计组坚持揭示问题与推动解决问题相统一，树立全局意识和贯通思维，按照“结果—原因—建议”的思路，结合以往其他区县领导干部经济责任审计发现的问题进行分析提炼，梳理出普遍性、典型性和倾向性问题，提出有针对性和可操作性的审计建议。同时，充分发挥经济责任审计联席会议成员单位作用，通过市纪委监委现场督查、市委组织部“一对一”提醒谈话等形式，强化对审计整改的监督检查，形成审计整改监督合力，有效促进被审计单位落实整改要求、提高整改实效。在各相关单位的共同努力下，市级主管部门和被审计单位采纳审计建议，出台制度20余项，有效促进区域经济高质量发展。针对该区发展旅游经济中在土地利用方面存在的问题、建筑弃渣场对生态环境造成的破坏、景区内旅游设施存在的安全隐患等，撰写《审计专报》《审计要情》7篇，促进解决该区在发展旅游经济过程中出现的问题，服务该区旅游经济高质量发展。三是提高线索移送质量。审计组在项目实施中对审计发现问题进行查深查透，明确责任主体，找准违法违纪事实，锁定利益输送证据，增强移送问题线索的可查性。同时，在审计过程中加强与纪检监察、公安机关等部门的联系协作，强化信息沟通，扩大资源共享。首次探索与市检察院联动实施公益诉讼案件线索查证，发现公职人员非法牟利问题。相关部门查实并处理公职人员10余人。

以能力提升助力审计事业高质量发展

习近平总书记曾引用《礼记·中庸》中的名句“博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之”，勉励青年学子学思践悟、知行合一。这十五个字蕴含学习、求索、思考、甄别、实践等五个层次，层层递进、逐步深入，是认识世界的方法论，亦是开展审计工作的方法论。审计干部要着力提升审计能力，走好新时代审计的长征路，以实际行动迎接党的二十大胜利召开。以博学为基夯实能力之本当前，审计工作面临的内外部环境发生深刻变化，对审计干部能力素质的要求越来越高。因此，审计干部必须树立终身学习的理念，做到博取百家长。强化政治学习，做到一心向党。审计机关首先是政治机关，加强政治理论学习是审计人员的必修课。要强化理论武装，从党的百年奋斗历程中汲取智慧和力量，深刻感悟中国共产党为什么能、马克思主义为什么行、中国特色社会主义为什么好，不断增进对习近平新时代中国特色社会主义思想的政治认同、思想认同、理论认同、情感认同，坚决拥护“两个确立”，忠诚践行“两个维护”。强化业务学习，做到久久为功。专业能力是审计立身之本和成事之基。要做到干什么、学什么、研究什么，缺什么、补什么、思考什么，向书本学习、向群众学习、向实践学习，努力成为审计领域的行家里手。在审计实践中加强历练，增强能查、能说、能写本领，坚持日日用功，做到久久为功。强化法纪学习，做到一身正气。法纪是底线、红线、“高压线”，审计干部必须常怀敬畏之心。要加强学习各项党纪法规，严格落实中央八项规定及其实施细则精神，认真执行审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律。认真贯彻落实新修订审计法，自觉依法审计，恪守权力边界。以审问为器锚定审计目标用好审问这个武器，对事情本质有更清楚的认识、更深入的了解。通过审问找准审计方向，锚定审计目标。审视“上情”，做到心中有数。事在四方，要在中央。要时刻关注党中央在关心什么、强调什么，深入学习贯彻习近平总书记考察湖北重要讲话精神，推进落实中国共产党湖北省第十二次代表大会决策部署。吃透上情、摸清市情，紧跟推进建设江汉平原高质量发展示范区，江汉平原科教创新、人才、先进制造业“三个高地”以及区域协调发展示范区、长江经济带绿色发展示范区、市域社会治理现代化示范区等发展战略，科学安排审计项目，承担起审计服务高质量发展的重任。湖北省荆州市审计局党组书记、局长李翠峰（左一）到某汽车零部件有限公司进行涉企发展环境专项调研审视“新情”，做到了然于胸。审计机关必须在深刻认识和准确把握新时代的新要求基础上，认真落实党中央关于审计工作的部署要求。2022年全国审计工作会议提出，坚持稳中求进工作总基调，完整、准确、全面把握进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对审计工作提出的新任务新要求，立足“审计监督首先是经济监督”定位，聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业，做好常态化“经济体检”工作，推动统筹疫情防控和经济社会发展、统筹发展和安全，保障“六稳”“六保”工作任务落实落地，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。审视“民情”，做到“与民共情”。践行以人民为中心的发展思想，聚焦基层群众和市场主体的急难愁盼问题，结合“六稳”“六保”、稳住经济大盘、优化营商环境、文明城市创建、乡村振兴等工作，深入开展党员干部下基层察民情解民忧暖民心实践活动，到联系村、社区、企业进行走访，了解社情民意。局党组带头领办一批重点民生实事项目，坚持“小切口”推动“大变化”，着力解决基层群众的生产生活困难、市场主体的生产经营困难。以慎思为径探求发展之路思路决定出路。要带着使命慎思，带着责任慎谋，探索推动审计事业高质量发展的方向、方法和路径。思“远”，要谋定而后动。风物长宜放眼量，谋划审计发展，审计事业才会有长足的进步。深入学习领会《“十四五”国家审计工作发展规划》《“十四五”湖北审计工作发展规划》，准确研判形势任务，自觉在审计事业发展大局中知方位、明路径、找抓手。研究制定具体落实措施，加强组织领导，落实规划实施责任，推进审计监督与纪检监察监督、巡察监督贯通协同高效，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。思“进”，要力争上游。干事业要求真务实，力争一流。要保持“全国审计机关先进集体”“第六届全国文明单位”“全国普法工作先进单位”荣誉称号，竞进前行、争创一流。强化过程管理，对问题线索移送、计算机案例、审计信息等重点工作细化指标，层层压实工作责任，定期通报完成进度。将工作完成情况、绩效考核结果作为评先表优、选拔任用干部的重要依据，做到凭实绩论英雄、凭实绩用干部，以建设高素质专业化干部队伍推动审计事业高质量发展。思“新”，要独辟蹊径。创新是引领发展的源动力。向创新要效率，以创新求发展，不断创新审计方式方法。建设和完善联网审计数据平台、行业数据库；强化大数据审计技术开发与应用，探索推广智能化、实用型大数据审计模式，提升审计精准度和穿透力。广泛吸收内部审计和社会审计人才资源，建立审计专家人才库。统筹国家审计、内部审计、社会审计力量，通过组织参加审计项目、业务交流、技术鉴定、课题研究等，打通“三审融合”，凝聚监督合力。以明辨为要坚定理想信念理想信念是明灯，是航标。在大是大非问题和重大原则问题上始终保持明辨能力、洞若观火，才能筑牢理想和信念的根基。辨是非，站稳立场。审计工作中，难免会接触一些负面信息，如果没有坚定的理想信念，很容易在工作中产生偏差。要教育引导审计干部牢牢站稳政治立场，自觉同党的基本理论、基本路线、基本方略对标对表，始终在政治立场、政治方向、政治原则、政治道路上同以习近平同志为核心的党中央保持高度一致。严格落实意识形态工作责任制，牢牢把握意识形态领域的主动权，切实维护意识形态安全，在大是大非问题上头脑清醒、旗帜鲜明。辨曲直，把稳方向。审计不是评功摆好，不要怕得罪人。树牢“有问题没发现是失职、发现问题不报告是渎职”的意识，始终坚持问题导向，明察秋毫，善于查找、勇于揭示重大违法违纪问题。跟着问题走、盯着问题查，跟踪资金流向至底层末梢，追查到最后一环，敢于碰硬，查真相、说真话、报实情。坚持“三个区分开来”重要要求，完善审计容错纠错机制，落实审计审慎评判，依法客观做出审计评价，鼓励干事创业、担当作为，给干事者鼓劲，为担当者撑腰。辨得失，行稳致远。得之坦然，失之淡然。淡泊名利是党员干部的必备素质。始终坚定理想信念，看淡个人得失、看透功名利禄，确保走得正、行得稳，把担事干事作为鲜明的政治品格和永恒的价值追求。自觉净化社交圈、朋友圈、生活圈，时刻自重自省自警自励，做到慎独慎初慎微慎友，抵得住各种诱惑、挡得住“糖衣炮弹”、防得住利益围猎，营造风清气正的工作氛围。以笃行为本促进事业发展大道至简，笃行为本。要实干担当，始终保持过硬作风，奔着结果和效果去，坚持真抓实干、埋头苦干，着力开创新时代审计事业新局面。扎实开展研究型审计。深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。坚持把研究贯穿审计工作全过程、落实到各环节，聚焦新情况、新问题进行对策研究，揭示问题背后的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，提出更富前瞻性、时效性、针对性的审计建议，做到审计整改一个问题、避免一类问题、规范一个领域，促进审计制度优势转化为社会治理效能。努力提升审计成果。审计成果体现审计作为，审计作为彰显审计价值。充分发挥审计专业优势，聚焦政策、绩效、民生、绿色、权力，加大审计监督力度，及时揭示经济社会运行中的各类风险隐患。加强审计项目过程管控，精心打造优秀审计项目，确保每个项目审深、审透、审清，做到政治效果、业务效果、社会效果相统一。强化审计整改责任落实，加大审计整改结果运用力度，做好审计“下半篇文章”，维护审计监督的严肃性和权威性。悉心培养青年干部。青年干部是审计的未来，审计事业的发展要靠青年干部。要制订青年干部培养中长期计划，采取培训交流、评比竞赛、岗位练兵、成果展示、挂职锻炼等方式全方位培养青年干部，加强思想淬炼、政治历练、实践锻炼、专业训练。将青年干部培养的成果成效与绩效考核、职务职级晋升、评先表优、岗位调整等紧密挂钩，更好激励其干事创业，从而推动审计事业薪火相传、青蓝相继。

