一、高新技术企业会计处理 利安咨询前言：申请高新技术企业一旦成功，企业所得税就可以直接降低40%，从25%的征收率改为15%的税率。另外还更容易获得政府资金扶持和融资贷款、优先用地等实实在在的福利。 申请高新技术企业时要提交一整套的研发费用辅助账，有的企业因为日常账务处理不注意高新技术企业对财务数据的需求，经常是“煮大锅饭”，把收入、成本、费用等等都没有进行很好的分类，导致在申报时要聘请专门的团队进行调账，要求严一点的，甚至要重新理账、重新打印单据、装订凭证。 那日常账务处理需要注意什么呢？财会研析从高新技术企业的申报条件入手，聊聊高企的账务处理。 申请条件之一：企业申请认定时须注册成立一年以上 账务要求：企业至少有一年的财务数据作为申报时的数据支撑。 申请条件之二：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%（企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员。） 账务处理：根据工资表上的员工总数，确定固定的研发人员，最好考虑到学历和相关专业，研发人员的工资应当处于平均工资的整体偏上，因此归集到研发费用的工资应当超过工资总额的10%。 申请条件之三：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 账务处理：如果企业成立了多年，那么申报时其实就要调整处理企业以前三个年度的财务数据。研发费支出占比是按三年合计发生的研发费总额与三年合计销售收入的占比来计算的。占比的比例是根据申报时最近一年的收入来定档的，因此并不是每年必须达到5%或者4%，只要3年的总额达到要求就行了。 申请条件之四：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。 账务处理：在收到货款时，财务人员要对主营业务收入进行进一步明细分类，哪些收入是高新技术产品收入，哪些是常规产品收入，这个比例要在60%以上。 另外：高新技术企业认定采用评分制，满分100分=核心自主知识产权（30’）+科技成果转化能力（30‘）+研究开发的组织管理水平（20’）+企业成长性（20’），总得分超过70分（不含70分）即算通过。 企业成长性指标的计算方法及评分标准是什么？ 企业成长性指标是对反映企业经营绩效的净资产增长率、销售收入增长率指标进行评价，具体计算方法如下： （1）净资产增长率 净资产增长率=1/2 （第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产）－1 净资产=资产总额-负债总额 资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。 （2）销售收入增长率 销售增长率=1/2 （第二年销售额÷第一年销售额+第三年销售额÷第二年销售额）－1 根据计算结果，分别将A和B对应的分数相加之和，即为企业成长性指标的总得分。 因此，为了保险起见，还应当考虑到净资产增长率和销售收入增长率。 账务处理中最复杂的当属研发费用的归集，申报时甚至要专门提供一套研发费用辅助账。哪些费用可以归集到研发费用呢？ 主要有： （1）人员人工费用； （2）直接投入费用； （3）折旧费用与长期待摊费用； （4）无形资产摊销费用； （5）设计费用； （6）装备调试费用与试验费用； （7）委托外部研究开发费用； （8）其他费用。（此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%） 这里面涉及一整套的费用归集逻辑和各种数据表格，从员工的考勤表、辅助研发人员的名单、到研发使用的机器设备的时长、加油费、以及研发领料的出库、研发人员的出差差旅费、会议费等等，都需要有单据的支撑并保证其合理性。 细节很难在一篇文章里讲清楚，我们主要是掌握好大的逻辑，然后在实践中遇到具体问题再联系我们帮您解决。 二、高新技术企业财务风险提示 风险提示1：充分了解被审计单位的组织架构及其分支机构的人员配置和财务核算情况。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”及《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)第二条“本办法所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业”规定，高企专项审计的对象为居民企业，审计的范围包括被审计单位及其分支机构。如被审计单位在异地设立有独立核算的分公司，且总、分公司企业所得税分别在属地办理汇算清缴，应将总、分公司的数据汇总后作为专项审计的审计范围。注册会计师在高企专项审计时应充分了解被审计单位的组织架构及分公司的人员配置和财务核算情况。 风险提示2：在判断被审计单位高新产品(服务)收入比例是否符合要求过程中，应重点关注被审计单位同期总收入及被审计单位存在视同销售收入、公允价值变动收益以及按照权益法确认的投资收益等情况下总收入的范围。 根据《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)，总收入是指收入总额减去不征税收入。《中华人民共和国企业所得税法》第六条和第七条分别对收入总额和不征税收入作出了明确规定，除此之外，注册会计师应重点关注以下情形： (一)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，被审计单位如果存在视同销售收入应纳入总收入的范围。 (二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。因此,被审计单位资产的公允价值变动不需要纳入总收入的范围。 (三)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。因此，在会计上按权益法确认的，但被投资方未作出利润分配决定的投资收益是不纳入总收入范围的。 风险提示3：在对被审计单位归集研发项目“研究开发费用——人员人工”包含的科技人员股权激励部分进行审计过程中，应重点关注研发费用归集口径与会计准则的规定是否一致。 