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筑牢发展根基  担当开路先锋——中国中铁工程审计特色实践

逢山开路、遇水架桥。中国中铁参建的青藏铁路、京沪高铁、港珠澳大桥等一批重大标志性工程,创造了举世瞩目的建造奇迹,其先后参建的铁路、高速公路、城市轨道交通以及众多大型工程项目,为中国铁路和国民经济现代化发展作出了卓越贡献。

在中国中铁不断开拓发展的进程中,内部审计作为常态化经济监督重要手段,承担着把脉企业经济运行状况、监督合规经营、防范化解工程项目建设风险、促进国有资产保值增值的重要作用。近年来,中国中铁深入贯彻落实习近平总书记关于审计工作的重要指示批示精神,以及审计署、国务院国资委相关要求,内部审计工作聚焦企业管理重点领域、关键环节,强化审计成果运用,提升公司治理成效,以强有力的审计监督服务推动企业高质量发展。

聚焦重点领域,发挥好经济监督作用

随着中国中铁工程项目建设的不断推进,其所属子企业户数多、分布广,经营风险逐步增加,内部审计部门必须加强重点企业、重点项目、重点领域的审计监督。

“工程项目是建筑企业生存发展的基石、创造效益的源泉、培养人才的摇篮、塑造形象的窗口、决胜市场的关键。提升项目管理水平和创效能力是企业的核心竞争力所在,是我们实现高质量发展、建设世界一流企业的必由之路和重大命题。”中国中铁党委书记、董事长陈云表示,“中国中铁的根基在项目,企业发展的各个时期、各个阶段,都需要把项目管理作为核心工作来抓。”

2020年9月,国务院国资委印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》,要求对重大投资项目、重大风险领域和重要子企业实施重点审计。中国中铁切实扛起防范化解重大风险的政治责任,聚焦投资逾期回款、竣工未结算、投资公司利润形成机制、亏损项目治理等情况,深入反映被审计单位在重大政策措施落实、重大投资项目建设运营、重大经济风险隐患等方面存在的重大问题,力促将风险隐患解决在萌芽状态。2021年,中国中铁实施工程项目审计共计1205项,覆盖子企业312户。

“审计应该积极发挥主动性。”中国中铁审计部部长王新华坦言,“审计的基本定位是经济监督,要主动找寻企业的风险点,并组织力量对风险点进行全面把控,推动化解苗头性、倾向性问题。”

面对新形势新任务新要求,中国中铁在总部人员定编精减22%的情况下,集中选配80名审计人员充实总部审计力量,打通公司审计工作高质量发展的堵点,突出审计资源集中管控,有效解决审计人员专业能力不足的问题,构建审计管理与审计项目实施并重、相互促进、共同发展的工作格局。

“总部审计人员力量壮大,可以直接加大对二级公司、项目公司的审计力度,保证审计质量。将审计人员集中起来,则有助于解决抽调审计人员参与项目审计带来的缺少集中性、连续性的问题。”王新华说。

中国中铁将审计管理体制改革的成果充分运用到公司重点领域的审计中。总部率先成立的境外审计中心,具体负责对境外平台公司、境外二级公司的审计工作,直接开展境外重点工程项目、重点投资项目审计,推动加强对境外资产的审计监督。同时,将各投资集团重点投资项目、所属单位重大工程项目的审计权限上收至审计中心,结合工程项目特点,加大对重点企业、重点项目、重点风险领域的审计监督力度,有效保障审计项目的高质量实施,推动公司发展战略制定有效、传导顺畅、执行到位,强化和完善公司治理。

补齐工程短板,增强企业“免疫力”

项目亏损治理一直是中国中铁工程项目审计的重点。针对亏损项目,审计分别从增加收入、扩大二次经营、堵塞管理漏洞、控制成本开支等四个方面提出整改建议,促进相关项目减亏乃至实现盈利,并针对主观原因造成的亏损提出责任追究建议。

2021年,按照“抓基层、打基础、苦练基本功”的工作要求,在董事长陈云策划和组织下,中国中铁实施了“2030”专项审计,即对20家三级工程公司和30项基层工程项目开展审计。审计部提前调研谋划,立足营业收入、有息负债、合同资产等维度,综合考虑各三级工程公司的专业领域分布、之前年度接受审计的情况,按照铁路、公路、水务、城轨、房建等类别选择审计对象。在审计过程中,精准把脉困难企业的真实发展状况和经济运行状况,以亏损项目为主要对象开展基层项目审计,认真核实工程项目效益情况,系统梳理三级工程公司管理经验,全面总结困难企业和亏损项目存在的主要问题,并提出处理意见和建议。在办理审计移交、审计约谈、督导审计查出问题整改、实施违规追责的基础上,中国中铁召开项目管理提升大会并专题通报“2030”专项审计查出问题结果,在集团范围内引起强烈反响。2022年,组织实施了“项目管理效益提升三年行动”,针对“2030”专项审计反映问题,全面加强企业基础管理,为筑牢企业发展根基贡献内部审计力量。