聚焦高质量发展战略在推动吉林全面振兴全方位振兴中发挥审计作用

党的十九大以来，以习近平同志为核心的党中央着眼党和国家事业发展全局，改革审计管理体制，组建中央审计委员会，着力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。为贯彻落实党中央决策部署，2018年12月，吉林省委审计委员会组建，全面加强党对审计工作的集中统一领导。省委审计委员会成立以来，坚持以习近平总书记视察吉林重要讲话、重要指示精神和关于审计工作的重要讲话、重要指示批示精神为引领，围绕全面加强党对审计工作的集中统一领导，积极推动完善党领导审计工作的制度机制，着力强化对审计领域重要事项、重要工作的统筹谋划、整体推进和督促落实。吉林省委审计委员会办公室（以下简称“省委审计办”）在省委审计委员会的领导下，不断提高政治站位，牢牢把握职能定位，围绕服务吉林振兴发展主题主线，聚焦高质量发展战略统筹推进，加强研究谋划、沟通协调、服务保障、督察督办，充分发挥参谋助手作用，为服务新时代吉林全面振兴全方位振兴提供坚强保障。坚持政治引领牢牢把握审计工作政治方向省委审计办坚持把讲政治贯穿工作始终，聚焦新时代党和国家赋予审计的职责定位和使命任务，始终做到在思想上政治上行动上同以习近平同志为核心的党中央保持高度一致。深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神。历次中央审计委员会会议召开后，省委审计办第一时间提请召开省委审计委员会会议，传达学习习近平总书记关于审计工作最新重要讲话和重要指示批示精神，结合吉林工作实际制定贯彻落实意见，创新落实方式，形成落实举措。省委审计办通过对习近平总书记在中央审计委员会历次会议上的重要讲话精神进行梳理和细化，按照“五化”（清单化、图表化、手册化、模板化、机制化）闭环工作法，已制定贯彻落实“施工图”5张，明确任务115项，形成工作台账5份，制定重大事项督察督办等“流程图”9张，编制业务指导等各类手册5本。同时，认真履行督察督办职责，按清单落实、按时序推进、按阶段验收，推动习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神在吉林落地生根、开花结果。持续健全完善和巩固深化党领导审计工作的制度机制。始终把健全完善制度机制作为省委审计委员会高效运转的重要保证。2019年，《中共吉林省委审计委员会工作规则》《中共吉林省委审计委员会办公室工作细则》出台，初步搭建起省委审计委员会及其办公室工作机制框架，明确议事规则和运转机制。2021年，对标中央审计委员会出台的相关制度，并结合工作实际，制定印发《中共吉林省委审计委员会办公室会议制度》《中共吉林省委审计委员会成员单位工作协调推进机制》等5项制度机制，确保各项工作有章可循、规范高效、顺畅运行。着眼上下贯通、运转协调的体系建设，持续推动市（县）党委审计委员会及其办公室健全完善各项工作机制。省委审计委员会组建以来，全省70个市（县）委审计委员会及其办公室累计制发各类工作规章制度165项，党对审计工作的领导更加制度化、具体化、规范化。严格执行重大事项请示报告制度。把请示报告作为政治纪律和政治规矩，坚持重大事项首先向省委审计委员会报告，经批准后再按法定程序办理，切实把讲政治贯穿请示报告工作始终。认真落实中央审计委员会办公室印发的《省级党委审计委员会重大事项请示报告实施办法》工作要求，研究制定请示报告重大事项任务清单，确保规范有序、务实高效地办理请示报告工作。制定印发《市（州）级党委审计委员会重大事项请示报告实施办法》，确定报告责任、规范报告事项，要求重要审计情况、重要审计报告等第一时间向上级党委审计委员会报告。2022年以来，累计收到市（州）级党委审计委员会各类报告及信息要情70余份，并加强汇总分析，强化工作指导，有效发挥请示报告制度效能。心怀“国之大者” 紧紧围绕中心谋划和推进审计工作始终坚持“党的工作重点抓什么，审计就审什么”，围绕党中央和省委、省政府确定的具有全局性、根本性、方向性的大事要事谋划和推进审计工作，在服务大局中彰显审计作为。树立大局意识，强化规划计划引领指导作用。围绕习近平总书记视察吉林时强调的“深入实施东北振兴战略，在加快推动新时代吉林全面振兴、全方位振兴的征程上展现新作为”重要指示精神，围绕服务吉林振兴发展谋划和开展审计工作。在研究审计发展规划、制订年度审计项目计划时，准确把握“十四五”时期审计面临的发展环境和肩负的职责使命，坚持站在全局高度系统谋划审计工作，从源头上推动规划计划紧扣中央和省各项重大决策部署，从项目设定上体现党对审计工作的全面领导、总体布局和统筹谋划，切实发挥规划计划引领指导作用。围绕振兴发展，更好发挥审计监督作用。紧扣实现“两确保一率先”目标，聚焦推进高质量发展战略实施，扎实做好常态化“经济体检”工作。紧盯重大政策落实，聚焦“六稳”“六保”、乡村振兴、粮食安全等重大战略、重大举措、重大任务，组织对优化营商环境、资源环保、高标准农田建设等10类重大政策措施贯彻落实情况开展跟踪审计，有力推动党中央和省委决策部署落实到位。紧盯财政资金管理使用，持续关注中央八项规定及其实施细则精神和过紧日子要求落实情况，围绕用好用活财政资金，深化预算执行审计，组织开展政府专项债券、疫情防控财政投入等专项资金审计，推动财政资金提质增效。紧盯重大项目建设，持续加大对吉林“六新产业”和“四新设施”等重大工程、新型基础设施建设项目审计力度，着力揭示项目建设、政策落实中存在的突出问题，促进完善支持政策，加快推动项目建设，有效发挥投资在稳增长中的拉动作用。紧盯重大风险防范，组织全省审计机关对地方政府隐性债务、财政运行、粮食安全等重要领域持续开展审计和审计调查，及时揭示和反映影响经济安全的苗头性、倾向性、普遍性问题，发挥审计监督对重大风险的预判预警作用。紧盯民生保障和改善，持续加大对就业、社保、住房等重点民生资金和项目审计力度，扎实开展学前教育、社会保险基金、保障性安居工程等审计和粮食供销领域审计调查，努力把审计监督延伸至民生资金和项目“最后一公里”。