财政是国家治理的基础和重要支柱，税收制度改革则是财税体制改革的突破口，在构建新发展格局特别是畅通国内大循环、促进国内统一市场形成过程中发挥着举足轻重的作用。近年来，以税收法定为标志，以国税地税机构合并为契机，我国推出新一轮税收征管体制改革，出台了“营改增”“降税率”等一系列重大税收政策。如何评价税收政策成效，推进深化改革，对税务机关税收征管情况开展审计迫在眉睫。2020年1月，根据审计署组织安排，审计署驻南京特派员办事处联合江苏省审计厅，对国家税务总局江苏省税务局2019年税收和非税收入征管等情况开展审计。面对全覆盖等审计要求，审计组以研究政策为本、从数据分析切入，关注税务部门履职和税收领域新风险，创新跨部门审计组织方式，顺利完成审计任务。多项审计成果被审计署审计工作报告采用。该项目荣获2021年全国审计机关优秀审计项目。
（一）坚持政策研究，紧盯机制风险
审计组严格对照工作方案，对照常态化“经济体检”的标准，将党中央、国务院重大决策部署与税务部门职责履行情况紧密结合，从研究税收领域重大政策、税收征管体制改革入手，坚持问题导向，紧紧围绕中央决策部署重点、经济社会热点，密切关注税收领域的趋势性、苗头性问题，着力研究税收领域风险，深挖根源、找准症结，揭示体制机制障碍。
在对个人所得税征收体制的研究过程中，审计组着眼于国家个人所得税改革公平性要求，聚焦高收入人群等重点群体和股权转让等重要业务环节。通过数据分析发现线索——部分自然人股东通过异地设立核定征收个人所得税的个人独资或有限合伙企业，以上述企业为媒介先低价后高价转让其拥有的企业股权，偷逃巨额个人所得税款。扩面延伸后，又进一步揭示出高收入人群套用核定征收方式逃税、税收监管存在盲区等问题。
（二）关注形势要求，紧扣改革热点
审计组结合税收审计工作职责，分析研判当前税收审计工作面临的新形势、新任务、新要求，聚焦各项改革不同步、不协调、不到位的问题，从更深层次揭示风险隐患。
在个人所得税征管改革方面，围绕网络直播等新兴行业的税收征管问题，审计组深入分析网络直播公司的开票数据及纳税申报情况，结合现场延伸摸查，发现网络直播行业税收征管缺乏统一标准和有针对性的征管措施，税收征管困难多、难度大，基层税务机关征管方式前后不一致以及高收入的网络直播利用政策漏洞以极低税率缴纳个人所得税，影响税收公平等问题。在增值税收入征管改革方面，审计组结合国家工业产业结构调整相关政策，梳理了近年江苏省钢铁产能指标置换交易公告，比对交易双方纳税情况，发现部分企业置换钢铁产能指标后未申报缴纳增值税款，且税务部门未对此予以关注的问题。
（一）改进方法，全方位分析揭示问题
项目伊始，审计组依托审计署数据分析平台和被审计单位的数据，搭建现场审计数据分析平台。在及时梳理以往税收审计成果和数据方法的基础上，通过与审计对象座谈、集体研究讨论、开展头脑风暴等方式，整理细化形成数据分析思路。
审计组开展点面结合研究，细分政策措施实施细则：将政策措施中限定性条款转化为数据分析的逻辑判断标准，将跨行业领域不同政策措施转化为关联分析要件，开展跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的数据分析工作。关注政策覆盖面，发现政策部门沟通不畅，导致疫情防控重点保障物资生产企业名单未及时共享，影响政策实施效果；将重点群体创业就业数据与企业纳税申报数据相关联，发现江苏省某市部分符合条件企业未及时享受支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策，导致政策落实效果不明显；将环保处罚数据与税收优惠数据相关联，精准锁定江苏省近200户受到环保部门处罚企业，利用资源综合利用产品和劳务及新型墙体材料的增值税即征即退政策，违规享受退税数亿元等问题。
（二）转换思路，深层次挖掘手法隐蔽翻新问题