工程项目投资是中国中铁工程项目审计的另一个关注点,也是风险防控的重点区域。审计部将投资项目评价和投资项目审计相结合,聚焦投资决策程序、决策前提条件落实、项目开工手续、投融资管理、投资总额控制、施工利润偏差率、投资回报偏差率、投资资金回收、项目后期运营等关键环节,促进企业资金安全、合理、有效使用。

王新华说:“由于工程项目涉及各大建设领域,资金量大,审计面临的问题复杂。在项目管理上,需要界定清楚投资方、参建施工方和运营方之间的职责,通过审计将各主体贯通起来,突出资源集中管控,有利于整体目标实现。”在实施过程中,审计工作结合基础设施投资项目“投、建、营”一体化经营特点,以“纵向贯通、横向对标”的工作思路,有序推进审计项目高效开展。纵向贯通,一方面要贯通审计各管理层级,分类揭示分析当前投资项目管理中存在的主要管理问题和经营风险;另一方面要贯通审计项目前后台管理,不仅要紧盯现场管理问题,深究项目后台管理职责的落实情况,而且要对项目团队是否履职尽责、担当作为作出评价,对参与投资项目的二、三级公司后台管控效果提出管理建议。横向对标,则是对各施工单位的临建施工、劳务分包、物资机械管理、现场经费管控进行全方位的比对分析。通过大量的数据比对分析,揭示参建单位在项目施工管理中存在的主要问题。

其中,中国中铁审计部于2021年开展了某机场高速公路投资项目审计。在审计过程中,通过投资项目贯通审计,分别从总包部、参建施工单位、项目公司等三个层面,揭示和分析了高速公路投资项目管理中存在的主要管理问题和经营风险。审计组按照查深审透的工作要求,对各施工单位的临建施工、劳务分包、物资机械管理、现场经费管控进行全方位的比对分析。通过大量的数据比对分析,揭示参建单位在项目施工管理中存在的主要问题。

抓牢政策杠杆,提升治理效能

立足新的历史关口,困难复杂局面和风险挑战并存。中国中铁牢牢把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局,围绕党中央、国务院重大决策部署,股份公司重点工作目标贯彻落实情况,国务院国资委等上级单位重点关注事项、重点管理要求和工作任务,结合脱贫攻坚、污染治理等国家重大战略实施,围绕“一带一路”重点工程建设及其他重大工程建设,开展多个专项审计项目,为贯彻落实国家重大政策措施做出有益探索。

2020年,中国中铁参与中国内部审计协会《企业环境审计研究——基于企业环境审计准则制定的视角》课题研究,组织实施了京张高铁官厅湖水库大桥资源环境审计,为课题研究提供了实证案例。2021年,结合企业承担的攻坚工程任务,组织开展所属中铁装备专项资金跟踪审计等,保障专项资金落实到位。同年,组织实施了保德县中铁幸福大道、桂东县大塘工业园、汝城县技能教育培训基地宿舍楼、桂东县X006线跳鱼栏坳至增口改扩建项目竣工审计,为公司精准扶贫工作顺利开展保驾护航。

伴随着“一带一路”倡议的推进和国际环境的不稳定性,防范和化解境外工程经营风险也不容忽视。为保障境外国有资产运营管理安全,中国中铁加大了境外审计监督力度。审计部将境外国有资产审计纳入企业经济责任审计、工程项目审计、投资项目审计范围,聚焦境外项目经营投资立项、决策、签约、风险管理等关键环节,围绕境外经营投资重点领域以及境外大额资金使用、大额采购等重要事项,一体化推进落实。2021年度共完成境外项目审计137项,覆盖境外子企业133户。

在新冠肺炎疫情持续蔓延的背景下,境外审计中心通过远程审计,对孟加拉国帕德玛大桥、“一带一路”标志性工程印尼雅万高铁,公司重点境外矿产资源投资项目刚果(金)华刚矿业、绿纱矿业、MKM矿业等实施审计,基本实现了“境外审计三年全覆盖、重点境外项目每年轮审一遍”。“中国中铁在2019年建立了以审计管理信息化为重点的审计信息系统一期项目。2021年推进以智能升级赋能智慧审计的审计信息系统二期项目,促进审计信息系统与财务、物资、成本等信息系统的互联互通和数据交互。通过远程审计就可以聚焦专项风险,按照审计程序、审计要点把问题梳理清楚。”王新华介绍。

逢山开路越天堑,遇水架桥绘彩虹。陈云表示:“通过内部审计能够了解真实情况、发现真正问题、揭示风险隐患,切实‘治已病、防未病’。立足新发展阶段,中国中铁内部审计将积极改革创新,确保党中央、国务院重大决策部署在企业深入贯彻落实,为‘中国建造’当好开路先锋注入持久动力。”

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