深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。2020年，广东省广州市海珠区审计局筑牢审计质量“生命线”，秉承“先研后审、以研助审、以审促研”工作思路，开展了促进就业优先政策落实情况专项审计。该项审计以民生审计为突破口，依托大数据技术，深入推进研究型审计，取得了阶段性显著成果，获得2021年全国审计机关优秀审计项目二等奖。
（一）研读大政方针，把握政治定位
2020年新冠肺炎疫情爆发后，中央提出，要切实保障基本民生。托底民生，首先要抓就业这一“牛鼻子”。2020年政府工作报告也强调把保居民就业放在“六保”的首位。同年，全国审计工作会议提出，要扎实开展促进财政资金提质增效、促进优化营商环境、促进就业优先“三促进”专项审计。海珠区审计局牢牢把握审计工作的政治定位，心怀“国之大者”，将署定项目“三促进”政策跟踪审计纳入年度审计计划，对海珠区2020年贯彻落实中央和省促进就业优先政策落实情况进行专项审计，充分发挥审计监督建设性作用。
（二）研究堵点痛点，把准民之所盼
就业，关乎百姓生计，关系发展大局。就业政策是连接相关政府部门和市场主体、人民群众的桥梁。就业政策落实落地落细，有利于稳定就业大局，助力经济平稳运行。
对此，审计组围绕这一主线分工协作：梳理近年就业政策变动情况，分析就业政策为何变、为谁变，如对疫情防控期间减免租金的创业孵化示范基地、示范园区运营补贴情况进行关注，对受疫情影响不能按时办理就业创业补贴等业务的扶持对象进行延期补办等新增政策落实情况进行关注；收集就业政策投诉举报情况、跟踪政策落实畅通和便捷情况，关注相关部门对失业人员跟踪服务的间隔和次数，以及政府投资项目相关岗位信息公开情况；查阅相关部门工作总结建议，了解政策效应和政策短板，如关注失业保险稳岗返还的企业数量和返还金额，紧缺急需职业（工种）培训补贴标准是否按要求提高等。
（三）研判风险隐患，锚定审计重点
促进就业优先政策具有涉及资金规模大、补贴类型多、惠及对象广的特点，而主管部门审核把关不严、不法分子骗取补助资金等是此类政策落实中存在的常见风险。对此，审计组全面梳理省、市、区三级相关政策300多项，对照已经发放的各类补贴项目金额，逐一分类并分析多发、漏发、骗领补贴等风险点，最终发现创业带动就业补贴申领门槛低、补贴规模大、风险等级高等问题。为进一步突出审计重点，审计组根据创业带动就业补贴的发放条件，梳理出四大风险点，即向不符合条件的申请人发放补贴、与吸纳长期失业人员就业补贴等补贴叠加享受、超标准发放补贴、虚构劳动关系骗取补贴。据此，向被审计单位收集申请人信息、补贴发放种类、发放金额等电子数据，为开展审计分析奠定基础。
（一）加强审计方法研究，提高分析精准度
就业优先政策补贴涉及几十万条数据信息，审计组克服数据量大、数据分散等困难，发挥大数据团队作战优势，建立多个数据表，编写查询语句。根据风险点清单，精心挑选30多个数据字段，借助Excel和Access软件，发现涉及上述四大风险点的疑点企业30多家，有效提高了审计工作质效。以虚构劳动合同骗取创业带动就业补贴为例，审计组按申领创业带动就业补贴次数，从高到低找出频繁“跳槽”的员工及其对应的企业和企业住所。将员工申领次数多且对应企业为“一址多照”的申领企业作为涉嫌虚构劳动合同骗取补贴对象，进行实地核查。
（二）强化取证技巧研究，提高取证效率
发现问题线索是基础，能否据此揭示问题，取证技巧是关键。在促进就业优先政策落实情况专项审计中，海珠区审计局充分运用取证战术，大大提高了审计效率。实地调查某公司“一址多照”的疑点线索时，审计组发现大部分员工不在该公司办公，负责人解释员工在附近其他办公地址办公。审计发现，该办公地址注册的是另一家公司。审计人员采用“迂回攻心”战术，动之以情、晓之以理，同时善借外力，最终发现该公司员工虚假变动任职单位进而申领创业带动就业补贴的问题。后经人社部门追缴，所涉补贴被全额追回。
（一）归集线索，移送公安机关
依据《中华人民共和国刑法》第二百六十六条规定，虚构劳动关系、提供虚假材料骗取补贴涉嫌构成诈骗罪，应当依法追究刑事责任。对此，审计组迅速整理相关线索材料，报经海珠区审计局研究决定，根据《中华人民共和国审计法》及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，第一时间将虚构劳动关系骗取创业带动就业补贴的问题线索移送公安机关，增强了审计威慑力。
（二）剖析原因，堵塞政策漏洞
经审计，审计人员发现如下问题：区人力资源和社会保障局未在部门网站公开发布政府投资项目相关岗位信息、审核把关不到位导致错发多发补贴、未完成就业困难人员再就业计划，部分企业提供虚假材料套取创业带动就业补贴等，部分街道办事处未按要求对辖区内登记失业人员开展就业跟踪服务。针对发现的问题，审计组深挖问题根源，梳理出现有补贴政策存在漏洞、主管部门审核把关不严、政策执行监督机制不健全等主观和客观因素。对此，审计提出完善补贴政策、加大申请材料真实性审核力度、加强法律法规和政策宣传等建议，被审计单位积极采纳审计建议并出台相应制度和控制流程9项。广州市人力资源和社会保障局制定《广州市就业创业补贴申请办理指导清单》，对创业带动就业补贴条件进行多项限制，弥补了审计发现的漏洞；市人力资源市场服务中心建立统一工作机制，开展全市政府投资项目岗位信息发布工作；海珠区人力资源和社会保障局完善监督制度，将就业跟踪服务工作纳入就业工作目标责任制考核，定期抽查各街道就业跟踪服务情况，对抽查不合格的街道进行通报并督促整改。
（三）建言献策，助力日常监管
针对审核把关不到位导致错发多发补贴、部分企业提供虚假材料套取创业带动就业补贴的问题，审计组在总结分析方法的基础上，积极指导被审计单位探索运用大数据审核方法强化日常监管。通过匹配申领企业社会信用代码或相关人员身份证号码，避免补贴项目重复申领；通过统计相关人员变换缴纳社保单位的频率，发现涉嫌虚构劳动合同套取相关补贴的风险点，提高了被审计单位的审核质效。
（四）提炼成果，提升审计质效
除了促进被审计单位加强整改，审计组还通过审计报告、审计专报、专题信息、调研文章等形式扩大审计成果，切实发挥审计“治已病、防未病”的作用。针对苗头性、倾向性、典型性问题和体制障碍、机制缺陷，该局撰写审计报告两篇、审计专报两期，受到上级审计机关及本级党委、人大、政府领导肯定性批示8次。调研文章《大数据审计促进公共治理创新的实践与建议——以促进就业优先政策落实情况专项审计为例》阐述大数据审计促进公共治理创新的机理，并立足粤港澳大视野，提出审计建议。该文章经广州市审计局推荐，作为第七届粤港澳审计论坛的交流材料。