近三年，省委审计办统筹协调全省审计机关完成审计和审计调查6000余项，促进增收节支和挽回损失182.07亿元，审计工作得到省委、省政府充分肯定。服务领导决策，充分发挥参谋助手作用。围绕服务省委审计委员会抓大事谋大事议大事，不断增强工作的系统性和前瞻性。做实研究型审计，系统研究和把握党中央、国务院重大经济决策部署的出台背景、战略意图等根本性、方向性问题，加强审前谋划，做好审中研究，深化审后思考，坚持用政治眼光观察分析审计发现的经济问题，并从体制机制制度层面剖析原因，以审计综合报告、审计要情专报等形式向省委审计委员会报告，为服务党委、政府宏观决策提供参考依据。近两年，省委审计办共向省委审计委员会报送各类综合报告、《审计要情》、审计信息60余份，绝大多数得到省委、省政府主要领导的批示肯定，有效服务领导决策。狠抓督促落实扎实做好审计“下半篇文章” 省委审计办深入贯彻落实习近平总书记关于审计整改工作的重要指示批示精神，坚持把抓好落实整改工作作为重大政治任务，加大督促落实力度，全力推动做好审计“下半篇文章”。高位推进整改工作。严格落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，持续推动健全完善审计整改报告、审计整改联动、审计整改结果运用等工作机制。细化制定16项贯彻落实举措，以省委审计委员会名义印发全省各级党委、政府，督促全省各级党委（党组）加强对审计整改工作的组织领导。为切实推动全省审计工作“一盘棋”，做好审计整改工作，省委审计委员会多次做出安排部署。将审计整改工作列为省委审计委员会会议议题，专题听取省审计厅关于审计署对省委、省政府主要领导干部经济责任审计和自然资源资产离任审计查出问题整改情况的汇报，并对全省各级党委审计委员会、审计机关高质量推进审计整改工作做出部署要求，切实把党的领导贯穿审计整改工作全过程各环节。全面压实整改责任。压实整改责任链条，积极推动建立省审计厅督导检查整改、省直有关行业主管部门监督管理整改、被审计单位落实整改的“1+1+N”整改工作机制。实施“三清单三查”工作举措，即建立问题清单、措施清单、责任清单，统筹抓好跟踪督查、审计检查、现场抽查，切实做到督查到底、督改到位。对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，坚持举一反三，促进标本兼治，积极推动被审计单位问题“当下改”，机制“长久立”，形成“查病”和“治已病、防未病”全过程闭环管理。近三年来，围绕年度省级预算执行审计工作报告反映的问题，累计促进建立健全制度545项，通过补齐制度短板，有力推动从根本上解决问题。推动形成整改合力。不断深化与人大机关、纪检监察机关、组织部门、党委和政府督查部门的协调配合。审计机关每年定期向省人大常委会报告审计整改结果的同时，加大与省人大预算工委的协作配合力度，组成专项整改督查组，共同推动对部分重点民生等专项问题的督促整改。围绕加强审计整改结果运用，定期将领导干部经济责任审计整改报告报送省委组织部，发挥审计成果在考核、任用、奖惩干部方面的重要作用。聚焦“审督结合”，推动各级党委、政府将审计查出问题整改落实情况纳入督查检查范围，跟踪做好督察督办。深化审计机关与省直部门的沟通协调，省审计厅印发《关于建立审计对接机制的意见》，与省直部门建立对接会商机制，及时通报审计发现的重要问题和事项，共谋改进措施，形成整改合力。加强贯通协同，积极推动构建“大监督”工作格局省委审计办认真落实关于“深化各类监督协调配合”的部署要求，积极推动审计监督与其他监督的贯通协同，着力构建“大监督”工作格局。树立“大监督”工作理念。深刻认识审计在推动国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用，树立主动参与“大监督”格局的思想自觉、政治自觉。2022年6月，中央纪委国家监委、中央审计委员会办公室等多部门印发《关于进一步发挥改革效能有力推进纪检监察监督巡视巡察监督与审计监督贯通协同高效的指导意见》（以下简称《意见》），对推进纪检监察监督、巡视巡察监督与审计监督贯通协同提出明确指导意见。《意见》印发后，省委审计办、省审计厅第一时间组织传达学习，并呈请省委审计委员会主要领导同志审示。按照省委书记、省委审计委员会主任批示要求，目前省审计厅与省纪委监委、省委巡视办积极沟通联系，研究建立“统”“分”工作机制，努力推动各类监督有机贯通、系统集成、协同高效。健全“多领域”贯通机制。聚焦探索深化贯通协同的有效路径，持续做好与纪检监察、组织人事、巡视巡察等部门的沟通联络，加强在信息沟通、工作联通、成果融通等方面的深度融合和统筹衔接。近三年来，协调省审计厅与省人大常委会建立省级部门预算重点审查名单抄送机制，与省纪委监委研究起草《省纪委监委与省审计厅协作配合办法》《省委巡视办公室与省审计厅协调协作工作机制》，联合省委组织部制定印发《省管干部经济责任审计工作计划管理规定》，并在实践中持续探索将推动工作提质增效的有效举措，努力固化为各项工作机制，发挥制度的引领和规范作用。深化“全方位”工作协同。着眼提高监督的严肃性、协同性、有效性，努力在推动构建“大监督”工作格局中最大限度发挥监督整体效能。坚持“择其要而移，择其重而交”，及时将审计发现的重大问题线索向纪检监察、司法机关移交移送，在案件查办中发挥审计监督的重要作用。在工作协同配合上，加强审计专业支持，推动审计深度参与巡视巡察等工作。2021年以来，累计派出近40余人（次），提供报告200余份，配合开展案件查办、巡视巡察、专项督查等工作，部分审计发现的重要问题被纳入省委巡视巡察内容，有效推动“巡审结合”，发挥叠加效应。在监督力量整合上，通过专案借调、遴选招考、交流任职等方式，加强审计机关与纪检监察机关交流互通，推动审计干部和纪检监察干部优势互补，不断增强整体功能。