根据《高新技术企业认定管理工作指引》，研究开发费用中人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费。根据《企业会计准则第11号——股份支付》应用指南第二条，等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量。因此，股权激励是为了取得职工提供的服务而发生的成本费用，属于工资薪金的组成部分，将其纳入高企研发费用归集符合要求。 风险提示4：在对被审计单位派遣到境外工作的科技人员在境外开展研发项目发生的费用进行审计过程中，应重点关注是否按属于被审计单位境内研发费用处理。 被审计单位派遣到境外工作的科技人员在境外开展研发项目发生的费用属于被审计单位内部研究开发活动实际支出，并非委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用，因此属于被审计单位在中国境内发生的研究开发费用。 根据《高新技术企业认定管理工作指引》，企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。因此，在中国境内发生的研究开发费用不是以研发活动发生的地点是境内或境外，而是以是否属于被审计单位内部开展(或实施)的研发活动来界定。 风险提示5：应对被审计单位部分研发工作由集团或上级单位进行集中研发的情况实施特定的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断被审计单位研发费用归集是否恰当。 集中研发指集团企业根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的研发项目进行集中研发。其中，实际发生的研发费用可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。企业应当由相应的内部研发项目技术资料作为支撑。此类费用应作为委外研发费用进行列报，且取得相应的合同及发票，必要时需要取得集团的相应支出明细进行确认。 风险提示6：重点关注被审计单位将价值不超过500万元的研发专用设备一次性计入当年研发费用情况，并实施特定的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断被审计单位研发费用核算是否恰当。 根据《企业会计准则第4号——固定资产》第三条“固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(二)使用寿命超过一个会计期间”和第十四条“折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊”的规定，对符合固定资产特征的设备应确认为固定资产并恰当计提折旧，计提的折旧费符合用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的，属于高企研发费用归集范围。 […]

旧准则 ，我们确认收入，需要区分是销售、劳务、让渡资产使用权还是建造合同，在新会计准则下，收入确认和计量大致分为以下五步，称五步法： 第一步：识别与客户订立的合同 第二步：识别合同中的单项履约义务 第三步：确定交易价格 第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务 第五步：履行各单项履约义务时确认收入       第二步、识别合同中的单项履约义务 1.履约义务：是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。 注意：（1）企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务，除非该活动向客户转让了承诺的商品。 例如，某俱乐部为注册会员建立档案，该活动并未向会员转让承诺的商品，因此，不构成单项履约服务。 （2）包括由于企业已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等导致合同订立时客户合理预期企业将改造的承诺（隐含的承诺）。 例 ：企业向客户销售商品，虽然合同中没有约定，但广告宣传中称对购买该商品的客户，企业将为其提供5年的免费保养服务。如果该广告使客户对于企业提供的保养服务形成合理预期，企业应该考虑该项服务是否构成单项履约义务。 （3）通常情况下，商品控制权转移给客户之前 发生的运输活动不构成单项履约义务；相反，商品控制权转移给客户之后发生的运输活动可能表明企业向客户提供了一项运输服务，企业应当考虑该项服务是否构成单项履约义务。 例：甲与乙签订合同，向乙销售一批产品，并负责将该产品运送至乙指定的地点，甲承担相应的运输费用。假定销售该产品属于在某一时点履行的履约义务，且控制权在出库时转移给乙公司。 甲 公司为将产品运送至乙公司指定地点而发生的运输活动，属于为乙公司提供了一项运输服务。如果该运输服务构成单项履约义务，且甲公司是运输服务的主要责任人，甲公司应当按照分摊至该运输服务的交易价格确认收入。 但是如果控制权在送达乙公司指定地点时转移给乙公司，则甲公司的运输活动是在产品的控制转移给客户之前发生的，不构成单项履约义务，而是甲公司履行合同发生的必要活动。 2.履约义务的内容：即卖方为客户提供了什么，提供的可以是商品也可以是服务。买方付款后能获得什么，都是单独的。 （1）企业向客户转让可明确区分的商品或服务； （2）企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺。 3.可明确区分的商品或服务 企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品。 例：甲 公司与经销商乙签订合同，将其生产的打印机销售给乙公司，乙公司再将打印机销售给最终用户。 （1）如果合同约定从乙公司购买甲打印机的最终用户可以享受甲提供的该产品正常质量保证范围内的免费维修服务。甲委托乙代为提供该维修服务，并按约定的价格向乙支付相关费用。如果最终用户没有使用该维修服务，则甲无需向乙付款。 则甲公司在该合同下的承诺包括销售打印机及提供维修服务两项履约义务 。 （2）合同开始日，双方并未约定甲公司将提供任何该产品正常质量保证范围外的维修服务，甲公司通常也不提供此类服务。