改革进入攻坚期和深水区，涉税交易的违法手段更为隐蔽和复杂，需要更多的经验判断和特征模型进行挖掘。审计组推陈出新、转换思路，剖析问题可能呈现的新特征，及时发现经济问题新动向，揭示税收征管中的新风险和偷逃税款的新手法。如在总结以往查处虚开黄金发票问题线索的基础上，发现了新的虚开黄金发票手法，即不法企业大量购进黄金，通过票货分离将实物黄金无票销售后，引入多级变票企业，分别对外虚开合金电解铜和电解铜增值税专用发票，达到避开税务系统发票风险排查指标、偷逃消费税的目的。在总结以往查处虚开手机发票问题线索的基础上，发现部分不法企业通过真实出口某品牌手机，转而走私境内销售，骗取巨额出口退税的问题。
（一）统分结合，充分发挥审计监督合力
审计组创新运用“双向派单”组织方式，在审计现场设立综合分析小组和延伸核实小组。综合分析小组围绕专项审计内容，开展全面、系统的数据分析工作，将数据分析结果细化为需延伸核实的审计内容、取证标准等审计事项，同时“双向派单”。一方面，将审计内容细分为14个子事项，逐一筛选出需要税务机关提供的电子数据和文件资料，形成审计需求清单，统一分派到各地市级税务机关；另一方面，以审计事项为单位，梳理出需延伸调查的单位名称以及取证标准等内容，编写审计取证单模板，形成审计取证清单，统一分派到各地市级审计机关。“双向派单”疑点线索指向清晰，审计方法易于落实，取证标准集中统一，延伸核实小组可分批次短时间内快速完成任务，不仅提高了审计工作效率，而且提高了数据分析线索的成果转化率。
（二）完善机制，强化审计现场管理
审计组建立沟通协调、定期召开会议等机制，做好统筹衔接，既聚焦重点科学分工，又突出实效明确边界。项目正式开始前，南京办、江苏省审计厅和各参审区县审计局共同讨论，建立了优势互补、深度融合的合作机制，充分考虑审计事项和审计人员业务特长进行分工。综合分析小组按照税收业务条线明确分工，涉及原地税业务的审计事项主要由地方审计机关参审人员承担，涉及原国税业务的审计事项则由南京办参审人员承担；延伸核实小组则由各区县审计局参审人员独自承担。同时，配齐熟悉财务审计和计算机审计的骨干，力求在深度融合的基础上实现审计资源的优化配置。
现场审计质量管理方面，各审计小组定期提交审计问题汇总材料和审计问题线索清单，审计组现场负责人、分管办领导进行审阅点评，在肯定工作突出、取得成效的小组和个人的同时，指出差距和不足，提出指导意见。
（一）以审促改促管，提升审计监督效能
坚持推动建立整改长效机制。针对税收征管中的机制性和风险性问题，注重从体制机制制度层面分析原因、查找问题根源，通过提出合理化建议，推动税务机关建立与现阶段经济社会运行规律相适应的税收征管制度，完善税收征管风险防范机制。如审计发现高收入人群套用核定征收方式逃税的问题，获国家领导人批示。针对审计发现的该问题，税务总局进一步加强对个人股权转让逃税的监管，增设了日常监控指标，提高了精准监管能力。该审计案例入选2021年12月侯凯审计长受国务院委托向全国人大常委会报告的《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》。
坚持立审立改与限时整改相结合。审计组注重审改融合，联合税务机关对问题企业面对面指导、手把手帮带，及时传达整改要求，能立即整改的立即整改，做到纠偏、扶正和整改有机结合；对于短期内无法整改到位的问题，审计组与税务机关深入分析研究，拿出对策措施，制订翔实、可操作的整改计划，建立限时整改台账，确保整改要求落地生效。截至2021年年末，整改落实入库的税款金额合计3.48亿元，规范使用的财政资金合计3.27亿元。
（二）注重总结提炼，建立税收审计长效机制
审计组依托项目，通过主审谈得失、数据分析经验方法交流等方式，建立健全税收审计长效机制，推动税收审计从“点上爆发”向“全面系统”转变。在及时归集整理现有税收审计方法和分析语句的基础上，整理形成税收数据分析指南，固化数据分析模型，推进税收数据审计方法体系建设；对税收审计中的常见问题、常用法规，以及税务部门新政策、新举措进行归纳提炼，建立税收审计资源库，夯实税收审计业务基础；组织业务骨干或聘请外部专家就相关领域开展讲学交流，提升税收审计队伍业务水平。