做深做实研究型审计服务生态文明建设——广东省汕尾市委书记、市长自然资源资产离任（任中）审计项目经验总结

近年来，习近平总书记对广东工作作出一系列重要指示批示，强调要深入抓好生态文明建设，实现经济社会和生态环境全面协调可持续发展。广东省审计厅围绕党中央决策部署，坚持做深做实研究型领导干部自然资源资产离任（任中）审计，着力推动生态文明建设。2019至2020年，该厅组织实施了汕尾市委书记、市长自然资源资产离任（任中）审计项目，围绕审计对象、审计发现问题和审计建议进行研究型分析，形成一套符合广东实际的做法。审计共反映各类问题近120个，移送问题线索20余条，涉及问题金额近130亿元。项目出具8份审计结果文书、提炼7篇重要审计信息，获得省委、省政府主要领导的重要批示。省人大等单位（部门）出台、修订20余项政策制度，有关部门追回财政资金近30亿元。该项目荣获2021年全国审计机关优秀审计项目一等奖。深入研究审计对象确定审计方向和重点做好领导干部自然资源资产离任（任中）审计，关键是确定审计方向和重点。方向与重点的确定来自对审计对象的深入研究。项目伊始，审计组认真摸清上级党委、政府的要求，领导干部的履职情况，以及区域资源环境的特征，做到三个“心中有数”。对党中央和省委、省政府的决策部署做到心中有数。审计组梳理党中央和省委、省政府对汕尾国民经济发展和生态文明建设的决策部署及具体要求；认真研读习近平总书记关于生态文明建设的重要论述和党的十八大以来历届中央全会关于生态文明建设的方针政策；对照近年来习近平总书记视察广东时的重要指示批示精神，省委、省政府对汕尾经济发展和生态环境保护的要求，明确审计方向，即关注汕尾市贯彻落实习近平生态文明思想，推进生态文明体制改革，推动建设“沿海经济带的靓丽明珠”、建设“深汕特别合作区”融入粤港澳大湾区发展格局。确定了审计主题和主线，即有效利用海洋等优势自然资源，促进经济社会高质量发展。对领导干部履行责任情况做到心中有数。审计组聚焦领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况。从公开渠道获取相关地区资源环境领域管理和保护的先进经验和取得的成就，以及各级督察巡视反馈的问题线索、处理结果，形成资料库。查阅领导分工文件以及会议记录、指示批示和督办结果，摸清领导干部的责任边界，勾勒出领导干部的权力运行轨迹，全面梳理领导干部在资源环境领域的“决策”“执行”“监督”行为，为领导干部履行责任精准画像。同时，关注“河长制”“湖长制”“湾长制”等责任落实情况。对自然资源禀赋和生态环境特征做到心中有数。汕尾市海岸线长、海域面积广、海洋资源丰富，受海洋气候影响大，空气质量优良，但污染防治基础设施建设滞后，部分河流入海口水质较差。审计组充分考虑汕尾市自然资源禀赋特点，研究分析该市自然资源数量和生态环境质量变化情况，把海洋资源、土地资源、森林资源作为重点审计的资源种类，把专业镇如贵金属加工、纺织服装等的污染排放、固体废物综合管理作为重点关注内容。将重要的经济活动如重大工程建设、重要产业布局、循环经济园区建设、重点项目引入等情况，与空间地理信息关联分析，落图落斑，建立审计事项清单。系统研究审计发现问题聚焦生态发展集中发力研究审计发现问题是一项系统工程，审计组优化组织实施方式，创新技术方法，提升发现问题的能力，在查实问题上下足功夫。围绕主题主线谋划工作。根据审计事项清单，审计组从三个方面推进工作落实：一是围绕方案明确的内容和重点，查询审计资料、开展数据分析，形成审计疑点，揭示问题。二是瞄准领导干部职责范围和管理层级，关注关系汕尾市发展全局、关系群众切身利益的事项，突出汕尾市贯彻落实党中央和省委、省政府生态文明建设方针政策方面存在的问题。三是突出重点，点面结合，跟踪决策执行监督的各个环节，落实项目资金的最终流向，把审计发现问题查实查深查透，做到审计定性客观公正。研究项目组织实施方式。一是优化审计资源配置，着眼长远培养骨干人才。常态化组织资源环境领域的研究学习，聘请专家授课，定期安排审计人员做学习报告，由精通土地、矿产、林业、生态保护审计的业务骨干担任审计组组长，提高审计效率。二是保持信息沟通顺畅，及时总结经验做法。综合组加强与各业务组的沟通，研究总结“河长制”、海洋保护、河道采砂、耕地保护等10个方面的审计难点要点，形成多篇审计动态，把审计做法和要求推广到多个审计组，提高了审计发现问题的质量。三是领导靠前指挥，坚持在审计一线研究解决问题。带队的审计厅领导与审计组组长深入审计现场，根据进展反复组织讨论，及时调整工作方向，研究审计问题定性和查证思路等，确保了审计目标的实现。审计组利用无人机对入河排污口进行检查研究审计技术方法。针对图形数据，审计组认真研究地理信息技术，利用数据分析结果精准指引审计发现问题的查证工作。如以相关数据为基础，利用GIS等工具进行数据分析挖掘、图形匹配比对，对“多规合一”、耕地保护、建设用地审批等9大类27个审计事项进行审查，全面反映汕尾市领导干部任职前后时点资源数量变化，准确锁定试点地区在国土利用、森林保护、水资源管理等方面的问题疑点。针对结构化数据，审计组深入研究行业数据的钩稽关系，通过关联分析，发现无资质运输单位和车辆违规运输危险废物造成严重安全隐患、污水处理厂有害余泥被非法倾倒、“十三五”时期环境统计业务系统上报数据弄虚作假等问题。精准提出审计建议发挥审计建设性作用审计研究应聚焦审计实践，服务于审计项目质量成果的提升。审计组提出具有建设性、针对性、可操作性的审计建议，有效促进审计结果的运用。把握底线、对标高线，提出有建设性的审计建议。审计组全面梳理汕尾市各类自然资源资产开发、利用、管理和生态环境修复、保护中存在的问题。针对国家和省关于资源利用、环境保护方面各类禁止性、限制性的底线，对标中央、省委对汕尾市高质量发展做出的战略、规划，提出有建设性的建议，即加大生态文明建设方面的考核权重，增加生态环保领域的财政投入，落实资源总量管理和全面节约制度，建立环境治理体系。汕尾市政府采纳审计建议，完善相关考核制度，引导领导干部树立正确的政绩观，推动空间规划统一制定、资源节约集约利用、污染防治联防联治，促进了习近平生态文明思想在汕尾的贯彻落实。深入研究体制机制，提出有针对性的审计建议。汕尾市区位优势明显、海洋资源丰富，但经济发展相对缓慢。针对该现状，审计组从海洋发展规划的制定落实、海岸线的开发保护、沿海基本农田与生态公益林（防护林）的划定管理体制机制方面存在的矛盾和缺陷入手，找准制约海洋经济发展和海洋生态保护的因素，提出加强陆海统筹和海岸带综合管理，构建陆海一体、功能清晰的海岸带空间治理格局等审计建议。汕尾市政府高度重视审计建议，在汕尾市国民经济和社会发展第十四个五年规划中，把海洋资源的开发、利用和管理列入战略规划，把海洋经济作为汕尾高质量发展的重要增长极，围绕海洋经济发展、海洋生态环境保护出台了系列配套政策措施。近年来，汕尾市经济建设与生态保护取得长足发展。深入研究资环业务，提出可操作的审计建议。审计组在深入研究相关业务工作程序、法规制度的基础上，充分考虑汕尾区域地理、发展阶段等外部因素，提出契合实际、具有可操作性的审计建议。在分析总结资源管理与环境保护方面存在问题的基础上，审计组对汕尾市加强土地出让与利用、围填海、河道采砂、取水和排污、固体废物综合管理、大气和水环境治理工作提出具体意见和建议。汕尾市政府依照审计建议，积极推动审计发现问题的整改，建立健全海洋监测机构，完善内部控制，收回巨额财政资金，查处多个责任单位和个人，审计发现问题的整改率达到97%。相关部门根据审计建议，修订完善了《广东省城乡生活垃圾管理条例》等20多个规范性文件，推动生态文明建设取得实效。