甲向乙交付打印机时，打印机控制权转移给乙，该合同完成。 由甲公司在该合同下的承诺只有销售打印机这一项履约义务。如果乙公司将打印机销售给最终用户之前，甲 公司主动提出免费向乙公司购买该打印机的用户提供正常质量范围之外的维修服务，由此产生的相关义务应当按照《企业会计准则13号-或有事项》进行会计处理。 4. 实质相同且转让模式相同的可明确区分商品或服务的承诺。 企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，应当作为单项履约义务，即使这些商品可明确区分。 （1）实质相同：企业在判断所转让的一系列商品是否实质相同时，应当考虑合同中承诺的性质。 如果承诺的是提供确定数量的商品时，需要考虑这些商品本身是否实质相同。承诺的是在某一段期间内随时向客户提供某项服务时，需要考虑企业在该期间内的各个时间段（每天或每时）的承诺是否相同，并非具体的服务行为本身。 例：企业与客户签订2年的合同，每月向客户提供工资核算服务，共计24次。由于企业提供服务的次数是确定的，在判断每月的服务是否实质相同时，企业应当考虑每次提供的具体服务是否相同。 企业向客户提供2年的酒店管理服务，具体有保洁、维修、安保等，但没有具体的次数或时间要求。尽管企业每天提供的服务不一定相同，但是每天对客户的承诺是相同的。因此 ，企业每天提供的酒店管理服务符合实质相同的条件。 （2）转让模式相同：是指每一项可明确区分商品均满足在某一时段内履行履约义务的条件，且采用相同方法确定其履约进度。 例：企业与客户签订为期1年的保洁服务合同，承诺每天为客户提供保洁服务。由于企业每天所提供的服务都是明确区分且实质相同的，并且每天的服务都属于某一时段内履行的履约义务。因此 企业应该将每天提供的保洁服务合并在一起作为单项履约义务进行会计处理。 5.不可单独区分的转让商品的承诺的界定 企业确定了商品本身能够明确区分后，还应当在合同层面继续评估转让该商品或提供该服务（以下简称转让该商品）的承诺是否与合同中其他承诺彼此之间可明确区分。 下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他承诺不可明确区分： （1）企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户。 甲公司为乙公司建造写字楼的合同中，甲公司向乙公司提供的砖头、水泥、人工等都能够使客户获益。但是，在该合同下，甲公司对乙公司承诺的是为其建造一栋写字楼，而并非提供这些砖头、水泥和人工等，甲公司需提供重大的服务将这些商品或服务进行整合，以形成合同约定的一项组合产出（即写字楼）转让给乙公司。 因此，在该合同中，砖头、水泥和人工等商品或服务彼此之间不能单独区分，属于组合产出，明显是不可单独区分的，应该作为一项单项履约义务。 （2）该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制。 甲公司承诺向A公司提供其开发的一款现有软件，并提供安装服务，虽然该软件无需更新或技术支持也可直接使用，但是企业在安装过程中需要在该软件现有基础上对其进行定制化的重大修改，以使其能够与A公司现有的信息系统相兼容。 此时，转让软件的承诺与提供定制化重大修改的承诺在合同层面是不可明确区分的，应当合并在一起作为一项单项履约义务。 […]

1.财务会计的收入与预算会计的预算收入有何区别？ 解答：财务会计的“收入”与预算会计的“预算收入”并不存在一一对应的关系。因为行政事业单位有的现金流入不属于“收入”，但属于“预算收入”，例如事业单位经批准从银行借入的短期借款、长期借款等；有的业务虽无现金流入不属于“预算收入”，却属于“收入”，例如事业单位采用应收款方式按合同完成进度确认的事业收入等。区别在于： （1）核算基础不同：预算收入的确认基础是收付实现制。财务会计收入的确认基础是权责发生制。 （2）表现形式不同：预算收入指纳入预算管理的现金流入。财务会计收入是指经济资源的流入，既包括货币资金，也可以表现为未来会产生的债权和非货币资产等。 （3）确认时点不同：预算收入是在预算年度内政府会计主体依法取得并纳入预算管理的现金流入时确认。财务会计要在同时满足三个条件的情况下确认： ①与收入相关的含有服务潜力或者经济利益的经济资源很可能流入政府会计主体； ②含有服务潜力或者经济利益的经济资源流入会导致政府会计主体资产增加或者负债减少； ③流入金额能够可靠地计量。 2.关于“财政拨款收入”如何理解和确认？ 解答：“财政拨款收入”科目核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。单位在收到来自同级政府财政部门的拨款时，应当判断其是否符合纳入单位当期财政拨款收入的标准。以下两种特殊情形需要注意： （1）同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入当期预算的暂付款项，虽然拨款来自于同级政府财政部门，但其不属于单位当期的预算拨款。因此，在收到时，不确认为财政拨款收入，应通过“其他应付款”科目核算。在进入对应的下一预算期或批准纳入预算时，再将其确认为财政拨款收入，借记“其他应付款”科目，贷记“财政拨款收入”科目。 （2）同级政府财政部门采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，不属于单位的预算收入。因此，不能确认为财政拨款收入，应通过“其他应付款”科目核算。 3.关于“非同级财政拨款收入”如何理解和确认？ 解答：“非同级财政拨款收入”包括两大类，一类是从同级财政以外的同级政府部门取得的横向转拨财政款，另一类是从上级或下级政府（包括政府财政和政府部门）取得的各类财政款。在具体核算时，事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入，应当通过“事业收入—非同级财政拨款”科目核算；对于其他非同级财政拨款收入，应当通过“非同级财政拨款收入”科目核算。这要求事业单位对于来自非同级财政部门的拨款，应该根据性质进行辨识与核算。 4.关于“事业收入”如何理解和确认？ 解答：“事业收入”科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入。