围绕党中央重大决策部署，加大对党和国家重大战略、重大举措、重大项目等情况的审计力度，确保政令畅通是审计的职责所在。如何梳理错综复杂的重大事项，形成核查问题的具体思路和方法，是审计人员做好审计研究工作应思考的问题。笔者结合某基金审计项目，阐述如何从千头万绪中厘清思路、于细微处入手，揭示重大财务舞弊、财经数据造假等问题。
做好基金审计，审计人员要回答好三个问题：从基金战略定位的角度，回答党中央、国务院决策部署落实得怎么样；从基金运行管控、防范道德风险的角度，回答利益链条、利益圈子能否梳理清楚；从产业风险和安全风险的角度，回答基金健康发展中还有哪些问题需要解决。
只有站在国家科技事业发展的高度思考问题，弄清国家设立基金项目的战略意图，研究才有方向，才能把握重点。具体而言，就是沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线，从政治上研究和分析问题，提前开展研究谋划，认真梳理基金设立背景，弄清基金背后蕴含的政治意图、战略考虑和实践要求，将基金“破解产业融资瓶颈、带动产业链协同可持续发展”作为审计切入点，以资金和项目为抓手，重点关注基金资金募集、管理使用、实施绩效等环节的突出问题以及存在的投资风险、产业风险、安全风险。
问题的表象往往不是事件的真相。审计人员在查处问题线索的过程中，需要通过全面收集信息还原事物的本来面貌。当海量信息迅速聚集成有体系、有规律的审计内容框架，逐步浮现的异常现象，就是挖掘问题线索的突破口。
在审计某企业时，办公楼内各类奖牌和专利证书彰显着这家企业强大的“实力”。在查看生产线情况时，公司高管向我们介绍企业研发的产品材料在国内的先进性，也向我们展示了足足三层楼的先进生产设备。我们调阅该企业最近几年的财务资料，无论是专利、设备数量，还是资产负债表、利润表、现金流量表以及投资档案资料、投资协议、投后报告，数据和内容似乎都很正常。
但是有一些细微的事情，被我们敏锐地捕捉到——
每天中午食堂就餐人员很少，与企业庞大的生产线和经营业绩不符；奖项和专利虽然较多，但主要是基金投资之前获得的；办公室、会议室装修已经有些年头且设施简陋，楼道里的许多绿植久未打理……
于是，我们调阅了该企业获得投资后五年内的财务报表，在与投资协议关联分析后发现，报表数据与考核要求高度吻合，收入达成率为100%，利润达成率为105%至107%。这是能力出众还是刻意安排？
带着这个疑问，我们进一步分析了利润表的营业收入、营业利润、所得税、净利润五年变化趋势，发现该企业在2016至2020年各项指标波动极大。要想取得如此爆发式增长的业绩，仅依靠企业自身的生产能力是难以达成的。如果企业将主营业务由生产型企业改成贸易型企业，那么利润会体现在设计和制造端，通过贸易直接实现高收益并不多见。因此，是否存在数据造假成为我们的重点研究方向。
开展贸易，会涉及大量的购销存业务，并伴随着大量的增值税进销项发票。我们从增值税发票入手，通过分析增值税进项发票数据、增值税销项发票数据、票源来源前5名企业的工商信息、增值税缴纳情况等，查出该企业通过一系列操作伪造业绩、做大企业估值，骗取基金及其他国有投资资产等问题。
获取最真实的专家意见，应善用巧思、不迷信权威。由于该基金项目是国家重大战略部署，领域较为前沿，管理制度尚不完善，很多事项未形成正式文件。为解决法规依据缺乏这一难题，咨询相关专家意见成为必然选择。
专家的观点，是判断风险的重要依据。如果没有明文规定，那么专家一定要足够权威且尽可能多。我们把项目内容分解成一个工作清单，隐去单位名称等信息，向多位业内知名专家咨询，得到“虽然由于各种原因没有对相关管理规则发过文，但在实际工作中形成了不成文规定”“虽未有公开发布的相关要求，但是有一个行业原则”等有效信息。
归纳不同专家的意见、了解该行业不成文的相关规定后，再次面对被审计基金责任专家，我们有了底气，拿出工作清单向其请教。该专家面对我们的咨询侃侃而谈，并在清单上写下和其他专家一致的结论，即相关项目应受到严格控制。我们立刻收好证据，并告知：“这就是您作为责任专家的项目。”该专家面对既成事实，不再反驳。
非法利益交换往往发生在熟人“圈子”中，需要彼此之间“高度信任”。对于基金来说，投资额度十分重要，基金让渡一部分额度给其他企业或者个人，就意味着这些企业和个人有通过基金牟利的风险。因此，我们重点关注首次公开募股前突击入股、让渡投资额度等情况，发现跟随基金投资牟利的企业、个人与基金管理人之间存在“老乡、同学、前同事、合作伙伴、亲属”等关系。如在分析基金对外投资情况的几个重要时间节点时，时任基金管理公司副总裁王某的妻子在上市前最后一轮股权转让中，受让原股东股份这一行为引起我们的注意。于是，我们集中分析转让额度、原因以及转让过程，锁定王某通过利益交换为亲属牟利的问题线索。
在上述基金审计中，审计人员从国家战略出发，锚定审计方向；从细微之处入手，不放过任何异常情况；敢于攻坚克难、抽丝剥茧，获取审计证据。在正确的战略指导下灵活运用多种战术，是打造高质量精品审计项目的关键所在。