高站位谋划高标准实施高质量见效——湖北省天门市2016至2019年度高标准农田建设情况审计项目实践探索

建设高标准农田是党中央加强“三农”工作的重大战略决策，对加快发展现代农业、稳定粮食生产、防范粮食安全风险具有重要战略意义。近年来，湖北省大力推进高标准农田建设，不断改善农业基础设施条件，持续推动湖北农业转型升级和高质量发展。2020年，湖北省审计厅聚焦国家和湖北省重大决策部署，组织对天门市2016至2019年度高标准农田建设情况进行审计，揭示了高标准农田资金管理、工程建设和后续管护、耕地“非农化”“非粮化”等违规违纪问题，为粮食安全保驾护航。审计结果得到省委、省政府的高度重视和充分肯定。该项目荣获2021年全国审计机关优秀审计项目三等奖。立足粮食安全高站位筹划审计项目 2018年1月，《中共中央国务院关于实施乡村振兴战略的意见》明确，夯实农业生产能力基础，大规模推进农村土地整治和高标准农田建设。2019年，《中共中央国务院关于坚持农业农村优先发展做好“三农”工作的若干意见》进一步明确要求“毫不放松抓好粮食生产，推动藏粮于地、藏粮于技落实落地，确保粮食播种面积稳定在16.5亿亩”“巩固和提高粮食生产能力，到2020年确保建成8亿亩高标准农田”。为贯彻落实党中央、国务院决策部署，湖北省委、省政府出台《湖北省高标准农田建设推进方案》和《关于做好高标准农田建设管理工作的意见》，提出到2020年，湖北省建成3570万亩高标准农田，建成后亩均粮食综合生产能力提高100公斤以上。湖北省审计厅系统梳理近年来党中央、国务院和省委、省政府出台的系列重大政策，将高标准农田审计作为2020年度农业行业审计项目。同时，围绕保障国家“粮食安全”重大战略，推动“藏粮于地、藏粮于技”战略落地见效，明确审计目标，聚焦高标准农田建设，通过反映相关政策措施落实不到位、资金使用效益不佳、项目建设不达标等问题，深入揭示影响任务目标完成、阻碍高标准农田项目落地见效的体制机制问题和管理漏洞，在加快农业供给侧结构性改革、促进农民增收工作中更好地发挥审计监督作用。坚持靶向思维助力稳定粮食生产为高效完成审计项目，湖北省审计厅科学制订审计工作方案，坚持靶向思维，指导各审计组抓住关键部位、重点环节精准施审，推动政策、资金、项目落地见效。一是聚焦政策落实。围绕高标准农田建设目标任务，突出审查项目选址是否科学、建设内容是否合理、目标任务是否实现、建成后生产条件是否改善以及粮食产能是否提高，重点揭示政策措施落实不准、不实、不到位等问题。审计指出项目上图入库工作推进缓慢、建设标准不高、建设内容不完整、建设任务未完成等系列问题，有效推动了国家粮食安全战略和农业供给侧结构性改革政策措施落到实处。二是聚焦资金绩效。把规范资金管理、维护资金安全、提高资金绩效作为审计着力点。重点核查项目建设资金筹集、使用、管理及整合情况，严肃查处挤占挪用建设资金、套取专项资金、扩大范围安排使用项目资金和资金拨付不及时、资金长期结存未及时发挥效益等问题，确保资金安全规范高效运行。三是聚焦项目质量。紧扣招标投标、建设施工、后期管护等关键环节，对高标准农田建设工程项目进行全面监督。通过查阅资料、实地踏勘和精准测量，审查招标投标是否合法、建设管理是否规范、工程质量是否达标、项目结算是否合规、后期管护是否到位。审计揭示了招标人虚假招标、投标人围标串标、施工企业出借资质或将工程转包给个人、项目偷工减料导致工程质量不达标等方面的问题，指出因后续管护不到位导致设施闲置损毁等突出问题，促进“藏粮于地、藏粮于技”取得实效。创新审计方法护航政策落地高标准农田审计涉及建设项目多、地域范围广、时间跨度长。湖北省审计厅农业农村审计处积极探索大数据审计方法，创新融合人工智能与地理信息技术，成功解决了时空限制、人力限制、技术限制等困难，精准核定高标准农田建设任务完成数量，精准核实耕地“非农化”“非粮化”问题，精准甄别虚报项目套取财政资金问题，牢牢稳住粮食安全压舱石，护航国家粮食安全政策落地见效。湖北省高标准农田审计实践方法被审计署作为典型经验，在全国审计机关进行推广。一是从微观视角精准核定项目建设任务完成情况。湖北省下达天门市2016至2019年度高标准农田建设任务为90.12万亩，天门市报送审计组完成数量120.68万亩。审计组采集相关数据，通过提取图层、叠加分析、智能计算等方法，精确计算出村庄、湖泊河流和有林地面积等非农田面积，以及因建设区域重叠重复计算面积，准确核实天门市实际建成高标准农田面积为66.29万亩，建设任务缺口23.83万亩，占目标任务的26.44%。审计人员现场核查高标准农田项目斗沟施工质量二是从空间视角精准核实项目“非农化”“非粮化”现象。通过机器筛查、人工辨识、现场调查，更加准确地量化和反映问题，大大提高了问题线索筛选和抽查的效率，提高了审计质效。审计发现部分乡镇占用高标准农田建设养殖大棚、从事林果业、挖塘养鱼养虾等行为，督促当地恢复耕地面积117.62亩，有效遏制了高标准农田“非农化”“非粮化”。三是从多维视角精准甄别虚报项目套取财政资金问题。通过采集分析相关部门图形数据，将不同的矢量信息置于同一分析平台，打通数据壁垒，精准甄别因重复申报、多头申报项目骗取套取财政资金的问题。通过数据分析发现，某乡镇高标准农田项目新建水泥路与通村公路线路重合，从而查出村干部虚报项目套取农村公路补助资金，并将资金用于个人理财等问题。聚焦“微腐败” 提升审计监督效能一是聚力从严监督，严肃查处重大违法违纪问题。紧紧围绕维护资金安全职责目标，重点关注侵害农民利益的不正之风和小微权力腐败问题，不断加大审计力度，严肃查处骗取套取、截留挪用、损失浪费以及侵害群众利益等违法违纪问题。对严重违法违纪问题紧盯不放、查深查透，及时向纪检监察等部门移送。审计发现并移送挤占挪用、损失浪费、虚报冒领骗取资金等问题线索32条。省纪委组织专班对天门市高标准农田审计发现问题的整改落实情况进行重点督查，并责成省农业农村厅牵头对全省审计发现的问题进行整改落实。二是抓好精深加工，有效服务领导决策。认真做好审计“后半篇文章”，深入挖掘审计成果，研究反映问题的形式和角度，努力拓展成果转化运用渠道。针对审计发现的重要问题和风险隐患，湖北省审计厅及时向省委审计委员会提交审计专报，省委、省政府、省纪委领导分别予以批示6篇次。围绕专报反映的问题，省政府先后3次组织相关部门专题研究整改落实工作，省纪委组织对相关问题线索进行梳理并跟进监督，督促相关部门进一步完善制度、堵塞漏洞，推动标本兼治取得实效。三是扎实督促整改，促进建章立制规范管理。按照“谁审计、谁督促整改”的要求，健全跟踪整改落实机制，实行审计查出问题整改销号和问题清单管理制度。建立审计问题整改台账，逐一明确每个责任单位应当承担整改责任的具体问题、涉及金额和整改时限，并督促各有关部门和地方按照整改工作方案要求，对照问题清单逐条整改、逐项落实，并举一反三、自查自纠，健全完善制度办法，构建长效管理机制。审计促进各地各部门落实整改措施，制定完善制度办法18项，助力保障国家粮食安全战略在湖北省落地见效。