需要注意的是，其不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，但包括因开展专业业务活动及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费，具体核算如下： （1）同级政府财政部门的财政拨款中用于事业单位开展专业业务活动及其辅助活动的部分，通过“财政拨款收入”科目核算，不通过“事业收入”科目核算。 （2）因开展专业业务活动及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费，应当计入单位事业收入，在“事业收入”科目下设置“非同级财政拨款”明细科目进行核算。 5.如何按合同完成进度确认事业收入？ 解答：单位以合同完成进度确认事业收入，应当根据业务实质，选择以下几种方法，合理确定合同完成进度： （1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例； （2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例； （3）已经完成的时间占合同期限的比例； （4）实际测定的完工进度等。 6.单位房屋出租收入如何进行会计处理？ 解答： （1）利用国有资产出租、出借取得的收入应当纳入单位预算，统一核算和管理：收到租金，财务会计借记“银行存款”等，贷记“租金收入”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。 【案例】某事业单位出租闲置房屋，其租金收入纳入单位预算管理，本月一次性收到当年租金450 000元。 财务会计 借：银行存款                 450 000 贷：租金收入                 450 000 预算会计 借：资金结存—货币资金  450 000 贷：其他预算收入             […]

在没有真实交易的情况下，女子纠集他人“暴力”虚开发票300余份，涉案资金达2个多亿，团伙成员陆续到案后，该女子却利用“怀胎十月”、“哺乳幼儿”来作为逃避法律制裁的“挡箭牌”，连续恶意怀孕逍遥法外6年。 1 连续恶意“掐点”怀孕躲追逃 10月23日6时许，一名头戴黑色鸭舌帽，脸上带着口罩的女子走出广州某小区单元楼门口准备骑车外出时，两名蹲在此处守候多时的男子上前拦住了她的去路。在得知对方身份之后，她脸上的表情从错愕、害怕逐渐变成了沮丧。 “你们终究还是来了，这一次我跟你们走！”当看到两名便衣民警掏出警官证的时候，她重重叹了一口气，自知已是插翅难逃，主动伸出双手配合民警的抓捕工作。 “这一天，我们也等了很久！”在拿出手铐将该女子拷上后，迅速带至车内，驾车而去，而这一幕在这两位民警的脑海中曾出现过无数次。随着该女子的到案，一个暴力虚开增值税的犯罪团伙被摧毁。 事情回转到2016年6月份，原铁山分局经侦大队民警在对黄石一家纺织企业开展侦查工作时，掌握到东莞市、广州市两家纺织服装企业有涉嫌虚开增值税专用发票的重大嫌疑，涉案金额高达2个多亿。 历经近半年的缜密侦查后，一个以这两家企业法人刘某（女、47岁、江西省人）为首的虚开增值税发票的犯罪团伙浮出水面，整个团伙的网络架构基本侦查清楚，涉案人数众多，涉案金额巨大。 正当专案组民警紧锣密鼓召开碰头会，商讨如何制定周密计划，誓要将刘某绳之以法之时，令人诧异的是，2017年8月份，刘某主动来到公安机关投案自首。 原本，办案民警都以为刘某是悔悟了才投案自首，未想在准备将其收押之时，发现其身怀有孕，根据我国刑法的有关规定，对于怀孕或者正在哺乳自己婴儿的妇女，暂时不予收押，因而只能采取取保候审强制措施。 在近两年的漫长等待后，本以为刘某已完成怀孕、生子、哺乳等特殊时期，2019年检察院在对其传唤时，却发现其又是刚怀孕的状态。这一连串的“巧合”，不禁让办案民警推测其是否在打法律的擦边球，意图通过恶意连续怀孕而逃避公安机关的打击？ 果不其然，当2021年法院准备对刘某实施逮捕之际，她又故技重施，在监外执行临近结束时，又“掐点”恶意怀孕。谁曾想，一条保障怀孕妇女及婴儿权利的法律规定，却成了刘某恶意逃避刑罚的“救命稻草”，而这一抓，就是6个年头。 6年间，时光荏苒，世事变迁，原铁山公安分局与开发区公安局合并为开发区·铁山区公安分局，尽管单位更迭，岗位调整，但只要接手该案的民警都从未放弃对刘某的追击，“她何时到案”成了悬在办案民警心尖上的那根刺。 2023年7月份，在得知刘某哺乳期即将结束，办案民警准备再次对她实施抓捕之际，发现其不知去向。据此，民警推测，若刘某再次怀孕，那她完全不需要突然失踪来躲避法律的制裁，其很有可能是处于未孕的状态。 10月23日，办案民警在经过一个多星期的视频研判、信息化研判、传统蹲守后，最终将幕后最大的“蛀虫”刘某成功抓获。至此，这场横跨6年的追逃工作圆满画上了句号，悬在民警胸中的石头终于落地了。 2 昔日老板沦为“逃犯” 刘某到案后，面对民警的讯问避重就轻、百般抵赖，拒不供述犯罪事实，妄想逃避打击，但民警早已固定了大量事实证据，逐一击破了刘某的谎言，最终刘某如实供述了纠集他人虚开增值税专用发票的犯罪事实。 2012年，刘某在广州做布匹生意时与黄某结识，两人维系着良好的合作关系。2014年上半年，刘某提出其公司缺进项发票，在知晓黄某有路子后，让其帮忙联系弄到这些进项发票，并承诺事成之后给予一定报酬，黄某觉得有利可图，便同意了帮忙。 自2015年4月份开始，刘某每月将自己名下两家公司所缺进项发票数额告知给黄某后，再由黄某联系上中间商江某，并向其提供两家购票公司的开票资料。待江某找到黄石一家纺织企业，开具好对应数额的虚开发票后，便邮寄给黄某，由他转交给刘某，在没有实际交易的背景下，安排公司财务人员进行申报认证抵扣进项税额。 事成之后，双方按照之前的约定，江某收取发票金额7个点的开票费，黄某通过加价向刘某收取发票金额7.3个点数的金额开票费，从中赚取差价，除此之外，黄某提供资金走账，刘某每月向其额外支付两至三万元的分红。经查，自2015年4月至2015年8月间，以刘某为首的犯罪团伙共计购买虚开的增值税专用发票303份，非法抵扣税款达500余万元。 “这些年我整夜整夜都睡不好，现在我觉得自己得到了解脱！”在审讯室里，刘某几度落下悔恨的泪水，她直言这些年为躲避法律的制裁，她一直在怀孕、生子、哺乳的路上，整日忧心忡忡，从未睡过一个安稳觉，早已没有了往日的精气神。可人生从没有后悔药，等待她的将是法律的严惩。 目前，该案刘某因涉嫌虚开增值税专用发票罪已被逮捕，其余涉案人员均已被判决，案件正在进一步侦办中。

