突发！注销惨案！
已有多家企业被查！
这些被查企业中，有些是因为上游企业数据异常（如水电费发生额与收入不符）被顺藤摸瓜查到虚开发票；有些是因为金税三期系统对比异常被发现偷税漏税；还有贸易公司骗取出口退税……
公司都注销了怎么还会被税务稽查？
实际上，税务注销时，税务局除了会关注财报、开票情况之外，有些地方的税务还会利用大数据系统进行一次风险扫描，如果发现严重问题可能会直接推送给稽查部门！
所以，企业在注销时如果没把问题清理完，注销后又被税务局稽查就不足为奇了~
公司经营不下去，
到底要不要注销？
不注销也不年检不报税，后果就是进入“黑名单”，相当于被关进了小黑屋，放任不管后果很严重：
1、法人3年内不得担任其他企业法定代表人、董事、监事、经理；
2、企业名称3年内不得使用；
3、法人股东被列入征信黑名单，不能贷款买房、移民、领取养老保险；
4、如果有欠税的情形，企业法定代表人会被限制出境，不能乘坐飞机高铁。
居然有如此多的风险，还是赶紧去办理注销登记吧！
公司注销前，
这5大税务问题，一定要处理好！
一、账面有存货，但无实物
一般情况下，存货账存实无的原因有两种：
1、存货已经销售
已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。
该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要当心了，需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了！
2、存货已经损毁
存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；
如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：
| 非正常损失 | 是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的损失。 |
| 税务处理 | 增值税 | 其进项税不得抵扣 | 已抵扣进项税的，酬做进项税额转出 |
| 企业所得税 | 企业发生的与取的收入有关的合理的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定税前扣除 | ||
| 罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除 | |||
二、账面有存货，但过期了
该情况下有两种处理方式：
1、作为资产损失处理
属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除；
增值税进项的处理分下列两种情况：
| 增值税 | 非正常损失
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 |
不得从销项税额中抵扣
做进项税转出处理 |
| 正常经营损失
如:超市因超过保质期的货物没有正常销售 |
可以从销项税额中抵扣
不需要做进项税转出处理 |
2、低价销售
通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
三、增值税有留抵不能退，开票给关联方了
根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。
企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税，同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。
但是，需要提醒注意的是：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票噢！
四、老板、员工从公司借款，一直未归还
这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税，具体规定如下：
| 借给个人股东 | 依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外) 借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。 |
| 借给企业员工 | 按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人参所得税。 |
因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。
印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。
而这平时不起眼的小税种在注销的时候通常会被税务局翻个底朝天。
避免风险的唯一的办法就是先自查！
企业注销时，
一定会查三年账？
一、非正常户如何注销？
被纳入了非正常户的企业，还需要先补充纳税申报、补缴税款并缴纳相应的滞纳金和罚款，解除非正常状态后，才能按照正常程序提交注销申请。
二、如果是自然人股东，股权转让合适还是注销合适？
两者各有利弊：
股权转让、公司注销的优劣势
| 股权转让 | 优点
一般情况下仅涉及个人所得税; 流程较为简单 |
| 缺点
公司延续存在，一些历史遗留问题仍然存在 |
|
| 公司注销 | 优点
公司清算，法人地位消亡，不存在历史遗留问题 |
| 缺点
流程较为复杂;可能涉及增值税、企业所得税、个人所得税等 |
三、注销时税务要查三年的账吗？
不一定。
目前税收法规并没有明确规定公司注销时必须查账，要视企业的具体情况而定。
之所以有查三年账的说法，是因为《税收征管法》第五十二条对税款追缴期有规定：
“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”
再次提醒大家：不要以为注销完就没事了，如果有偷税漏税等违法行为，税务机关可以无限期的追责。
四、公司注销后又收回债务，怎么处理？
这个问题在实务中有分歧。
可以参照上海市高院《关于公司被依法注销后其享有的财产权益应如何处理的若干问题的解答》：股东在公司注销后，取得公司在清算中遗漏的债权或财产权益，该债权或财产权益原属于公司财产，应当归属于全体股东，由全体股东按照公司章程或法律的规定进行分配。
五、公司的清算所得怎么交税？
| 清算的所得税处理 | （1）内容 | A 全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 | |
| B 确认债权清理、债务清偿的所得或损失 | |||
| C 改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理 | |||
| D 依法弥补亏损，确定清算所得 | |||
| E 计算并缴纳清算所得税 | |||
| F 确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等 | |||
| （2）股东分得的剩余资产 | A相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分 | 股息所得计征个税 | |
| B剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分 | 投资转让所得或损失计征个税 |
六、“简易注销”和“即办注销”是什么意思？
1、简易注销
满足下列条件之一，可免予办理清税证明，直接向市场监督部门申请办理注销登记：
| 简易注销 | 未办理过涉税事宜的 |
| 办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的 |
2、即办注销
符合下列情形之一的纳税人，税务机关采取“承诺制”容缺办理方式，即：资料不齐，可在作出承诺后，即时出具清税文书：
未处于税务检查状态、无欠税 (滞纳金) 及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书
| 即办注销 | (一)纳税信用级别为A级和B级的纳税人 |
| (二)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人; | |
| (三)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业; | |
| (四)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户; | |
| (五)未达到增值税纳税起征点的纳税人。 |
提醒注意：“即办注销”方式虽方便，但企业如果没有在限定期限内办理相关事项，纳税信用会收到影响。