盯资金链查问题抓管理链严治理——山东省兰陵县镇街中心小学义务教育保障经费管理和使用情况审计经验总结

教育是国之大计、党之大计。山东省兰陵县审计局聚焦经济监督主责主业，加大对教育领域重大政策措施以及重点资金和项目的审计力度，反映和揭示教育行业存在的主要问题、突出矛盾和风险隐患，发挥审计“经济体检”作用，助力教育事业改革发展。2019年，该局组织实施了镇街中心小学义务教育保障经费管理和使用情况审计，聚焦经费收支以及经济活动的真实性、合法性、效益性，揭露管理漏洞，严肃追责问责，有力促进了政策落地生根及党风廉政建设、教育治理整顿和资金提质增效。该项目荣获2021年全国审计机关优秀审计项目民生类一等奖。立足县域教育实际明确审计重点教育领域点多面广，从何处着眼和发力？兰陵县审计局把调查研究作为前置准备，立足县域实际，梳理教育领域重点改革任务、重点资金投向、重大控制风险和关键环节流程，谋划审计项目，明确审计重点。围绕“审什么”，全面走访、精准立项。近年来，兰陵县统筹推进城乡义务教育一体化改革发展，实现城乡学校建设标准、教师编制标准、生均公用经费基准定额、基本装备配置标准“四统一”，提高了农村义务教育经费保障能力。县教育体育局对全县23处镇街中心小学及所属学区小学、附设幼儿园实行“校财局管”机制，每所中心小学设一名报账员，县教育体育局核算中心统一审核记账、分层把关。通过分头走访、深入调研、与一线教师和学生家长座谈等形式，县审计局掌握了教育行业整体工作开展情况，研判了潜在风险隐患，逐步锁定在学校数量、受教育人员、财政投入规模等要素均占比较大且财务管理存在薄弱环节的农村义务教育领域，决定开展2017至2018年镇街中心小学义务教育保障经费管理和使用情况审计，推动资金合理配置、高效使用。围绕“怎么审”，投石问路、谋定后动。审计项目确定后，如何切入正题、有的放矢？鉴于各学校职责范围、运行机制、管理模式具有同一性，兰陵县审计局运用“化整为零”“解剖麻雀”的办法，选取一所距县城最远的中心小学，展开为期两个月的试审调查，进一步验证审计思路，探索审计方法，摸清审计重点，完善工作方案，研究审计路径。通过试审，分析了经费分配使用、财务收支、资产管理、政策落实等方面存在的主要问题和潜在风险；盯紧资金链，根据学校分布和资金分配情况，确定抽取11所镇街中心小学及所属学区小学、附设幼儿园进行重点延伸审计，确保审计覆盖面；编制涵盖审计事项、审计思路、所需资料、审计步骤、问题类型、法规依据等内容的操作指引，配套设计学校财务资产负债表、食堂财务收支表、学校义务教育保障经费收支总表等12张表格，为全面铺开审计创造了条件。立足揭示风险隐患锁定问题疑点随着审计项目的全面铺开，如何盯紧审计重点、聚合审计资源、提升审计效率、实现审计目标？兰陵县审计局将开展深入系统的分析研究作为破题之道，探索运用信息化技术方法，改进审计管理和组织方式，把揭示风险隐患摆在头等位置，提高审计质效。集聚资源稳步实施。此次审计覆盖全县23处镇街中心小学，重点延伸11所学校。兰陵县审计局打破科室界限，根据11所学校的不同体量、特点，抽调精干力量进行混合编组，开展“大兵团”作战，实施扁平化管理、标准化推进，严格工作方案执行、问题定性、审核把关、工作调度“四统一”，确保各小组稳步推进现场实施。强化责任落实，细化职责分工，根据审计人员专业背景，每个审计成员既承担延伸审计调查任务，又分头负责大数据分析比对、审计底稿编制、资料归集、质量把控、文书撰写、成果开发等工作，实时共享交流审计成果，相互碰撞启发思路，举一反三，确保审计项目实施的整体性、协调性，优化提升审计效率。数据分析提质增效。审计组运用大数据审计这一利器，坚持“数据先行、数据贯穿”的思路，重点对学前教育资助、代开发票、事业统计台账等数据信息进行比对分析，筛查问题疑点，提高审计精准度。紧扣学前教育资助发放规范性，对享受资助家庭车辆、房产、财政供养、公积金、财政统发工资、村干部等数据进行分析，发现部分人员违规享受资助疑点。采集并标准化处理各学校历年财务账套数据，摸清重点资金使用范围，便于展开延伸核实。采用总体分析、趋势分析等方法，对重点指标进行跨学校、跨年度的数据分析，对异常于其他学校以及年度间波动幅度大的事项进行重点核查。整个审计过程中，坚持数据分析与传统审计方式相结合，实行业务、数据分析“双主审”制，紧扣审计思路实施大数据审计，融合运用发表填报、资料核查、就地核实、样本抽查等多种调查方法，形成了“大数据分析指引—疑点核查—延伸调查—成果转化”衔接顺畅的协作实施流程。深挖线索严细核查。坚持问题导向，以调查“校财局管”机制运行情况为突破口，紧抓管理链，顺藤摸瓜，抽丝剥茧，实施精准查处、严肃问责。聚焦代开发票、代收款项等问题疑点，统一组织各审计小组同步展开延伸调查，通过调阅会议记录纪要、梳理账目比对数据、突击盘点现金票据、调取银行卡流水、经办人问询谈话等方式，逐步夯实审计证据，核实发现了虚构业务代开发票套取资金、挪用代收款用于个人理财炒股等问题并督促整改，维护了财政资金安全。聚焦教育经费分配使用、学生权益保障、学前教育等民生热点，强化资金面上总体分析，关注现场调查教学楼基建、食堂运营管理规范性等情况，揭示了农村义务教育保障经费未经合理测算分配使用不均衡，食堂违规外包经营、自营食堂内部控制制度不健全，附设幼儿园档案资料管理不规范等问题。此次审计累计查出义务教育保障经费收支、服务性收费和代收费管理使用、附设幼儿园保教费收取管理、食堂管理等方面30个问题，向县纪委监委移送挪用公款、套取资金等问题线索10起。县纪委监委对4名人员给予开除党籍、开除公职处理，5名科级干部受到批评教育、诫勉谈话等处理，兰陵县法院依法对4名责任人追究法律责任。立足推动教育整顿扩大监督成果如何进一步扩大审计监督成果，把审计威慑力延伸到全县教育系统？兰陵县审计局强化系统思维，注重综合分析研判，提炼具有苗头性、倾向性、普遍性的问题以及典型个案、局部问题，提出有效的解决办法，着力推动源头治理，促进防患于未然。坚持成果导向，推动教育整顿。将深化审计成果运用贯穿项目始终，紧抓重要成果、重要节点，更好地为党委和政府决策提供参考。审计中，加强阶段性成果总结提炼，及时将审计中发现的苗头性、倾向性、普遍性问题，通过《审计要情》和专报信息等形式进行反映。聚焦教育系统财务管理、学校固定资产管理、经费预算管理和学校食堂管理薄弱环节等共性问题，提报审计专报和《审计要情》10篇，其中9篇审计专报获得县委、县政府主要领导批示。按照批示精神，县财政局、教育体育局等部门单位开展自查自纠，集中清理了一批旧账、坏账、呆账。针对学校食堂内部控制风险，县市场监督管理局下发《关于加强全县学校幼儿园食堂管理的通知》，县教育体育局安全办公室约谈11所学校主要负责人，责令立即整改违规外包、师生同菜同价落实不到位、内部控制不健全等问题，切实规范完善食堂运营管理，有力地保障了师生食品安全。逐项整改落实，促进标本兼治。报请县人大常委会出台《关于建立健全兰陵县审计整改落实工作制度的决定》，增强整改刚性。对审计发现的问题，建立问题清单和整改台账，督促被审计单位制定整改方案，明确整改措施和完成时限；强化整改过程监督，采取“先期查阅材料、中期电话询问、后期随机抽查”等方式，确保个个问题都整改、件件意见有着落；加大追责力度，对整改不力、虚假整改、拒绝或拖延整改等情况，依托审计与纪检监察、巡视巡察等部门协同机制，加大问责力度，切实发挥惩戒警示作用。在审计的推动下，审计发现的问题得到有效整改，被审计单位建章立制30余项。县政府办公室出台《兰陵县关于规范中小学幼儿园财务管理的实施意见（试行）》等制度，从宏观层面部署整改教育系统审计发现的问题。县教育体育局组织对全县教育系统财务开展集中清理整顿，取消“校财局管”机制，将义务教育保障经费直接下放至各学校。立足震慑当下，推动见效长远。针对审计发现的11所学校典型问题，县教育工委面向全县进行通报，强化警示教育。审计机关深入剖析问题症结，在规范基层教育系统财务等方面持续发力，聚焦代收费管理，推动兰陵县建成并投入使用教育系统代收费管理平台，有效避免了学校公款私存、采购未正确开具专用发票、支出“化整为零”规避监管等情况的发生。为更好地监督管理资金使用情况，县教育体育局建立完善内部审计工作机构，配人员、定制度、建机制，完善教育保障经费监管体系，陆续印发实施了《兰陵县普惠性民办幼儿园生均经费补助管理办法（试行）》《兰陵县教体局规范中小学校服采购及管理暂行办法》《兰陵县中小学服务性收费和代收费管理办法》等一系列规章制度，指导各学校完善财务管理、固定资产管理、教师培训管理等制度，有针对性地建章立制，堵塞管理漏洞。