布好点，严把总会计核算数据质量关 　　坚持数据“顺向可控，逆向可溯”，在总会计模块下增加核算校验功能，自创9张报表，实现上下级财政之间、财务会计与预算会计之间、上年期末数与本年期初数之间、支出功能分类与支出经济分类之间、现金流量表与总会计账之间自动校验，提升会计核算数据的准确性、一致性，促进总会计和预算管理一体化数据质与量双提升。同时，聚焦粮食风险基金专户管理资金账务处理这一普遍性问题，充分结合实际，在夯基础、惠民生、建制度、强协作上下功夫，建立从账户管理到会计核算全流程规范管理体系，制定关于规范粮食风险基金专户管理资金会计核算的措施，全面提升粮食风险基金专户管理水平。 连好线，推动财政业务流程融会贯通 　　依托预算管理一体化平台，助力总会计模块与预算指标、国库集中支付、财税库横联、非税收入收缴、债务管理等模块之间数据互联互通、共享共用。紧盯重点难点，理顺股权投资核算管理流程，研究建立省级股权投资核算工作机制，明确股权投资责任主体及职责分工，做到核算事项有章可依、核算机制有据可循。 铺好面，全面提升财政总会计管理水平 　　建立健全按月与人民银行、代理银行、资金管理部门的横向对账机制和上下级财政间的纵向对账机制，充分挖掘预算指标、执行和总会计账之间自动对账机制，实现财政业务纵向联动、横向协同。紧紧围绕省委“3815”战略发展目标和壮大资源经济、园区经济、口岸经济的重大决策部署，将全省18个开发区、工业园区的财政局相关业务人员纳入培训范围，实现培训对象“全覆盖”，提升国库队伍“硬实力”。同时，坚持以问题为导向推动改革，建立分州（市）分片区改革工作包干制，及时收集、整理、反馈各地改革情况和问题，并到曲靖市、临沧市等地对财政总会计改革工作展开实地调研，形成问题清单、责任清单、任务清单，分块对口督导到位，切实将财政总会计改革工作落于实处，助力全省各级财政部门齐抓共管推好改革。

美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）官网在11月30日公布对三家中国会计所和四名个人的处罚，合计罚款794万美元。 罚香港罗兵咸永道会计师事务所、普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）各400万和300万美元。 处罚的理由是这两家会计所违反了PCAOB制定的与诚信和人事管理相关的质量控制标准。在两家会计所组织的有关美国公司审计的内部强制性培训中，分别有上千人和数百人通过两个未经授权的软件应用程序提供或接收对答案的访问，参与了不正当的答案共享，由此通过了课程的在线考试。参与答案分享的绝大多数专业人士都在两家会计所的审计部门工作。 罗兵咸永道在对相关调查结果未承认或否认的情况下，受到谴责，并同意支付400万美元的民事罚款；普华永道中天受到谴责并同意支付300万美元民事罚款。两家会计所都必须审查和改进其质量控制政策和程序，以提供合理的保证，确保其人员在内部培训方面诚信行事，并报告其在150 天内遵守 PCAOB规则。 罚山东浩信会计所和4名个人，合计94万美元 山东浩信会计所谎称对国双控股有限公司（GSUM.O，美股退市公司）2015-2017年财务报表的审计是按照PCAOB标准进行的，谎称其审计是和国双公司独立的。山东浩信是知道自己审计不符合PCABO标准，并不独立于国双公司的，或者压根就没意识到这问题。 山东浩信会计所国双公司审计项目合伙人刘昆（音LIU Kun）和质控马耀（音MA Yao）不计后果的行为，助长了国双公司违法美国证券法和PCAOB规则与标准的行为。 山东浩信会计所、刘昆（音LIU Kun）、马耀（音MA Yao）、孙彭环（音SUN Penghuan）、 朱大伟（音ZHU Dawei）违反了审计独立性要求、 PCAOB审计、道德、质量控制标准。山东浩信也不恰当地利用了前任审计师的工作，将其审计底稿作为自己的工作底稿，在执行有限的审计程序后，即为国双公司出具了无保留意见审计报告。而且在接受国双审计聘请之前，就告诉其将出具无保留意见审计报告。 山东浩信和朱大伟（音ZHU Dawei）不配合PCAOB调查，提供虚假信息。 在不承认或否认PCAOB调查结果的情况下，山东浩信会计所相关个人与PCAOB达成和解，并同意纪律处分。 ——山东浩信受到谴责，同意支付75万美元的民事罚款，并接受立即的执业限制，包括禁止接受新的PCAOB审计客户，并对其后续的审计报告做发布前审查。 ——山东浩信同意采取几项补救措施，包括承担费用聘请一名独立的监督员，该监督员对会计所的政策和程序做监督和建议，以确定会计所遵循了PCABO的命令，并向PCAOB报告。其他还包括对参与PCAOB有关审计项目的工作人员进行进一步培训，对会计所的质量控制进行审查和修改，或者补齐相关的制度和程序。禁止刘昆（音LIU Kun）、马耀（音MA Yao）、 孙彭环（音SUN Penghuan）、 朱大伟（音ZHU Dawei）在PCAOB注册的会计师事务所从业（成为关联人员）。前三人可以在禁令四年、两年或一年届满后，申请PCAOB同意其在PCABO注册的会计所从业。如果PCAOB同意了马耀（音MA Yao）的申请，则还将限制其活跃一年。 ——刘昆（音LIU Kun）、马耀（音MA Yao）、 孙彭环（音SUN Penghuan）、 朱大伟（音ZHU Dawei）同意分别支付民事罚款10万、5万、2万和2万美元，并受到谴责。前三人还同意完成50小时的额外继续教育。对马耀（音MA Yao）和 朱大伟（音ZHU Dawei）的民事罚款原本是7.5万和12万美元，考虑他们的财务承受能力后做了下调。 译注：国双公司相关审计情况（据国双公司2019年1月7日披露的2017年报） 国双公司2015和2016财报是普华永道中天/罗兵咸永道（合称普华永道中国）审计的。审计费用是36万和89.3万美元。 在2018年6月28日，国双公司解聘普华永道中天/罗兵咸永道，聘请美国麦楷博平会计所（现麦楷亚洲会计所）来审计2015-2017年度报告。在解聘之前，普华永道中国告知国双公司，其对截至2017年12月31日的年度财务报表进行审计时发现了某些问题。这些问题与某些收入确认、现金流量、成本、费用项目及其基本文件有关。其中某些问题将对国双公司截至2016年12月31日的财务报表产生重大影响，由此，普华永道审计后的截至2016年财报将不能信赖，相关的审计报告也随后予以了撤回。 国双公司的审计委员会就普华永道提出的问题，在外部法律顾问和会计顾问的支持下开展了调查，并在2018年10月结束调查。国双公司授权普华永道对麦楷博平的询问予以全面的回应。 为完成对国双公司审计，麦楷博平根据有关规定，聘请了山东浩信会计师事务所（该所于2010年起在PCAOB注册）提供支持。主要是审计IT系统，核实收入和某些费用项目。在2019年，为遵循有关规定，国双公司解聘麦楷博平会计所，并直接聘请了山东浩信会计所。山东浩信出具了无保留意见审计报告。