先研后审以研助审以审促研——广东省广州市海珠区促进就业优先政策落实情况专项审计项目经验总结

深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。2020年，广东省广州市海珠区审计局筑牢审计质量“生命线”，秉承“先研后审、以研助审、以审促研”工作思路，开展了促进就业优先政策落实情况专项审计。该项审计以民生审计为突破口，依托大数据技术，深入推进研究型审计，取得了阶段性显著成果，获得2021年全国审计机关优秀审计项目二等奖。一、找准出发点，先研后审谋划项目（一）研读大政方针，把握政治定位 2020年新冠肺炎疫情爆发后，中央提出，要切实保障基本民生。托底民生，首先要抓就业这一“牛鼻子”。2020年政府工作报告也强调把保居民就业放在“六保”的首位。同年，全国审计工作会议提出，要扎实开展促进财政资金提质增效、促进优化营商环境、促进就业优先“三促进”专项审计。海珠区审计局牢牢把握审计工作的政治定位，心怀“国之大者”，将署定项目“三促进”政策跟踪审计纳入年度审计计划，对海珠区2020年贯彻落实中央和省促进就业优先政策落实情况进行专项审计，充分发挥审计监督建设性作用。（二）研究堵点痛点，把准民之所盼就业，关乎百姓生计，关系发展大局。就业政策是连接相关政府部门和市场主体、人民群众的桥梁。就业政策落实落地落细，有利于稳定就业大局，助力经济平稳运行。对此，审计组围绕这一主线分工协作：梳理近年就业政策变动情况，分析就业政策为何变、为谁变，如对疫情防控期间减免租金的创业孵化示范基地、示范园区运营补贴情况进行关注，对受疫情影响不能按时办理就业创业补贴等业务的扶持对象进行延期补办等新增政策落实情况进行关注；收集就业政策投诉举报情况、跟踪政策落实畅通和便捷情况，关注相关部门对失业人员跟踪服务的间隔和次数，以及政府投资项目相关岗位信息公开情况；查阅相关部门工作总结建议，了解政策效应和政策短板，如关注失业保险稳岗返还的企业数量和返还金额，紧缺急需职业（工种）培训补贴标准是否按要求提高等。（三）研判风险隐患，锚定审计重点促进就业优先政策具有涉及资金规模大、补贴类型多、惠及对象广的特点，而主管部门审核把关不严、不法分子骗取补助资金等是此类政策落实中存在的常见风险。对此，审计组全面梳理省、市、区三级相关政策300多项，对照已经发放的各类补贴项目金额，逐一分类并分析多发、漏发、骗领补贴等风险点，最终发现创业带动就业补贴申领门槛低、补贴规模大、风险等级高等问题。为进一步突出审计重点，审计组根据创业带动就业补贴的发放条件，梳理出四大风险点，即向不符合条件的申请人发放补贴、与吸纳长期失业人员就业补贴等补贴叠加享受、超标准发放补贴、虚构劳动关系骗取补贴。据此，向被审计单位收集申请人信息、补贴发放种类、发放金额等电子数据，为开展审计分析奠定基础。二、聚焦着力点，以研助审提升质量（一）加强审计方法研究，提高分析精准度就业优先政策补贴涉及几十万条数据信息，审计组克服数据量大、数据分散等困难，发挥大数据团队作战优势，建立多个数据表，编写查询语句。根据风险点清单，精心挑选30多个数据字段，借助Excel和Access软件，发现涉及上述四大风险点的疑点企业30多家，有效提高了审计工作质效。以虚构劳动合同骗取创业带动就业补贴为例，审计组按申领创业带动就业补贴次数，从高到低找出频繁“跳槽”的员工及其对应的企业和企业住所。将员工申领次数多且对应企业为“一址多照”的申领企业作为涉嫌虚构劳动合同骗取补贴对象，进行实地核查。（二）强化取证技巧研究，提高取证效率发现问题线索是基础，能否据此揭示问题，取证技巧是关键。在促进就业优先政策落实情况专项审计中，海珠区审计局充分运用取证战术，大大提高了审计效率。实地调查某公司“一址多照”的疑点线索时，审计组发现大部分员工不在该公司办公，负责人解释员工在附近其他办公地址办公。审计发现，该办公地址注册的是另一家公司。审计人员采用“迂回攻心”战术，动之以情、晓之以理，同时善借外力，最终发现该公司员工虚假变动任职单位进而申领创业带动就业补贴的问题。后经人社部门追缴，所涉补贴被全额追回。三、把准落脚点，以审促研扩大成果（一）归集线索，移送公安机关依据《中华人民共和国刑法》第二百六十六条规定，虚构劳动关系、提供虚假材料骗取补贴涉嫌构成诈骗罪，应当依法追究刑事责任。对此，审计组迅速整理相关线索材料，报经海珠区审计局研究决定，根据《中华人民共和国审计法》及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，第一时间将虚构劳动关系骗取创业带动就业补贴的问题线索移送公安机关，增强了审计威慑力。（二）剖析原因，堵塞政策漏洞经审计，审计人员发现如下问题：区人力资源和社会保障局未在部门网站公开发布政府投资项目相关岗位信息、审核把关不到位导致错发多发补贴、未完成就业困难人员再就业计划，部分企业提供虚假材料套取创业带动就业补贴等，部分街道办事处未按要求对辖区内登记失业人员开展就业跟踪服务。针对发现的问题，审计组深挖问题根源，梳理出现有补贴政策存在漏洞、主管部门审核把关不严、政策执行监督机制不健全等主观和客观因素。对此，审计提出完善补贴政策、加大申请材料真实性审核力度、加强法律法规和政策宣传等建议，被审计单位积极采纳审计建议并出台相应制度和控制流程9项。广州市人力资源和社会保障局制定《广州市就业创业补贴申请办理指导清单》，对创业带动就业补贴条件进行多项限制，弥补了审计发现的漏洞；市人力资源市场服务中心建立统一工作机制，开展全市政府投资项目岗位信息发布工作；海珠区人力资源和社会保障局完善监督制度，将就业跟踪服务工作纳入就业工作目标责任制考核，定期抽查各街道就业跟踪服务情况，对抽查不合格的街道进行通报并督促整改。（三）建言献策，助力日常监管针对审核把关不到位导致错发多发补贴、部分企业提供虚假材料套取创业带动就业补贴的问题，审计组在总结分析方法的基础上，积极指导被审计单位探索运用大数据审核方法强化日常监管。通过匹配申领企业社会信用代码或相关人员身份证号码，避免补贴项目重复申领；通过统计相关人员变换缴纳社保单位的频率，发现涉嫌虚构劳动合同套取相关补贴的风险点，提高了被审计单位的审核质效。（四）提炼成果，提升审计质效除了促进被审计单位加强整改，审计组还通过审计报告、审计专报、专题信息、调研文章等形式扩大审计成果，切实发挥审计“治已病、防未病”的作用。针对苗头性、倾向性、典型性问题和体制障碍、机制缺陷，该局撰写审计报告两篇、审计专报两期，受到上级审计机关及本级党委、人大、政府领导肯定性批示8次。调研文章《大数据审计促进公共治理创新的实践与建议——以促进就业优先政策落实情况专项审计为例》阐述大数据审计促进公共治理创新的机理，并立足粤港澳大视野，提出审计建议。该文章经广州市审计局推荐，作为第七届粤港澳审计论坛的交流材料。

全过程研究全链条管控全方位穿透——甘肃省兰州市2017年至2019年贯彻落实稳就业政策措施情况审计项目经验总结

就业是民生之本、财富之源。近年来，甘肃省兰州市审计局认真落实习近平总书记关于审计工作的重要指示批示精神，围绕确保稳就业政策惠及民生，不断创新思路、多点发力，在护航经济建设、服务城市发展中发挥了重要作用。在兰州市2017年至2019年贯彻落实稳就业政策措施情况审计项目（以下简称“稳就业审计项目”）中，市审计局坚持全过程研审共促、全链条质量管控、全方位穿透“体检”，推动稳就业各项政策举措全面落实，促进就业补助资金精准高效使用。该项目获得2021年全国审计机关优秀审计项目三等奖。用好“加速器”：创新思路强研究为全面落实党中央、国务院关于稳就业工作的决策部署，积极发挥审计在稳就业工作中的重要作用，兰州市审计局在稳就业审计项目实施中，坚持以政策为导向、以创新为引领，全面拓展审计监督广度和深度，提高审计监督的精准度。织牢研审相融“闭环链”。探索构建“梳理研究、提炼共享”新模式，运用研究思维梳理问题，探究深层次原因，寻求解决方案。一是系统梳理，深入研究。审前成立综合协调组，负责收集整理稳就业相关法律法规、政策文件、新闻报道及兰州市就业情况等，形成可供索引的资料信息库。对《国务院关于做好当前和今后一个时期促进就业工作的若干意见》及省、市近年出台的各类就业创业政策文件进行全面梳理、逐项分析，结合相关部门提供的信息，归集形成重点审计清单。如通过比对浙江等地区情况，发现兰州市公益性岗位补贴资金总量逐年增加，资金倾斜较大，结合兰州市补齐民生短板、大力开发公益性岗位的政策，确定予以重点审查。二是精准提炼，及时共享。审计组定期召开业务讨论会，紧扣审计重点，对问题风险较为复杂、涉及面较广、专题内容交叉等情况进行集中分析和研讨，做到分析个性问题有深度、共性问题有广度、关键问题有高度。市审计局实时收集各审计组可复制推广的典型案例，对思路清晰、研究深入、成效显著的审计工作方法，以审计动态形式下发，实现各审计组之间信息互通、资源共享、成果共用。兰州市审计局审计人员实地了解企业复工复产情况制订审计方案“划重点”。考虑到稳就业政策涉及资金规模大、补贴类型多、惠及对象广，审计组广泛调查研究，加强审前培训，科学制订实施方案。根据“六稳”工作要求及审前调查表显示的数据关联性，确定了两大审计目标，即促进增强就业优先战略和更加积极就业政策的合力、提高就业补助资金和失业保险基金使用绩效，并列出重点审计事项清单，明确重点审查问题。各审计小组根据被审计单位实际情况，因地制宜制订审计方案，重点围绕所涉资金量较大的审计事项开展审计，聚焦政策落实情况和资金使用绩效，并对重大事项进行延伸和追溯，进而揭示各项稳就业政策是否真正落地生根、惠及民众。明确审计实施“关键点”。一是聚焦重点群体就业安置情况。重点关注退役军人、农民工、特殊人员、失业青年和高校毕业生等群体就业形势总体变化，以及就业政策执行情况，审查是否存在未按要求落实各项扶持保障措施、重点就业群体职业培训政策落实不到位及重点人群应享受未享受政策等问题，有效促进高质量充分就业。二是聚焦资金管理使用情况。重点关注就业补助资金和失业保险基金规模、来源和支出使用情况，分析资金支出结构，反映资金使用成效，审查是否存在未及时分配下拨资金、违规发放补助资金及资金闲置等问题。绘好“施工图”：科学统筹严管控为确保审计项目有序推进、靶向发力，兰州市审计局明确审计重点，优化组织方式，强化质量管理，绘好审计精品“施工图”。画好统筹管理“坐标轴”。一是统筹融合定“横轴”。统筹人员，纵向整合市县两级审计资源，横向优化科室与项目人员配置结构，选拔“精兵强将”组建审计团队；统筹项目，融合实施稳就业审计项目与重大政策跟踪审计、领导干部经济责任审计项目，管理上采用“五统一”（即统一组织、统一方案、统一实施、统一处理、统一报告）模式，市县两级审计机关共享审计成果，提升审计成果运用综合效能。二是严控质量定“纵轴”。根据项目复杂程度和难易情况，以及被审计单位数量、范围、经济体量等，确定该项目为大型审计项目，在组织方式和人员配置上给予优势资源倾斜。明确各审计组与市审计局相关部门对审计质量应负的职责重点，确保认定事实清楚、问题定性准确、处理处罚恰当，落实各环节质量管控责任，着力打造审计精品。织密数据分析“过滤网”。运用大数据思维，对审计工作的关键要素、重要环节和重要风险点进行预判，准确把握审计工作重点和难点。一是数据分析筛疑点。运用“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，加大相关数据综合比对和关联数据分析力度，精准发现疑点，揭示稳就业政策措施落实中存在的普遍性和规律性问题。通过将外围相关数据与享受就业专项资金补助的人员清单进行比对、筛选、分析，筛查出稳就业政策措施落实中职能职责履行不到位、资金违规发放等方面的疑点线索。二是锁定问题提效率。运用SQL Server数据库将标准表进行关联比对，核实稳就业相关资金是否发放到位、就业政策是否落实到位。现场审计组根据反馈的问题线索进行核实取证，发现7个县（区）共向495名不符合条件人员发放灵活就业社会保险补贴190.97万元、全市扩大范围发放未就业高校毕业生专项补贴资金494.1万元等问题，提升了审计效能。拿好“放大镜”：深化整改显成效兰州市审计局坚持揭示问题与厘清问题深层次规律及原因并举，注重从体制机制等宏观层面提出规范管理、促进改革的意见建议，聚力“查病”“治病”，更“防未病”。压实责任，增强整改实效。将审计查出问题和提出的意见建议，按立行立改、分阶段整改、持续整改分类并提出整改要求，综合运用督查、报告、联动、问责等方法，压实被审计单位和主管部门整改责任，确保整改任务全面落实。强化跟踪督促检查，严格按照审计查出的问题，建立整改台账并落实对账销号制度，对已整改的问题及时组织“回头看”，确保整改任务落地见效。标本兼治，用好审计成果。该项目共发现超期聘用公益性岗位、向不符合条件人员发放职业培训资金等问题54个，应上缴财政、应减少财政拨款或补贴资金共计2311.92万元，向市人社局、相关县（区）出具审计事项移送书5份，反映违法违纪问题线索5条。根据审计发现的问题，提出全面推进落实各项就业政策、加强就业专项资金运行监管、推进各部门形成工作合力等审计建议。市、县（区）政府高度重视，出台了《关于进一步规范创业担保贷款工作的通知》等22项规章制度，建立健全稳就业机制及绩效评价指标体系，全面规范就业补助、补贴资金使用等工作。建言献策，提升监督效能。兰州市审计局充分发挥审计建设性作用，向兰州市委、市人大、市政府上报审计专报、审计要情6篇，坚持揭示问题成因，归纳总结屡审屡犯和常见共性问题，推动加强管理、完善制度、深化改革。审计发现的公益性岗位管理不规范、违规办理创业担保贷款等问题，得到时任甘肃省委常委、兰州市委书记的具体批示。兰州市政府向市人大常委会做的《2019年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，引用了38个审计发现的问题，审计结果和整改情况受到兰州市委、市人大、市政府的充分肯定。

立足主业深化研究——山东省青岛市审计局2019年度市本级预算执行和其他财政收支情况审计实践探索