一周新闻大事记 ▶ 商务部：支持上海自贸试验区按照数据分类分级保护制度，率先制定重要数据目录 国务院新闻办12月8日举行政策例行吹风会，介绍《全面对接国际高标准经贸规则推进中国（上海）自由贸易试验区高水平制度型开放总体方案》有关情况。商务部自贸区港建设协调司司长杨正伟表示，《总体方案》积极对接国际高标准数字贸易规则，聚焦数据跨境流动、数字技术应用、数据开放共享等重点领域深化改革创新，将为大力促进我国数字贸易发展注入新动能，为数字产业、数字企业发展带来新机遇。一是促进数据跨境有序流动。二是推进数字技术创新应用。三是推动数据资源开放共享。四是加强数字贸易交流合作。 ▶ 中国注册会计师协会第七次全国会员代表大会在京召开 12月5日，中国注册会计师协会第七次全国会员代表大会在北京国家会计学院召开。大会听取了中国注册会计师协会第六届理事会工作报告、会费收支报告和第一届监事会工作报告，选举产生了第七届理事会和第二届监事会，赵鸣骥当选第七届理事会会长。审议通过了新修订的章程和会费管理办法。开幕会为首批“注册会计师诚信执业30年”代表颁发了荣誉证书，全国共有127人获得该荣誉证书。财政部党组书记、部长蓝佛安出席大会开幕会并讲话。他指出，党中央高度重视注册会计师事业发展。习近平总书记多次对注册会计师行业作出重要指示批示。过去五年，在财政部党组的正确领导下，中国注册会计师协会引领行业认真贯彻落实“要紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”重要批示精神，围绕中心、服务大局，党建政治引领作用不断彰显，服务国家建设效能不断提升，诚信建设水平不断提高，协会自身建设能力不断增强。 ▶ 国家数据局：支持平台企业在推动数字经济发展中发挥更加积极作用 国家数据局日前公布一批典型案例——平台企业在支持数字化转型、创造就业新空间和开展技术创新等方面持续加大投资力度，发挥重要作用。案例显示，平台企业立足自身技术优势，发挥数据要素的赋能作用，在参与推动传统产业数字化转型方面持续加大投资，成为助推行业整体数字化水平提升的强大动力。平台企业在通过技术创新、模式创新改变传统行业的同时，也催生出一系列新产业新业态，开拓了就业新空间，在促进创业、带动就业方面“蓄水池”和“稳定器”作用日益凸显，实现了积极社会价值。平台企业积极开展前瞻性布局，投资技术攻关和创新应用，在增强自身核心竞争力的同时，也在拓宽高质量发展新空间，释放新的更大活力，增强国际竞争力和影响力。总的来看，平台企业在引领发展、创造就业和国际竞争等领域积极发挥技术赋能和带动引领作用，有力加快现代化产业体系建设，推动关键核心技术攻关，促进了实体经济提质增效，为实现高水平科技自立自强、促进高质量发展贡献了力量。国家数据局表示，下一步将会同有关部门持续推出平台企业典型投资案例，支持平台企业在推动数字经济发展中发挥更加积极的作用。 ▶ 央行原副行长李东荣：金融业数字化转型是建设数字经济的重要举措 12月8日，中国人民银行原副行长李东荣表示，金融数字化转型现实意义重大，但仍然面临理念、机制、安全、数据治理以及人才等方面的挑战。其认为：“金融业数字化转型是当前建设数字经济和实施数字中国战略的重要举措，是适应行业发展的必然要求，是提升金融服务质效、补齐传统短板的关键举措，也是金融机构自身发展的现实需要。”就加快金融数字化转型的着力点，李东荣具体从完善监管制度、统筹实施战略规划、夯实数据要素基础、优化行业生态、提高数字金融素养、加快数字化人才队伍建设六方面加以阐述。 ▶ 安永报告：数据中心行业呈现集约化发展态势 今年市场规模有望达到2470亿元 近日，安永最新发布的《中国第三方IDC行业财务数据回顾及未来展望》报告显示，近年来，我国加速推进新型信息基础设施建设的布局，陆续出台多项支持政策，在市场供给和需求的双轮驱动下，我国数据中心市场规模不断增长，2022年我国数据中心市场规模约1900亿元，近五年年均复合增长率高达30%，2023年市场规模有望达到2470亿元。 ▶ 洽洽食品亮相2023博鳌论坛 蝉联“中国食品与健康年度品牌” 近期在2023中国企业家博鳌论坛（以下简称“2023博鳌论坛”）期间，新华社瞭望智库大健康研究院联合“数字品牌榜”研究机构，发布了《2023食品行业品牌美誉度指数年度报告》。其中，洽洽食品的品牌美誉度指数名列前茅。经组委会专家推荐和大数据系统的评判，洽洽食品此次再度荣获“中国食品与健康年度品牌”。   ▶ 概伦电子入选第一批“上海市创新型企业总部” 为加快推动上海创新型经济发展，支持各类高成长性企业和研发机构升级打造创新型企业总部，培育壮大更多高能级创新主体，为建设具有全球影响力的科技创新中心提供支撑，12月5日，上海市创新型企业总部授牌仪式正式举行。上海概伦电子股份有限公司凭借先进的EDA核心技术、卓越的创新能力和极具影响力的产品，入选首批“上海市创新型企业总部”，由龚正市长进行授牌。作为国内首家EDA上市公司、关键核心技术具备国际市场竞争力的EDA领军企业、科技部认定的高新技术企业、工信部认定的国家级专精特新“小巨人”企业，概伦电子致力于打造应用驱动的、覆盖集成电路设计与制造的EDA全流程解决方案，支撑各类高端芯片研发的持续发展，并联合产业链上下游和EDA合作伙伴，建设有竞争力和生命力的EDA生态。 ▶ 深天马A公布“双碳”计划 预计2024年发布《天马碳中和白皮书》 2023天马微电子全球创新大会上，深天马A总裁成为表示，以“双碳”目标为引领，公司始终致力并加快推动绿色可持续发展步伐，将在2024年发布《天马碳中和白皮书》，并在2030年之前实现自身碳达峰，2050年实现自身碳中和。目前，深天马A获得工业和信息化部4座绿色工厂认证，积极参与国家碳市场交易，深圳、武汉、上海基地已完成碳履约工作。同时，公司正规划在所有生产基地布局屋顶分布式光伏建设，项目建成后预计年发电量超过9000万度电，相当于减少约1500辆汽车1年的碳排放量，还将加大电网中绿电使用比例。 ▶ 中国数据云市场报告发布  浪潮云位居中国数据云市场第一位 近日，赛迪顾问正式编制发布《2023中国数据云市场研究报告》，对数据云市场发展现状、市场规模和竞争格局等进行了深入分析，并对数据云市场未来的发展趋势进行揭示。报告显示，浪潮云位居中国数据云市场第一位，在市场地位和发展能力方面实现双料第一。（来源：金台资讯） ▶ 欧盟接近就里程碑式AI法案达成协议 对ChatGPT等AI技术进行监管 欧盟接近就西方世界影响范围最广的人工智能监管法规达成协议。知情人士周四早间表示，谈判代表已就生成式人工智能工具的一系列控制措施达成一致，这些工具例如OpenAI Inc．的ChatGPT和谷歌的Bard。知情人士称，来自欧盟委员会、欧洲议会和27个成员国的代表们在周三下午开始的会议上达成了折衷方案，使该集团接近就更广泛的AI法案达成正式协议。由于谈判未公开，知情人士要求匿名。这一协议标志着向具有里程碑意义的人工智能政策获批迈出了关键一步，在美国国会没有采取任何有意义的行动之际，此举为发达国家对OpenAI的ChatGPT和谷歌的Bard等生成式人工智能工具的监管定下基调。决策者几个月来一直在努力敲定AI法案的措辞，并争取在6月的欧洲选举迎来全新的委员会和议会之前获得通过。

01 什么是管理费用 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。管理费用的发生主体为企业的行政管理部门，这一点将管理费用和制造费用、销售费用予以区别。 管理费用主要包括管理人员薪酬以及三项费用、差旅费、办公费、由行政管理部门使用的各项固定资产折旧及修理费用、行政管理部门使用的低值易耗品摊销、企业董事会发生的日常开支、咨询费、中介机构费用、诉讼费、业务招待费、会议费、租赁费等. 02 管理费用明细 1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。 2、管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，?“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3、管理费用—折旧费 说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。 4、管理费用—修理费 说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。 5、管理费用—中介费/代理费 说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 6、管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。 7、管理费用—物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 8、管理费用—低值易耗品摊销 说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用 9、管理费用—无形资产摊销 说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。 10、管理费用—开办费摊销 说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。 11、管理费用—租赁费 说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。 12、管理费用—运输费 说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。 13、管理费用—邮电费—快递费/上网费 说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS)，”上网费“指Internet使用费，LGE-NET使用费。 14、管理费用—电话费—固定电话费/手机费 说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。 15、管理费用—研究开发费—工资/加班费/办公费/教育培训费/修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他 说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：“工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等;“加班费”即研究所职工的加班费;“办公费”指研究所发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费;“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用;“修理费”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。“招待费”即研究所招待客户的餐费;“活动经费”是研究所组织活动所发生的费用;“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用;差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助;“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。 16、管理费用—技术转让费 说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。 17、管理费用—技术研究开发费 说明：本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。 18、管理费用—技术提成 说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。 19、管理费用—待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 20、管理费用—劳动保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。 21、管理费用—工会经费 说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 22、管理费用—住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 23、管理费用—会议费 说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。 24、管理费用—职工教育经费 说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 25、管理费用—劳动保护费 […]

1.公司租赁别的公司运输车辆，根据签订的租车协议及用车制度，支付了租金。取得的通行费发票、加油费发票等能否抵扣增值税？ A.可以 B.不可以 2.一般纳税人公司去年购进设备的时候没有取得专票抵扣增值税，今年出售该设备的时候能否按照3%减按2%缴纳增值税？ A.可以 B.不可以 3.公司向客户提供服务的同时赠送产品，赠送的产品需要缴纳增值税吗？ A.需要 B.不需要 4.企业给员工发放困难补贴，是否需要代扣代缴个人所得税？ A.需要 B.不需要 5.企业从个人处购买的办公用品，没有签订合同，是否需要缴纳印花税？ A.需要 B.不需要 6.企业从单位处购买的办公用品，没有签订合同，是否需要缴纳印花税？ A.需要 B.不需要 7.公司支付给员工结婚津贴，是否需要缴纳个人所得税？ A.需要 B.不需要 8.单位与招的临时工存在雇佣关系，付的钱是按工资薪金还是按劳务报酬扣缴个人所得税？ A.工资薪金 B.劳务报酬 9.一次性伤残补助金是否需要缴纳个人所得税？ A.需要 B.不需要 10.纳税人发放的全年一次性奖金已按照全年一次性奖金单独计税，汇算清缴能否再调整为计入综合所得计税？ A.可以 B.不可以

国家税务总局哈尔滨市税务局第三稽查局税务处理决定书 哈税稽三处〔2023〕16号 黑龙江***网络信息技术有限公司：（纳税人识别号：91230***463166） 我局（所）于2021年6月3日至2023年4月4日对你（单位）（地址：哈尔滨***室）2018年1月1日至2019年2月28日我局自2021年6月3日起对你公司2018年1月1日至2018年12月31日期间取得已证实虚开的发票情况进行检查。情况进行了检查，违法事实及处理决定如下： 一、违法事实 经查你公司取得上海***网络科技有限公司开具的开票日期为2018年5月，发票代码为3100181130，发票号码为19444032、25942584、19444095-19444097，发票金额471,698.10元，税额28,301.90元，价税合计500,000元，货物名称“*信息技术服务*信息服务费”的5份增值税专用发票，国家税务总局上海市税务局第四稽查局已证实上述发票为虚开的发票。你公司取得上述发票后于2018年6月申报并抵扣增值税进项税28,301.90元，计入销售费用471,698.10元，并在2018年公司所得税税前列支。 2018年你公司与上海***网络科技有限公司签订网络信息服务合同，相关业务款项经审批后你公司通过对公账户转入上海***网络科技有限公司对公账户。根据现有证据未发现资金回流。 二、处理决定及依据 1.从委托协查方提供的资料及目前所能掌握的证据，暂没有证据证明你公司知道或应当知道销售方提供的增值税专用发票是以非法手段获得的，对你公司不以偷税论处，待有进一步证据再另行处理。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令〔2008〕538号）第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号），你公司取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额，公司应于2018年6月进项税额转出28,301.90元，因公司增值税有留抵税额，故应于2019年2月补缴增值税28,301.90元。 2.根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条和第四条规定规定，你公司应补缴城市维护建设税1981.13元。 3.根据国务院关于《征收教育费附加的暂行规定》第二条和第三条规定，你公司应补缴教育费附加849.06元。 4.根据《黑龙江省地方教育附加征收管理暂行办法》第二条规定，《黑龙江省人民政府关于调整地方教育费附加征收标准的通知》（黑政发[2011]13号），你公司应补缴地方教育附加566.04元。 5.根据《中华人民共和国公司所得税法》第八条、《公司所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2018第28号）第十二条和第十六条的规定，对你公司取得的不符合规定发票不得作为税前扣除凭据，你公司已无法补开换开发票，应调增2018年度应纳税所得额468,301.87元，你公司公司所得税纳税调整后仍亏损，无需补缴公司所得税。 6.根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十二条的规定，对你公司少缴的增值税、城市维护建设税从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局哈尔滨经济技术开发区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。 你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局哈尔滨市税务局申请行政复议。